الضرائب والمحاسبة لصناديق التحوط، ومديريها ومستثمريها.

• IRS: تعليمات النموذج 1065 لا تدفع الشراكة عمومًا ضريبة دخل بنفسها؛ وتقدّم الشراكة الأمريكية التي لها دخل أو تكاليف قابلة للخصم، أو الشراكة الأجنبية التي لها دخل من مصدر أمريكي (مع استثناءات)، النموذج 1065، وموعده 15 مارس للسنة التقويمية، وتسلّم كل شريك نموذج ⁦K-1⁩ في موعد أقصاه تاريخ استحقاق الإقرار، بما في ذلك التمديدات.
• IRS: تعليمات الشراكات للجدولين ⁦K-2⁩ و⁦K-3⁩ (النموذج 1065) تقدّم الشراكة التي لديها بنود ذات صلة بالضرائب الدولية الجدولين ⁦K-2⁩ و⁦K-3⁩، ما لم تستوفِ استثناء التقديم المحلي، الذي يتطلب نشاطًا أجنبيًا قليلًا أو معدومًا، وألا يكون لها إلا شركاء مباشرون من الأفراد الأمريكيين أو من في حكمهم.
• IRS: تعليمات النموذج 7004 يمنح النموذج 7004 تمديدًا تلقائيًا لمهلة التقديم، مدته 6 أشهر عمومًا.
• IRS: إجراء الإيرادات (Revenue Procedure) ⁦2025-32⁩ للإقرارات المستحقة في 2027، يكلّف تأخر إقرار الشراكة ⁦$260⁩ عن كل شريك عن كل شهر، وقد يكلّف كل ⁦K-1⁩ متأخر أو خاطئ ⁦$340⁩.
• IRS: تعليمات النموذج 5472 تقدّم الشركة الأمريكية المملوكة لأجانب بنسبة ⁦25%⁩ على الأقل، أو الكيان الأمريكي المُهمَل ضريبيًا (disregarded entity) المملوك بالكامل لشخص أجنبي، النموذج 5472 عند وجود معاملة خاضعة للإبلاغ مع طرف ذي صلة، مثل أموال تُحوَّل إلى مالكه أو منه؛ ويُرفقه الكيان المُهمَل ضريبيًا بالنموذج 1120 الشكلي (pro forma)، وغرامة عدم تقديمه ⁦$25,000⁩.
• IRS: الاستقطاع على الشراكات تستقطع الشراكة ⁦37%⁩ (لغير الشركات) أو ⁦21%⁩ (للشركات) من دخل النشاط التجاري الأمريكي العائد للشركاء الأجانب، ويُبلَّغ عن ذلك في النماذج 8804 و8805 و8813؛ ويُستقطع من توزيعات الأرباح الأمريكية والدخل المماثل ⁦30%⁩، ويُبلَّغ عنه في النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩.
• قانون الولايات المتحدة: ⁦26 U.S.C. 864(b)(2)⁩ التداول في الأسهم أو الأوراق المالية للحساب الخاص، من غير التجار (dealers)، لا يُعدّ نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة.
• IRS: جدول الاتفاقيات الضريبية 1، معدلات الاستقطاع معدل الاتفاقية الضريبية على توزيعات الأرباح الأمريكية المدفوعة لمستثمري المحافظ هو ⁦15%⁩ للمقيمين في كندا و⁦10%⁩ للمقيمين في الصين.
• IRS: جدول الاتفاقيات الضريبية 3، قائمة الاتفاقيات الضريبية لا ترد هونغ كونغ ولا جزر كايمان في قائمة الأماكن التي تربطها بالولايات المتحدة اتفاقية ضريبة دخل سارية.
• IRS: استقطاع الضريبة من الأجنبي غير المقيم (NRA) يخضع معظم الدخل من مصدر أمريكي المدفوع لشخص أجنبي لضريبة بنسبة ⁦30%⁩ ما لم ينص قانون الإيرادات الداخلية أو اتفاقية ضريبية على معدل أقل؛ ويُثبت المالك المستفيد الأجنبي وضعه بالنموذج ⁦W-8BEN⁩، ويُبلَّغ عن الاستقطاع في النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩.
• IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩ يجب على الأجنبي غير المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة أن يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩، ويُدرج في الإقرار الضريبةَ التي استقطعتها الشراكة، المبيّنة في النموذج 8805، بوصفها دفعة مسدَّدة.
• CRA: أسئلة وأجوبة حول النموذج ⁦T1135⁩ يلزم تقديم النموذج ⁦T1135⁩ إذا زادت التكلفة الإجمالية للممتلكات الأجنبية المحددة عن ⁦$100,000⁩ في أي وقت خلال السنة، ويُقدَّم مع إقرار ضريبة الدخل.
• CRA: ملف ضريبة الدخل ⁦S5-F2-C1⁩، الائتمان الضريبي الأجنبي يخضع المقيمون في كندا للضريبة على دخلهم العالمي، وتُعدّ حصة الشريك من الضريبة الأجنبية التي دفعتها الشراكة ضريبةً دفعها الشريك نفسه، مع حساب الدخل الأجنبي وفق القواعد الكندية.
• CRA: الإقرارات المعلوماتية المتعلقة بالشركات الأجنبية التابعة (النموذج ⁦T1134⁩) يقدّم دافع الضرائب الكندي ملحقًا من النموذج ⁦T1134⁩ عن كل شركة أجنبية تابعة، مثل شركة غير مقيمة يملكها، خلال 10 أشهر من نهاية السنة؛ وتُعفى الشركات التابعة الصغيرة الخاملة أو غير النشطة.
• IRS: احصل على تمديد لتقديم إقرارك الضريبي يمنح التمديد الأفراد مهلة حتى 15 أكتوبر لتقديم الإقرار، لكن الضريبة المستحقة تظل واجبة السداد في موعد أقصاه تاريخ التقديم في أبريل.
• IRS: الأسئلة الشائعة حول إرشادات الإبلاغ بموجب المادة 1061 لا يُعدّ الربح من الحصة المحمولة (carried interest، أي حصة شراكة مشمولة بالقاعدة) طويل الأجل إلا إذا احتُفظ بالأصل أكثر من ثلاث سنوات، وتُرفق الشراكة ورقة العمل A بنموذج ⁦K-1⁩.
• القانون العام ⁦119-21⁩ (قانون الضرائب لعام 2025) يُبقي قانون الضرائب لعام 2025 المادة 1061 دون تغيير، فتظل قاعدة السنوات الثلاث للحصة المحمولة سارية، ويجعل إلغاء الخصومات التفصيلية المتنوعة دائمًا (المادة 70110).
• eCFR: ⁦26 CFR 1.1061-4⁩، حسابات المادة 1061 تُستثنى مكاسب المادة 1231 ومكاسب المادة 1256 وتوزيعات الأرباح المؤهلة من قاعدة السنوات الثلاث للحصة المحمولة، والعبرة بمدة احتفاظ الشراكة بالأصل المبيع.
• IRS: الموضوع 429، المتداولون في الأوراق المالية يخصم المتداولون مصروفات النشاط التجاري، ويمكنهم اختيار التقييم بسعر السوق في موعد أقصاه تاريخ الاستحقاق الأصلي، دون تمديد، لإقرار السنة السابقة، ما يجعل مكاسب التداول وخسائره عادية عمومًا؛ أما المستثمرون فلا يمكنهم اختياره.
• منشور IRS رقم 550، دخل الاستثمار ومصروفاته يشرح القواعد الضريبية لبيع الغسيل (wash sales) والبيع على المكشوف والمراكز المتقابلة (straddles) وعقود المادة 1256 (تُقيَّم بسعر السوق، ⁦60%⁩ طويلة الأجل و⁦40%⁩ قصيرة الأجل).
• IRS: المنشور 529، الخصومات المتنوعة تُعدّ حصة الشريك من مصروفات الاستثمار الخاصة بالشراكة من الخصومات التفصيلية المتنوعة، التي لم يعد بإمكان الأفراد خصمها.
• وزارة المالية في مدينة نيويورك: ضريبة الأعمال غير المسجّلة كشركات تفرض مدينة نيويورك ضريبة على الأعمال غير المسجّلة كشركات بنسبة ⁦4%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة المخصص للمدينة؛ ويُعفى الشخص أو الكيان، من غير التجار (dealers)، الذي يقتصر على شراء الممتلكات والاحتفاظ بها وبيعها لحسابه الخاص.
• IRS: تعليمات النموذج 8621 يقدّم الشخص الأمريكي الذي يملك أسهمًا في شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC) عمومًا النموذج 8621 مع إقراره؛ وتُعفى الحيازات الصغيرة إذا لم تكن هناك توزيعات ولا مبيعات ولا اختيارات ضريبية.
• IRS: مقارنة بين متطلبات النموذج 8938 وFBAR يُرفق النموذج 8938 بإقرارك الضريبي، وحدوده أعلى. ولا يغني عن FBAR، وقد تحتاج إلى الاثنين.
• FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية يقدّم الشخص الأمريكي تقرير FBAR إذا كانت له مصلحة مالية في حسابات أجنبية أو سلطة توقيع عليها وزادت قيمتها الإجمالية عن ⁦$10,000⁩ في أي وقت خلال السنة. ويقدّمه الأفراد إلكترونيًا دون تسجيل.

استخدمها لخلفية عامة؛ ولا تغني عن المشورة بشأن وضعك. فُحصت الروابط ⁦2026-09-25⁩.