مغادرة كندا: ضريبة المغادرة وإقرارك الأخير

متى أصبح غير مقيم في كندا لأغراض الضريبة؟

تصبح غير مقيم عمومًا عندما تغادر كندا للعيش في مكان آخر وتقطع روابطك السكنية الرئيسية. والتاريخ هو عادةً الأحدث بين يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو شريكك الذي يعيش معك كزوج ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في البلد الجديد. وليس بالضرورة تاريخ رحلتك الجوية. وإذا عدت إلى بلد كنت تقيم فيه قبل كندا، فقد تنطبق قاعدة مختلفة لتاريخ المغادرة (CRA: مغادرة كندا).

بقاء منزل أو زوج أو معالين في كندا قد يُبقيك مقيمًا؛ وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية النتيجة أيضًا. وتحليل الروابط الكامل، بما في ذلك ما إذا كان عليك تقديم النموذج NR73، موجود في الإقامة الضريبية الكندية. احتفظ بأدلة على موعد مغادرتك، ومكان إقامة أسرتك، ومتى أصبح منزلك الأجنبي متاحًا، ومتى بدأت الإقامة في الخارج.

ما ضريبة المغادرة وكيف تُحسب؟

ضريبة المغادرة هي ضريبة دخل على مكاسب تنشأ لأن كندا تعامل بعض الممتلكات كأنها بيعت بالقيمة السوقية العادلة قبل أن تصبح غير مقيم مباشرةً، حتى لو احتفظت بها. وتُعامل كأنك اشتريتها مجددًا بالقيمة نفسها. وتندرج الأسهم وغيرها من الاستثمارات عادةً تحت هذه القاعدة (CRA: التصرف في الممتلكات؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1).

لكل أصل متأثر، قارن قيمته السوقية العادلة في تاريخ المغادرة بتكلفته الأساسية المعدّلة (adjusted cost base)، مع مراعاة قواعد الخسائر الرأسمالية المنطبقة. أبلِغ عن المكسب أو الخسارة الناتجة في النموذج T1243 وSchedule 3 من إقرار سنة المغادرة. والمكسب جزء من حساب ضريبة الدخل؛ ولا يوجد معدل ثابت منفصل لضريبة المغادرة. احتفظ بسجلات التقييم والتكلفة الأساسية بالدولار الكندي. وقد تتطلب قيمة أسهم شركة خاصة أو وضع خيارات الأسهم تقديرًا، فحدّد المعاملة قبل التقديم (CRA: الإبلاغ عن التصرف الافتراضي).

ما الممتلكات المعفاة: منزلي أو RRSP أو TFSA؟

العقارات الكندية وحقوق مسجلة محددة مستثناة عمومًا من البيع الافتراضي عند المغادرة، أما حساب الاستثمار العادي فلا يُستثنى عمومًا. الفئات الرئيسية هي (CRA: التصرف في الممتلكات؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1):

يسري استثناء المقيم قصير المدة على الممتلكات المؤهلة، وليس على كل ما اقتنيته أثناء وجودك في كندا. وقد يستوجب العقار الكندي الإبلاغ عند بيعه لاحقًا؛ راجع بيع ممتلكات كندية بصفتك غير مقيم. وإذا أجّرت منزلك بعد المغادرة، فراجع الملاك غير المقيمين. أما ما إذا كان بيع المنزل مؤهلًا لـإعفاء السكن الرئيسي فمسألة منفصلة.

يمكنك اختيار إدراج عقار كندي أو ممتلكات أعمال كندية مؤهلة، كانت مستثناة، ضمن البيع الافتراضي. وقّع النموذج T2061A وأرفقه بإقرار سنة المغادرة قبل موعد تقديمه (CRA: النموذج T2061A).

أي النماذج أقدّم: T1161 أو T1243 أو T1244؟

لكل من النماذج الثلاثة وظيفة مختلفة: T1161 يسرد الممتلكات، وT1243 يحسب المكاسب الافتراضية، وT1244 لاختيار تأجيل الدفع. وقد يكون T1161 مطلوبًا حتى لو لم تكن عليك ضريبة مغادرة أو لم تكن بحاجة لتقديم إقرار (CRA: التصرف في الممتلكات).

التأخر عن موعد T1161 قد يستوجب غرامة يومية حتى لو لم تكن في إقرارك ضريبة مستحقة. وتختلف قائمة ممتلكاته عن قائمة البيع الافتراضي في T1243، لذا طابِق القائمتين قبل التقديم (CRA: قائمة الممتلكات والغرامة). وإذا كنت مقيمًا ضريبيًا في كيبك عند مغادرتك وأصبحت غير مقيم، فأرفق TP-785.2.5-V بإقرار كيبك عندما تتجاوز ممتلكاتك حد الإبلاغ في كيبك؛ واستخدم TP-1033.2.A-V لتصرف افتراضي في كيبك عند الاقتضاء (Revenu Québec: مغادرة كيبك).

هل أستطيع تأجيل دفع ضريبة المغادرة حتى أبيع فعلًا؟

يمكنك أن تختار في النموذج T1244 تأجيل دفع ضريبة المغادرة المؤهلة حتى يُتصرف في الممتلكات فعلًا. ولا يزيل الاختيار المكسب الافتراضي من إقرار سنة المغادرة. وقّع T1244 وقدّمه بحلول 30 أبريل بعد السنة التي تغادر فيها، وأرفق نسخة منه بإقرارك. ويذكر CRA أن المبلغ المؤجل يُدفع بدون فوائد عند التصرف في الممتلكات؛ ويُستثنى من هذا الاختيار خطة مزايا الموظفين (CRA: النموذج T1244؛ CRA: تأجيل الضريبة المستحقة).

يجب تقديم ضمان كافٍ إذا تجاوزت الضريبة الفيدرالية على دخل التصرف الافتراضي الحد المنشور. وآخر المبالغ المنشورة هي 16,500 دولار لمعظم المغادرين و13,777.50 دولار للمقيمين السابقين في كيبك؛ وقد تتطلب الضريبة الإقليمية ضمانًا أيضًا. وتأتي هذه الأرقام من آخر إرشادات منشورة لدى CRA بشأن المغادرة لسنة الإقرار السابقة، فتأكد منها قبل الاختيار. اتصل بـ CRA مبكرًا بما يكفي لترتيب ضمان مقبول قبل موعد الاختيار (CRA: تأجيل الضريبة المستحقة).

بعد التصرف في الممتلكات المؤجلة، أرسل إلى CRA وصفها من T1243 الأصلي، وعدد الأسهم إن وُجد، وتاريخ التصرف. ويحين موعد أي دفعة ناتجة في 30 أبريل من السنة التالية (CRA: التصرف في الممتلكات بعد الهجرة).

ما الذي يُدرج في إقراري الكندي الأخير، ومتى موعده؟

عن الجزء من السنة الذي كنت فيه مقيمًا، أبلِغ عن الدخل العالمي بالدولار الكندي. وعن الفترة بعد المغادرة، أبلِغ فقط عن الدخل من مصدر كندي الذي يلزم إدراجه في إقرار؛ وبعض الدفعات تُستقطع منها بدلًا من ذلك ضريبة غير المقيمين عند المصدر. أدخل تاريخ مغادرتك واستخدم حزمة الإقرار الخاصة بالمقاطعة أو الإقليم الذي كنت تقيم فيه في ذلك التاريخ (CRA: مغادرة كندا).

لتمديد موعد التقديم الخاص بالعمل الحر استثناءات، وقد تغيّر قواعد عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية موعد الاستحقاق (CRA: مواعيد التقديم). قدّم إقرار سنة المغادرة إذا كانت عليك ضريبة أو أردت استردادًا. وإذا لم يكن الإقرار مطلوبًا، فأخبر CRA بتاريخ مغادرتك في أقرب وقت ممكن؛ وقد يظل عليك إرسال T1161 قبل موعد تقديمك. وأخبر الجهات الكندية الدافعة والمؤسسات المالية بأنك غير مقيم (CRA: مغادرة كندا؛ CRA: التصرف في الممتلكات). وإذا كنت مقيمًا ضريبيًا في كيبك عند مغادرتك وأصبحت غير مقيم، فقدّم أيضًا إقرار كيبك لسنة المغادرة (Revenu Québec: مغادرة كيبك).

ماذا يحدث لحساب RRSP وTFSA بعد مغادرتي؟

يمكنك عمومًا الاحتفاظ بحساب RRSP وحساب TFSA بعد أن تصبح غير مقيم. ولا يُباع أيٌّ منهما عادةً لأغراض ضريبة المغادرة. وقد ينطبق الاستقطاع الكندي عندما يدفع لك RRSP؛ أما السحب من TFSA فيبقى معفى من الضريبة الكندية، رغم أن بلدك الجديد قد يفرض عليه ضريبة (CRA: مغادرة كندا؛ CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل).

يمكنك الاستمرار في المساهمة في RRSP بعد المغادرة إذا كان لديك مجال خصم غير مستخدم. تحقق مما إذا كانت المساهمة قابلة للخصم في إقرار كندي (CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل).

المساهمة في TFSA من غير مقيم، عدا التحويل المؤهل أو المساهمة المعفاة، تخضع لضريبة شهرية قدرها 1% ما دامت في الحساب؛ وقد تستوجب المساهمة الزائدة ضريبة أخرى. وتحصل على مجال TFSA السنوي عن السنة التي كنت فيها مقيمًا لجزء منها، لكن المساهمات بعد تاريخ عدم إقامتك خاضعة للضريبة. ولا تحصل على مجال سنوي جديد عن سنة كاملة كغير مقيم. ومجال السحوبات التي جرت أثناء وجودك في الخارج لا يصبح قابلًا للاستخدام إلا عندما تصبح مقيمًا من جديد (CRA: كيف يؤثر عدم الإقامة في TFSA). وافحص أي رصيد في Home Buyers' Plan أو Lifelong Learning Plan بشكل منفصل لأن المغادرة تفعّل قواعد خاصة (CRA: مغادرة كندا).

كيف تُفرض الضريبة على دفعات المعاش وRRSP وCPP وOAS بعد مغادرتي؟

تستقطع الجهات الكندية الدافعة عمومًا ضريبة غير المقيمين من دفعات المعاش وRRSP وCPP وOAS بالمعدل المحلي 25%، ما لم تخفّضه اتفاقية ضريبية. أخبر كل جهة دافعة ومؤسسة مالية بوضعك كغير مقيم وببلد إقامتك ليتسنى تحديد الاستقطاع المنطبق (CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل؛ CRA: مغادرة كندا).

الاستقطاع هو عادةً الضريبة الكندية النهائية على دفعات المعاش وRRSP وCPP، رغم أن إقرار المادة 217 قد يكون متاحًا. وقد تواجه OAS أيضًا ضريبة استرداد بناءً على الدخل العالمي. وبحسب معدل الاتفاقية، قد يحتاج متلقي OAS إلى تقديم النموذج T1136 بحلول 30 أبريل حتى بدون اختيار المادة 217؛ والتأخر عنه قد يوقف دفعات OAS (CRA: من يستطيع الاختيار بموجب المادة 217؛ حكومة كندا: ضريبة استرداد OAS).

هل أستمر في تلقي إعانة الأطفال الكندية وغيرها من الائتمانات؟

عمومًا، لا يكون غير المقيم مؤهلًا بعد الآن لإعانة الأطفال الكندية أو إعانة Canada Groceries and Essentials Benefit أو ائتمان GST/HST. أخبر CRA عند مغادرتك واتصل به بسرعة إذا استمرت الدفعات بعد ذلك (CRA: مغادرة كندا؛ CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل). وإذا بقي أحد الوالدين والطفل في كندا، فقد يظل الوالد المقيم الذي يرعى الطفل أساسًا مؤهلًا لإعانة الأطفال (CRA: من يستطيع التقدم).

قد تحدّ المغادرة أيضًا من الائتمانات في إقرارك الأخير. تُحسب الائتمانات الفيدرالية غير القابلة للاسترداد بشكل منفصل للجزأين المقيم وغير المقيم من السنة، وقد تكون للائتمانات الإقليمية شروط مختلفة (CRA: كيفية تعبئة إقرارك).

ما الذي يجب أن أقدّمه في كندا بعد مغادرتي؟

تنهي صفة عدم الإقامة الضريبة الكندية على معظم الدخل من مصدر أجنبي، لكن الدخل من مصدر كندي قد يظل يستلزم استقطاعًا أو إقرارًا. فدخل التوظيف أو الأعمال الكندي وبيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة قد يتطلبان إقرارًا كنديًا؛ أما المعاشات وبعض دفعات الاستثمار فتُسوّى عادةً بالاستقطاع ما لم تختر طريقة أخرى (CRA: غير المقيمين وضريبة الدخل).

إذا كنت تملك ممتلكات أجنبية أو شركة أجنبية أثناء إقامتك، فتحقق مما إذا كان الإبلاغ الأجنبي قبل المغادرة لا يزال مستحقًا؛ راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

ماذا لو عدت إلى كندا لاحقًا؟

إذا أعدت إقامتك الضريبية في كندا وأنت لا تزال تملك ممتلكات خضعت لضريبة المغادرة، فيمكنك اختيار إلغاء بعض التصرف الافتراضي السابق أو كله. أرسل طلبًا كتابيًا مع الممتلكات المعنية وقيمتها السوقية العادلة بحلول موعد تقديم إقرار سنة العودة. وللتعديل حدود، وقد تحتاج الضريبة المؤجلة سابقًا أو الضمان إلى تسوية أو إفراج (CRA: إلغاء تصرف افتراضي).

احتفظ بنموذج T1243 لسنة المغادرة وسجلات التقييم وإثبات أي ضريبة مدفوعة وسجلات عمليات التصرف اللاحقة. كما تغيّر العودة أهلية المساهمة في TFSA وقد تعيد ضبط مبالغ التكلفة للممتلكات بموجب قواعد الهجرة إلى كندا (CRA: كيف يؤثر عدم الإقامة في TFSA؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. يصبح شخص غير مقيم بعد الانتقال إلى الخارج. في تاريخ المغادرة، تبلغ القيمة السوقية العادلة لأسهم في حساب استثمار عادي C$100,000 وتكلفتها الأساسية المعدّلة C$40,000. ينشئ البيع الافتراضي مكسبًا رأسماليًا قدره C$60,000 يُبلَّغ عنه في T1243 وSchedule 3، رغم أن الأسهم لم تُبع. وبمعدل الإدراج الحالي البالغ النصف، يكون C$30,000 مكسبًا رأسماليًا خاضعًا للضريبة قبل الخسائر المسموح بها؛ وتعتمد الضريبة على الإقرار كاملًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 38).

يملك الشخص أيضًا منزلًا كنديًا قيمته C$500,000 وحساب RRSP قيمته C$80,000 وحساب TFSA قيمته C$20,000. هذه الأصول مستثناة عمومًا من البيع الافتراضي عند المغادرة. ويتجاوز المنزل وحده 25,000 دولار، لذا يجب على هذا الشخص تقديم T1161؛ وتندرج الأسهم أيضًا في القائمة (CRA: قائمة الممتلكات). وإذا أراد الشخص تأجيل دفع ضريبة مكسب المغادرة على الأسهم، فيجب اختيار T1244 في الوقت المناسب، وقد يُطلب ضمان.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• تبقى أسرتك أو منزلك أو عملك في كندا: يحتاج تاريخ المغادرة ونتيجة الإقامة إلى مراجعة كاملة للروابط. راجع الإقامة الضريبية الكندية.
• تنتقل إلى الولايات المتحدة: نسّق تواريخ الإقامة في البلدين وموقفك من الاتفاقية وإقراريك. راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تحتفظ بمنزل كندي أو تبيعه لاحقًا: استقطاع الإيجار والإبلاغ عن البيع لهما قواعد منفصلة. راجع الملاك غير المقيمين وبيع ممتلكات كندية بصفتك غير مقيم.
• تسيطر على شركة كندية خاصة: قد يغيّر انتقالك إلى وضع غير المقيم وضعها كشركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، وقد ينشئ أيضًا مكسبًا على أسهمك. راجع الأمرين قبل الانتقال (CRA: نوع الشركة).
• لديك خيارات أسهم أو محفظة كبيرة أو خطة للعودة: قد تغيّر قيم المغادرة والاختيارات والتعديلات اللاحقة الضريبة تغييرًا كبيرًا. اجمع سجلات التكلفة والقيم السوقية العادلة في تاريخ المغادرة وإثبات الانتقال وكشوف الحسابات المسجلة لـإعداد الإقرارات الضريبية.