لمن هذا الدليل
- المقيمون في كندا الذين ليسوا مواطنين أمريكيين ولا مقيمين في الولايات المتحدة لأغراض الضرائب
- أصحاب العمل الحر والمالكون المديرون الذين لديهم عملاء في الولايات المتحدة
- الملاك الذين يختارون بين شركة كندية وشركة C أمريكية وLLC أمريكية
غير مشمول هنا
- المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء المقيمون في كندا
- شركات LLC ذات عضوين أو أكثر، والشراكات
- الانتقال إلى الولايات المتحدة أو أن تصبح مقيمًا فيها
- قواعد ضريبة الدخل وضريبة المبيعات في كل ولاية
- معدلات ضريبة الشركات في المقاطعات وقواعد كيبك
ما الذي يحدد الاختيار؟
أربع حقائق تحدد الاختيار: أين يُنجَز العمل ومن ينجزه، وأين يوجد العملاء والموظفون والأصول، ومن سيستثمر، وكيف ستسحب الأرباح.
بموجب الاتفاقية الضريبية، لا تفرض الولايات المتحدة ضريبة على أرباح أعمال المقيم في كندا إلا إذا جاءت عبر منشأة دائمة (PE) في الولايات المتحدة (الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة VII). وتنظر الولايات إلى النشاط الفعلي لا إلى مكان التأسيس فقط. فعلى سبيل المثال، تفرض ولاية نيويورك ضريبة على الشركة المؤسسة في ولاية أخرى إذا مارست نشاطًا في نيويورك أو حققت إيرادات منه (إدارة الضرائب في نيويورك).
تفترض هذه الصفحة أنك تقيم في كندا وأنك لست مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض الضرائب.
كيف تقارن الخيارات الثلاثة؟
| شركة كندية | شركة C أمريكية | LLC أمريكية (بعضو واحد) | |
|---|---|---|---|
| الضريبة الأمريكية | لا ضريبة فيدرالية على أرباح الأعمال دون منشأة دائمة في الولايات المتحدة؛ وقد تفرض الولايات ضريبتها | 21% ضريبة فيدرالية، إضافة إلى ضريبة الولاية إن وُجدت | تُفرض عليك الضريبة شخصيًا على دخل الأعمال الأمريكي |
| الضريبة الكندية | 9% ضريبة فيدرالية على دخل النشاط التجاري الفعلي حتى 500,000 دولار للشركة CCPC، إضافة إلى ضريبة المقاطعة | على ما تدفعه لك الشركة، وعلى أرباحها كل سنة عادةً بصفة FAPI إذا كنت تؤدي العمل بنفسك؛ وتُفرض الضريبة على الشركة أيضًا إذا كانت لها منشأة دائمة في كندا | تعامل كندا الـ LLC معاملة الشركة: فتفرض الضريبة على ما تدفعه لك الـ LLC، وعلى أرباحها كل سنة عادةً بصفة FAPI إذا كنت تؤدي العمل بنفسك |
| الإقرارات السنوية | T2؛ وإقرارات GST/HST بعد التسجيل؛ والنموذج T1135 إذا زادت تكلفة ممتلكاتها الأجنبية، مثل حساب مصرفي أمريكي، على 100,000 دولار؛ والنموذجان 1120-F و8833 إذا كانت تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة | النموذج 1120، وإقرارات الولايات، وغالبًا النموذج 5472، والنموذجان 1042 و1042-S عندما تدفع لك توزيعات أرباح؛ والنموذج T1134 الخاص بك | نموذج 1120 شكلي مع النموذج 5472، وضريبة سنوية للولاية التي تأسست فيها، وإقرارك الأمريكي إذا كان لديك دخل أعمال أمريكي؛ والنموذج T1134 الخاص بك، أو إقرار T2 إذا كانت الـ LLC مقيمة في كندا |
| سحب الأموال | راتب، أو توزيعات أرباح مع ائتمان ضريبة التوزيعات الكندي | توزيعات أرباح مع ضريبة استقطاع أمريكية ودون ائتمان ضريبة التوزيعات الكندي | توزيعات؛ وقد لا تتطابق الضريبة الأمريكية مع الضريبة الكندية |
| تناسبك عندما | يُنجَز العمل في كندا لعملاء أمريكيين، ولن تكون موظفًا لدى أحد العملاء لولا الشركة | تكون العمليات أو الموظفون أو الأصول أو المستثمرون في الولايات المتحدة | فقط بعد مراجعة عدم التطابق وفق وقائع حالتك |
ماذا يحدث عندما تبيع شركة كندية لعملاء أمريكيين؟
تفرض كندا الضريبة على الشركة بصفتها شركة مقيمة. ولا تصل الضريبة الفيدرالية الأمريكية إلى أرباح أعمالها إلا إذا كانت لها منشأة دائمة في الولايات المتحدة؛ وتطبق الولايات قواعدها الخاصة.
تشمل المنشأة الدائمة (المادة V):
- مكان عمل ثابت في الولايات المتحدة، مثل مكتب أو فرع أو مكان إدارة؛
- شخصًا في الولايات المتحدة يبرم العقود باسم الشركة بصورة معتادة (ولا يُعدّ كذلك الوكيل المستقل الذي يعمل ضمن النشاط المعتاد لمنشأته)؛
- خدمات يؤديها فرد موجود في الولايات المتحدة 183 يومًا أو أكثر خلال أي فترة 12 شهرًا، إذا جاء أكثر من 50% من إجمالي إيرادات النشاط التجاري الفعلي للشركة في تلك الفترة من خدمات ذلك الفرد في الولايات المتحدة؛
- خدمات تُؤدّى في الولايات المتحدة 183 يومًا أو أكثر خلال أي فترة 12 شهرًا في المشروع نفسه أو في مشاريع مرتبطة به لعملاء أمريكيين.
المكان الذي يُستخدم فقط لتخزين بضائع الشركة نفسها أو عرضها أو تسليمها، مثل مخزون في مستودع أمريكي، لا يُعدّ منشأة دائمة (المادة V، الفقرة 6). ومع ذلك قد تظل الشركة تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، فقد تنطبق الإقرارات المذكورة أدناه.
الإقرارات الأمريكية. إذا كانت الشركة تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة دون منشأة دائمة، فإنها تقدم النموذج 1120-F وترفق به النموذج 8833. ويشترط IRS الإفصاح عن الادعاء بأن دخل الأعمال لا يعود إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة؛ وقد تبلغ غرامة عدم الإفصاح 10,000 دولار عن كل مخالفة على الشركة، بما فيها الشركة الأجنبية (النموذج 8833؛ لوائح وزارة الخزانة الأمريكية، القسم 301.6712-1). كما يطلب IRS من الشركة الأجنبية تقديم النموذج 1120-F على سبيل الاحتياط عندما يكون نشاطها في الولايات المتحدة محدودًا، أو عندما ترى أن الاتفاقية تُسقط ضريبتها الأمريكية. وبذلك تحتفظ الشركة بحقها في الخصومات إذا تبيّن أن رأيها غير صحيح؛ وتتطلب الخصومات عمومًا التقديم خلال 18 شهرًا بعد الموعد النهائي، وهو عمومًا اليوم 15 من الشهر 6 بعد نهاية السنة للشركة التي لا مكتب لها في الولايات المتحدة (تعليمات النموذج 1120-F). وإذا سجلت الشركة نشاطها في ولاية أمريكية، فقد يلزمها أيضًا تقديم تقرير الملكية المستفيدة إلى FinCEN خلال 30 يومًا من التسجيل؛ أما الشركات المؤسسة في الولايات المتحدة فلم تعد تقدم هذا التقرير (FinCEN).
الولايات. تشمل الاتفاقية ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية (المادة II). ولا تقيّد قاعدة المنشأة الدائمة فيها ضرائب الولايات، فيجوز للولاية أن تفرض ضريبتها على شركة كندية تستوفي قواعد الولاية نفسها (الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية للاتفاقية).
مستندات العملاء. قد يطلب منك العملاء الأمريكيون النموذج W-8BEN-E. وهو يثبت أن الشركة أجنبية، ويُسلَّم إلى العميل لا إلى IRS. وعن العمل المنجز داخل الولايات المتحدة، يمكن للشركة المطالبة بالإعفاء بموجب الاتفاقية في الجزء III من النموذج (تعليمات النموذج W-8BEN-E).
الضريبة الكندية. تقدم كل شركة مقيمة إقرار T2 كل سنة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (CRA)، وذلك خلال ستة أشهر بعد نهاية سنتها المالية (CRA: موعد التقديم). وتقدم أيضًا النموذج T1135 إذا زادت تكلفة ممتلكاتها الأجنبية، مثل حساب مصرفي أمريكي، على 100,000 دولار في أي وقت خلال السنة؛ والحساب بالدولار الأمريكي في بنك داخل كندا ليس ممتلكات أجنبية لمجرد عملته (CRA: أسئلة عن T1135). وتدفع الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) معدلًا فيدراليًا صافيًا قدره 9% على دخل النشاط التجاري الفعلي حتى حد الأعمال البالغ 500,000 دولار، و15% على ما يزيد عليه، إضافة إلى ضريبة المقاطعة (CRA: معدلات ضريبة الشركات). ويُقسَّم هذا الحد بين الشركات المرتبطة، وينخفض للشركات ذات رأس المال الخاضع للضريبة الكبير أو الدخل السلبي، ولا يشمل إلا دخل نشاط تجاري فعلي يُمارَس في كندا (دليل T2). وإذا كنت ستصبح موظفًا لدى عميلك لولا الشركة، فيجوز لـ CRA معاملتها كشركة خدمات شخصية، فلا تحصل على خصم الأعمال الصغيرة ولا على التخفيض الضريبي العام، وتدفع ضريبة إضافية (CRA: شركة الخدمات الشخصية).
المستثمرون. الشركة التي يسيطر عليها غير مقيمين أو شركات عامة ليست CCPC (CRA: نوع الشركة)، ولذلك تفقد معدل الأعمال الصغيرة.
سحب الأموال. عن طريق الراتب أو توزيعات الأرباح. وتستفيد توزيعات الأرباح من شركة كندية خاضعة للضريبة من ائتمان ضريبة التوزيعات (CRA).
إذا كانت لها منشأة دائمة في الولايات المتحدة، فإن الولايات المتحدة تفرض الضريبة على الأرباح العائدة إليها (المادة VII)، وقد تضيف ضريبة الفرع (ضريبة أمريكية على أرباح المنشأة الدائمة التي لا يُعاد استثمارها في الولايات المتحدة) وتحدّ الاتفاقية منها (المادة X)، وتمنح كندا ائتمانًا عن الضريبة الأمريكية المفروضة على الأرباح الأمريكية (المادة XXIV).
ماذا يحدث مع شركة C أمريكية؟
تدفع الشركة ضريبة فيدرالية أمريكية قدرها 21% على دخلها الخاضع للضريبة (تعليمات النموذج 1120)، إضافة إلى ضريبة الولاية حيث تنطبق. وتدفع أنت الضريبة الكندية على ما تدفعه لك. وإذا كنت تؤدي عمل الشركة بنفسك، فعادةً ما تفرض كندا عليك أيضًا ضريبة سنوية على أرباحها بصفتها دخلًا من ممتلكات أجنبية متراكمة (FAPI)، حتى لو لم يُدفع شيء، مع خصم يستند إلى الضريبة الأمريكية التي دفعتها الشركة (قانون ضريبة الدخل، المادة 95(2)(b)؛ المادة 91(1) و(4)).
الإقرارات الأمريكية. النموذج 1120، عمومًا بحلول اليوم 15 من الشهر 4 بعد نهاية السنة (وأبكر لبعض السنوات المنتهية في 30 يونيو). والشركة التي يملك شخص أجنبي واحد 25% منها على الأقل تقدم عمومًا النموذج 5472 إذا أجرت معاملات واجبة الإبلاغ مع طرف ذي صلة (تعليمات النموذج 1120). وغرامة عدم تقديمه 25,000 دولار (تعليمات النموذج 5472). وقد تفرض الولاية التي تأسست فيها الشركة ضريبة سنوية حتى لو لم تمارس نشاطًا فيها: فكل شركة في ديلاوير تقدم تقريرًا سنويًا وتدفع ضريبة الامتياز (Delaware Division of Corporations).
الإقرارات الكندية. الشركة الأمريكية التي تملكها هي شركة أجنبية تابعة لك. وتقدم النموذج T1134 كل سنة، ويستحق بعد 10 أشهر من نهاية سنتك الضريبية (CRA: T1134). راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
من أين تُدار الشركة. تُعدّ الشركة مقيمة في المكان الذي تُمارَس فيه إدارتها المركزية وسيطرتها (CRA: إقامة الشركة). وقد تكون الشركة الأمريكية التي تُدار من كندا مقيمة في البلدين؛ وعندئذ تعاملها الاتفاقية كمقيمة في الولايات المتحدة فقط، حيث أُنشئت (المادة IV). لكن إذا كان العمل يُنجَز في كندا، فقد تكون للشركة منشأة دائمة في كندا. وعندئذ يجوز لكندا فرض الضريبة على أرباح ذلك العمل (المادة VII)، وتقدم الشركة غير المقيمة التي تمارس نشاطًا في كندا إقرار T2 حتى لو طالبت بإعفاء بموجب الاتفاقية (CRA).
سحب الأموال. تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة لشخص أجنبي لضريبة أمريكية قدرها 30% ما لم تخفضها اتفاقية (IRS: دخل FDAP). ومعدل الاتفاقية هو 15% إذا كنت تملك الأسهم شخصيًا، و5% إذا كان المالك شركة كندية تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت (المادة X). وتستقطع الشركة الضريبة وتقدم النموذجين 1042 و1042-S (تعليمات النموذج 1042)؛ وسلّمها النموذج W-8BEN للحصول على معدل الاتفاقية (IRS).
في كندا تُبلغ عن توزيع الأرباح كاملًا. ولا تحصل توزيعات الأرباح الأجنبية على ائتمان ضريبة التوزيعات؛ ويجوز لك المطالبة بائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة الأمريكية المستقطعة (CRA: السطر 12100). ويشمل الائتمان فقط الضريبة الأجنبية التي دفعتها أنت، لا الضريبة الأمريكية التي دفعتها الشركة (Folio S5-F2-C1، الفقرة 1.37). وإذا سبق أن فرضت كندا ضريبة على الربح عليك بصفته FAPI، فيمكنك خصم جزء كبير من التوزيع حتى لا تُفرض الضريبة مرتين (المادة 91(5)). أما الشركة القابضة الكندية التي تتسلم التوزيع فتخصم بدلًا من ذلك جزءًا منه أو كله، بحسب كيفية تحقق أرباح الشركة التابعة وفرض الضريبة عليها (حسابات الفائض) (قانون ضريبة الدخل، المادة 113).
ضريبة التركات. أسهم الشركة الأمريكية التي تملكها شخصيًا تُعدّ ممتلكات أمريكية لأغراض ضريبة التركات الأمريكية (26 USC 2104). وإذا زادت قيمة ممتلكاتك الأمريكية عند الوفاة على 60,000 دولار، فإن تركتك تقدم النموذج 706-NA؛ وتسمح الاتفاقية بائتمان نسبي (IRS: ضريبة التركات لغير المقيمين). أما أسهم الشركة الكندية فليست ممتلكات أمريكية.
ماذا يحدث مع LLC أمريكية؟
ترى كل دولة دافع ضريبة مختلفًا. فالولايات المتحدة تنظر عبر الـ LLC ذات العضو الواحد إليك أنت؛ أما كندا فتعامل الـ LLC كشركة.
- الولايات المتحدة. الـ LLC ذات العضو الواحد كيان مُهمَل ضريبيًا (Disregarded Entity) ما لم تختر بالنموذج 8832 أن تُفرض عليها الضريبة كشركة (IRS)؛ ومع هذا الاختيار تُفرض عليها الضريبة مثل الشركة الأمريكية المذكورة أعلاه. وتقدم الـ LLC المهمَلة التي يملكها شخص أجنبي بالكامل نموذج 1120 شكليًا مع النموذج 5472 عن كل سنة تجري فيها معاملة واجبة الإبلاغ معك، مثل مال تضعه فيها أو تسحبه منها (تعليمات النموذج 5472). وقد تفرض الولاية التي تأسست فيها ضريبة سنوية: فتدفع الـ LLC في ديلاوير ضريبة عن كل سنة تبقى فيها مسجلة لدى الولاية (Delaware Division of Corporations). راجع تقديم الإقرارات لـ LLC أمريكية بعضو واحد يملكه أجنبي ومتى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
- كندا. تعامل CRA الـ LLC الأمريكية كشركة (النشرة التعميمية IC71-17R6، الفقرة 88). وإذا لم تكن الـ LLC مقيمة في كندا، فإنك تقدم النموذج T1134 عنها. وعندئذ تفرض كندا الضريبة عليك بصفتك مساهمًا على ما تدفعه لك الـ LLC، وعادةً أيضًا على أرباحها كل سنة بصفة دخل من ممتلكات أجنبية متراكمة (FAPI) إذا كنت تؤدي العمل بنفسك، حتى لو لم يُدفع شيء (قانون ضريبة الدخل، المادة 95(2)(b)). راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية.
- عدم التطابق. تفرض الولايات المتحدة الضريبة عليك على أرباح أعمال الـ LLC الأمريكية فور تحققها؛ وتفرض كندا الضريبة عليك على التوزيعات، وغالبًا على FAPI. وقد تقع هذه في سنوات مختلفة وتكون من أنواع دخل مختلفة، فقد لا تعوّض الضريبة الأمريكية الضريبة الكندية تعويضًا كاملًا. والنتيجة تتوقف على الوقائع.
- حدود الاتفاقية. الدخل من مصدر أمريكي لكيان أمريكي تعامله كندا كشركة لا يُعدّ، لأغراض الاتفاقية، محققًا لدى ملاكه المقيمين في كندا، حتى لو عاملت الولايات المتحدة الكيان كشفاف ضريبيًا (المادة IV، الفقرة 7(a)؛ الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية). ولذلك قد لا تنطبق مزايا الاتفاقية على الدخل المحقق عبر الـ LLC.
- الإقامة. الـ LLC المهمَلة ليست مقيمة في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية (الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية)، ولذلك لا تنطبق قاعدة حسم الإقامة التي تحمي الشركة الأمريكية. وقد تكون الـ LLC التي تُدار من كندا مقيمة في كندا. وعندئذ تقدم إقرار T2 وتدفع ضريبة الشركات الكندية على أرباحها هي، دون معدل الأعمال الصغيرة، لأنها لم تُؤسَّس في كندا وبالتالي ليست CCPC (CRA: نوع الشركة). وعندئذ لا تكون شركة أجنبية تابعة لك، فلا يوجد T1134 ولا FAPI (قانون ضريبة الدخل، المادة 95(1))، ولا تحصل توزيعات أرباحها على ائتمان ضريبة التوزيعات (CRA).
هل يستطيع المقيم في كندا امتلاك شركة S؟
لا، إلا إذا كنت أيضًا مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة. فلا يجوز أن يكون مساهمو شركة S أجانب غير مقيمين (IRS: شركات S). راجع هل تختار وضع شركة S.
ماذا لو بقيت تعمل لحسابك الخاص دون شركة؟
ينطبق اختبار الاتفاقية نفسه: لا تصل الضريبة الفيدرالية الأمريكية إلى أرباح أعمالك إلا عبر منشأة دائمة في الولايات المتحدة (المادة VII)؛ وتطبق الولايات قواعدها الخاصة. وإذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، فيجب عليك تقديم النموذج 1040-NR حتى لو أعفت الاتفاقية الدخل (تعليمات النموذج 1040-NR). وأرفق النموذج 8833 لموقف عدم وجود منشأة دائمة، إلا إذا بلغ مجموع المبالغ التي كان سيُبلَّغ عنها 10,000 دولار أو أقل في السنة (النموذج 8833؛ لوائح وزارة الخزانة الأمريكية، القسم 301.6114-1(c)(2)). وعن العمل المنجز في كندا، قد يطلب العملاء الأمريكيون النموذج W-8BEN، وهو نسخة الأفراد من نموذج إثبات الصفة الأجنبية (IRS). وعن أي عمل تؤديه وأنت في الولايات المتحدة، يجب على الجهة الدافعة عمومًا أن تستقطع 30% ما لم تقدم لها النموذج 8233 للمطالبة بالإعفاء بموجب الاتفاقية، وهو يتطلب SSN أو ITIN (تعليمات النموذج 8233). وتأسيس شركة في كندا يغيّر ضريبتك الكندية، لا اختبار الاتفاقية.
هل تعتمد ضرائب المبيعات على الهيكل؟
في الغالب لا. فضريبة المبيعات تتبع مكان البيع وما تبيعه. وقد يختلف التسجيل في أمر واحد: فالمنشأة التي تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا، ومنها الشركة الكندية، يجب أن تسجل في GST/HST (ضريبة السلع والخدمات / الضريبة المنسقة) بمجرد تجاوز حد المورّد الصغير، حتى لو كانت مبيعاته صادرات خاضعة لنسبة الصفر (CRA: متى تسجّل). والشركة الأمريكية التي لا تمارس نشاطًا في كندا لا يلزمها ذلك عمومًا، لكن الشركة التي يديرها مالك يعمل في كندا قد تكون تمارس نشاطًا هنا.
- الولايات المتحدة. يجوز لولاية أن تطلب من بائع لا وجود مادي له فيها تحصيل ضريبة مبيعاتها (South Dakota v. Wayfair). وتضع كل ولاية حدودها وقواعدها.
- كندا. تخضع معظم السلع والخدمات المصدّرة من كندا لنسبة الصفر في GST/HST (CRA). وقد يلزم أن تسجل الشركة الأمريكية التي تبيع لعملاء كنديين: راجع البائعون غير المقيمين والرقميون.
مثال
للتوضيح فقط. تقيم مايا في أونتاريو وليست مواطنة أمريكية ولا مقيمة في الولايات المتحدة. تكتب برمجيات لعملاء أمريكيين من مكتبها المنزلي ولا تعمل أبدًا في الولايات المتحدة. يحقق عملها ربحًا قدره 100,000 دولار كندي في السنة وتوزعه كله. الأرقام بالدولار الكندي، وتُعامل المبالغ الأمريكية بسعر التعادل؛ ولا تُؤخذ في الحسبان الرواتب ولا شرائح الضريبة الشخصية. ويبيّن هذا فقط أين تقع الضريبة.
| شركة كندية | شركة C أمريكية (ديلاوير) | |
|---|---|---|
| الضريبة الفيدرالية الأمريكية على الشركات | 0 دولار كندي: لا مكتب أمريكي ولا أيام عمل في الولايات المتحدة، فلا منشأة دائمة أمريكية | 21,000 دولار كندي (21%)، قبل أي ضريبة ولاية |
| ضريبة الشركات الكندية | 11,200 دولار كندي (9% فيدرالية + 2.2% معدل الأعمال الصغيرة في أونتاريو، ساري من 1 يوليو 2026) | 0 دولار كندي إذا لم تكن هناك منشأة دائمة في كندا، لكن عملها يُنجَز في كندا، فوجود منشأة دائمة في كندا ممكن |
| المتبقي للدفع | 88,800 دولار كندي | 79,000 دولار كندي |
| الضريبة الأمريكية على توزيع الأرباح | 0 دولار كندي | 11,850 دولار كندي (معدل الاتفاقية 15%) |
| الضريبة الشخصية الكندية | يُفرض على توزيع الأرباح ضريبة مع ائتمان ضريبة التوزيعات | من المرجح أن يكون FAPI لأن مايا هي من تؤدي العمل: فالربح البالغ 100,000 دولار كندي يُفرض عليها كل سنة، مع خصم قدره 39,900 دولار كندي (1.9 × 21,000 دولار كندي). وعندئذ يكون 60,100 دولار كندي من التوزيع قابلًا للخصم؛ أما الـ18,900 دولار كندي الباقية فتُفرض عليها الضريبة دون ائتمان ضريبة التوزيعات، وقد يغطي الائتمان الضريبي الأجنبي جزءًا من 11,850 دولار كندي أو كلها |
| الإقرارات السنوية | T2، وإقرارات GST/HST | النموذج 1120، والنموذج 5472، والنموذجان 1042 و1042-S، وضريبة الامتياز في ديلاوير، والنموذج T1134، وربما إقرار T2 كندي |
في هذا المثال تكلّف الشركة الأمريكية ضريبة أكثر وإقرارات أكثر: فضريبتاها الأمريكيتان تبلغان معًا 32,850 دولار كندي، مقابل 11,200 دولار كندي ضريبة شركات كندية، وخصم FAPI والائتمان الضريبي الأجنبي في كندا يخفضان الضريبة الكندية فقط، ولا يخفضان الضريبة الأمريكية أبدًا. وقد تتغير المقارنة إذا نقلت مايا العمل أو الموظفين أو الأصول إلى الولايات المتحدة، أو قبلت مستثمرين يشترطون شركة أمريكية.
هل حالتك مختلفة؟
- أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء تقيم في كندا: القواعد مختلفة، ومنها أهلية شركة S. راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
- تملك بالفعل LLC أمريكية: راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية.
- تعمل في الولايات المتحدة، ولو لفترة قصيرة: راجع أعلاه قاعدة المنشأة الدائمة للخدمات والاستقطاع الأمريكي؛ وللفترات الطويلة راجع المتقاعدون المسافرون شتاءً والإقامة في الولايات المتحدة.
- فاتتك إقرارات أمريكية مثل النموذج 5472: راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة.
- تملك شركة أجنبية وتريد معرفة ما يجب الإبلاغ عنه في كندا: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
- لديك شركاء أو مستثمرون أو أكثر من مالك واحد: تأسيس الأعمال.
- تريد مراجعة الهيكل وفق وقائع حالتك: الضرائب العابرة للحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| حد الأعمال لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الحد الأقصى لشركة CCPC غير المرتبطة بشركة أخرى؛ ويُوزع بين الشركات المرتبطة ويُخفَّض لرأس المال الخاضع للضريبة فوق 10 ملايين دولار أو الدخل السلبي فوق 50,000 دولار؛ ويُحتسب نسبياً للسنوات الضريبية الأقل من 51 أسبوعاً؛ وغير مرتبط بالتضخم | 500,000 دولار | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2 لعام 2025، الفصل 4 تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج T1135 إجمالي مبلغ تكلفة جميع الممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة، بالدولار الكندي؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 100,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3(1) و(3) تم التحقق |
| اختبار إيرادات المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(9)(a): منشأة دائمة للخدمات إذا كان الفرد موجودًا 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة 12 شهرًا وجاء أكثر من هذه النسبة من إجمالي إيرادات الأعمال النشطة للمنشأة في تلك المدة من خدمات ذلك الفرد هناك | 50% | Department of Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية (شركة C) عن كل تقصير، بموجب القسم 6712، لشركة C. | 10,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي بعد التخفيض العام للضريبة المعدل الأساسي 38%، و28% بعد الخصم الفيدرالي (abatement)، و15% بعد التخفيض العام للضريبة؛ غير مرتبط بالتضخم | 15% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، في جميع الحالات الأخرى المادة X(2)(b): معدل توزيعات الأرباح عندما لا يكون المالك المستفيد شركة تملك 10% من الأسهم ذات حق التصويت، بما في ذلك الفرد | 15% | Department of Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة) تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، لشركة تملك 10% أو أكثر من الأسهم ذات حق التصويت المادة X(2)(a): المالك المستفيد شركة تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الدافعة | 5% | Department of Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة) تم التحقق |
| ملكية الأسهم ذات حق التصويت لمعدل توزيعات الأرباح الأدنى في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة X(2)(a): يجب أن يكون المالك المستفيد شركة تملك هذه النسبة على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الدافعة | 10% | Department of Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة) تم التحقق |
| حد تقديم إقرار ضريبة التركات الأمريكية لغير المقيم الذي ليس مواطنًا الأصول الواقعة في الولايات المتحدة عند الوفاة مضافًا إليها الهبات الخاضعة للضريبة المعدَّلة؛ ويلزم النموذج 706-NA فوق هذا المبلغ | 60,000 دولار | IRS: أسئلة شائعة عن ضريبة التركات لغير المقيمين من غير مواطني الولايات المتحدة تم التحقق |
| إعفاء الفرد من تقديم النموذج 8833 للمبالغ الصغيرة المبنية على الاتفاقية الضريبية يُعفى من الإفصاح إذا كان مجموع المدفوعات أو بنود الدخل الخاضعة للإبلاغ في السنة هذا المبلغ أو أقل، باستثناء مواقف الإقامة الضريبية | 10,000 دولار | eCFR: 26 CFR 301.6114-1(c)(2) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Department of Finance Canada: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة)
- US Treasury: الشرح الفني لبروتوكول 2007 الملحق باتفاقية كندا والولايات المتحدة
- US Treasury: الشرح الفني لاتفاقية كندا والولايات المتحدة (1980، بصيغتها المعدلة في 1983 و1984)
- IRS: النموذج 8833، الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على الاتفاقية
- eCFR: لوائح وزارة الخزانة الأمريكية، القسم 301.6712-1
- IRS: تعليمات النموذج 1120-F
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- eCFR: لوائح وزارة الخزانة الأمريكية، القسم 301.6114-1
- IRS: تعليمات النموذج 1042
- IRS: تعليمات النموذج 8233
- US Code: القانون 26 USC 2104، الممتلكات داخل الولايات المتحدة (ضريبة التركات)
- IRS: أسئلة شائعة عن ضريبة التركات لغير المقيمين من غير المواطنين الأمريكيين
- FinCEN: الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN-E
- IRS: نبذة عن النموذج W-8BEN
- IRS: شركات S
- IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد
- IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP)
- CRA: معدلات ضريبة الشركات
- CRA: دليل إقرار T2 لضريبة دخل الشركات، الفصل 4
- CRA: نوع الشركة
- CRA: إقرار ضريبة دخل الشركات
- CRA: موعد تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات
- CRA: أسئلة وأجوبة عن النموذج T1135
- CRA: من يجب عليه تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات
- CRA: إقامة الشركة
- CRA: النموذج T1134 وتعليماته
- CRA: النشرة التعميمية IC71-17R6، مساعدة السلطة المختصة بموجب الاتفاقيات الضريبية الكندية
- CRA: ما هي شركة الخدمات الشخصية
- Ontario Ministry of Finance: ضريبة دخل الشركات
- CRA: السطر 12100، الفوائد والدخل الاستثماري الآخر
- CRA: السطر 40425، ائتمان ضريبة التوزيعات الفيدرالي
- CRA: Income Tax Folio S5-F2-C1، الائتمان الضريبي الأجنبي
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 91
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 95
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 113
- CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ في تحصيلها
- CRA: GST/HST، نوع التوريد
- Supreme Court of the United States: قضية South Dakota v. Wayfair (2018)
- New York State Department of Taxation and Finance: ضريبة الامتياز بموجب المادة 9-A
- Delaware Division of Corporations: ضريبة الامتياز
- Delaware Division of Corporations: تعليمات ضريبة LLC وLP وGP
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.