هل يجب أن تسجّل في GST/HST؟ دليل التسجيل في كندا

ما حد المورّد الصغير، وأي المبيعات تُحتسب؟

بالنسبة إلى معظم أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات في كندا، يبلغ حد المورّد الصغير 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي واحد أو في أربعة أرباع تقويمية متتالية. احسب إجمالي الإيرادات قبل المصروفات من التوريدات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات ذات المعدل الصفري ومبيعات الأنشطة التجارية المرتبطة بك في بداية الربع (CRA؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 148).

في GST/HST، قد يكون الأشخاص والأنشطة التجارية مرتبطين عن طريق السيطرة. فعلى سبيل المثال، قد يحتاج صاحب المنشأة الفردية إلى احتساب مبيعات شركة يسيطر عليها؛ ولا تحسم صلة القرابة وحدها مسألة السيطرة (CRA: التعريفات).

يعتمد الاختبار على أرباع تقويمية تبدأ في يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر، حتى لو كانت السنة المالية لنشاطك مختلفة. احتسب المبلغ عندما يستحق، أو عند دفعه قبل استحقاقه، وليس عند وصول النقد فقط (CRA: المورّدون الصغار). ولا يستطيع صاحب المنشأة الفردية إعادة بدء الحد باستخدام اسم تجاري آخر. وتختبر الشراكة أو الشركة مبيعاتها مضافًا إليها مبيعات الأنشطة المرتبطة بها؛ فكونها كيانات قانونية منفصلة لا يعني في حد ذاته استبعاد المبيعات المرتبطة (CRA). وإذا كنت تقدّم توريدات معفاة فقط، فلا يمكنك التسجيل عمومًا (CRA).

هل تُحتسب المبيعات لعملاء خارج كندا؟

نعم. تُحتسب المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا ضمن حد المورّد الصغير الكندي، حتى عندما تكون الصادرات المؤهلة ذات معدل صفري أو عندما يُقدَّم توريد خاضع للضريبة خارج كندا (CRA؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 148).

احتساب بيع أجنبي ضمن حد التسجيل لا يعني فرض ضريبة كندية عليه. ولا تكون السلع والخدمات المصدّرة ذات معدل صفري إلا عند استيفاء شروطها؛ احتفظ بسجلات الشحن أو بدليل على صفة العميل كغير مقيم بحسب الحالة (CRA: الواردات والصادرات). وللاطلاع على المعاملة الضريبية لفواتير العمل الحر الكندي الصادرة لعملاء أمريكيين، راجع المستقلون الكنديون الذين لديهم عملاء في الولايات المتحدة.

متى يجب أن أسجّل وأبدأ فرض الضريبة؟

يتوقف الموعد على كيفية تجاوزك مبلغ 30,000 دولار. إذا جعل توريدك الخاضع للضريبة في كندا ربعًا تقويميًا واحدًا يتجاوز الحد، فطبّق قواعد GST/HST على ذلك التوريد؛ والبيع المؤهل ذو المعدل الصفري لا توجد عليه ضريبة تُحصَّل. وإذا لم يُتجاوز الحد إلا عبر أرباع متتالية، فتنتهي صفة المورّد الصغير بعد الشهر التالي (CRA؛ CRA: الواردات والصادرات).

في حالتي التسجيل الإلزامي الواردتين في الجدول، قدّم طلب التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان. وافرض الضريبة من ذلك التاريخ على التوريدات الخاضعة بمعدل موجب، حتى لو قدّمت الطلب لاحقًا (CRA).

إذا جعل بيع شركة مرتبطة بك، أو توريد قدّمته خارج كندا، المجموعة تتجاوز الحد، فيرتبط التزامك بالتسجيل بأول توريد خاضع للضريبة تقدّمه في كندا بعد انتهاء صفتك كمورّد صغير (قانون ضريبة الإنتاج، المادتان 148 و240). سجّل خلال 29 يومًا بعد ذلك التوريد الأول. ويمكنك اختيار تاريخ سريان أسبق إذا كنت مؤهلًا، لكن عليك حينئذ احتساب الضريبة من ذلك التاريخ (CRA: المورّدون الصغار؛ CRA: التسجيل الطوعي).

هل يسجّل سائقو سيارات الأجرة والنقل التشاركي من أول أجرة؟

نعم. يجب على مشغّل سيارة الأجرة أو سائق النقل التشاركي التجاري العامل لحسابه الخاص أن يسجّل بسريان من أول أجرة ركاب خاضعة للضريبة، حتى لو كان مورّدًا صغيرًا، وأن يقدّم طلب التسجيل خلال 29 يومًا من تلك الأجرة. وعادةً تكون GST/HST مشمولة في الأجرة، لذلك يجب على السائق تحديد الضريبة الواردة فيها وتوريدها (CRA؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 240).

توصيل الطعام أو الطرود وحده يخضع لاختبار المورّد الصغير المعتاد. وإذا مارست الاثنين، فتُحتسب المبيعات الخاضعة للضريبة من النشاطين ضمن هذا الاختبار. ودون الحد، يشمل التسجيل الإلزامي عمومًا رحلات الركاب فقط، ما لم تطلب من CRA تمديده ليشمل كل أنشطتك التجارية الكندية؛ وتؤكد CRA كتابيًا تاريخ التمديد. وعندما ينهي اختبار الربع الواحد أو الاختبار المتحرك صفتك كمورّد صغير، يشمل التسجيل مبيعاتك الأخرى الخاضعة للضريبة أيضًا (CRA: اقتصاد المشاركة؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 148 والمادة 240).

هل تُحتسب المبيعات عبر الأسواق الإلكترونية أو منصات التأجير؟

نعم. تُحتسب مبيعات البائع الكندي الخاضعة للضريبة عبر الأسواق الإلكترونية، والإقامة قصيرة الأجل الخاضعة للضريبة، ضمن اختبار المورّد الصغير للبائع، حتى لو حصّلت المنصة GST/HST على معاملة ما. وتنص قواعد المنصات صراحة على الإبقاء على هذه المبيعات ضمن ذلك الاختبار (قانون ضريبة الإنتاج، المادة 211.23؛ المادة 211.13). أما الجهة التي تحصّل الضريبة فتتوقف على نوع البيع وعلى كون البائع مسجّلًا أم لا.

لا تغطي قواعد التحصيل هذه كل بيع عبر الأسواق الإلكترونية. افحص الخدمات والمنتجات الرقمية والسلع المشحونة من خارج كندا كلًّا على حدة؛ ولا تفترض أن المنصة حصّلت الضريبة (CRA: السلع المؤهلة).

احتفظ بكشوف المنصة التي تبيّن إجمالي المبيعات والرسوم ومواقع العملاء والضريبة المحصّلة وحالة تسجيلك. وتحصيل المنصة لا يحل محل حسابك الخاص للحد. وللاطلاع على المعاملة الضريبية الخاصة بالتأجير، راجع GST/HST على العقارات السكنية. وللاطلاع على الإبلاغ عن دخل المنصات، راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

هل أسجّل طوعًا وأنا دون الحد؟

يجوز لك التسجيل طوعًا إذا كنت تقدّم توريدات خاضعة للضريبة في كندا. وقد يتيح التسجيل ائتمانات ضريبة المدخلات على المشتريات التجارية المؤهلة، لكنه يلزمك أيضًا بفرض الضريبة المنطبقة وتقديم الإقرارات والبقاء مسجّلًا لمدة سنة واحدة على الأقل، ما لم توقف أنشطتك التجارية (CRA).

قارن الضريبة على مصروفاتك بجهد تقديم الإقرارات وبأثر فرض الضريبة على عملاء لا يستطيعون استردادها. ويكون تاريخ السريان الطوعي عادةً تاريخ الطلب أو قبله بما لا يزيد على 30 يومًا؛ ولا تستطيع الشركة اختيار تاريخ يسبق تأسيسها (CRA). راجع تقديم إقرار GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات لمعرفة أهلية الائتمان وقواعد الإقرار.

كيف أسجّل، وماذا أجمع؟

سجّل حساب برنامج GST/HST عبر نظام التسجيل التجاري عبر الإنترنت (Business Registration Online، أو BRO) لدى CRA إذا كان لديك حساب CRA ويمكنك استخدام BRO. وإذا تعذّر عليك استخدامه، توجّهك CRA عمومًا إلى إرسال النموذج RC1 بالبريد؛ ويجب على صاحب المنشأة الفردية الذي لديه SIN مؤقت يبدأ بالرقم 9 أن يستخدم BRO. وإذا كان لديك رقم نشاط تجاري، فاستخدمه؛ وإلا يمكنك الحصول على رقم أثناء التسجيل. وتسجّل الأنشطة التجارية في كيبك عمومًا في GST/HST عبر Revenu Québec (CRA؛ Revenu Québec).

يحتاج مقدّم الطلب عبر الإنترنت أيضًا إلى معلومات الهوية. احفظ رقم النشاط التجاري أثناء جلسة التسجيل؛ فتقول CRA إنها لن ترسله بعد ذلك. ولا يستطيع BRO تسجيل نشاط تجاري يملكه نشاط تجاري آخر، مثل شراكة يكون أحد شركائها شركة (CRA).

ما المعدل الذي أفرضه في مقاطعة أخرى أو خارج كندا؟

استخدم قاعدة مكان التوريد الخاصة بالسلعة أو الخدمة المعنية، وليس مجرد المقاطعة التي يقع فيها نشاطك. فبالنسبة إلى السلع المشحونة، تحدد وجهة التسليم المقاطعة عمومًا؛ وبالنسبة إلى كثير من الخدمات، فهي عنوان العميل الكندي الذي حصلت عليه في سياق العمل المعتاد، مع استثناءات (CRA).

لا توجد GST/HST تُحصَّل على التوريد ذي المعدل الصفري، أيًّا كانت المقاطعة. وتنطبق المعدلات أدناه على التوريدات الأخرى الخاضعة للضريبة (CRA).

تأتي هذه المعدلات من صفحة CRA الحالية لمكان التوريد. يمكن أن يكون الصادر المؤهل ذا معدل صفري؛ وقد يقع البيع المنفَّذ خارج كندا خارج نطاق GST/HST الكندية. ولا تترتب أي من النتيجتين على مجرد وجود عنوان فواتير أجنبي، لذلك افحص التوريد ودليل التصدير (CRA: الواردات والصادرات).

هل أحتاج أيضًا إلى التسجيل في QST أو PST؟

ربما. فالتسجيل في GST/HST لا يحسم مسألة QST في كيبك ولا ضرائب المبيعات المنفصلة في كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا. ولكل جهة قواعدها الخاصة فيما يخضع للضريبة ومن يسجّل (Revenu Québec؛ ساسكاتشوان؛ مانيتوبا).

تذكر Revenu Québec أن النشاط التجاري الذي يمارس أنشطة تجارية في كيبك يسجّل عمومًا في GST وQST معًا عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة عالميًا وتوريدات الأنشطة المرتبطة به مبلغ 30,000 دولار. وتتطلب بعض الأنشطة في كيبك التسجيل في QST حتى للمورّد الصغير، ومنها وقود التجزئة والإطارات الجديدة (Revenu Québec). راجع ضريبة المبيعات الإقليمية للاطلاع على الاختبارات الإقليمية المنفصلة.

ماذا لو تجاوزت الحد دون أن أسجّل؟

حدّد أولًا تاريخ السريان الصحيح؛ ثم احسب GST/HST على التوريدات الخاضعة للضريبة من ذلك التاريخ، بما فيها المبيعات التي لم تفرض فيها الضريبة على العميل. وتذكر CRA أنك تبقى مسؤولًا عن الضريبة التي كان يجب أن تفرضها، وإنها تُدرج في إقرار الفترة التي كان يجب أن تُفرض فيها (CRA: RC4022).

1. أعد بناء إجمالي المبيعات الخاضعة للضريبة حسب الربع التقويمي، بما فيها الأنشطة التجارية المرتبطة والمبيعات الأجنبية. وحدّد أول بيع تنطبق عليه قاعدة الربع الواحد أو الأرباع الأربعة.
2. افصل المبيعات الكندية الخاضعة للضريبة عن الصادرات المؤهلة ذات المعدل الصفري والتوريدات المقدّمة خارج كندا والتوريدات المعفاة. وطابق الفواتير وكشوف المنصات، بما فيها الضريبة التي حصّلتها المنصة. وتحقق مما إذا كان كل عقد أو فاتورة يذكر أن الضريبة مشمولة أو مضافة بشكل منفصل أو غير مذكورة، قبل حساب الضريبة غير المحصّلة أو مطالبة العملاء بدفع مبلغ إضافي (CRA: RC4022).
3. سجّل واطلب تاريخ السريان الصحيح. يسمح النظام عبر الإنترنت بتاريخ سريان خلال الأيام الـ 30 الماضية فقط. وللحصول على تاريخ إلزامي أسبق، أرسل إلى CRA طلبًا كتابيًا يوقّعه مالك أو شريك أو مدير أو ممثل مفوَّض من المستوى 2. وتحتاج معظم الأنشطة التجارية إلى تفصيل للمبيعات وسجلات داعمة؛ أما سائقو سيارات الأجرة والنقل التشاركي فيذكرون بدلًا من ذلك متى قدّموا أول رحلات خاضعة للضريبة. وتقرر CRA هل تسمح بالتاريخ المطلوب (CRA).
4. قدّم إقرارات GST/HST المتأثرة وأبلغ عن الضريبة التي كان يجب أن تفرضها. وراجع ائتمانات ضريبة المدخلات المؤهلة ومواعيد المطالبة بها في تقديم إقرار GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.

للاطلاع على الفوائد أو الغرامات، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء. وإذا كنت تفكر في المبادرة بالإفصاح قبل مراجعة من CRA، فراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

هل يمكنني الإلغاء إذا انخفضت المبيعات؟

يمكنك أن تطلب من CRA إغلاق حساب GST/HST بعد أن تصبح مورّدًا صغيرًا مرة أخرى وتكون مسجّلًا لمدة سنة كاملة على الأقل. أما مشغّل سيارة الأجرة أو سائق النقل التشاركي التجاري الذي ما زال يقدّم رحلات خاضعة للضريبة فيجب أن يبقى مسجّلًا حتى لو كانت مبيعاته دون الحد المعتاد (CRA).

لا تتوقف عن فرض الضريبة لمجرد أن المبيعات انخفضت. انتظر تاريخ الإغلاق الفعلي، وقدّم الإقرارات الأخيرة، وتحقق مما إذا كانت هناك ضريبة مستحقة على الممتلكات التجارية التي تحتفظ بها عند انتهاء التسجيل؛ فقد تعامل قواعد الإغلاق لدى CRA الممتلكات على أنها بيعت (CRA).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. مستشار غير مسجّل، ليس لديه مبيعات خاضعة للضريبة سابقة ولا أنشطة مرتبطة، يحرّر فواتير بقيمة C$12,000 في يناير–مارس وC$11,000 في أبريل–يونيو. وفي يوليو–سبتمبر يحرّر فواتير بقيمة C$6,000 قبل فاتورة محلية بقيمة C$5,000. تجعل هذه الفاتورة مجموع الربع C$11,000، لكن مجموع الأرباع الأربعة المتحرك C$34,000. ولا يتجاوز أي ربع منفرد 30,000 دولار، فيبقى المستشار مورّدًا صغيرًا حتى أكتوبر، ويجب أن يفرض الضريبة من أول توريد خاضع للضريبة في كندا بعد انتهاء أكتوبر.

أما لو بلغ ربع يوليو–سبتمبر وحده C$29,000 قبل تلك الفاتورة بقيمة C$5,000، فستكون الفاتورة كلها أول بيع يجب أن يفرض عليه المستشار GST/HST. وإذا نسي المستشار فرض الضريبة، فتظل الضريبة مستحقة. وتحدد مقاطعة العميل ونوع الخدمة المعدل.

هل وضعك مختلف؟

• أنت نشاط تجاري أمريكي أو أجنبي آخر: تختلف مسارات التسجيل العادية ومسارات الاقتصاد الرقمي. راجع البائعون غير المقيمين والبائعون الرقميون.
• لديك عملاء في الولايات المتحدة وتحتاج إلى المعاملة الضريبية لفواتيرهم: راجع المستقلون الكنديون الذين لديهم عملاء في الولايات المتحدة.
• تبيع إقامة أو عقارًا سكنيًا: راجع GST/HST على العقارات السكنية.
• تبيع في كيبك أو كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا: راجع القواعد المنفصلة في ضريبة المبيعات الإقليمية.
• فاتتك إقرارات GST/HST لسنوات كصاحب منشأة فردية: راجع تدارك الإقرارات غير المقدّمة.
• فاتت شركتك إقرارات GST/HST لسنوات: راجع تدارك إقرارات الشركات غير المقدّمة.
• يتعلق تاريخ تجاوزك للحد بأنشطة تجارية مرتبطة أو عدة منصات أو ضريبة غير محصّلة: اجمع المبيعات حسب الربع والفواتير وكشوف المنصات ومواقع العملاء، ثم استعن بـ دعم مسك الدفاتر لإعادة بناء الفترات.