القوائم المالية لقرض مصرفي: ما الذي تطلبه البنوك

ما القوائم المالية التي يطلبها البنك لقرض نشاط تجاري؟

يريد البنك الذي يطلب قوائم مالية قائمة أرباح وخسائر وميزانية عمومية، وقد يضيف قائمة تدفقات نقدية وإقرارات ضريبية وتوقعات مالية. والجهة المُقرِضة هي التي تحدد القائمة وعدد السنوات التي تريدها وهل يجب أن يعدّ القوائم محاسب CPA. وبالنسبة إلى قرض ⁦7(a)⁩ المضمون من SBA، تقول SBA إنك تتقدم عبر جهة مُقرِضة تحدد المستندات التي تحتاجها بحسب ظروفك (SBA: قروض ⁦7(a)⁩). أما القرض غير المضمون من SBA فلا توجد قائمة SBA وراءه، فاطلب من البنك قائمته الخطية.

وتذكر IRS أول قائمتين على أنهما القائمتان اللتان تفيدان في التعامل مع بنك أو دائنين (المنشور 583).

وقد يسأل البنك أيضًا عن المالكين، مثل إقراراتهم الشخصية أو قائمة مالية شخصية؛ وللاطلاع على هذه القائمة، راجع القوائم المالية لقروض SBA.

تتوقف الحالة عن كونها بسيطة عندما تتأخر الدفاتر أشهرًا، أو تختلط أموال النشاط بالأموال الشخصية في حساب واحد، أو تختلف القوائم عن الإقرار المقدَّم، أو يحدد البنك موعدًا. وغالبًا ما يعني الأمران الأولان أن عليك إنهاء الدفاتر أو تصحيحها قبل أن تُبنى القوائم؛ أما الفرق مع الإقرار فقد يكون فرقًا مشروعًا يحتاج إلى جسر مكتوب (انظر أدناه). وإذا كان موعد البنك قريبًا، فاحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.

اجمع ما يلي:

• آخر إقرارين إلى ثلاثة إقرارات مقدَّمة للنشاط؛ والجهة المُقرِضة هي التي تحدد العدد الفعلي.
• قائمة أرباح وخسائر وميزانية عمومية للسنة حتى تاريخه، حتى آخر شهر مغلق.
• كشوف الحسابات المصرفية والبطاقات الائتمانية والقروض لكل شهر تغطيه تلك القوائم.
• قائمة بكل دين على النشاط: الجهة المُقرِضة والرصيد والدفعة وتاريخ الانتهاء.
• قائمة بفواتير العملاء غير المدفوعة والفواتير المستحقة غير المسددة.

كم سنة من قوائم الأرباح والخسائر تريدها الجهة المُقرِضة؟

خطِّط لآخر إقرارين إلى ثلاثة إقرارات مقدَّمة للنشاط، إضافة إلى قوائم منذ بداية السنة. والجهة المُقرِضة هي التي تحدد العدد الفعلي للسنوات، ولا يحدد أي من المصادر المذكورة هنا عددًا لقرض غير مضمون من SBA. وإرشادات SBA لخطة العمل التقليدية، التي تطلبها الجهات المُقرِضة والمستثمرون عادةً، تطلب من النشاط القائم أن يضمّن قوائم الدخل والميزانيات العمومية وقوائم التدفقات النقدية لآخر ثلاث إلى خمس سنوات (SBA: خطة العمل). وهذه إرشادات لخطة، لا قاعدة لقرض.

وبالنسبة إلى قرض مضمون من SBA، راجع القوائم المالية لقروض SBA.

احتفظ بنسخ من كل إقرار مقدَّم. وكشف الإقرار الذي تطلبه الجهة المُقرِضة بالنموذج ⁦4506-C⁩ يغطي الإقرارات التي عالجتها IRS في السنة الحالية وسنوات المعالجة الثلاث السابقة (تعليمات النموذج ⁦4506-C⁩). وللإقرارات الأقدم، استخدم نسخك أو اسأل معدّ إقراراتك أو اطلب نسخة بـالنموذج 4506: الرسم 30 دولارًا لكل إقرار، وقد تستغرق المعالجة حتى 75 يومًا تقويميًا.

النشاط الأحدث لديه سنوات أقل ليعرضها. فيقدّم الفترات التي عمل فيها، مقفلة شهرًا بشهر، ويعتمد على التوقعات المالية للباقي. والنشاط الذي غيّر نموذجه الضريبي، مثل LLC اختارت أن تُعامل ضريبيًا كشركة (IRS: شركات LLC)، لديه إقرارات على نماذج مختلفة: قدّم للجهة المُقرِضة كلًّا منها وتاريخ التغيير.

ما القائمة منذ بداية السنة (المرحلية)، ومتى يطلبها البنك؟

القائمة منذ بداية السنة، أو المرحلية، هي قائمة أرباح وخسائر للسنة الحالية حتى تاريخه، مع ميزانية عمومية في آخر شهر مغلق (يعرّف المنشور 583 القائمتين). وقد يطلبها البنك عندما تكون أرقام آخر سنة كاملة قديمة بأشهر، لأن قائمة نهاية السنة أو الإقرار المقدَّم لا يقول شيئًا عن الأشهر التي تلتها. وبالنسبة إلى قرض مضمون من SBA، راجع القوائم المالية لقروض SBA.

يجب أن تأتي القائمة المرحلية من دفاتر مقفلة: كل حساب مصرفي وبطاقة وقرض سُوّي حتى نهاية الشهر الذي تعرضه. اسأل الجهة المُقرِضة عن نهاية الفترة التي ستقبلها قبل إقفال الدفاتر، ثم أقفل إلى ذلك التاريخ.

هل يشترط البنك قوائم مالية يعدّها محاسب CPA؟

البنك هو الذي يقرر هل يجب أن يعدّ محاسب CPA القوائم. ولا يشترط أي مصدر مذكور هنا قوائم يعدّها محاسب CPA لقرض مصرفي عادي: فصفحة قروض ⁦7(a)⁩ لدى SBA لا تنص على اشتراط كهذا وتترك قائمة المستندات للجهة المُقرِضة (SBA: قروض ⁦7(a)⁩). وفي بعض أنواع قروض SBA تحدد إجراءات SBA نفسها مستوى لمحاسب CPA: قروض 504، وخطوط رأس المال العامل التي تتجاوز حجمًا معينًا، وشراء الأنشطة التجارية (SOP 50 10)؛ راجع القوائم المالية لقروض SBA. وتذكر إرشادات SBA المالية المحاسب CPA ومسؤول مسك الدفاتر وخدمة عبر الإنترنت وسائل للحصول على مساعدة محاسبية (SBA: أدر شؤونك المالية).

وقد تطلب سياسة البنك نفسها أكثر من ذلك، ومنه قوائم يجمعها محاسب CPA أو يراجعها أو يدققها. اسأل البنك كتابةً عن المستوى الذي يقبله قبل أن تدفع مقابل أي منها؛ وللاطلاع على الفرق، راجع القوائم المالية المدققة للمستثمرين.

القوائم المأخوذة من دفاترك تكفي فقط إذا قبلتها الجهة المُقرِضة، وهي بجودة الدفاتر التي تحتها فقط. وتقول IRS إن الدفاتر يجب أن تُظهر إجمالي الدخل والخصومات والائتمانات، مدعومة بمستندات (المنشور 583).

ما الإقرارات الضريبية وكشوف IRS التي تُرفق بالقوائم، وكيف يجب أن تتطابق الأرقام؟

ترى الجهة المُقرِضة الإقرار الخاص بنوع نشاطك، ويجب أن تتسق قوائمك معه. قارن الفترة نفسها، وفسّر كل فرق مشروع بين الدفاتر والضريبة. وكلاهما يأتي من الدفاتر نفسها.

تتضمن إقرارات الشراكات والشركات ميزانية عمومية حسب الدفاتر هي Schedule L، وتقول التعليمات إنها يجب أن تتفق مع الدفاتر (النموذج 1065، النموذج ⁦1120-S⁩، النموذج 1120). ويمكن إعفاء صغار مقدمي الإقرارات من Schedule L بموجب تعليمات كل نموذج، فقد لا يتضمن الإقرار أي ميزانية عمومية أصلًا. وحيث تكون موجودة، يستطيع البنك أن يضع ميزانيتك العمومية بجانب ميزانية الإقرار.

لا تفرج IRS عن السجلات الضريبية إلى جهة مُقرِضة إلا بموافقتك. ويمكنك أن تأذن للجهة المُقرِضة بطلب كشف عبر حسابك لدى IRS، أو عبر الجهة المُقرِضة بالنموذج ⁦4506-C⁩ (IRS: IVES). ولمعرفة كيف يعمل الطلب، راجع إثبات الدخل لجهة إقراض.

قد تثير قائمة أرباح وخسائر يختلف دخلها عن الإقرار أو عن الإيداعات المصرفية أسئلة من الجهة المُقرِضة. وبعض الفروق مشروعة، مثل إهلاك محتسب بطريقة مختلفة للضريبة أو دخل يقع في فترة مختلفة. والجواب جسر مكتوب قصير من ربح الدفاتر إلى رقم الإقرار، مع دعم لكل خطوة، لا قائمة مُغيَّرة. وللجداول التي تسوّي الدفاتر مع الإقرار، راجع دفاتر بأساس الاستحقاق المحاسبي وإقرار ضريبي بالأساس النقدي.

هل تكون القوائم بالأساس النقدي أم بأساس الاستحقاق المحاسبي؟

استخدم الأساس الذي تحدده الجهة المُقرِضة. فإن لم تحدد أساسًا، فنقطة البداية المعتادة هي الأساس الذي يستخدمه إقرارك الضريبي. فبموجب الأساس النقدي يُحتسب الدخل عند استلامه والمصروفات عند دفعها؛ وبموجب أساس الاستحقاق المحاسبي، عند اكتسابه وتحمّلها (المنشور 583). والميزانية العمومية بالأساس النقدي لا تُظهر عمومًا ذممًا مدينة أو دائنة، لذلك قد يُطلب من نشاط يبيع بالآجل أرقام بأساس الاستحقاق المحاسبي.

يُحسب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة المستخدمة عادةً في مسك الدفاتر (المادة ⁦446(a)⁩)، وتقول IRS إن طريقة الدخل الخاضع للضريبة وطريقة الدفاتر يجب أن تكونا واحدة (المنشور 583). كما تدرج اللائحة «تسوية أي فروق بين تلك الدفاتر وإقراره» ضمن السجلات التي يجب حفظها (⁦26 CFR 1.446-1(a)(4)⁩)، وتصف تعليمات Schedule M-3 شركة لها قوائم مالية بأساس الاستحقاق المحاسبي وإقرارًا بالأساس النقدي (تعليمات Schedule M-3). لذلك تحتاج قوائم الجهة المُقرِضة المعدّة بأساس مختلف عن الإقرار إلى تسوية مكتوبة معه. وهل يجوز للإقرار نفسه أن يبقى بالأساس النقدي مسألة منفصلة؛ راجع دفاتر بأساس الاستحقاق المحاسبي وإقرار ضريبي بالأساس النقدي.

يحتاج تغيير الطريقة في الإقرار عمومًا إلى موافقة IRS تُطلب بالنموذج 3115 (المادة ⁦446(e)⁩، المنشور 538)؛ راجع التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق المحاسبي. وليس كل نشاط يجوز له استخدام الأساس النقدي. فشركة C، أو شراكة فيها شريك شركة C، لا يجوز لها عمومًا استخدامه إلا ما دام متوسط إجمالي إيراداتها السنوية في السنوات الثلاث السابقة 32,000,000 دولار أو أقل، مع استثناءات مثل الأنشطة الزراعية وشركات الخدمات الشخصية المؤهلة (المادة 448). وللنشاط الذي لديه مخزون قيود خاصة به (المنشور 538). ولاختيار الطريقة، راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي للنشاط الصغير.

ما التوقعات المالية، ومتى تطلبها الجهة المُقرِضة؟

التوقعات المالية هي نسخ تقديرية من القوائم لفترات مقبلة. وتطلب إرشادات SBA لخطة العمل التقليدية نظرة مستقبلية لخمس سنوات: قوائم دخل وميزانيات عمومية وقوائم تدفقات نقدية وميزانيات نفقات رأسمالية تقديرية، تكون السنة الأولى فيها ربع سنوية أو شهرية، مع شرحها ومطابقتها للمبلغ المطلوب (SBA: خطة العمل).

وقد تطلبها الجهة المُقرِضة من نشاط أحدث لديه تاريخ قليل، أو عندما يموّل القرض نموًا لا تُظهره النتائج السابقة. وتقوم التوقعات على نتائج فعلية: فالتاريخ المسوّى يعطي الأرصدة الافتتاحية ونمط الإيرادات والتكاليف الذي تبني عليه الافتراضات. وقد يؤدي خط ائتمان مرتبط بالذمم المدينة أيضًا إلى طلب أعمار للذمم المدينة والدائنة (فواتير العملاء غير المدفوعة والفواتير المستحقة غير المسددة، مرتبة حسب العمر)، كما في برنامج تجريبي لخط رأس المال العامل لدى SBA (SBA: قروض ⁦7(a)⁩).

ما الذي يعطّل طلب قرض النشاط؟

ثلاثة أسباب شائعة للتأخير: حسابات لم تُسوَّ، وأموال المالك والنشاط المختلطة، وقوائم فيها فروق غير مفسَّرة عن الإقرار أو الإيداعات.

ماذا لو كانت دفاتري متأخرة أو لم أُعدّ ميزانية عمومية من قبل؟

الدفاتر المتأخرة يجب إنهاؤها قبل أن تُبنى القوائم. فالميزانية العمومية لا تُضاف في النهاية: إنها تخرج من حسابات مسوّاة وأرصدة افتتاحية صحيحة. اعمل بهذا الترتيب:

1. احصل على قائمة الجهة المُقرِضة والتاريخ الذي تحتاج فيه القوائم.
2. اجمع كشوف كل حساب مصرفي وبطاقة وقرض منذ نهاية سنة آخر إقرار مقدَّم.
3. حدّد الأرصدة الافتتاحية. الشراكة أو الشركة التي قدّمت Schedule L لديها الميزانية العمومية لنهاية السنة السابقة؛ أما Schedule C لمنشأة فردية فلا تتضمنها، فأعد بناءها من سجلات الحسابات والقروض والأصول. راجع الأرصدة الافتتاحية عندما تبدأ الدفاتر متأخرة.
4. سجّل كل معاملة وسوِّ كل حساب شهرًا بشهر. راجع إعادة بناء الدفاتر من الكشوف المصرفية.
5. أعدّ قائمة الأرباح والخسائر والميزانية العمومية حتى نهاية الشهر الذي ستقبله الجهة المُقرِضة.
6. قارن الدخل بالإيداعات وبالإقرار، واكتب الجسر لكل ما يختلف. ثم أرسل القوائم.

وإذا كان موعد الجهة المُقرِضة يسبق انتهاء الاستكمال، فاسأل هل تقبل تاريخًا لاحقًا، أو احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإنهاء الأشهر أولًا. ولتراكم أشهر عديدة، راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

شركة S لتنسيق الحدائق، قرض معدات

تطلب شركة S من بنك قرض معدات بقيمة 150,000 دولار. وتطلب قائمة البنك إقرارات النشاط لسنتين إضافة إلى قائمة أرباح وخسائر وميزانية عمومية حالية. قدّمت الشركة النموذج ⁦1120-S⁩ في السنتين، لكن ليس لديها قائمة أرباح وخسائر ولا ميزانية عمومية حالية لتقدّمها للبنك. يسوّي مسؤول مسك الدفاتر الحسابات المصرفية وحسابات البطاقات حتى آخر شهر مغلق، ويحدد الأرصدة الافتتاحية من Schedule L للسنة الماضية (أو من سجلات الحسابات والقروض إن لم يتضمنها الإقرار)، ويُعدّ القائمتين. ويتحقق المالك من أن دخل السنة حتى تاريخه يتفق مع إيداعات النشاط ومن أن قرض شاحنة قائمًا بقيمة 40,000 دولار مدرج في الميزانية العمومية.

LLC لمطعم، خط ائتمان مع دفاتر متأخرة

تتقدم LLC لمطعم بمبيعات قدرها 400,000 دولار بطلب خط ائتمان بقيمة 75,000 دولار. دفاترها متأخرة ستة أشهر: نشاط ستة أشهر في الحسابات المصرفية والبطاقات غير مسجَّل. ولا يمكن بناء القوائم من الدفاتر كما هي، لأن الدخل والمصروفات والرصيد النقدي كلها ستكون خاطئة. يسأل المالك البنك عن موعده، وينهي استكمال الأشهر الستة، ويسوّي كل حساب، ثم يعدّ القوائم منذ بداية السنة فقط بعد ذلك.

مصمم مستقل، قرض لأجل

يطلب مصمم قرضًا لأجل بقيمة 30,000 دولار. ويريد البنك قائمة أرباح وخسائر تتفق مع Schedule C ومع الإيداعات المصرفية. تُظهر Schedule C للسنة الماضية إجمالي متحصلات 62,000 دولار. وتُظهر قائمة هذه السنة حتى يونيو، المعدّة بالأساس النقدي، دخلًا قدره 35,000 دولار، لكن إيداعات حساب النشاط تبلغ 31,000 دولار، لأن العملاء دفعوا 4,000 دولار إلى حساب شخصي. يدرج المصمم تلك الدفعات في جدول قصير يصل الدخل بالإيداعات، مع فاتورة كل عميل والإيداع في الحساب الشخصي دعمًا، ويجعل العملاء يدفعون إلى حساب النشاط من الآن فصاعدًا.

هل وضعك مختلف؟

• يريد البنك القوائم بحلول تاريخ معين ودفاترك متأخرة، أو مختلطة بالإنفاق الشخصي، أو تختلف عن إقرارك المقدَّم: لا تأتي القوائم إلا من دفاتر مقفلة ومسوّاة. حدّد هل تحتاج إلى استكمال أم تصحيح أم إلى تسوية موثّقة فقط، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر بحسب قائمة البنك وموعده. وللأشهر الناقصة، ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة.
• لم يُقدَّم إقرار نشاط قط: لا تستطيع الجهة المُقرِضة مقارنة القوائم بإقرار غير موجود. راجع استكمال إقرارات النشاط التجاري غير المقدَّمة ومساعدة في مسك الدفاتر للدفاتر التي تقف تحته.
• يملك أجنبي الـ LLC أو الشركة: قد تختلف الإقرارات التي تراها الجهة المُقرِضة عن الجدول أعلاه. راجع مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجنبي، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتتسق القوائم مع تلك الإقرارات.
• القرض قرض من SBA: النماذج والقائمة المالية الشخصية وجدول الديون موضّحة في القوائم المالية لقروض SBA.
• تريد الجهة المُقرِضة أو مستثمر مراجعة أو تدقيقًا: راجع القوائم المالية المدققة للمستثمرين.
• أنت تعمل لحسابك الخاص وتريد الجهة المُقرِضة إثباتًا للدخل الشخصي: راجع إثبات الدخل لجهة إقراض؛ وللرهن العقاري وإضافات Schedule C، راجع دخل Schedule C للرهن العقاري.
• القوائم لعقارات مؤجَّرة: راجع قائمة الأرباح والخسائر لعقار مؤجَّر لجهة إقراض.
• وُوفق على القرض: راجع تسجيل قرض نشاط تجاري.