إثبات دخل العمل الحر للمُقرِض: الإقرارات وخطاب CPA

ما الذي يريد المُقرِض التحقق منه، وما الذي يجب أن تطلبه؟

يسعى المُقرِض إلى تحديد الدخل الذي يمكنه الاعتماد عليه في طلبك. اطلب قائمته المكتوبة قبل أن تدفع لأحد مقابل إعداد قائمة أو خطاب: الفترات المطلوبة، وهل يريد إقرارات شخصية وتجارية، وتاريخ انتهاء القائمة، والصيغة الدقيقة التي يتوقع أن يوقّعها CPA.

بالنسبة إلى قروض المستهلكين المشمولة والمضمونة بمسكن، تشترط القواعد الفيدرالية أن تراعي الجهة المقرضة الدخل أو الأصول الحالية أو المتوقعة بصورة معقولة، وأن تتحقق من المبالغ التي تعتمد عليها بسجلات طرف ثالث موثوقة بصورة معقولة. ومن الأمثلة المسموح بها الإقرارات الضريبية المقدَّمة وكشوف IRS ونماذج الأجور وسجلات المؤسسات المالية. ولا تضع هذه القاعدة قائمة مستندات واحدة لكل مُقرِض، ولا تشترط خطاب CPA، ولا تنطبق على كل قرض تجاري أو طلب إيجار. وهي تستثني خطوط ائتمان حقوق الملكية في المنزل، كما تستثني من فحوص السداد بعض القروض العكسية والجسرية وقروض البناء وبرامج الإسكان. والقانون الفيدرالي يتيح أيضًا للجهات المختصة إعفاء إعادات التمويل المبسطة المؤهلة من التحقق من الدخل.

أي الإقرارات الضريبية تُظهر الدخل لكل نوع من الأنشطة؟

قدّم للمُقرِض الإقرار المقدَّم والجداول التي تربط نتيجة النشاط بك. فربح الشركة الكلي ليس تلقائيًا هو دخل المالك.

قد تُبلغ LLC بعضو واحد مهملة ضريبيًا ويملكها فرد عن نشاطها في Schedule E أو F بدلًا من ذلك؛ أما LLC التي تُفرض عليها الضريبة كشركة فتستخدم إقرار الشركات المقابل (IRS). وقد تظهر بنود أخرى من K-1 في أجزاء أخرى من إقرار المالك (تعليمات Schedule E).

إذا كان الزوجان هما المالكين الوحيدين لنشاط خارج كيان منشأ بموجب قانون الولاية، وشارك كلاهما مشاركة فعلية، وقدّما إقرارًا مشتركًا، فيمكنهما اختيار معاملة المشروع المشترك المؤهل (qualified joint venture) في النموذج 1040 مع Schedule C أو F منفصلين لكل منهما؛ ولا يوجد نموذج اختيار منفصل ولا موعد إضافي غير تقديم ذلك الإقرار. قدّم للمُقرِض تلك الجداول؛ فلا يوجد نموذج 1065 ولا K-1 لذلك المشروع. وقد يُبلَّغ عن LLC مؤهلة يملكها زوجان كملكية مشتركة بين الزوجين (community property) في Schedule C لأحد الزوجين بدلًا من ذلك. وتعتمد هذه المسارات على طريقة تقديم الملاك للإقرار (تعليمات Schedule C، IRS المنشور 541).

أرفق كل الصفحات والجداول التي يطلبها المُقرِض. وإذا عُدّل الإقرار، فأخبر المُقرِض واسأله هل يريد الإقرار المعدَّل أم كشفًا يعكس تغييرات الحساب اللاحقة؛ فكشف الإقرار الضريبي من IRS يُظهر عادةً الإقرار الأصلي لا التغييرات التي جرت بعده (دليل الكشوف لدى IRS).

متى يطلب المُقرِض قائمة أرباح وخسائر أو ميزانية عمومية حالية؟

قد يطلب المُقرِض قوائم حالية عندما لا يعود آخر إقرار مقدَّم يصف نشاط الفترة الأخيرة، أو عندما يريد فحص النشاط الذي يقوم عليه دخلك. اسأل أي الأشهر يجب تضمينها ومدى حداثة القوائم المطلوبة؛ فلا يوجد في قاعدة التحقق الفيدرالية تاريخ يجعل فترة واحدة صالحة للجميع (12 CFR 1026.43).

تعرض قائمة الأرباح والخسائر الدخل والمصروفات خلال فترة. وتعرض الميزانية العمومية الأصول والخصوم وحقوق الملكية في تاريخ واحد (IRS المنشور 583). يمكنك إعدادهما من دفاتر مكتملة، أو أن يعدّهما مسؤول مسك دفاتر أو محاسب. وقد يضع المُقرِض شرطًا أشد لملفه الخاص. وإذا احتاج إلى تحقق مستقل في رهن عقاري مشمول، فقد تحتاج القائمة التي أعددتها بنفسك إلى سجلات طرف ثالث داعمة؛ فـاللائحة تعرّف سجل الطرف الثالث بشكل منفصل عن المستند الذي يعدّه المستهلك.

كيف يجب أن ترتبط قائمة الأرباح والخسائر بالسجلات البنكية والإقرارات المقدَّمة؟

يجب أن تغطي القائمة فترة محددة بوضوح وأن تتبع العمليات المسجلة وصولًا إلى أدلتها. سوِّ كل حساب تجاري، ثم فسّر الفروق بين الإيداعات والمبيعات والسحوبات النقدية والربح الخاضع للضريبة؛ فهذه المبالغ تجيب عن أسئلة مختلفة.

تقول IRS إن دفاتر النشاط يجب أن تُظهر إجمالي الدخل والخصومات، مدعومة بالفواتير وسجلات الإيداع وفواتير الموردين وأدلة الدفع. ولإعداد دفاتر جاهزة للمُقرِض:

1. سوِّ كشوف البنك والبطاقات حتى تاريخ القائمة. وطابق المبيعات والمصروفات مع الفواتير والإيصالات وسجلات الدفع.
2. صنّف التحويلات بين الحسابات، ومساهمات المالك أو سحوباته، وعائدات القروض أو سداداتها. ولا تحوّل تحويلًا إلى بيع، ولا سحبًا إلى مصروف تجاري.
3. قارن دفاتر آخر سنة مكتملة بالإقرار المقدَّم. واحتفظ بتفسير موجز للفروق مثل الإهلاك الضريبي وقيود الإقفال أو اختلاف الطريقة المحاسبية. وتوضح IRS أن الطريقة النقدية وطريقة الاستحقاق تعترفان بالدخل والمصروفات في أوقات مختلفة.
4. حدّد التصحيحات اللاحقة بدلًا من تعديل القائمة بصمت لتطابق إقرارًا. وأرسل إلى المُقرِض الفترة المصححة مع تفسير إذا كانت نسخته السابقة مختلفة.

إذا كانت الدفاتر متأخرة جدًا بحيث لا تدعم قائمة، فراجع استكمال الدفاتر المتأخرة.

هل يجب أن يوقّع CPA على قائمة الأرباح والخسائر؟

لا يظهر في قاعدة التحقق الفيدرالية للرهن العقاري شرط عام لتوقيع CPA. ومع ذلك يستطيع المُقرِض أن يطلب قائمة يعدّها CPA أو خطابًا موقّعًا أو خدمة محاسبية رسمية وفق شروطه الخاصة. احصل على هذا الشرط مكتوبًا قبل تكليف أحد بالعمل.

التوقيع وحده لا يخبر المُقرِض هل أعدّ CPA الأرقام تجميعًا، أم راجعها، أم دقّقها، أم اكتفى بنقل أرقام قدّمها النشاط. وإذا أراد المُقرِض رأيًا أو تأكيدًا مهنيًا آخر، فاسأله عن مستوى العمل الذي سيقبله. وتحذّر إرشادات مجلس تكساس محاسبي CPA من استخدام لغة الإفادة (attestation) بعد أداء عمل ضريبي فقط دون الإجراءات التي تدعمها. وهذه الإرشادات تخص محاسبي CPA في تكساس؛ وقد تختلف قواعد الولايات الأخرى والمعايير المهنية المنطبقة.

ماذا يستطيع خطاب CPA أن يؤكد؟

قد يستطيع CPA تأكيد وقائع محدودة من عمل أنجزه فعلًا أو سجلات اطلع عليها فعلًا، بموافقتك. وما إذا كان CPA سيصدر خطابًا وصياغته يعتمدان على التكليف والأدلة وقواعد الولاية وطلب المُقرِض.

تقول إرشادات مجلس تكساس إن CPA الذي يؤدي عملًا ضريبيًا فقط يستطيع إما تنفيذ الإجراءات اللازمة لإفادة رسمية، أو إصدار خطاب يوضح بجلاء أنه لا يقدم أي تأكيد. وتحذّر من تقديم تأكيدات بالملاءة المالية أو بالقدرة على الوفاء بالديون. كما ينبّه مجلس كاليفورنيا إلى موافقة العميل ومسؤولية الأطراف الثالثة وخطر إصدار خطاب بأسلوب الإفادة دون تكليف إفادة. ولا ينشئ أي من المجلسين نموذجًا موحدًا للخطابات على مستوى البلاد. ويجب ألا يضمن الخطاب دخلًا مستقبليًا أو ملاءة مالية أو الموافقة على القرض أو أداء السداد.

لماذا يطلب المُقرِض كشف IRS أو النموذج 4506-C؟

يتيح كشف IRS للمُقرِض مقارنة المعلومات الضريبية التي يتلقاها بسجلات IRS. وفي إطار خدمة التحقق السريع من الدخل (IVES) لدى IRS، يرسل المُقرِض طلب النموذج 4506-C عبر حساب IRS أو بالفاكس. ولا ترسل IRS السجلات إلا بعد أن توافق على الطلب. وقبل التوقيع، تحقق من مشارك IVES والمُقرِض المذكورين في النموذج ونوع الكشف والفترات الضريبية وبيانات دافع الضريبة. ويحتاج طلب النشاط التجاري إلى موقّع مفوّض بصفة مقبولة؛ ويجب أن تتسلم IRS النموذج 4506-C خلال 120 يومًا من التوقيع.

لكشف النموذج 1040 الخاص بك، استخدم حسابك الفردي على الإنترنت لدى IRS، أو اطلبه بالبريد، أو قدّم النموذج 4506-T. ولكشف الشراكة أو الشركة، استخدم حساب الضرائب التجاري إن كنت مؤهلًا، أو النموذج 4506-T، أو خط IRS للأعمال والضرائب المتخصصة (دليل IRS لكشوف النشاط التجاري). وكشف إقرار النشاط التجاري لا يعرض القوائم المرفقة، فأرسل أي K-1 يطلبه المُقرِض بشكل منفصل. ويقول دليل كشوف الأفراد إن كشف الإقرار يعرض معظم بنود النموذج 1040 الأصلي وجداوله، بينما يعرض كشف الحساب (account transcript) التغييرات اللاحقة. ويعرض كشف الأجور والدخل نماذج المعلومات التي تلقتها IRS، وقد يكون غير مكتمل. اسأل المُقرِض عن النوع الذي سيقبله؛ فإرسال نسختك الخاصة قد لا يحل محل عملية التحقق لديه.

هل سيحتسب المُقرِض الأجور أم ربح النشاط أم كليهما؟

المُقرِض وحده يستطيع تحديد المبالغ الموثقة التي سيستخدمها. اعرض كل مصدر دخل على حدة واسأل كيف يعامله برنامجه، خاصة عندما تأتي الأجور وربح الكيان العابر للضريبة من النشاط نفسه.

بالنسبة إلى المنشأة الفردية، يختلف ربح Schedule C عن الأموال المحوَّلة إلى حساب شخصي. وتوزيعات الشراكة لا تحدد حصة الشريك من الدخل؛ فاعرض أي مدفوعات مضمونة في K-1 بشكل منفصل عن تلك الحصة (IRS المنشور 541). وقد يكون لمساهم في شركة S أجور في النموذج W-2 وحصة من الدخل في Schedule K-1؛ والتوزيع ليس هذا ولا ذاك (IRS المنشور 525). وإذا كنت تتلقى أجورًا من شركة S الخاصة بك، فاسأل هل يحتاج المُقرِض أيضًا إلى كشوف رواتب حديثة للتحقق من الأجور الحالية (12 CFR 1026.43). وربح شركة C غير الموزع يعود إلى دافع الضرائب المستقل وهو الشركة؛ وقد يوثّق المالك بدلًا من ذلك أجوره أو أرباحه الموزعة (IRS). تجنّب جمع ربح الشركة ودخل K-1 والأجور والسحوبات النقدية في إجمالي واحد غير مدعوم.

لمعرفة كيفية تسجيل تحويلات المالك، راجع كيف تدفع لنفسك من LLC. ولمسألة راتب شركة S، راجع راتب مالك شركة S.

ماذا لو انخفض الدخل أو بدأ النشاط حديثًا؟

أخبر المُقرِض بالسجلات التي تُظهر التغيير، واسأله عن الأدلة البديلة التي يقبلها برنامج قرضه. قد تساعد قائمة أرباح وخسائر حالية وسجلات بنكية حديثة وعقود وتفسير لتاريخ بدء النشاط في توثيق الوقائع، لكنها لا تنشئ إقرارات سابقة غير موجودة ولا تضمن أن يستخدم المُقرِض دخلًا متوقعًا.

بالنسبة إلى القروض المشمولة المضمونة بمسكن، تطلب القاعدة الفيدرالية من الجهة المقرضة أن تراعي الدخل الحالي أو المتوقع بصورة معقولة وأن تتحقق من المبالغ التي تعتمد عليها. ولا تفرض شرطًا عامًا بإقرارات سنتين ضريبيتين، ولا تطلب من المُقرِض تجاهل أي انخفاض. والقانون الفيدرالي يسمح لمُقرِض الرهن العقاري بمراعاة دخل موثق موسمي أو غير منتظم من نشاط صغير. وإذا طلبت القائمة إقرارات لا تستطيع تقديمها، فاسأل عن إجراء الاستثناء المكتوب لديه قبل طلب خطاب CPA.

ماذا يجب أن ترسل إلى المحاسب قبل الموعد النهائي؟

أرسل إلى المحاسب طلب المُقرِض الدقيق وموعده النهائي. وإذا كان المحاسب سيشارك معلومات مع المُقرِض، فاسأل عن الموافقة الكتابية المطلوبة وحدّد المستلم والمعلومات المراد الإفصاح عنها (IRS، إرشادات مجلس تكساس). ويحتاج المحاسب أيضًا إلى السجلات التي تقوم عليها القائمة أو الخطاب، ووقتًا ليقرر هل الصياغة المطلوبة يمكن إثباتها.

• قائمة المُقرِض أو نموذج خطابه، وبيانات الاتصال، والفترات المطلوبة، وتاريخ القائمة، وموعد التسليم.
• الإقرارات الشخصية والتجارية المقدَّمة مع جداولها، والكشوف المتاحة، وأي إقرارات معدَّلة.
• سجلات مسك الدفاتر الحالية وكشوف البنك والبطاقات المسوّاة لكل حساب تجاري.
• سجلات المبيعات والفواتير والإيصالات وسجلات الرواتب وكشوف القروض وتفسيرات التحويلات الكبيرة.
• سجلات التأسيس أو الملكية إذا كان على الخطاب أن يتناول الكيان أو ملكيتك.
• ملاحظة تحدد أي تغيّر في الدخل وأي سجلات ناقصة وأي قائمة سابقة أُرسلت فعلًا إلى المُقرِض.

اطلب من المحاسب أن يحدد أي خدمة يمكن إنجازها بحلول الموعد النهائي. وإذا كنت تحتاج فقط إلى مساعدة في حفظ السجلات، فراجع مسك الدفاتر بنفسك أم تعيين مسؤول مسك دفاتر.

مثال

مبالغ بالدولار الأمريكي للتوضيح فقط. تُظهر دفاتر منشأة فردية منذ بداية السنة الحالية مبيعات بقيمة 80,000 دولار ومصروفات تجارية بقيمة 50,000 دولار، فيكون الربح 30,000 دولار. وتبلغ الإيداعات البنكية 90,000 دولار لأن 10,000 دولار كانت من أموال المالك الخاصة حُوّلت إلى الحساب التجاري. كما سحب المالك 12,000 دولار للاستخدام الشخصي؛ وهذا السحب ليس مصروفًا تجاريًا.

يتلقى المُقرِض قائمة أرباح وخسائر تُظهر ربحًا قدره 30,000 دولار للفترة المحددة، مع السجلات البنكية وتفسير موجز لتحويل 10,000 دولار وسحب 12,000 دولار. ويدعم Schedule C المقدَّم سابقًا الفترة الأقدم. ويقرر المُقرِض أي دخل حالي سيستخدمه؛ ولا تثبت إجماليات البنك وحدها شيئًا من ذلك.

هل وضعك مختلف؟

• سجلاتك غير مكتملة: أعد بناءها قبل طلب قائمة موثوقة. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.
• لا تعرف من الأنسب لمسك الدفاتر: راجع مسك الدفاتر بنفسك أم تعيين مسؤول مسك دفاتر.
• سحوبات LLC لا تطابق الربح: راجع كيف تدفع لنفسك من LLC.
• أجور شركة S ودخل K-1 مختلفان: راجع راتب مالك شركة S.
• يشترط المُقرِض تأكيدًا موقّعًا أو تتعارض إقراراتك مع دفاترك: اطلب المساعدة في مسك الدفاتر مع الطلب الدقيق والإقرارات المقدَّمة والسجلات الحالية ليمكن تقدير النطاق.