لمن هذا الدليل
- الأفراد والشركات الأجنبية التي تملك LLC أو شركة أمريكية
- المالكون الذين يقررون من يمسك الدفاتر وما الذي يجب أن تسجله
- الشركات التي تجهّز دفاترها قبل أول نموذج 5472
غير مشمول هنا
- السجل الكامل لمعاملات النموذج 5472 وأي التحويلات يجب الإبلاغ عنها
- ضريبة الدخل الأمريكية أو في بلد المالك على المالك نفسه
- الاستقطاع على المدفوعات لمالك أجنبي
- مسك الدفاتر لشركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية
- التقديمات والرسوم على مستوى الولاية
ما الذي يجب أن تُظهره دفاتر LLC أو شركة أمريكية مملوكة لأجنبي؟
يجب على LLC أو الشركة الأمريكية التي يملكها أجنبي أن تمسك دفاتر دائمة ودقيقة وكاملة لدخلها وخصوماتها وائتماناتها الضريبية، إضافة إلى السجلات التي تُبيّن كيف تعاملت مع مالكها ومع الأطراف المرتبطة الأخرى. وعلى كل شخص خاضع للضريبة الأمريكية، أو مطالب بتقديم إقرار معلوماتي، أن يمسك دفاتر (26 CFR 1.6001-1). وتضيف الملكية الأجنبية واجبًا آخر: أن تُظهر الدفاتر من تعاملت معه الشركة، وبكم، ولماذا (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-3).
ينطبق هذا الواجب على «الشركة المُبلِّغة» (reporting corporation)، وهي شركة أمريكية يملك فيها شخص أجنبي واحد، مباشرةً أو غير مباشرة، ما لا يقل عن 25% من حقوق التصويت أو من القيمة في أي وقت خلال السنة، أو LLC أمريكية يملكها شخص أجنبي واحد بالكامل ولم تختر أن تُعامل ضريبيًا كشركة، وتُعدّ شركة لأغراض هذه القواعد فقط. أما LLC التي اختارت ذلك فهي شركة عادية هنا. وتقدّم الشركة المُبلِّغة النموذج 5472 عن كل طرف مرتبط أجرت معه معاملة واجبة الإبلاغ، ويجب أن تدعم الدفاتر كل رقم فيه.
ليست الحالة بسيطة عندما تمر أموال المالك عبر حسابات شخصية أو أجنبية، أو تتعامل الشركة مع شركاتك الأخرى أو عائلتك أو شركة أم أجنبية، أو تنقص سنوات من الدفاتر أو من تقديمات النموذج 5472، أو يكون لدى الشركة موظفون أو تجمع ضريبة المبيعات أو يدخل عليها مالك ثانٍ. في هذه الحالات قد تحتاج الدفاتر إلى مراجعة محترف قبل أن يُبنى عليها أي إقرار.
اجمع أولًا: مستندات التأسيس، واتفاقية التشغيل أو سجل المساهمين، وخطاب تأكيد رقم تعريف صاحب العمل (EIN)، وكل كشف حساب مصرفي وبطاقة منذ التأسيس (بما فيها الحسابات الشخصية أو الأجنبية التي دفعت تكاليف الشركة)، وقائمة بكل تحويل بينك وبين الشركة، والعقود واتفاقيات القروض مع الشركات المرتبطة أو العائلة، والإقرارات السابقة.
تغذّي الدفاتر أيضًا الإقرار الأمريكي. فالـ LLC الأجنبية المملوكة بعضو واحد ليس لها إقرار ضريبة دخل خاص بها، لكنها تقدّم في أي سنة فيها معاملة واجبة الإبلاغ النموذج 1120 شكليًا (pro forma)، شبه فارغ، ومعه النموذج 5472 (تعليمات النموذج 5472؛ والتفاصيل في تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي). وترفق الشركة المملوكة لأجنبي النموذج 5472 بنموذجها 1120 في السنوات نفسها (تعليمات النموذج 1120). أما هل يدين المالك بضريبة أمريكية على الأرباح فسؤال منفصل: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
من يمسك الدفاتر: أنا أم مسؤول مسك دفاتر أمريكي أم محاسبي في الخارج؟
يمكن لأي منهم ذلك، لأن قواعد السجلات لا تحدد من يُدخل المعاملات. فالقانون يسمح للشركة بأن تمسك السجلات بنفسها أو أن تكلّف شخصًا آخر بمسكها (26 USC 6038A(a)). واللائحة تسمح للشركة أو لطرف أجنبي مرتبط (غالبًا المالك) أو لطرف ثالث بحفظها، بشرط استيفاء قواعد المكان أدناه (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). وتقع غرامة نقص السجلات على الشركة، لا على من يمسكها (26 USC 6038A(d)).
الاختيار عملي وليس قاعدة ضريبية:
| من يمسك الدفاتر | متى يناسب | انتبه إلى |
|---|---|---|
| أنت | بضع معاملات في الشهر، ولا موظفين، ولا شركات مرتبطة | تحويلات المالك غير المعلَّمة؛ ومبالغ بالدولار الأمريكي وأسعار صرف لا تُحفظ أولًا بأول |
| مسؤول مسك دفاتر أمريكي | وجود موظفين، أو ضريبة مبيعات، أو حسابات مصرفية وبطاقات كثيرة، أو حاجة معدّ الإقرارات إلى جهة اتصال أمريكية واحدة | يجب إخباره بمن هم الأطراف المرتبطة وإطلاعه على التحويلات التي تمت خارج حسابات الشركة |
| محاسبك في الخارج | يمسك بالفعل دفاترك في بلدك ويستطيع إعداد دفاتر بالدولار الأمريكي | قد لا تعلّم الدفاتر المعدّة لإقرار بلدك البنود التي تطلبها القواعد الأمريكية |
خيارات البرامج والتوظيف في مسك دفاترك بنفسك أم توظيف مسؤول مسك دفاتر. وإذا تسبب خطأ مسؤول مسك الدفاتر في غرامة، فراجع أخطاء مسؤول مسك الدفاتر ومن يدفع الغرامات.
ما معاملات المالك التي تدخل في النموذج 5472، وكيف تُعلَّم في الدفاتر؟
يُبلِّغ النموذج 5472 عن معاملات الشركة مع أطرافها المرتبطة. والمعاملة هي أي بيع أو قرض أو سلفة أو مساهمة أو أي تحويل آخر لمال أو ممتلكات، وأي خدمة، سواء كُتبت أم لا (26 CFR 1.482-1(i)(7)). ومع طرف أجنبي مرتبط، يعتمد ما يجب الإبلاغ عنه على نوع الكيان (26 CFR 1.6038A-2(b)(3) و(4)):
| التعامل مع المالك أو مع طرف أجنبي مرتبط آخر | LLC مملوكة لأجنبي (دون اختيار ضريبي) | شركة، أو LLC تُعامل ضريبيًا كشركة |
|---|---|---|
| مال مدفوع كمساهمة | يجب الإبلاغ عنه، في بيان مرفق (الجزء V) | لا يوجد له سطر خاص في الجزء IV |
| مال مسحوب كتوزيع | يجب الإبلاغ عنه، في البيان نفسه | لا يوجد لتوزيع الأرباح سطر خاص في الجزء IV |
| القروض والفوائد | يجب الإبلاغ عنها: الأرصدة والفوائد (الجزء IV) | يجب الإبلاغ عنها: الأرصدة والفوائد (الجزء IV) |
| المبيعات والإيجار والإتاوات والعمولات ورسوم الخدمات | يجب الإبلاغ عنها حسب الفئة (الجزء IV) | يجب الإبلاغ عنها حسب الفئة (الجزء IV) |
| تعاملات غير نقدية، أو تعاملات بأقل من قيمتها الكاملة | تُوصف وتُقيَّم (الجزء VI) | تُوصف وتُقيَّم (الجزء VI) |
الأجزاء IV إلى VI هي أقسام من النموذج 5472: الجزء IV يسرد التعاملات النقدية، والجزء V المعاملات الأخرى للـ LLC المملوكة لأجنبي، والجزء VI التعاملات غير النقدية أو التي تقل عن قيمتها. وقد يتوقف اندراج البند تحت نوع مذكور على الوقائع، لذا اطلب من معدّ الإقرارات تأكيده قبل استبعاده من السجل.
في الجزأين IV وVI، يجوز الإبلاغ عن مبلغ معاملة أو سلسلة معاملات مع طرف أجنبي مرتبط لا يتجاوز مجموعها 50,000 دولار على أنه ذلك المبلغ أو أقل منه (تعليمات النموذج 5472). ولا تذكر تعليمات الجزء V اختصارًا كهذا، لذا اذكر تلك البنود بمبالغها الفعلية. ومع ذلك يجب أن يضم دفتر الأستاذ كل بند، لأن IRS تستطيع طلب السجلات.
لتعليم هذه المعاملات في الدفاتر:
- أنشئ جهة اتصال للمالك ولكل شخص أو شركة مرتبطة. احتفظ باسمها وعنوانها وبلد إقامتها الضريبية ورقمها الضريبي إن وُجد وطبيعة نشاطها وعلاقتها بالشركة، وهي التفاصيل التي يطلبها النموذج 5472 (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)).
- ضع على كل معاملة وسمًا بنوعها: بيع أو شراء أو إيجار أو إتاوة أو خدمة أو عمولة أو قرض أو فائدة أو مساهمة أو توزيع.
- احفظ في كل سطر المبلغ بالعملة الأصلية وسعر الصرف والمبلغ بالدولار الأمريكي.
- شغّل تقريرًا حسب الطرف المرتبط والسنة. يستحق نموذج 5472 مستقل عن كل طرف مرتبط له معاملة واجبة الإبلاغ (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)).
شكل السجل وأي التحويلات تُحتسب في سجلات المعاملات لـ LLC مملوكة لأجنبي.
كيف أسجّل الأموال التي أضعها وأسحبها؟
يكون التحويل مساهمة أو قرضًا أو دفعة مقابل شيء بحسب شروطه الفعلية. اتفق على الشروط كتابةً قبل تحويل المال ودع الدفاتر تُظهرها. وما يعنيه كلٌّ منها في النموذج 5472 مذكور في الجدول أعلاه.
| ما يحدث | سجّله على أنه |
|---|---|
| ترسل مالًا ولا يجب على الشركة سداده | مساهمة المالك (LLC) أو رأس مال الأسهم (الشركة) |
| ترسل مالًا ويجب على الشركة سداده | قرض من المالك، مع سند؛ وتُفصل الفوائد عن أصل القرض |
| تدفع فاتورة للشركة من حسابك أو بطاقتك | المصروف، إضافة إلى مساهمة أو مبلغ مستحق لك على الشركة |
| تسحب مالًا من LLC | توزيع وليس مصروفًا؛ وإذا كان يسدد قرضًا أو تكلفة كانت LLC مدينة لك بها، فإنه يُصفّي ذلك الرصيد بدلًا من ذلك |
| تسحب مالًا من شركة، أو تدفع لك الشركة أتعابًا مقابل عمل | توزيع أرباح أو سداد قرض أو مصروف خدمات، بحسب الحالة |
يجب على الشركة أن تحتفظ بالمستندات التي تثبت المعاملة الضريبية الأمريكية لمساهمات رأس المال وتوزيعات الأرباح والقروض لحامل أجنبي (26 CFR 1.6038A-3(a)(3)، المثال 2). وتُبلَّغ القروض في الجزء IV بأرصدتها؛ أما مساهمات رأس المال وتوزيعات الأرباح فلا سطر خاص بها هناك.
طريقة التفريق بين القرض والمساهمة في مساهمة المالك أم قرض لـ LLC الخاصة بك، وتمويل شركة من الخارج في ضخ المال في شركتك الأمريكية من الخارج، والأموال من الأقارب في أموال من العائلة في الخارج. وقد تخضع الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجارات والمدفوعات المماثلة من مصدر أمريكي لشخص أجنبي لاستقطاع أمريكي، وتتحمل الشركة بوصفها الدافعة المسؤولية عن الضريبة التي كان ينبغي استقطاعها (26 USC 1441؛ 26 USC 1442؛ 26 USC 1461)؛ ويوضح دفع أجرك كمالك أجنبي أيّ المدفوعات تخضع له.
وماذا عن المدفوعات لشركاتي الأخرى أو عائلتي أو شركة أم أجنبية؟
المدفوعات لشركاتك الأخرى أو عائلتك أو شركة أم أجنبية هي تعاملات مع أطراف مرتبطة وتُعامل مثل التعاملات معك. ويعدّ النموذج 5472 طرفًا مرتبطًا المالكَ الأجنبي الذي يملك ما لا يقل عن 25%، وكل من يرتبط بالشركة أو بذلك المالك وفق اختبارات القرابة والسيطرة في قانون الضرائب، وكل من يرتبط بها وفق قواعد المادة 482 (تعليمات النموذج 5472).
يشمل اختبار القرابة الإخوة والأخوات، والزوج أو الزوجة، والأصول (الوالدين والأجداد ومن فوقهم) والفروع المباشرة (الأبناء والأحفاد ومن دونهم). ويشمل اختبار السيطرة شركة يملك المالك أكثر من نصفها، مع احتساب الأسهم التي تملكها عائلة المالك، مثل شركة شقيقة في الخارج تُصدر فواتير للشركة الأمريكية (26 USC 267(b) و(c)). والقريب أو الشركة الذي هو شخص أمريكي طرف مرتبط محلي. ولا تفصّل الأجزاء IV إلى VI تلك التعاملات، لكن قد يستحق مع ذلك نموذج 5472 مستقل عن ذلك الطرف، وتبقى الدفاتر تسجّلها (تعليمات النموذج 5472).
علّم كلًا منهم طرفًا مرتبطًا. الأتعاب المدفوعة لقريب مقابل عمل هي دفعة خدمات. أما المساعدة المجانية من موظفي شركة شقيقة أو مكتبها فهي تعامل بأقل من قيمته الكاملة، يُوصف مع تقدير لقيمته (الجزء VI). احتفظ بالعقود والفواتير وسجلات الوقت وكل ما يُظهر كيف حُدّد السعر؛ فقائمة السجلات في اللائحة تمتد إلى السجلات التي يحتفظ بها طرف أجنبي مرتبط عن هذه التعاملات (26 CFR 1.6038A-3(a)(1) و(c)(2)).
هل أحتاج إلى حساب مصرفي أمريكي منفصل؟
لا تشترط أي قاعدة في النموذج 5472 أو في السجلات ذلك. لكن IRS تطلب من النشاط التجاري الجديد فتح حساب جارٍ تجاري وإبقاءه منفصلًا عن الحساب الشخصي (المنشور 583). وهذا إرشاد وليس قانونًا، لكنه يُبقي كل تعامل للشركة ظاهرًا في كشوف حسابها. وتضع البنوك ومنصات الدفع قواعدها الخاصة: راجع عنوان وحساب مصرفي أمريكي من الخارج.
إذا دفعت تكاليف الشركة من حسابك أو بطاقتك، فقد تكون كل دفعة تحويل مال إلى الشركة نيابةً عنك (26 CFR 1.482-1(i)(7)). وإذا كانت كذلك، فسجّلها في تاريخ الدفع بسعر صرف ذلك اليوم واحتفظ بالكشف. وكونها مساهمة أو مبلغًا مستحقًا لك يتوقف على الشروط: راجع مصروفات العمل على بطاقة شخصية.
وإذا دفع العملاء إلى حسابك الشخصي أو الأجنبي، فقد يظل المال دخلًا للشركة، لأن الدفاتر يجب أن تثبت إجمالي دخل الشركة (26 CFR 1.6001-1(a)). سجّل البيع وما حوّلته إلى الشركة؛ وتفاصيل دفعات المنصات في دفعات المنصات في LLC مملوكة لأجنبي.
قد يقع على شركة تملك حسابًا في الخارج واجب تقديم تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR): راجع FBAR لحسابات الشركة في الخارج.
ما العملة التي تستخدمها الدفاتر، وما أسعار الصرف التي يستخدمها الإقرار؟
الدولار الأمريكي، مع حفظ العملة الأصلية في كل سطر. يجب أن تكون مبالغ النموذج 5472 بالدولار الأمريكي مع بيان بأسعار الصرف المستخدمة (26 CFR 1.6038A-2(c))، وتطلب التعليمات جدولًا بالأسعار (تعليمات النموذج 5472).
تقول IRS إن الدولار هو العملة الوظيفية لجميع دافعي الضرائب باستثناء بعض الوحدات التجارية المؤهلة (qualified business units)، أي وحدات منفصلة من نشاط تجاري لها دفاترها الخاصة. وقد تكون شركة تُدار بالكامل في الخارج بعملة محلية واحدة منها، ويجب أن يقرر ذلك معدّ الإقرارات (IRS: العملات الأجنبية).
حوّل كل بند بسعر الصرف السائد عند استلام الشركة له أو دفعها أو استحقاقه. وليس لدى IRS سعر صرف رسمي، وهي تقبل عمومًا أي سعر منشور يُستخدم باتساق (IRS: أسعار الصرف). احتفظ بمصدر السعر في كل سطر؛ فجدول أسعار النموذج 5472 يُستخرج من هذه الأسطر. وأرباح وخسائر العملة على أرصدة العملات الأجنبية في حسابات العملات الأجنبية في الدفاتر الأمريكية.
هل يجب حفظ السجلات في الولايات المتحدة أو بالإنجليزية؟
يجب حفظ السجلات المرتبطة بالتعاملات مع الأطراف المرتبطة في الولايات المتحدة، ما لم ينطبق استثناء للشركات الصغيرة أو استوفت الشركة شروط حفظها في الخارج.
تخرج الشركة (غير LLC) من قواعد السجلات الخاصة هذه، لكن لا تخرج من النموذج 5472 ولا من السجلات الضريبية العادية، إذا كان إجمالي إيراداتها الأمريكية أقل من 10,000,000 دولار، أو كان إجمالي مدفوعاتها إلى الأطراف الأجنبية المرتبطة ومنها لا يزيد على 5,000,000 دولار ويقل عن 10% من إجمالي دخلها الأمريكي. وتُحتسب الشركات المُبلِّغة المرتبطة معًا. أما LLC المملوكة لأجنبي دون اختيار ضريبي فلا تستطيع استخدام أي من الاستثناءين (26 CFR 1.6038A-1(h) و(i)).
وفي غياب الاستثناء، وبالنسبة إلى السجلات التي لا تحتفظ بها الشركة عادةً في الولايات المتحدة، عليها إما أن تسلّم إلى IRS الأصول أو النسخ المطلوبة خلال 60 يومًا من تاريخ الطلب، أو تنقلها إلى الولايات المتحدة خلال تلك المدة مع فهرس وأمين سجلات أمريكي (26 CFR 1.6038A-3(f)).
يمكن أن تبقى السجلات الأخرى بلغة أخرى. وعلى الشركة أن تقدّم ترجمات إنجليزية لمستندات محددة خلال 30 يومًا من تاريخ الطلب (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). ويجب أن تكون البيانات المرفقة بالنموذج 5472 بالإنجليزية (26 CFR 1.6038A-2(c)).
الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي: ما الذي يعدّه النموذج 5472 مدفوعًا ومستلمًا؟
تحتسب الشركة التي تتبع أساس الاستحقاق المحاسبي مبالغ الأطراف المرتبطة عند استحقاقها، لا عند دفعها فقط. فاللائحة والتعليمات كلتاهما تطلبان من الشركة التي تتبع أساس الاستحقاق المحاسبي أن تستخدم المدفوعات والمقبوضات المستحقة، وتضيف التعليمات أن «المدفوع» و«المستلم» في الجزأين IV وVI يشملان المبالغ المستحقة (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). وفاتورة شركة مرتبطة غير مدفوعة في نهاية السنة تنتمي إلى سجلات الأطراف المرتبطة لتلك السنة.
القاعدة لشركة تتبع الأساس النقدي أقل وضوحًا: فملاحظة الجزأين IV وVI لا تقتصر على الشركات التي تتبع أساس الاستحقاق المحاسبي، بينما القاعدة العامة واللائحة لا تتحدثان إلا عنها. وإلى أن يقول معدّ الإقرارات غير ذلك، احتفظ بقائمة منفصلة بفواتير الأطراف المرتبطة حسب تاريخ إصدارها وتاريخ دفعها؛ أما دفتر الأستاذ نفسه فيتبع الطريقة المحاسبية للشركة.
تُبلَّغ القروض كأرصدة افتتاحية وختامية أو كمتوسط شهري، لا كمجموع كل سلفة. ويجب أن تستخدم الدفاتر والإقرار الضريبي الطريقة المحاسبية نفسها (المنشور 583)؛ راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي للأعمال الصغيرة.
الإبلاغ عن مبلغ مستحق في النموذج 5472 لا يحدد متى يصبح قابلًا للخصم. فبالنسبة إلى المبالغ المستحقة لشخص أجنبي مرتبط، مثل الفوائد المستحقة للمالك، يوجّه القانون إلى لوائح تسمح للدافع بخصمها عند دفعها فقط، مع استثناءات (26 USC 267(a)(3)). أعطِ معدّ الإقرارات أرصدة الأطراف المرتبطة غير المسددة وسبب كل منها.
كم أحتفظ بالسجلات، وكم تكلف السجلات الناقصة؟
احتفظ بالسجلات ما دامت قد تهمّ في تعامل مع طرف مرتبط، ولا تقل المدة أبدًا عن المدة التي تستطيع فيها IRS تقدير الضريبة أو تحصيلها للسنة التي تؤثر فيها (26 CFR 1.6038A-3(g)؛ 26 CFR 1.6001-1(e)).
| السجلات | المدة |
|---|---|
| سجلات ضريبة الدخل العامة | 3 سنوات في الحالة المعتادة؛ و6 سنوات إذا أُغفل أكثر من 25% من إجمالي الدخل في أحد الإقرارات؛ ولا حد زمنيًا إذا لم يُقدَّم إقرار (IRS: مدة حفظ السجلات) |
| سنة لم يُقدَّم فيها النموذج 5472 | تظل مدة تقدير الضريبة المرتبطة بالمعلومات الناقصة مفتوحة إلى أن يمر ثلاث سنوات على تقديمها؛ وإذا كان للإخفاق سبب معقول فلا تبقى مفتوحة إلا البنود المتصلة به (26 USC 6501(c)(8)) |
قد تكلف السجلات الناقصة الشركة بثلاث طرق:
- 25,000 دولار عن كل سنة ضريبية تخفق فيها في تقديم النموذج 5472 بشكل صحيح أو في حفظ السجلات التي تطلبها اللائحة. وتطبّق اللائحة الغرامة مرة واحدة لكل طرف مرتبط في السنة، فقد يعني وجود طرفين مرتبطين غرامتين. ويُعدّ النموذج الناقص جوهريًا كأنه لم يُقدَّم (26 USC 6038A(d)؛ 26 CFR 1.6038A-4).
- غرامة إضافية قدرها 25,000 دولار عن كل طرف مرتبط، وعن كل مدة 30 يومًا أو جزء من ذلك يستمر فيه الإخفاق بعد مرور 90 يومًا على إشعار IRS.
- إذا استدعت IRS سجلات عن تعامل مع طرف أجنبي مرتبط بأمر استدعاء، ولم تستطع الشركة تقديمها لأنها لم تحتفظ بها، فيجوز لـ IRS أن تحدد الخصم أو التكلفة لذلك التعامل وفق تقديرها المنفرد (26 USC 6038A(e)).
السنوات الفائتة والإعفاء من الغرامة في النموذج 5472 الفائت والإعفاء من الغرامة.
ما الذي يجب أن تجهزه شركة أمريكية جديدة في Delaware أو في ولاية أخرى خلال سنتها الأولى؟
جهّز الأمور بهذا الترتيب:
- ابدأ الدفاتر في تاريخ التأسيس، مع رسوم التأسيس وأول مساهمة من المالك (إعداد دفاتر LLC جديدة).
- افتح حسابًا تجاريًا. وقبل أول تحويل، أنشئ حسابات منفصلة لمساهمات المالك وتوزيعاته وقروضه للشركة، وأنشئ جهات اتصال الأطراف المرتبطة ووسومها.
- سجّل كل تحويل للمالك عند حدوثه (التاريخ والمبلغ والعملة وسعر الصرف والوصف)، مع كتابة شروط المساهمة أو القرض أولًا.
- سوِّ حسابات البنك وحسابات المالك شهريًا (ممارسة جيدة، لا قاعدة). وفي نهاية السنة، شغّل تقرير الأطراف المرتبطة واحفظ جدول أسعار الصرف.
يُقدَّم النموذج 5472 مع إقرار الشركة، بحلول موعد استحقاق ذلك الإقرار شاملًا التمديدات: عادةً في اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد انتهاء السنة الضريبية، أي 15 أبريل للسنة التقويمية، ويمكن تمديده حتى ستة أشهر أخرى بالنموذج 7004 المقدَّم بحلول ذلك التاريخ (تعليمات النموذج 5472؛ تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج 7004). وطريقة تقديم LLC مملوكة لأجنبي له في تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي.
أي حالة مذكورة في القسم الأول سبب للاستعانة بمسؤول مسك دفاتر أمريكي قبل أول إقرار. وسنة بلا سجل، أو مال مالك مرّ عبر حسابات شخصية أو أجنبية، يعني أن الدعم المؤرخ يجب أن يُعاد بناؤه لكل تحويل. ووجود مالك ثانٍ ينهي صفة «المملوكة بالكامل» التي تقوم عليها قواعد LLC بعضو واحد (تعليمات النموذج 5472). وعندها تصبح LLC شراكة ما لم تختر معاملتها كشركة (26 CFR 301.7701-3(b)(1)).
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي ما لم تُذكر عملة أخرى. في كل مثال، المالك ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، ولم تختر أي LLC أن تُعامل ضريبيًا كشركة.
مصمم في الخارج لديه LLC بعضو واحد في Delaware
يملك مصمم في تل أبيب LLC بعضو واحد في Delaware. تُصدر فواتير بقيمة 80,000 دولار أمريكي لعملاء غير مرتبطين، فهذه المبيعات ليست تعاملات مع أطراف مرتبطة ولا يدرجها النموذج 5472. ويدفع المصمم 6,000 دولار أمريكي ثمن برامج ببطاقة شخصية بالشيكل. يدخل مسؤول مسك الدفاتر كل خصم في تاريخه مع مبلغ الشيكل وسعر الصرف المنشور في ذلك اليوم والمبلغ بالدولار الأمريكي، على أنه مصروف برامج يقابله مساهمة أو مبلغ تدين به LLC للمصمم، أيهما اتُّفق عليه مسبقًا. فإن كان مساهمة، فهو يدخل في بيان الجزء V. وإن كان قرضًا، فهو يُضاف إلى رصيد القرض. وفي الحالتين يدخل سعر الشيكل في جدول الأسعار.
شركة تشتري من شركة شقيقة
تشتري شركة C في Wyoming يملكها مالك من شنتشن خدمات بقيمة 40,000 دولار أمريكي من شركة شقيقة في هونغ كونغ، على أربع فواتير قيمة كل منها 10,000 دولار أمريكي. كل فاتورة مشتريات من طرف مرتبط، وتُحفظ بتاريخها ومبلغها بالعملة الأصلية وسعر الصرف. افترض أن الشركة تتبع أساس الاستحقاق المحاسبي للضريبة الأمريكية وأن الخدمات أُنجزت في ديسمبر: فتلك الفاتورة، المدفوعة في يناير، تنتمي إلى سجلات الأطراف المرتبطة لشهر ديسمبر. أما كون التكلفة قابلة للخصم في تلك السنة فيقرره معدّ الإقرارات، كما سبق. ويسمح النموذج بالإبلاغ عن مبلغ 50,000 دولار أمريكي أو أقل بصيغة «50,000 دولار أو أقل»، لكن دفتر الأستاذ يظل يضم كل فاتورة.
مالك من فانكوفر يموّل LLC أمريكية
يموّل مالك من فانكوفر LLC أمريكية بعضو واحد بأربعة تحويلات مجموعها 25,000 دولار أمريكي: 5,000 دولار أمريكي في يناير (يوم 15)، و8,000 دولار أمريكي في مارس (يوم 3)، و7,000 دولار أمريكي في يونيو (يوم 20)، و5,000 دولار أمريكي في سبتمبر (يوم 9). وفي نوفمبر (يوم 14) ترسل LLC 10,000 دولار أمريكي إلى المالك. يحتاج كل تحرك مالي إلى تاريخ ومبلغ ووصف: التحويلات الأربعة مساهمات، والدفعة المردودة توزيع. وتدرج LLC التحركات الخمسة كلها في بيان الجزء V، ويدخل في جدول الأسعار ما حُوّل منها من الدولار الكندي. ولكندا قواعدها الخاصة لمالك LLC أمريكية: راجع مالك كندي لـ LLC أمريكية.
هل يختلف وضعك؟
- مضت على الشركة سنة أو أكثر بلا سجل معاملات، أو مرّ مال المالك عبر حسابات شخصية أو أجنبية. قد تحتاج الدفاتر إلى إعادة بناء دعم مؤرخ لكل تحويل قبل أن تقدّم الشركة إقرارها: راجع إعادة بناء الدفاتر لتقديمات المالك الأجنبي الفائتة والمساعدة في مسك الدفاتر.
- حان موعد أول نموذج 5472، أو فات نموذج، أو وصل إشعار. يعتمد التقديم على دفاتر تلك السنوات: راجع النموذج 5472 الفائت والإعفاء من الغرامة، مع استكمال مسك الدفاتر لتلك السنوات.
- يمسك محاسبك في الخارج الدفاتر الأمريكية لكن بغير الدولار الأمريكي، أو دون وسم تحويلات المالك. قد تحتاج الدفاتر إلى تحويل ووسم، من الآن فصاعدًا وللسنوات السابقة: راجع مسك الدفاتر الأمريكية.
- تضيف الشركة موظفين أو ضريبة مبيعات أو مالكًا ثانيًا. تضيف الرواتب وضريبة المبيعات سجلات شهرية: فكّر في مسك الدفاتر الشهري. وللمالك الثاني، راجع شركة بشريك أجنبي.
- شركتك شركة أمريكية تابعة لشركة أجنبية، أو تبيع عبر المنصات. راجع دفاتر شركة أمريكية تابعة لشركة أم أجنبية ودفعات المنصات في LLC مملوكة لأجنبي.
- تريد أن تدفع لنفسك، أو يطلب معدّ إقراراتك الدفاتر الداعمة لإقرار شركة. راجع دفع أجرك كمالك أجنبي وما يحتاجه معدّ إقراراتك لشركة مملوكة لأجنبي.
- تعيش في الولايات المتحدة، أو تحمل بطاقة خضراء، أو لديك اختيار إقرار مشترك ساري. المواطن الأمريكي، والمقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة بالبطاقة الخضراء أو باختبار الإقامة الفعلية، والفرد الذي لديه اختيار إقرار مشترك ساري بموجب المادة 6013(g) أو (h)، ليسوا أشخاصًا أجانب هنا، وقد لا ينطبق عندها النموذج 5472 (IRS: الإقامة الضريبية؛ 26 CFR 1.6038A-1(f)(1)). راجع الضرائب العابرة للحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مبالغ صغيرة في النموذج 5472: يجوز الإبلاغ عنها كحد أعلى المبلغ الفعلي المذكور في النموذج 5472 الذي لا يزيد على هذا الحد يجوز الإبلاغ عنه بعبارة «50,000 دولار أو أقل»؛ ومع ذلك يجب أن تحتفظ الدفاتر بالتفاصيل | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| استثناء الشركة الصغيرة من حفظ السجلات في النموذج 5472 أقل من هذا المبلغ من الإيرادات الإجمالية الأمريكية؛ وتُجمع الشركات المُبلِّغة ذات الصلة. ويخفف هذا قواعد السجلات الخاصة، لا الإبلاغ بالنموذج 5472 ولا السجلات الضريبية العادية. | 10,000,000 دولار | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) تم التحقق |
| الحد الأقصى لاستثناء سجلات المعاملات الصغيرة بموجب القسم 6038A يجب ألا يتجاوز إجمالي المدفوعات الإجمالية للأطراف الأجنبية ذات الصلة هذا المبلغ، وأن يقل عن اختبار حصة الدخل؛ ويظل التقديم والسجلات المعتادة مطلوبين | 5,000,000 دولار | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(i) تم التحقق |
| الحد الأقصى لحصة الدخل للمعاملات الصغيرة بموجب القسم 6038A يجب أن يقل إجمالي المدفوعات الإجمالية للأطراف الأجنبية ذات الصلة عن هذه النسبة من إجمالي الدخل الأمريكي، وألا يتجاوز السقف بالدولار | 10% | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(i) تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: التسليم إلى IRS بعد الطلب يجوز الاحتفاظ في الخارج بالسجلات التي يجب الاحتفاظ بها في الولايات المتحدة إذا سلّمت الشركة الأصول أو النسخ المطلوبة إلى IRS خلال هذه المدة من الطلب، أو نقلتها إلى الولايات المتحدة خلالها؛ وتنطبق مدة أطول على بيانات أرباح وخسائر معينة مطلوبة | 60 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: الترجمات بعد الطلب مدة تقديم ترجمات مستندات محددة بعد أن تطلبها IRS | 30 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
| المدة العامة للاحتفاظ بالسجلات المؤيدة لضريبة الدخل عادةً بعد التقديم أو موعد الإقرار، أيهما أبعد؛ وتنطبق مدد أطول في حالات محددة. وتُحفظ سجلات أساس الممتلكات حتى نهاية مدة التقادم لسنة التصرف الخاضع للضريبة؛ ولا مدة تقادم للإقرارات غير المقدَّمة أو الاحتيالية. | 3 سنوات | IRS: المنشور 583، مدة الاحتفاظ بالسجلات والجدول 3 تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ عندما يتجاوز الدخل المغفل الحد ينطبق عندما يزيد الدخل الذي كان عليك الإبلاغ عنه ولم تُبلغ عنه على 25% من إجمالي الدخل المبيّن في الإقرار؛ ويُحتسب من تاريخ التقديم | 6 سنوات | IRS: كم من الوقت يجب أن أحتفظ بالسجلات؟ تم التحقق |
| الدخل غير المصرَّح به الذي يمدّد مدة الاحتفاظ بالسجلات لدى IRS إلى 6 سنوات احتفظ بالسجلات 6 سنوات إذا زاد الدخل غير المصرَّح به على هذه النسبة من إجمالي الدخل المذكور في الإقرار | 25% | IRS: كم من الوقت يجب أن أحتفظ بالسجلات؟ تم التحقق |
| مدة التقدير بعد تقديم إقرار معلوماتي دولي كان مفقودًا تبقى الضريبة المرتبطة بالإقرار أو الحدث أو الفترة مفتوحة لهذه المدة بعد تقديم المعلومات المطلوبة؛ ويقصر الإخفاق لسبب معقول ذلك على البنود ذات الصلة | ثلاث سنوات | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6501(c)(8) تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة إضافية للنموذج 5472 عندما يستمر الإخفاق بعد إشعار IRS للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. عن كل فترة 30 يوماً (أو جزء منها) يستمر فيها الإخفاق بعد 90 يوماً من إشعار IRS، لكل طرف ذي صلة. لا يوجد حد أقصى قانوني. IRC 6038A(d)(2)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | 25,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6038A تم التحقق |
| فترة غرامة الاستمرار المتكررة في النموذج 5472 عن كل فترة أو جزء من فترة بعد انتظار الإشعار | مدة 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مدة انتظار غرامة الاستمرار في النموذج 5472 بعد إشعار IRS تبدأ الغرامة الإضافية إذا استمر التقصير بعد هذه المدة من إشعار IRS | 90 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- 26 CFR 1.6038A-1، الشركة المُبلِّغة والاستثناءات
- 26 CFR 1.6038A-2، ما يُبلَّغ عنه في النموذج 5472
- 26 CFR 1.6038A-3، حفظ السجلات
- 26 CFR 1.6038A-4، الغرامة المالية
- 26 CFR 1.482-1، تعريف المعاملة
- 26 CFR 1.6001-1، السجلات
- US Code: 26 USC 6038A، الشركات المملوكة لأجانب
- US Code: 26 USC 6501، حدود التقدير الزمنية
- US Code: 26 USC 267، الأشخاص ذوو العلاقة
- US Code: 26 USC 1441، الاستقطاع على الأجانب غير المقيمين
- US Code: 26 USC 1442، الاستقطاع على الشركات الأجنبية
- US Code: 26 USC 1461، المسؤولية عن الضريبة المستقطعة
- 26 CFR 301.7701-3، تصنيف الكيانات المؤهلة
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري والاحتفاظ بالسجلات
- IRS: كم من الوقت يجب أن أحتفظ بالسجلات؟
- IRS: العملات الأجنبية وأسعار صرف العملات
- IRS: متوسطات أسعار الصرف السنوية
- IRS: تحديد وضع الإقامة الضريبية للفرد
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.