은행 대출용 재무제표: 은행이 요구하는 서류

사업자 대출을 받을 때 은행은 어떤 재무제표를 요구하나요?

재무제표를 요구하는 은행은 손익계산서와 재무상태표를 원하며, 현금흐름표, 세금 신고서, 사업 전망을 더할 수도 있습니다. 목록, 요구하는 기간, CPA의 작성 여부는 대출 기관이 정합니다. SBA 보증 7(a) 대출은 SBA가 대출 기관을 통해 신청하도록 하고, 필요한 서류는 대출 기관이 상황에 맞게 정한다고 안내합니다(SBA: 7(a) loans). SBA 보증이 없는 대출에는 SBA 체크리스트가 없으므로 은행에 서면으로 된 자체 목록을 요청하세요.

IRS는 앞의 두 가지를 은행이나 채권자와 거래할 때 도움이 되는 재무제표로 꼽습니다(Publication 583).

은행은 소유주에 대해서도 개인 세금 신고서나 개인 재무 상태표를 요구할 수 있습니다. 개인 재무 상태표는 SBA 대출 재무제표를 참고하세요.

장부가 몇 달 밀렸거나, 사업 자금과 개인 자금이 한 계좌에 섞여 있거나, 재무제표가 제출한 신고서와 다르거나, 은행이 기한을 정한 경우에는 단순한 사례가 아닙니다. 앞의 두 경우는 보통 재무제표를 만들기 전에 장부를 마무리하거나 바로잡아야 합니다. 신고서와의 차이는 서면으로 설명해야 하는 정당한 차이일 수 있습니다(아래 참고). 은행의 기한이 가깝다면 장부 관리 도움을 받으세요.

준비할 자료:

• 최근 제출한 사업체 신고서 두세 해분. 실제 기간은 대출 기관이 정합니다.
• 가장 최근 월말까지 올해 현재까지의 손익계산서와 재무상태표.
• 해당 재무제표가 다루는 모든 달의 은행, 신용카드, 대출 명세서.
• 사업체의 모든 부채 목록(대출 기관, 잔액, 상환액, 만기일).
• 고객이 아직 내지 않은 청구서와 아직 내지 않은 대금 목록.

대출 기관은 손익계산서를 몇 년치 요구하나요?

제출한 사업체 신고서 최근 두세 해분과 연초부터 현재까지의 재무제표를 준비하세요. 실제 기간은 대출 기관이 정하며, SBA 보증이 없는 대출에 대해서는 여기에 인용한 어떤 출처도 기간을 정해 두지 않았습니다. 대출 기관과 투자자가 흔히 요청하는 전통적인 사업 계획서에 대한 SBA 안내는, 운영 중인 사업체라면 최근 삼 년에서 오 년분의 손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표를 포함하라고 설명합니다(SBA: business plan). 이는 사업 계획서에 대한 안내이지 대출 규칙이 아닙니다.

SBA 보증 대출은 SBA 대출 재무제표를 참고하세요.

제출한 신고서는 모두 사본을 보관하세요. 대출 기관이 Form 4506-C로 요청하는 신고서 기록 사본(return transcript)은 IRS가 올해 처리한 신고서와 그 이전 세 처리 연도에 처리한 신고서를 다룹니다(Form 4506-C instructions). 더 오래된 신고서는 본인이 보관한 사본을 쓰거나, 세금 신고 대행인에게 요청하거나, Form 4506으로 사본을 요청하세요. 수수료는 신고서 한 건당 $30이며 처리에 최대 75일(역일 기준)이 걸릴 수 있습니다.

새로 시작한 사업체는 보여 줄 기간이 짧습니다. 영업한 기간을 월별로 마감해 제출하고, 나머지는 사업 전망으로 보완합니다. 세금 양식이 바뀐 사업체(예: 법인 과세를 선택한 LLC, IRS: LLCs)는 신고서가 서로 다른 양식으로 되어 있으므로, 대출 기관에 각 신고서와 변경 날짜를 모두 제출하세요.

연초부터 현재까지(중간) 재무제표란 무엇이고, 은행은 언제 요구하나요?

연초부터 현재까지의 재무제표, 즉 중간 재무제표는 올해 현재까지의 손익계산서와 가장 최근 월말 기준 재무상태표입니다(Publication 583에 두 재무제표의 정의가 있습니다). 마지막 연간 수치가 몇 달 전 것이면 은행이 요구할 수 있습니다. 연말 재무제표나 제출한 신고서에는 그 이후 몇 달의 상황이 나와 있지 않기 때문입니다. SBA 보증 대출은 SBA 대출 재무제표를 참고하세요.

중간 재무제표는 마감된 장부에서 나와야 합니다. 표시된 월말까지 모든 은행, 카드, 대출 계좌가 대사되어 있어야 합니다. 장부를 마감하기 전에 대출 기관이 어느 기간 말을 인정하는지 물어보고 그 날짜에 맞춰 마감하세요.

은행은 CPA가 작성한 재무제표를 요구하나요?

CPA가 작성해야 하는지는 은행이 정합니다. 일반 은행 대출에 CPA 작성 재무제표를 요구하는 출처는 여기에 인용한 것 중 없습니다. SBA의 7(a) 안내 페이지에도 그런 요건이 없고 서류 목록은 대출 기관에 맡깁니다(SBA: 7(a) loans). 일부 SBA 대출 유형에서는 SBA 자체 절차가 CPA 수준을 명시합니다. 504 대출, 일정 규모를 넘는 운영자금 한도, 사업 인수가 그렇습니다(SOP 50 10). SBA 대출 재무제표를 참고하세요. SBA의 재무 관리 안내는 회계 도움을 받는 방법으로 CPA, 장부 담당자, 온라인 서비스를 나열합니다(SBA: manage your finances).

은행은 자체 정책으로 CPA가 편성하거나 검토하거나 감사한 재무제표 등 더 많은 것을 요구할 수 있습니다. 비용을 들이기 전에 어느 수준을 인정하는지 은행에 서면으로 물어보세요. 차이는 투자자를 위한 감사받은 재무제표를 참고하세요.

본인 장부로 만든 재무제표는 대출 기관이 인정할 때만 충분하며, 그 밑의 장부만큼만 믿을 수 있습니다. IRS는 장부에 총소득, 공제, 세액공제가 드러나야 하며 증빙 서류가 뒷받침되어야 한다고 설명합니다(Publication 583).

재무제표와 함께 어떤 세금 신고서와 IRS 기록 사본이 필요하고, 숫자는 어떻게 맞아야 하나요?

대출 기관은 사업체 유형에 해당하는 신고서를 보며, 재무제표는 그 신고서와 대사되어야 합니다. 같은 기간을 비교하고, 장부와 세무의 정당한 차이는 하나씩 설명하세요. 둘 다 같은 장부에서 나옵니다.

파트너십과 법인 신고서에는 장부 기준의 재무상태표인 Schedule L이 들어가며, 작성 안내는 이 표가 장부와 일치해야 한다고 설명합니다(Form 1065, Form 1120-S, Form 1120). 규모가 작은 제출자는 각 양식의 작성 안내에 따라 Schedule L이 면제될 수 있어서, 신고서에 재무상태표가 아예 없을 수도 있습니다. 있는 경우에는 은행이 본인의 재무상태표를 신고서의 재무상태표와 나란히 비교할 수 있습니다.

IRS는 본인의 동의가 있어야만 대출 기관에 세금 기록을 제공합니다. IRS 계정을 통해, 또는 대출 기관을 통해 Form 4506-C로 대출 기관이 기록 사본을 요청하도록 승인할 수 있습니다(IRS: IVES). 요청 절차는 대출 기관에 소득 증명하기를 참고하세요.

손익계산서의 소득이 신고서나 은행 입금액과 다르면 대출 기관이 질문할 수 있습니다. 세무상 감가상각을 다르게 처리했거나 소득이 다른 기간에 잡힌 경우처럼 정당한 차이도 있습니다. 해답은 재무제표를 고치는 것이 아니라, 장부상 이익에서 신고서의 수치까지 각 단계의 근거와 함께 짧게 서면으로 이어 주는 설명입니다. 장부와 신고서를 맞추는 명세는 발생주의 장부와 현금주의 세금 신고서를 참고하세요.

재무제표는 현금주의와 발생주의 중 무엇으로 작성해야 하나요?

대출 기관이 정한 방식을 쓰세요. 정하지 않았다면 세금 신고서가 쓰는 방식이 보통 출발점입니다. 현금주의는 소득을 받을 때, 비용을 지급할 때 계산하고, 발생주의는 소득이 발생하고 비용이 발생할 때 계산합니다(Publication 583). 현금주의 재무상태표에는 일반적으로 매출채권과 미지급금이 나타나지 않으므로, 외상 판매를 하는 사업체는 발생주의 수치를 요구받을 수 있습니다.

과세소득은 장부를 기록할 때 꾸준히 쓰는 방식에 따라 계산하며(section 446(a)), IRS는 과세소득을 계산하는 방식과 장부를 기록하는 방식이 같아야 한다고 설명합니다(Publication 583). 규정은 보관해야 할 기록으로 "장부와 신고서 사이의 차이에 대한 대사 자료"도 듭니다(26 CFR 1.446-1(a)(4)). Schedule M-3 작성 안내는 발생주의 재무제표를 쓰면서 현금주의로 신고하는 법인을 설명합니다(Schedule M-3 작성 안내). 따라서 신고서와 다른 방식으로 작성한 대출용 재무제표에는 그 신고서와의 서면 대사 자료가 필요합니다. 신고서 자체를 현금주의로 유지해도 되는지는 별개의 문제이며, 발생주의 장부와 현금주의 세금 신고서를 참고하세요.

신고서의 방식을 바꾸려면 일반적으로 IRS의 동의가 필요하며, Form 3115로 요청합니다(section 446(e), Publication 538). 현금주의에서 발생주의로 전환하기를 참고하세요. 모든 사업체가 현금주의를 쓸 수 있는 것은 아닙니다. C corporation이나 C corporation 파트너가 있는 파트너십은 일반적으로 직전 3개 과세연도의 연평균 총수입이 $32,000,000 이하일 때만 쓸 수 있으며, 농업 사업체와 적격 개인 서비스 법인 같은 예외가 있습니다(section 448). 재고가 있는 사업체에는 별도 제한이 있습니다(Publication 538). 방식을 정하려면 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.

사업 전망이란 무엇이고, 대출 기관은 언제 요구하나요?

사업 전망은 미래 기간의 재무제표를 예측해 작성한 것입니다. 전통적인 사업 계획서에 대한 SBA 안내는 오 년 전망을 요구합니다. 예상 손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표, 자본적 지출 예산을 작성하고, 첫해는 분기별 또는 월별로 나누어 설명하며 요청 금액과 연결하라는 것입니다(SBA: business plan).

실적이 적은 신생 사업체나, 대출 자금이 과거 실적으로는 보이지 않는 성장에 쓰이는 경우 대출 기관이 요구할 수 있습니다. 전망은 실제 실적을 바탕으로 합니다. 대사된 과거 기록이 시작 잔액과, 가정의 바탕이 되는 매출·비용 패턴을 제공합니다. 매출채권을 담보로 한 신용 한도는 매출채권과 매입채무의 연령 분석표(고객이 아직 내지 않은 청구서와 아직 내지 않은 대금을 경과 기간별로 정리한 표) 요청이 따라올 수도 있으며, SBA의 운영자금 한도 시범 사업이 그런 예입니다(SBA: 7(a) loans).

사업자 대출 신청이 지연되는 이유는 무엇인가요?

흔한 지연 원인은 세 가지입니다. 대사되지 않은 계정, 섞여 있는 소유주 자금과 사업 자금, 신고서나 입금액과 이유를 알 수 없는 차이가 있는 재무제표입니다.

장부가 밀렸거나 재무상태표를 한 번도 만들어 본 적이 없다면 어떻게 하나요?

밀린 장부는 재무제표를 만들기 전에 먼저 마무리해야 합니다. 재무상태표는 마지막에 덧붙이는 것이 아니라 대사된 계정과 올바른 기초 잔액에서 나옵니다. 다음 순서로 진행하세요.

1. 대출 기관의 목록과, 재무제표가 필요한 날짜를 확인하세요.
2. 마지막으로 제출한 신고서의 연말 이후 모든 은행, 카드, 대출 계좌의 명세서를 모으세요.
3. 기초 잔액을 정하세요. Schedule L을 제출한 파트너십이나 법인은 전년도 말 재무상태표가 있습니다. 개인사업자의 Schedule C에는 없으므로 계좌, 대출, 자산 기록으로 다시 만드세요. 장부를 늦게 시작할 때의 기초 잔액을 참고하세요.
4. 모든 거래를 기록하고 계좌별로 월 단위로 대사하세요. 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하세요.
5. 대출 기관이 인정할 월말까지의 손익계산서와 재무상태표를 만드세요.
6. 매출을 입금액 및 신고서와 비교하고, 다른 부분은 이어 주는 설명서를 쓰세요. 그 뒤에 재무제표를 보내세요.

밀린 장부 정리가 끝나기 전에 대출 기관의 기한이 오면, 더 늦은 날짜도 받아 주는지 물어보거나 장부 관리 도움을 받아 해당 월을 먼저 마무리하세요. 몇 달치가 밀려 있다면 밀린 장부 따라잡기를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

조경 S corporation, 장비 대출

한 S corporation이 은행에 US$150,000 장비 대출을 신청합니다. 은행 목록은 두 해분의 사업체 신고서와 최신 손익계산서 및 재무상태표를 요구합니다. 이 법인은 두 해 모두 Form 1120-S를 제출했지만 은행에 낼 최신 손익계산서나 재무상태표는 없습니다. 장부 담당자는 가장 최근 월말까지 은행·카드 계좌를 대사하고, 작년 Schedule L로(신고서에 없다면 계좌·대출 기록으로) 기초 잔액을 정한 뒤 두 재무제표를 작성합니다. 소유주는 올해 현재까지의 소득이 사업 입금액과 일치하는지, 기존 US$40,000 트럭 대출이 재무상태표에 올라 있는지 확인합니다.

식당 LLC, 장부가 밀린 상태의 신용 한도

매출 US$400,000의 식당 LLC가 US$75,000 신용 한도를 신청합니다. 이 식당의 장부는 여섯 달 밀려 있어서, 여섯 달치 은행·카드 거래가 기록되어 있지 않습니다. 지금의 장부로는 재무제표를 만들 수 없습니다. 소득, 비용, 현금 잔액이 모두 틀리기 때문입니다. 소유주는 은행의 기한을 묻고, 여섯 달치 밀린 장부를 마무리하고, 모든 계좌를 대사한 뒤에야 연초부터 현재까지의 재무제표를 만듭니다.

프리랜서 디자이너, 만기 일시상환 대출

한 디자이너가 US$30,000 만기 대출을 신청합니다. 은행은 Schedule C 및 은행 입금액과 맞는 손익계산서를 원합니다. 작년 Schedule C의 총수입은 US$62,000입니다. 올해 6월까지의 재무제표는 현금주의 방식으로 작성했으며 소득이 US$35,000인데, 사업용 계좌의 입금액은 합계 US$31,000입니다. 고객이 US$4,000을 개인 계좌로 입금했기 때문입니다. 디자이너는 그 입금 내역을 소득과 입금액을 이어 주는 짧은 명세서로 정리하고, 고객별 청구서와 개인 계좌 입금 내역을 근거로 붙이며, 앞으로는 고객이 사업용 계좌로 결제하게 합니다.

상황이 다르다면?

• 은행이 특정 날짜까지 재무제표를 요구하는데 장부가 밀렸거나, 개인 지출과 섞여 있거나, 제출한 신고서와 다른 경우: 재무제표는 마감되고 대사된 장부에서만 나올 수 있습니다. 밀린 장부 정리, 바로잡기, 근거 있는 대사 자료 작성 중 무엇이 필요한지 따져 보고, 은행의 목록과 날짜에 맞춘 장부 관리 도움을 받으세요. 빠진 달이 있다면 밀린 장부 따라잡기부터 시작하세요.
• 사업체 신고서를 한 번도 제출하지 않은 경우: 대출 기관은 존재하지 않는 신고서와 재무제표를 비교할 수 없습니다. 미제출 사업체 신고서 따라잡기와, 그 밑의 장부에 필요한 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 외국인이 LLC나 법인을 소유한 경우: 대출 기관이 보는 신고서가 위 표와 다를 수 있습니다. 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 참고하고, 재무제표가 그 신고서와 맞도록 장부 관리 도움을 받으세요.
• SBA 대출인 경우: 양식, 개인 재무 상태표, 부채 명세서는 SBA 대출 재무제표에서 다룹니다.
• 대출 기관이나 투자자가 검토 또는 감사를 요구하는 경우: 투자자를 위한 감사받은 재무제표를 참고하세요.
• 자영업자이고 대출 기관이 개인 소득 증명을 요구하는 경우: 대출 기관에 소득 증명하기를 참고하세요. 모기지와 Schedule C 가산 항목은 모기지를 위한 Schedule C 소득을 참고하세요.
• 재무제표가 임대 부동산용인 경우: 대출 기관용 임대 부동산 손익계산서를 참고하세요.
• 대출이 승인된 경우: 사업자 대출 기록하기를 참고하세요.