S کارپوریشن اور LLC مالکان کے ہیلتھ انشورنس پریمیم پر کٹوتی

کیا میری S کارپوریشن میرا ہیلتھ انشورنس ادا کر سکتی ہے؟

جی ہاں۔ امریکہ میں S کارپوریشن اپنے ملازم حصص دار کے طبی انشورنس پریمیم ادا کر سکتی ہے یا واپس کر سکتی ہے، اور یہ ادائیگی منہا کر سکتی ہے۔ لیکن جس مالک کی ملکیت 2% کی حد سے اوپر ہو، اس کے پریمیم اس کی قابل ٹیکس اجرت میں شامل ہونے چاہییں۔ پھر مالک کو انفرادی گوشوارے پر الگ کٹوتی مل سکتی ہے (IRS: S کارپوریشن کا ہیلتھ انشورنس)۔

پالیسی کارپوریشن کے نام پر بھی ہو سکتی ہے اور حصص دار کے نام پر بھی۔ اگر پالیسی حصص دار کے اپنے نام پر ہے تو کارپوریشن کو ادائیگی کا ثبوت دیں، اور کارپوریشن اسی ٹیکس سال میں پریمیم واپس کرے۔ کارپوریشن کو ادا شدہ یا واپس کی گئی رقم اسی سال کے W-2 پر رپورٹ کرنی ہوگی۔ ذاتی پریمیم بغیر واپسی کے ادا کرنے سے S کارپوریشن کے تحت پلان قائم نہیں ہوتا (IRS: Notice 2008-1)۔

2% والا حصص دار کون شمار ہوتا ہے؟

امریکہ میں S کارپوریشن کا وہ ملازم اس قاعدے میں آتا ہے جو کارپوریشن کے ٹیکس سال کے کسی بھی دن اس کے حصص یا ووٹنگ طاقت کے 2% سے زیادہ کا براہ راست یا بالواسطہ مالک ہو۔ ٹھیک 2% ملکیت اس قاعدے کی حد سے نیچے شمار ہوتی ہے (26 USC 1372)۔

شریک حیات، بچے، پوتے پوتی یا نواسے نواسی، یا والدین سے منسوب ملکیت کسی ملازم کو حد سے اوپر لے جا سکتی ہے، چاہے اس کے پاس براہ راست کوئی حصص نہ ہوں۔ طلاق یا علیحدہ کفالت کے عدالتی حکم کے تحت قانونی طور پر الگ ہونے والا شریک حیات اس منسوبیت کے قاعدے سے خارج ہے۔ اگر مالک کا شریک حیات یا بچہ کارپوریشن میں کام کرتا ہے اور منسوب حصص اسے حد سے اوپر لے جاتے ہیں، تو اس ملازم کے لیے ادا کیے گئے پریمیم اسی ملازم کے W-2 کے باکس 1 میں جاتے ہیں (26 USC 318؛ IRS: S کارپوریشن کا ہیلتھ انشورنس)۔

S کارپوریشن پریمیم کو Form W-2 پر کیسے رپورٹ کرتی ہے؟

2% کی حد سے اوپر والے حصص دار کے لیے، امریکی S کارپوریشن ادا شدہ یا واپس کیے گئے پریمیم W-2 کے باکس 1 میں شامل کرتی ہے۔ جب یہ ادائیگی تمام ملازمین یا ملازمین کے کسی طبقے کو کور کرنے والے پلان کے تحت ہو، تو پریمیم عموماً باکس 3 اور 5 کی سوشل سیکیورٹی اور Medicare اجرت سے اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس کی اجرت سے باہر رہتے ہیں (IRS: S کارپوریشن کا ہیلتھ انشورنس؛ IRS: Publication 15-B)۔

باکس 14a باکس 1 کا متبادل نہیں ہے۔ اگر جمع کرائے گئے W-2 میں پریمیم باکس 1 سے رہ گئے تھے، تو کٹوتی لینے سے پہلے درست شدہ W-2 پر غور کریں؛ انفرادی گوشوارے پر صرف رقم لکھ دینا IRS کی رپورٹنگ شرط پوری نہیں کرتا۔ W-2 کی ہدایات لیبل والی معلومات کے لیے باکس 14a کی اجازت دیتی ہیں۔

میں پریمیم پر کٹوتی کہاں لوں، اور رقم کی حد کیا طے کرتی ہے؟

امریکہ میں اہل S کارپوریشن حصص دار Form 1040 کے Schedule 1 کی لائن 17 پر خود روزگار ہیلتھ انشورنس کی کٹوتی لیتا ہے۔ یہ کٹوتی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی (AGI) کم کرتی ہے؛ یہ S کارپوریشن کے خرچ سے الگ ہے اور Schedule A کی طبی کٹوتی کے ساتھ دہرائی نہیں جا سکتی۔ اگر آپ کی آمدنی کے ایک سے زیادہ ذرائع پر خود روزگار ٹیکس لگتا ہے، آپ Form 2555 جمع کراتے ہیں، یا اہل طویل مدتی نگہداشت کے پریمیم شامل کرتے ہیں تو Form 7206 لازمی ہے؛ ورنہ عموماً Form 1040 کی ہدایات کی ورک شیٹ لاگو ہوتی ہے (IRS: Form 7206 کی ہدایات)۔

اگر میں نے پریمیم خود ادا کیے ہوں تو؟

جس S کارپوریشن حصص دار نے پالیسی خود ادا کی ہو، وہ پھر بھی اہل ہو سکتا ہے، بشرطیکہ کارپوریشن اسی ٹیکس سال میں رقم واپس کرے، ادائیگی کا ثبوت رکھے اور واپسی کو W-2 کے باکس 1 میں شامل کرے۔ کارپوریشن کی ادائیگی یا واپسی کے بغیر، اس S کارپوریشن پلان کے لیے خود روزگار ہیلتھ انشورنس کی کٹوتی دستیاب نہیں (IRS: Notice 2008-1)۔

پریمیم کے انوائس، ادائیگی کا ثبوت، واپسی کا ریکارڈ، تنخواہوں کی رپورٹس اور W-2 سنبھال کر رکھیں۔ کسی چھوٹے ہوئے سال کے لیے ادائیگی کی تاریخ اور اصل اجرت کی رپورٹنگ اہم ہیں؛ بعد میں حساب کتاب میں کیا گیا اندراج اکیلے بروقت واپسی ثابت نہیں کر سکتی۔

شراکت دار اور LLC اراکین ہیلتھ انشورنس پر کٹوتی کیسے لیتے ہیں؟

امریکہ میں شراکت دار، بشمول وہ LLC رکن جس پر ٹیکس شراکت داری کے طور پر لگتا ہے، شراکت داری کے تحت قائم پلان پر انفرادی کٹوتی لے سکتا ہے۔ شراکت داری کے ادا کردہ پریمیم، یا شراکت دار کی اپنی پالیسی کی واپسی، شراکت دار کے Schedule K-1 پر guaranteed payment کے طور پر رپورٹ ہوتی ہے اور شراکت دار کی آمدنی میں شامل ہوتی ہے (IRS: Form 7206 کی ہدایات؛ Publication 541)۔

شراکت دار کو اسی شراکت داری سے خود روزگار کی اہل خالص آمدنی بھی چاہیے۔ شراکت داروں اور انفرادی کاروبار کے مالکان کے لیے Form 7206 کاروباری آمدنی کی حد کو خود روزگار ٹیکس کے قابل کٹوتی حصے، اس کاروبار سے منسلک خود روزگار ریٹائرمنٹ پلان کی کٹوتی، اور متعلقہ Form 2555 استثنا کے برابر کم کرتا ہے (Form 7206)۔ Form 1065 اور K-1 رپورٹنگ کے لیے شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور نکاسی اور guaranteed payment کے لیے LLC سے اپنی تنخواہ لینا دیکھیں۔

اگر میں انفرادی کاروبار کا مالک ہوں یا ایک رکن والی LLC کا مالک ہوں تو؟

انفرادی کاروبار کا مالک، بشمول ایک رکن والی LLC کا مالک جس پر ٹیکس انفرادی کاروبار کے طور پر لگتا ہے، پالیسی کاروبار کے نام پر یا اپنے نام پر قائم کر سکتا ہے۔ Schedule C یا Schedule F کے اہل خالص منافع کے ساتھ، مالک وہی انفرادی کٹوتی لیتا ہے، جو آمدنی اور آجر کے پلان کی حدوں کے تابع ہے؛ مالک کے لیے W-2 یا شراکت داری کی واپسی کا کوئی مرحلہ نہیں ہوتا (IRS: Form 7206 کی ہدایات)۔

کیا یہ کٹوتی خود روزگار ٹیکس کم کرتی ہے؟

نہیں۔ خود روزگار ہیلتھ انشورنس کی کٹوتی آمدنی ٹیکس کے حساب کی آمدنی کم کرتی ہے، لیکن شراکت دار یا انفرادی کاروبار کا مالک خود روزگار ٹیکس کے لیے خالص آمدنی نکالتے وقت اسے منہا نہیں کر سکتا (IRS: Form 7206 کی ہدایات)۔ S کارپوریشن حصص دار کا اہل پریمیم، اوپر بیان کردہ الگ پے رول قاعدے کے تحت، عموماً سوشل سیکیورٹی اور Medicare اجرت سے باہر ہوتا ہے؛ یہ حصص دار کے گوشوارے پر کٹوتی لینے سے الگ بات ہے۔

کیا میں Medicare پریمیم اور خاندانی کوریج شامل کر سکتا ہوں؟

جی ہاں، اہل طبی، دانتوں اور بینائی کے اور بعض طویل مدتی نگہداشت کے پریمیم آپ، آپ کے شریک حیات اور زیر کفالت افراد کو کور کر سکتے ہیں۔ سال کے اختتام پر 27 سال سے کم عمر بچے کا کوریج شمار ہو سکتا ہے، چاہے وہ آپ کا زیر کفالت نہ ہو۔ آپ کے نام پر رضاکارانہ Medicare پریمیم، جو اہل نجی ہیلتھ انشورنس جیسے ہوں، بھی شمار ہو سکتے ہیں (IRS: Form 7206 کی ہدایات)۔

کاروباری ادائیگی اور آمدنی کی وہی حدیں اب بھی لاگو ہیں۔ اہل طویل مدتی نگہداشت کے پریمیم کی عمر کے لحاظ سے الگ حدیں ہیں، اس لیے انہیں Form 7206 کے تحت حساب کریں؛ ہر پریمیم کو پوری طرح قابل کٹوتی نہ سمجھیں۔

کیا میری S کارپوریشن میرے لیے HSA، HRA یا QSEHRA فنڈ کر سکتی ہے؟

2% کی حد سے اوپر والے حصص دار کے لیے ان اکاؤنٹس کے قواعد مختلف ہیں:

خدمات کے لیے HSA کی ادائیگی حصص دار کی W-2 باکس 1 کی اجرت میں جاتی ہے اور عموماً سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کے تابع ہوتی ہے، جب تک ہیلتھ پلان کا استثنا لاگو نہ ہو۔ جو ادائیگی تقسیم شمار ہو، وہ S کارپوریشن کی تقسیم کے الگ قواعد کی پیروی کرتی ہے۔ اہل حصص دار Form 8889 پر HSA کٹوتی لے سکتا ہے؛ Medicare میں اندراج نئی رقم جمع کرانے سے روکتا ہے۔ HSA میں جمع رقم انشورنس پریمیم سے الگ ہے (IRS: Notice 2005-8؛ Publication 15-B؛ Publication 969؛ IRS: S کارپوریشن کا ہیلتھ انشورنس)۔

پلان دیکھے بغیر حصص دار کی واپسی کا قاعدہ دوسرے ملازمین پر نہ بڑھائیں۔ قواعد کے مطابق انتظام سے باہر ملازمین کی انفرادی پالیسیاں واپس کرنے پر section 4980D کا ایکسائز ٹیکس لگ سکتا ہے، جو ہر متاثرہ ملازم، ہر دن اور ہر خلاف ورزی کے لیے $100 ہے۔ IRS صرف حصص داروں کے انتظامات کے لیے الگ ریلیف اور ایک موجودہ ملازم کی محدود رعایت بیان کرتا ہے (IRS: S کارپوریشن کا ہیلتھ انشورنس)۔

اگر مجھے Marketplace پریمیم ٹیکس کریڈٹ ملا ہو تو؟

Marketplace کی پالیسی پھر بھی کاروبار کا قائم کردہ پلان ہو سکتی ہے، بشرطیکہ S کارپوریشن یا شراکت داری کی ادائیگی اور رپورٹنگ کے متعلقہ مراحل پورے ہوں۔ اگر وہی پریمیم خود روزگار ہیلتھ انشورنس کٹوتی اور پریمیم ٹیکس کریڈٹ دونوں کے اہل ہو سکتے ہوں تو دونوں کا حساب ایک ساتھ کریں: کٹوتی گھرانے کی آمدنی بدلتی ہے، جبکہ کریڈٹ طے کرتا ہے کہ کتنا پریمیم قابل کٹوتی رہتا ہے (IRS: Publication 974)۔

کٹوتی نکالنے کے لیے Form 1040 کی ورک شیٹ نہیں، بلکہ Form 1095-A، Form 8962 اور Publication 974 استعمال کریں (Form 1040 کی ہدایات)۔ Publication 974 کٹوتی اور کریڈٹ کو ہم آہنگ کرنے کے لیے اختیاری سادہ اور تکراری طریقے دیتی ہے۔ جو پریمیم کی رقم حتمی کریڈٹ پہلے ہی کور کر چکا ہو اسے منہا نہ کریں۔ پیشگی کریڈٹ حتمی کریڈٹ سے مختلف ہو سکتے ہیں، اس لیے صرف ماہانہ بل کافی نہیں۔

مثال

محض وضاحت کے لیے امریکی ڈالر۔ ایک S کارپوریشن اپنے مالک کا 8,000 ڈالر کا سالانہ ہیلتھ انشورنس پریمیم ادا کرتی ہے اور مالک کو 50,000 ڈالر کی باقاعدہ اجرت دیتی ہے۔ مالک کے پاس سبسڈی والے آجر کے پلان کی اہلیت کا کوئی مہینہ نہیں۔ پے رول W-2 کے باکس 1 میں 58,000 ڈالر (50,000 ڈالر اجرت جمع 8,000 ڈالر پریمیم)، اہل پلان کے تحت باکس 5 میں 50,000 ڈالر رپورٹ کرتا ہے، اور پریمیم کو اختیاری باکس 14a میں لیبل کرتا ہے۔ کسی دوسری کاروباری آمدنی، طویل مدتی نگہداشت کے پریمیم، Form 2555 یا Marketplace کریڈٹ کے بغیر Form 7206 درکار نہیں: Form 1040 کی ہدایات کی ورک شیٹ 8,000 ڈالر کے پریمیم کا موازنہ باکس 5 کی 50,000 ڈالر اجرت کی حد سے کرتی ہے، لہٰذا اگر باقی شرائط پوری ہوں تو مالک Schedule 1 کی لائن 17 پر 8,000 ڈالر منہا کر سکتا ہے۔ پریمیم خود اس حد کو نہیں بڑھاتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو S کارپوریشن کی تنخواہ طے کرنی ہے یا آپ نے صرف تقسیم لی ہے: S کارپوریشن مالک کی تنخواہ اجرت کا قاعدہ بتاتا ہے؛ تنخواہوں کی رپورٹس اور پچھلے W-2 جمع کریں۔
• آپ S کارپوریشن کی ٹیکس حیثیت منتخب کرنے پر غور کر رہے ہیں: وسیع تر ٹیکس نتائج کا موازنہ کیا آپ کو S کارپوریشن کی ٹیکس حیثیت منتخب کرنی چاہیے؟ میں کریں۔
• مسئلہ آپ کی S کارپوریشن کے گوشوارے یا K-1 کا ہے: S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ کا معاملہ شراکت داری کے گوشوارے یا guaranteed payment کا ہے: شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے یا LLC سے اپنی تنخواہ لینا دیکھیں۔
• آپ دوسری کاروباری کٹوتیاں دیکھنا چاہتے ہیں: اپنے کاروبار کا ٹیکس کم کرنا دیکھیں۔
• آپ کے W-2 میں پریمیم رہ گئے، کاروبار دوسرے ملازمین کو واپسی دیتا ہے، یا کئی مراعاتی اکاؤنٹس آپس میں ملتے ہیں: ریکارڈ اور رپورٹنگ کے جائزے کے لیے پریمیم اسٹیٹمنٹس، ادائیگی کرنے والے کا ثبوت، تنخواہوں کی رپورٹس، W-2، K-1 اور کوئی بھی Form 1095-A حساب کتاب کی ٹیم کے پاس لائیں۔