यह किसके लिए है
- S corporation के शेयरधारक-कर्मचारी, जिनका प्रत्यक्ष या आरोपित स्वामित्व fringe-benefit सीमा से ऊपर है
- साझेदार और ऐसी LLC के सदस्य जिन पर साझेदारी के रूप में कर लगता है
- Sole proprietor और एकल-सदस्य LLC के स्वामी, जिन पर sole proprietorship के रूप में कर लगता है
यहाँ शामिल नहीं
- स्वामी के हेल्थ इंश्योरेंस पर राज्य आयकर का व्यवहार
- S corporation का वेतन तय करना या S corporation का दर्जा चुनने का फ़ैसला
- Marketplace premium tax credit की पूरी गणना या कर्मचारी लाभ योजना का डिज़ाइन
क्या मेरी S corporation मेरा हेल्थ इंश्योरेंस भर सकती है?
हाँ। अमेरिका में S corporation शेयरधारक-कर्मचारी के चिकित्सा बीमा प्रीमियम भर या लौटा सकती है और उस भुगतान की कटौती ले सकती है, लेकिन 2% स्वामित्व सीमा से ऊपर के स्वामी के प्रीमियम को उस स्वामी के कर योग्य वेतन में शामिल करना ज़रूरी है। इसके बाद स्वामी व्यक्तिगत रिटर्न पर अलग कटौती के लिए पात्र हो सकता है (IRS: S corporation हेल्थ इंश्योरेंस)।
पॉलिसी कंपनी के नाम पर हो सकती है या शेयरधारक के नाम पर। शेयरधारक की अपनी पॉलिसी हो तो कंपनी को भुगतान का सबूत दें और कंपनी उसी कर वर्ष में प्रीमियम लौटाए। कंपनी को भरी या लौटाई गई रकम उस साल के W-2 पर रिपोर्ट करनी होगी। बिना वापसी के निजी प्रीमियम भरने से वह पॉलिसी S corporation की योजना के रूप में स्थापित नहीं मानी जाती (IRS: Notice 2008-1)।
2% वाला शेयरधारक किसे माना जाता है?
कर्मचारी तब गिना जाता है जब वह S corporation के कर वर्ष के किसी भी दिन उसके शेयरों या मतदान शक्ति के 2% से ज़्यादा का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामी हो। ठीक 2% इस नियम की सीमा से नीचे माना जाता है (26 USC 1372)।
पति/पत्नी, बच्चे, पोते-पोती या माता-पिता से आरोपित स्वामित्व किसी कर्मचारी को सीमा से ऊपर पहुँचा सकता है, भले ही उसके पास सीधे कोई शेयर न हों। तलाक या separate-maintenance आदेश के तहत कानूनी रूप से अलग हुआ जीवनसाथी पति/पत्नी वाले आरोपण नियम से बाहर रहता है। अगर स्वामी का जीवनसाथी या बच्चा कंपनी में काम करता है और आरोपित शेयर उसे सीमा से ऊपर ले जाते हैं, तो उस कर्मचारी के लिए भरे गए प्रीमियम उसी कर्मचारी के W-2 box 1 में जाते हैं (26 USC 318; IRS: S corporation हेल्थ इंश्योरेंस)।
S corporation प्रीमियम को Form W-2 पर कैसे रिपोर्ट करती है?
2% की सीमा से ऊपर के शेयरधारक के लिए S corporation भरे या लौटाए गए प्रीमियम को W-2 box 1 में जोड़ती है। जब भुगतान सभी कर्मचारियों या कर्मचारियों के किसी वर्ग को कवर करने वाली योजना के तहत हो, तो प्रीमियम आम तौर पर box 3 और 5 की Social Security और Medicare वेतन राशि से, और संघीय बेरोज़गारी वेतन से बाहर रहते हैं (IRS: S corporation हेल्थ इंश्योरेंस; IRS: Publication 15-B)।
| W-2 में जगह | पात्र शेयरधारक के प्रीमियम का व्यवहार |
|---|---|
| Box 1 | ज़रूरी: प्रीमियम को आयकर वाले वेतन में शामिल करें। |
| Box 3 और 5 | जब payroll कर से बाहर रखने की स्वास्थ्य-योजना की शर्तें पूरी हों, तो आम तौर पर बाहर रखें। |
| Box 14a | वैकल्पिक: प्रीमियम की राशि पर लेबल लगाएँ ताकि शेयरधारक उसे पहचान सके। इस कर वर्ष के W-2 में पहले वाला box 14 “Other” अब box 14a है। |
Box 14a, box 1 की जगह नहीं लेता। अगर दाखिल हो चुके W-2 में box 1 से प्रीमियम छूट गए हों, तो कटौती लेने से पहले सुधारे हुए W-2 पर विचार करें; व्यक्तिगत रिटर्न पर सिर्फ़ कोई राशि लिख देना IRS की रिपोर्टिंग शर्त पूरी नहीं करता। W-2 के निर्देश लेबल वाली जानकारी के लिए box 14a की अनुमति देते हैं।
प्रीमियम की कटौती कहाँ लूँ, और राशि को क्या सीमित करता है?
पात्र S corporation शेयरधारक Form 1040 की Schedule 1 की line 17 पर self-employed health insurance कटौती लेता है। यह कटौती समायोजित सकल आय (AGI) घटाती है; यह S corporation के अपने खर्च से अलग है और Schedule A की चिकित्सा कटौती के साथ दोहराई नहीं जा सकती। अगर आपकी आय के कई स्रोतों पर स्वरोज़गार कर लगता है, आप Form 2555 दाखिल करते हैं, या पात्र दीर्घकालिक देखभाल प्रीमियम शामिल करते हैं, तो Form 7206 ज़रूरी है; वरना आम तौर पर Form 1040 के निर्देशों की वर्कशीट लागू होती है (IRS: Form 7206 के निर्देश)।
| सीमा | क्या जाँचें |
|---|---|
| बिज़नेस की कमाई | S corporation की योजना के लिए Form 7206 उस कंपनी के W-2 के box 5 की Medicare वेतन राशि से शुरू होता है, फिर उस वेतन पर लागू Form 2555 की छूट घटाई जाती है। पात्र वेतन न बचे तो सीमा शून्य है; अकेले box 1 में वितरण या प्रीमियम की राशि से सीमा नहीं बनती। किसी दूसरे बिज़नेस की आय इस योजना की सीमा नहीं बढ़ा सकती। अलग बिज़नेस की अलग योजनाओं के लिए अलग Form 7206 चाहिए (26 USC 162(l); Form 7206; निर्देश)। |
| नियोक्ता का दूसरा कवरेज | जिस महीने आप सब्सिडी वाली नियोक्ता स्वास्थ्य योजना में शामिल हो सकते थे, उसके चिकित्सा प्रीमियम बाहर रखें, इसमें जीवनसाथी की योजना भी आती है, भले ही आपने उसे ठुकरा दिया हो। यह नियम आश्रित के नियोक्ता या वर्ष के अंत में 27 वर्ष से कम उम्र के बच्चे के नियोक्ता के ज़रिए भी लागू हो सकता है। QSEHRA को सब्सिडी वाली नियोक्ता योजना गिना जाता है। यह पात्रता जाँच पात्र दीर्घकालिक देखभाल कवरेज पर अलग से लगाएँ (Form 7206 के निर्देश; Form 1040 के निर्देश; 26 USC 162(l))। |
| एक ही खर्च दो बार | एक ही प्रीमियम को यहाँ और Schedule A के चिकित्सा खर्च के रूप में दोनों जगह न लें। जो प्रीमियम self-employed कटौती में नहीं चलता, वह विस्तृत कटौती के नियम अनुमति दें तो फिर भी Schedule A का चिकित्सा खर्च हो सकता है (Form 7206 के निर्देश)। |
अगर मैंने प्रीमियम खुद भरा हो तो?
जिस S corporation शेयरधारक ने पॉलिसी खुद भरी हो, वह फिर भी पात्र हो सकता है अगर कंपनी उसी कर वर्ष में वह रकम लौटाए, भुगतान का सबूत रखे और वापसी को W-2 box 1 में शामिल करे। कंपनी के भुगतान या वापसी के बिना उस S corporation योजना के लिए self-employed health insurance कटौती उपलब्ध नहीं है (IRS: Notice 2008-1)।
प्रीमियम के चालान, भुगतान का सबूत, वापसी का रिकॉर्ड, payroll रिपोर्ट और W-2 सँभालकर रखें। छूटे हुए साल के लिए भुगतान की तारीख़ और मूल वेतन रिपोर्टिंग मायने रखती है; बाद की बहीखाता प्रविष्टि अकेले समय पर वापसी साबित नहीं कर सकती।
साझेदार और LLC सदस्य हेल्थ इंश्योरेंस की कटौती कैसे लें?
साझेदार, जिसमें साझेदारी के रूप में कर वाली LLC का सदस्य भी शामिल है, साझेदारी के तहत स्थापित योजना के लिए व्यक्तिगत कटौती ले सकता है। साझेदारी द्वारा भरे गए प्रीमियम, या साझेदार की अपनी पॉलिसी की वापसी, साझेदार की Schedule K-1 पर guaranteed payment के रूप में रिपोर्ट होते हैं और साझेदार की आय में शामिल किए जाते हैं (IRS: Form 7206 के निर्देश; Publication 541)।
| साझेदारी का व्यवहार | नतीजा |
|---|---|
| साझेदारी भरती या लौटाती है और guaranteed payment रिपोर्ट करती है | साझेदारी इस भुगतान की कटौती ले सकती है; साझेदार इसे आय में शामिल करता है और व्यक्तिगत हेल्थ इंश्योरेंस कटौती के लिए पात्र हो सकता है। |
| साझेदारी भुगतान को साझेदार के वितरण में कमी के रूप में दर्ज करती है | साझेदारी इसे व्यावसायिक खर्च के रूप में नहीं काट सकती। साझेदार की व्यक्तिगत कटौती को योजना-स्थापना के नियमों से जाँचें। |
| साझेदार साझेदारी के नाम की पॉलिसी खुद भरता है | साझेदार को साझेदारी की वापसी के बिना भी व्यक्तिगत कटौती मिल सकती है, कमाई और अन्य सीमाओं के अधीन। |
| साझेदार बिना साझेदारी की वापसी के अपनी निजी पॉलिसी भरता है | इस कटौती के लिए वह पॉलिसी साझेदारी के तहत स्थापित नहीं मानी जाती। |
साझेदार के पास उस साझेदारी से स्वरोज़गार की पात्र शुद्ध कमाई भी होनी चाहिए। साझेदारों और sole proprietor के लिए Form 7206 बिज़नेस की कमाई की सीमा को स्वरोज़गार कर के आनुपातिक कटौती योग्य हिस्से, उस बिज़नेस से जुड़ी स्वरोज़गार सेवानिवृत्ति योजना की कटौती और संबंधित Form 2555 की छूट से घटाता है (Form 7206)। Form 1065 और K-1 रिपोर्टिंग के लिए साझेदारी पर कर कैसे लगता है देखें, और निकासी व guaranteed payment के लिए LLC से खुद को भुगतान देखें।
अगर मैं sole proprietor हूँ या एकल-सदस्य LLC का स्वामी हूँ तो?
Sole proprietor, जिसमें sole proprietor के रूप में कर वाली एकल-सदस्य LLC का स्वामी भी शामिल है, पॉलिसी बिज़नेस के नाम पर या अपने नाम पर ले सकता है। Schedule C या Schedule F के पात्र शुद्ध लाभ पर स्वामी वही व्यक्तिगत कटौती कमाई और नियोक्ता-योजना की सीमाओं के अधीन लेता है; स्वामी के लिए W-2 या साझेदारी वापसी का कोई चरण नहीं है (IRS: Form 7206 के निर्देश)।
क्या यह कटौती स्वरोज़गार कर घटाती है?
नहीं। Self-employed health insurance कटौती आयकर की गणना में इस्तेमाल होने वाली आय घटाती है, लेकिन साझेदार या sole proprietor स्वरोज़गार कर के लिए शुद्ध कमाई की गणना में इसे नहीं घटा सकता (IRS: Form 7206 के निर्देश)। S corporation शेयरधारक का पात्र प्रीमियम ऊपर बताए अलग payroll नियम के तहत आम तौर पर Social Security और Medicare वेतन से बाहर रहता है; यह शेयरधारक के रिटर्न पर कटौती लेने से अलग बात है।
क्या मैं Medicare प्रीमियम और परिवार का कवरेज शामिल कर सकता हूँ?
हाँ, पात्र चिकित्सा, दंत, दृष्टि और कुछ दीर्घकालिक देखभाल प्रीमियम आपको, आपके जीवनसाथी और आश्रितों को कवर कर सकते हैं। वर्ष के अंत में 27 वर्ष से कम उम्र के बच्चे का कवरेज भी गिना जा सकता है, भले ही वह आपका आश्रित न हो। आपके नाम पर लिए गए ऐच्छिक Medicare कवरेज के प्रीमियम, जो पात्र निजी हेल्थ इंश्योरेंस जैसे हों, वे भी गिने जा सकते हैं (IRS: Form 7206 के निर्देश)।
बिज़नेस के भुगतान और आय की वही सीमाएँ फिर भी लागू रहती हैं। पात्र दीर्घकालिक देखभाल प्रीमियम की उम्र पर आधारित अलग सीमाएँ हैं, इसलिए हर प्रीमियम को पूरी तरह कटौती योग्य मानने के बजाय उन्हें Form 7206 के तहत गिनें।
क्या मेरी S corporation मेरे लिए HSA, HRA या QSEHRA में पैसे डाल सकती है?
2% की सीमा से ऊपर के शेयरधारक के लिए इन खातों के नियम अलग-अलग हैं:
| खाता | शेयरधारक का व्यवहार |
|---|---|
| HSA (स्वास्थ्य बचत खाता) | कंपनी अंशदान दे सकती है, लेकिन वह भुगतान कर-मुक्त नियोक्ता लाभ नहीं है। शेयरधारक cafeteria plan के ज़रिए कर-पूर्व वेतन-कटौती अंशदान नहीं दे सकता। |
| HRA (स्वास्थ्य प्रतिपूर्ति व्यवस्था) | शेयरधारक इसमें भाग नहीं ले सकता। |
| QSEHRA (पात्र छोटे नियोक्ता की HRA) | शेयरधारक इसमें भाग नहीं ले सकता। |
सेवाओं के बदले HSA भुगतान शेयरधारक के W-2 box 1 के वेतन में जाता है और आम तौर पर Social Security और Medicare कर के अधीन होता है, जब तक स्वास्थ्य-योजना की छूट लागू न हो। वितरण माना गया भुगतान S corporation के अलग वितरण नियमों से चलता है। पात्र शेयरधारक Form 8889 पर HSA कटौती ले सकता है; Medicare में नामांकन नए अंशदान पर रोक लगाता है। HSA अंशदान बीमा प्रीमियम से अलग हैं (IRS: Notice 2005-8; Publication 15-B; Publication 969; IRS: S corporation हेल्थ इंश्योरेंस)।
योजना जाँचे बिना शेयरधारक वाला वापसी नियम दूसरे कर्मचारियों पर न बढ़ाएँ। नियमों के अनुरूप व्यवस्था के बाहर कर्मचारियों की निजी पॉलिसियाँ लौटाने पर प्रभावित हर कर्मचारी, हर दिन, हर उल्लंघन पर $100 का section 4980D excise tax लग सकता है। IRS सिर्फ़ शेयरधारकों वाली व्यवस्थाओं और एक मौजूदा कर्मचारी वाले सीमित अपवाद के लिए अलग राहत बताता है (IRS: S corporation हेल्थ इंश्योरेंस)।
अगर मुझे Marketplace premium tax credit मिला हो तो?
अगर S corporation या साझेदारी के भुगतान और रिपोर्टिंग के लागू चरण पूरे हों, तो Marketplace पॉलिसी भी बिज़नेस द्वारा स्थापित योजना हो सकती है। अगर वही प्रीमियम self-employed health insurance कटौती और premium tax credit दोनों के लिए पात्र हो सकते हैं, तो उनकी गणना साथ-साथ करें: कटौती परिवार की आय बदलती है, जबकि क्रेडिट तय करता है कि कितना प्रीमियम कटौती योग्य बचा है (IRS: Publication 974)।
कटौती निकालने के लिए Form 1040 की वर्कशीट नहीं, Form 1095-A, Form 8962 और Publication 974 का इस्तेमाल करें (Form 1040 के निर्देश)। Publication 974 कटौती और क्रेडिट का तालमेल बिठाने के लिए वैकल्पिक सरल और बार-बार दोहराई जाने वाली (iterative) विधियाँ देती है। जो प्रीमियम राशि अंतिम क्रेडिट से पहले ही कवर हो चुकी है, उसे न काटें। अग्रिम क्रेडिट अंतिम क्रेडिट से अलग हो सकते हैं, इसलिए सिर्फ़ मासिक बिल काफ़ी नहीं हैं।
उदाहरण
काल्पनिक आँकड़े, अमेरिकी डॉलर में। एक S corporation अपने स्वामी का $8,000 का सालाना हेल्थ इंश्योरेंस प्रीमियम भरती है और स्वामी को $50,000 का नियमित वेतन देती है। स्वामी के पास सब्सिडी वाली नियोक्ता योजना की पात्रता वाला कोई महीना नहीं है। Payroll W-2 box 1 में $58,000 ($50,000 वेतन और $8,000 प्रीमियम) रिपोर्ट करता है, पात्र योजना के तहत box 5 में $50,000, और प्रीमियम पर वैकल्पिक box 14a में लेबल लगाता है। कोई दूसरी बिज़नेस आय, दीर्घकालिक देखभाल प्रीमियम, Form 2555 या Marketplace क्रेडिट न होने पर Form 7206 ज़रूरी नहीं है: Form 1040 के निर्देशों की वर्कशीट $8,000 के प्रीमियम की तुलना box 5 की $50,000 वेतन सीमा से करती है, इसलिए बाकी शर्तें पूरी हों तो स्वामी Schedule 1 की line 17 पर $8,000 काट सकता है। प्रीमियम खुद इस सीमा को नहीं बढ़ाता।
आपके लिए अलग है?
- आपको S corporation का वेतन तय करना है या आपने सिर्फ़ वितरण लिए हैं: वेतन के नियम के लिए S corporation स्वामी का वेतन देखें; payroll रिपोर्ट और पिछले W-2 जुटाएँ।
- आप S चुनाव पर विचार कर रहे हैं: व्यापक कर परिणामों की तुलना क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए? में करें।
- आपकी S corporation का रिटर्न या K-1 मुद्दा है: S corporation पर कर कैसे लगता है देखें।
- आपके पास साझेदारी का रिटर्न या guaranteed-payment का मुद्दा है: साझेदारी पर कर कैसे लगता है या LLC से खुद को भुगतान देखें।
- आप बिज़नेस की दूसरी कटौतियाँ देखना चाहते हैं: अपने बिज़नेस का कर घटाना देखें।
- आपके W-2 में प्रीमियम छूट गए, बिज़नेस दूसरे कर्मचारियों को भी राशि लौटाता है, या कई लाभ खाते आपस में मिलते हैं: प्रीमियम विवरण, भुगतान किसने किया इसका सबूत, payroll रिपोर्ट, W-2, K-1 और कोई भी Form 1095-A बहीखाता के पास लाएँ, ताकि रिकॉर्ड और रिपोर्टिंग की समीक्षा हो सके।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| S corporation में fringe-benefit शेयरधारक स्वामित्व की सीमा यह नियम उस व्यक्ति पर लागू होता है जो कंपनी के कर वर्ष के किसी भी दिन, सीधे या धारा 318 के आरोपण से, स्टॉक या मतदान शक्ति के इस हिस्से से अधिक का स्वामी हो। | 2% | U.S. Code: 26 USC 1372(b) जाँचा गया |
| स्वास्थ्य-योजना बाज़ार सुधार नियमों के उल्लंघन पर संभावित उत्पाद शुल्क, प्रभावित हर कर्मचारी पर प्रति दिन जो योजना लागू बाज़ार सुधार नियमों का पालन नहीं करती, उसके लिए प्रभावित हर कर्मचारी पर, प्रति दिन, प्रति उल्लंघन संभावित धारा 4980D उत्पाद शुल्क; अपवाद और राहत लागू हो सकती हैं। | $100 | IRS: S corporation का पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: S corporation का पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे
- IRS: Notice 2008-1
- IRS: Form 7206 के निर्देश
- IRS: Form 1040 के निर्देश
- IRS: Forms W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश
- IRS: Publication 15-B
- IRS: Publication 541
- IRS: Publication 969
- IRS: Notice 2005-8
- IRS: Publication 974
- U.S. Code: 26 USC 162
- U.S. Code: 26 USC 1372
- U.S. Code: 26 USC 318
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।