Kanadische Verkäufer mit US-Lager: Steuer- und Abkommensregeln

Löst ein US-Lager Sales-Tax-Pflichten in diesem Bundesstaat aus?

Wenn einem kanadischen Verkäufer Ware in einem Bundesstaat gehört, kann dort eine physische Präsenz entstehen. Kalifornien nennt Warenbestand als physische Präsenz. Washington nennt ausdrücklich auch Ware, die ein Marktplatzbetreiber oder ein anderer Dritter hält. Eine physische Präsenz kann die Registrierung und den Einzug der Sales Tax auslösen, auch wenn die wirtschaftliche Umsatzschwelle nicht erreicht ist (California CDTFA; Washington DOR).

Prüfen Sie, wo die Ware Ihnen gehört, nicht nur, welche Lageradresse im Vertrag steht. Ein Fulfillment-Dienstleister kann Ware zwischen Bundesstaaten verschieben. Eine einzige US-Fulfillment-Vereinbarung kann deshalb mehrere Prüfungen in verschiedenen Bundesstaaten auslösen. Bewahren Sie Bestandsberichte auf, die jeden Bundesstaat und die Zeiträume der Lagerung zeigen. Das Recht des jeweiligen Bundesstaates entscheidet weiterhin, ob eine Registrierung nötig ist, welche Verkäufe steuerpflichtig sind und wer die Steuer einzieht. Für Verkäufe in Bundesstaaten ohne eigenes Lager lesen Sie wann Sie US-Sales-Tax einziehen müssen.

Muss ich mich registrieren oder Erklärungen einreichen, wenn ein Marktplatz die Sales Tax einzieht?

Der Einzug durch den Marktplatz deckt in der Regel nur Verkäufe ab, die über diesen Marktplatz laufen. Er erledigt nicht in jedem Bundesstaat die Registrierung oder andere Steuererklärungen des Verkäufers. Diese amtlichen Beispiele zeigen, warum der Bundesstaat des Lagers wichtig ist:

Prüfen Sie, bevor Sie keine Erklärungen mehr einreichen, ob der Bundesstaat die Schließung Ihrer Genehmigung erlaubt. Kalifornien erlaubt die Schließung, wenn alle Warenverkäufe über qualifizierte Marktplätze laufen. Solange eine Genehmigung aktiv bleibt, verlangen Kalifornien und Washington, dass Verkäufer die vermittelten Verkäufe melden und einen Abzug oder eine Anpassung nutzen, damit derselbe Verkauf nicht doppelt besteuert wird (California CDTFA; Washington DOR). Bewahren Sie die Bestätigung des Marktplatzes über den Steuereinzug und seine Verkaufsberichte auf.

Was gilt, wenn ich auch über meinen eigenen Onlineshop verkaufe?

Bei Verkäufen über Ihren eigenen Onlineshop prüfen Sie zwei Dinge: wo Sie Ware lagern und wohin jede Bestellung geliefert wird. Ware kann in ihrem Bundesstaat eine physische Präsenz begründen. Ein anderer Lieferstaat hat einen eigenen Test für den Steuereinzug. Der Einzug durch den Marktplatz deckt nur Verkäufe über diesen Marktplatz ab, nicht Ihren eigenen Checkout (California CDTFA; Texas Comptroller).

Trennen Sie direkte Verkäufe und Marktplatzverkäufe nach Zielstaat. Der Ratgeber zur Sales Tax nach Bundesstaaten behandelt wirtschaftliche Schwellen und weitere Regeln zum Steuereinzug.

Kann US-Ware Einkommensteuer oder Franchise Tax eines Bundesstaates auslösen?

Ja. Die Registrierung für die Sales Tax und die Einkommensteuer oder Franchise Tax sind getrennte Prüfungen. Unternehmenssteuern eines Bundesstaates können für eine kanadische Kapitalgesellschaft oder einen kanadischen Einzelunternehmer gelten, die dort Vermögen oder Umsätze haben, auch wenn ein Marktplatz jede Sales Tax abführt.

Eine Kapitalgesellschaft, die in Kalifornien geschäftlich tätig ist, kann zum Beispiel der kalifornischen Franchise Tax unterliegen. Die kalifornische Steuerbehörde wendet außerdem Vermögens- und Umsatztests an, um zu bestimmen, ob eine Kapitalgesellschaft dort geschäftlich tätig ist (California FTB; California FTB). Ein kanadischer Einzelunternehmer mit Geschäftseinkünften aus kalifornischen Quellen braucht stattdessen möglicherweise die Steuererklärung einer nicht in Kalifornien ansässigen Privatperson (California FTB). Texas erhebt die Franchise Tax auf steuerpflichtige Rechtsträger mit physischem oder wirtschaftlichem Nexus. Washington besteuert qualifizierende Geschäftseinnahmen mit der Business and Occupation Tax (Texas Comptroller; Washington DOR). Welche Erklärung und welche Bemessungsgrundlage gelten, hängt vom Rechtsträger und vom Recht des jeweiligen Bundesstaates ab.

Schützt P.L. 86-272 einen Verkäufer mit US-Lager?

Für den Bundesstaat, in dem die Ware lagert, in der Regel nicht. Die Bundesvorschrift beschränkt die Netto-Einkommensteuer der Bundesstaaten nur dann, wenn die Tätigkeit im Bundesstaat darauf beschränkt ist, Bestellungen für bewegliche Waren einzuholen, die Bestellungen außerhalb des Bundesstaates angenommen werden und die Ware von außerhalb dieses Bundesstaates versandt wird. Bestellungen, die aus dem örtlichen Lager erfüllt werden, erfüllen diese Versandbedingung nicht (15 USC 381). Auch die Stellungnahme der Multistate Tax Commission behandelt ein Lager oder einen Warenbestand im Bundesstaat als ungeschützte Tätigkeit.

Das Gesetz spricht vom zwischenstaatlichen Handel. Ob es auch für Verkäufe über die kanadische Grenze gilt, ist nicht selbstverständlich. Die Commission weist darauf hin, dass Bundesstaaten denselben Schutz auch für den Handel mit dem Ausland vorsehen können. Selbst wenn der Schutz greift, schützt er nicht vor der Sales Tax oder vor einer Steuer auf Bruttoeinnahmen. Prüfen Sie das Recht jedes Bundesstaates, in dem Sie sich darauf berufen (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

Gilt die Texas Franchise Tax für meine Ware in Texas?

Eine kanadische Kapitalgesellschaft oder ein anderer steuerpflichtiger Rechtsträger in Texas mit Ware in Texas kann für die Franchise Tax einen Nexus durch physische Präsenz haben, auch wenn der Marktplatz die Sales Tax einzieht. Texas weist darauf hin, dass das auch gilt, wenn die vorübergehende Lagerung beim Marktplatz unter die Ausnahme von der Sales-Tax-Genehmigung fällt. Texas geht außerdem davon aus, dass ein steuerpflichtiger Rechtsträger aus einem anderen Bundesstaat mit einer texanischen Use-Tax-Genehmigung einen Franchise-Tax-Nexus hat. Ein Einzelunternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit ist für diese Steuer kein steuerpflichtiger Rechtsträger. Eine LLC mit einem Mitglied ist es (Texas Comptroller: FAQ für Remote-Verkäufer; Marktplatzverkäufer; steuerpflichtige Rechtsträger).

Die von Texas veröffentlichte Schwelle für „keine Steuer fällig“ beträgt US$2.650.000. Maßgeblich ist der auf ein Jahr hochgerechnete Gesamtumsatz des gesamten Unternehmens, nicht nur der Umsatz in Texas. Ein steuerpflichtiger Rechtsträger auf oder unter dieser Schwelle muss keinen No Tax Due Report einreichen, aber einen Public Information Report oder Ownership Information Report. Liegt der Umsatz darüber, muss ein steuerpflichtiger Rechtsträger mit Nexus einen Franchise-Tax-Bericht einreichen und eine eventuell fällige Steuer zahlen (Texas Comptroller: Anleitung; Einreichungspflichten). Prüfen Sie das Berichtsjahr und den hochgerechneten Jahresumsatz.

Kann Washington die B&O Tax auf Marktplatzverkäufe erheben?

Ja. Washington behandelt Ware, die ein Dritter im Bundesstaat hält, als physische Präsenz. Ein Marktplatzverkäufer mit dieser Präsenz muss sich registrieren. Dass der Marktplatz die Einzelhandels-Sales-Tax einzieht, beseitigt die Meldepflicht des Verkäufers für die Business and Occupation Tax (B&O) nicht. Der Verkäufer meldet seine gesamten Einzelhandelsumsätze in Washington, einschließlich der vermittelten Verkäufe, in der passenden B&O-Klasse (Washington DOR: Nexus; Marktplatzverkäufer).

Die B&O Tax richtet sich nach den Bruttoeinnahmen, nicht nach dem Nettogewinn (Washington DOR). Bewahren Sie den Bruttoumsatzbericht des Marktplatzes auf. Eine Auszahlung nach Abzug der Gebühren ist nicht dasselbe wie der Bruttoumsatz. Auch direkte und vermittelte Verkäufe müssen für die Sales Tax getrennt gemeldet werden, damit Sie die Anpassung für vermittelte Verkäufe geltend machen können (Washington DOR).

Begründet ein US-Lager nach dem Steuerabkommen eine Betriebsstätte?

Reine Lagerung oder Lieferung Ihrer Ware begründet nach dem Steuerabkommen zwischen den USA und Kanada in der Regel keine US-Betriebsstätte. Artikel V nimmt eine feste Einrichtung aus, die nur zur Lagerung, Ausstellung oder Lieferung dient, sowie Warenbestände, die nur für diese Zwecke gehalten werden. Eine weitere Regel besagt, dass ein unabhängiger Vertreter, der im Rahmen seiner gewöhnlichen Geschäftstätigkeit handelt, für sich allein keine Betriebsstätte begründet (Abkommen, Artikel V).

Die Antwort kann sich ändern, wenn der US-Standort für Tätigkeiten genutzt wird, die nicht unter die Ausnahmen von Artikel V fallen, oder wenn dort eine Person gewohnheitsmäßig Verträge im Namen des kanadischen Verkäufers abschließt. Erfüllt der Verkäufer die Voraussetzungen für Abkommensvorteile, beschränkt Artikel VII die US-Bundessteuer auf seine Unternehmensgewinne in der Regel auf Gewinne, die einer US-Betriebsstätte zuzurechnen sind. Bei einer Kapitalgesellschaft können die Eigentumsverhältnisse und weitere Umstände die Berechtigung nach Artikel XXIX A beeinflussen. Das Abkommen erfasst bestimmte Bundessteuern. Seine Betriebsstättenregel hebt daher Pflichten zur Sales Tax, Einkommensteuer, Franchise Tax oder Steuer auf Bruttoeinnahmen der Bundesstaaten nicht auf (Abkommen, Artikel II, V, VII und XXIX A). Zur US-Bundessteuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft lesen Sie wann eine kanadische Kapitalgesellschaft eine US-Steuererklärung einreicht.

Kann ich US-Steuern der Bundesstaaten in meiner kanadischen Steuererklärung anrechnen?

Möglich ist das für eine Einkommen- oder Gewinnsteuer eines Bundesstaates, die der kanadische Steuerpflichtige gezahlt hat, im Rahmen der kanadischen Grenzen für die Anrechnung ausländischer Steuern. Die CRA erklärt, dass eine Unitary Tax eines Bundesstaates keine Einkommen- oder Gewinnsteuer ist, wenn sie nicht auf dem betrieblichen Nettoeinkommen beruht. Wie eine bestimmte Steuer eines Bundesstaates einzuordnen ist, zeigt erst das Recht dieses Bundesstaates. Eine jährliche Mindest-Franchise-Tax nennt die CRA als ein Beispiel für eine Steuer, die nicht qualifiziert (CRA-Folio zur Anrechnung ausländischer Steuern, Absätze 1.10–1.11).

Von Käufern eingezogene Sales Tax ist nicht die Einkommensteuer des Verkäufers. Die B&O Tax in Washington richtet sich nach den Bruttoeinnahmen, die die CRA in der Regel von der Anrechnung ausländischer Steuern ausschließt. Die Margin Tax in Texas braucht eine eigene Prüfung ihrer Bemessungsgrundlage und der gesetzlich haftenden Person. Gehen Sie nicht von einer Anrechnung aus. Die CRA lässt manche formelbasierten Steuern oder Steuern auf Bruttoumsatz nur unter engen Bedingungen zu. Eine nicht qualifizierende Unternehmenssteuer kann stattdessen bei der Berechnung der betrieblichen Einkünfte abzugsfähig sein (CRA-Folio, Absätze 1.5–1.12.1 und 1.37–1.38; Washington DOR).

Welche Unterlagen sollte ich vor der Einreichung sammeln?

Beginnen Sie mit einer Zeitleiste nach Bundesstaaten: wo Ihnen Ware gehörte und wo Kunden Ware erhielten. So können Sie die physische Präsenz und die Verkäufe getrennt prüfen. Sammeln Sie:

• Lagerorte, Mengen sowie erstes und letztes Datum in jedem Bundesstaat, einschließlich der Umlagerungen im Marktplatz-Fulfillment.
• Bruttoumsätze nach Zielstaat, getrennt nach Marktplatz und direktem Checkout.
• Bestätigungen der Marktplätze über den Steuereinzug, Bruttoumsatzberichte und frühere Genehmigungen oder Erklärungen der Bundesstaaten.
• Gründungsunterlagen des Rechtsträgers sowie kanadische und US-Steuererklärungen, weil Franchise Tax und kanadische Anrechnungen davon abhängen, wer jede Steuer rechtlich schuldet.

Wenn Sie frühere Zeiträume ohne Registrierung entdecken, lesen Sie Nachholen nicht eingezogener Sales Tax, bevor Sie Einreichungstermine wählen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar. Eine kanadische Kapitalgesellschaft hat Ware in Fulfillment-Centern in Washington und Texas. Sie macht US$80.000 Umsatz in Washington über einen Marktplatz und US$20.000 über ihren eigenen Onlineshop. Der Marktplatz zieht auf seine Verkäufe die Einzelhandels-Sales-Tax ein.

Die Ware in Washington begründet für die Kapitalgesellschaft eine physische Präsenz. Sie muss sich daher registrieren und Erklärungen einreichen. Auf steuerpflichtige direkte Verkäufe mit Lieferung nach Washington muss sie die Einzelhandels-Sales-Tax einziehen und US$100.000 Brutto-Einzelhandelsumsatz in Washington für die B&O Tax melden. Der Einzug durch den Marktplatz deckt nur dessen vermittelte Verkäufe ab. Die Ware in Texas verlangt getrennt eine Prüfung der Sales Tax und der Franchise Tax in Texas, auch wenn alle Verkäufe in Texas über den Marktplatz laufen. Ob die Kapitalgesellschaft für die US-Bundessteuer eine Betriebsstätte hat, entscheiden weder die Lagerorte noch die Verkäufe in Washington, sondern der Tätigkeitstest des Abkommens. Hier werden weder eine Steuer noch eine kanadische Anrechnung berechnet.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie verkaufen in Bundesstaaten ohne US-Lager: lesen Sie ausländische Verkäufer und US-Sales-Tax.
• Sie brauchen die wirtschaftliche Umsatzschwelle jedes Bundesstaates: lesen Sie wann Sie US-Sales-Tax einziehen müssen.
• Sie haben Registrierungen oder Erklärungen versäumt: lesen Sie Nachholen nicht eingezogener Sales Tax.
• Ihre kanadische Kapitalgesellschaft muss möglicherweise eine US-Bundessteuererklärung einreichen: lesen Sie US-Steuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft. Zur Herkunft von Einkünften aus Warenverkäufen lesen Sie wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.
• Sie brauchen Hinweise zur kanadischen GST/HST oder zur Buchhaltung: lesen Sie wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen oder Verkäufe in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.
• Sie wählen zwischen kanadischer Kapitalgesellschaft, US-LLC oder US-Kapitalgesellschaft: lesen Sie US-Unternehmen für in Kanada ansässige Eigentümer.
• Ihre Ware lief durch mehrere Bundesstaaten, oder Sie haben Fragen zu Steuern der Bundesstaaten und kanadischen Anrechnungen zugleich: sammeln Sie die oben genannten Unterlagen und holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern ein.