Kanadische Firma gründen ohne PR: Direktoren und Steuerstatus

Brauche ich Daueraufenthalt oder Staatsbürgerschaft, um eine Firma zu besitzen oder zu gründen?

Nein. Das Bundesgesetz über die Gründung erlaubt es einer geeigneten Person oder Kapitalgesellschaft, eine Kapitalgesellschaft zu gründen, ohne Staatsbürgerschaft oder Daueraufenthalt zur Bedingung zu machen. Ein Gründer kann Aktien halten, ohne Direktor zu sein; für Direktoren gilt eine eigene Regel.

Die Gründung berechtigt den Gründer auch nicht zur Arbeit in Kanada. Eine offene Arbeitserlaubnis (Open Work Permit) kann Einschränkungen enthalten, und eine arbeitgebergebundene Arbeitserlaubnis bindet die Arbeit an die dort genannten Bedingungen. Prüfen Sie Ihre tatsächliche Erlaubnis, bevor Sie in Kanada für die Gesellschaft arbeiten. Holen Sie Rat zum Einwanderungsrecht ein, wenn die Bedingungen unklar sind.

Kann ich mit Arbeitserlaubnis oder im Ausland lebend alleiniger Direktor sein?

Eine Arbeitserlaubnis oder eine ausländische Adresse schließt Sie für sich genommen nicht als Direktor aus. Ob Sie der einzige Direktor sein können, hängt vom gewählten Gründungsrecht ab. Corporations Canada erklärt, dass eine Person alleiniger Aktionär, Direktor und Amtsträger (Officer) sein kann, die bundesrechtliche Ansässigkeitsregel aber erfüllt sein muss.

Ein Direktor und ein Aktionär haben verschiedene Aufgaben. Wenn Sie einen qualifizierten ansässigen Direktor ernennen, um die bundesrechtliche Regel zu erfüllen, müssen Sie dieser Person keine Aktien geben. Sie wird aber zu einem echten Direktor mit Pflichten und möglichen Haftungsrisiken, nicht zu einem Namen auf einem Formular (Corporations Canada). Die Ernennung ändert nichts daran, wer die Aktien kontrolliert: Ein alleiniger nichtansässiger Aktionär, der die Kontrolle behält, verhindert den CCPC-Status.

Jeder Direktor, auch ein Nichtansässiger oder ein zusätzlich ernannter ansässiger Direktor, kann nach Income Tax Act Abschnitt 227.1 persönlich für nicht abgeführte Lohnsteuer oder Quellensteuer auf Zahlungen an Nichtansässige der Kapitalgesellschaft haften. Dasselbe gilt nach Excise Tax Act Abschnitt 323 für unbezahlte GST/HST-Nettosteuer, jeweils mit Zinsen und Strafzuschlägen. Beide Gesetze sehen den Einwand der gebotenen Sorgfalt und weitere Haftungsvoraussetzungen vor. Verfahren zur Einziehung der Einkommensteuer müssen innerhalb von zwei Jahren nach dem Ausscheiden als Direktor beginnen; für den GST/HST-Steuerbescheid gilt dieselbe Zweijahresfrist.

Ein Eigentümer, der der Kapitalgesellschaft nicht fremd gegenübersteht (Non-arm's-length) und Vermögen der Gesellschaft unter dem Marktwert erhält, kann zusätzlich für Einkommensteuer- oder GST/HST-Schulden der Gesellschaft aus dem Übertragungszeitraum oder davor haften, in der Regel bis zur Höhe des niedrigeren Betrags aus Wertdifferenz und betroffener Schuld. Die CRA kann diese Haftung für Übertragungen jederzeit festsetzen, gestützt auf Income Tax Act Abschnitt 160 und Excise Tax Act Abschnitt 325.

Wer gilt bei einer Bundesgesellschaft als ansässiger kanadischer Direktor?

Das Bundesrecht verwendet eine eigene, enge Definition. Wer mit Arbeitserlaubnis in Kanada lebt, erfüllt sie nicht allein dadurch, dass er hier wohnt oder Steuern zahlt. Der Canada Business Corporations Act, Abschnitt 2, erfasst einen kanadischen Staatsbürger mit gewöhnlichem Aufenthalt in Kanada und einen Daueraufenthaltsberechtigten (Permanent Resident) mit gewöhnlichem Aufenthalt in Kanada. Ausgenommen ist ein Daueraufenthaltsberechtigter, der hier mehr als ein Jahr gewöhnlich ansässig war, nachdem er erstmals die Staatsbürgerschaft hätte beantragen können. Außerdem gilt die Regel für eine festgelegte Gruppe von Staatsbürgern im Ausland.

Nach Abschnitt 105 müssen in der Regel mindestens 25 % der Direktoren einer Bundesgesellschaft in Kanada ansässige Kanadier sein. Bei weniger als vier Direktoren muss mindestens einer die Voraussetzungen erfüllen. Für bestimmte Unternehmen, die bundesrechtlichen Regeln zu kanadischem Eigentum oder kanadischer Kontrolle unterliegen, ist in der Regel eine Mehrheit nötig; hat der Verwaltungsrat aber ein oder zwei Direktoren, muss mindestens einer die Voraussetzungen erfüllen. Ein alleiniger Direktor, der nur eine Arbeitserlaubnis hat, kann die übliche bundesrechtliche Regel nicht erfüllen, auch wenn der Antrag auf Daueraufenthalt läuft.

Kann ich stattdessen in Ontario oder British Columbia alleiniger Direktor sein?

Ja, die allgemeinen Gesellschaftsgesetze von Ontario und BC verlangen keinen in Kanada ansässigen kanadischen Direktor. Das Änderungsgesetz von Ontario hat die Regel zur Ansässigkeit von Direktoren aufgehoben; die Registerbehörde von BC stellt ausdrücklich fest, dass das Gesetz die Ansässigkeitspflicht für Direktoren abgeschafft hat.

Die Adresspflicht bleibt bestehen. Eine Gesellschaft in BC braucht einen eingetragenen Sitz und einen Unterlagensitz in BC; laut Registerbehörde muss die Zustelladresse ein physischer Ort sein, an dem die Unterlagen zugänglich sind, kein Postfach (BC Act; Anleitung der Registerbehörde). Eine Gesellschaft in Ontario braucht einen eingetragenen Sitz in Ontario. Die private Adresse eines Direktors im Ausland ersetzt den erforderlichen örtlichen Sitz der Gesellschaft nicht. Prüfen Sie vor der Einreichung branchenspezifische Lizenzen oder Eigentumsbeschränkungen.

Keiner der Gründer erfüllt die Bundesregel. Wo sollten wir gründen?

Wenn beide Gründer alleinige Direktoren sein wollen und keiner die bundesrechtliche Definition erfüllt, kann eine Gründung in Ontario oder BC das Direktorenproblem nach dem Recht dieser Provinzen lösen. Wählen Sie die Provinz, in der Sie den vorgeschriebenen Sitz unterhalten und die Registrierungen für das Geschäft abschließen können. Eine Gründung in einer Provinz ist kein Weg, eine andere Provinz zu umgehen, in der Sie tätig sind.

Alternativ verlangt eine Gründung nach Bundesrecht mindestens einen qualifizierten, in Kanada ansässigen kanadischen Direktor, solange der Verwaltungsrat weniger als vier Mitglieder hat (CBCA, Abschnitt 105). Ein solcher Direktor verändert die Unternehmensführung. Entscheiden Sie daher vor der Ernennung, wer tatsächlich die Entscheidungen trifft. Zur allgemeinen Wahl der Unternehmensform lesen Sie Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft.

Kann ich gründen, bevor ich nach Kanada ziehe?

Ja, wenn die Anforderungen des gewählten Rechts an Direktoren und Sitz von Anfang an erfüllt werden können. Richten Sie vor der Einreichung eine Adresse ein, die rechtliche Dokumente empfängt, und legen Sie die tatsächlichen ersten Direktoren fest. Eine Bundesgesellschaft braucht einen eingetragenen Sitz in der Provinz, die in der Gründungsurkunde steht, und der Gründungsantrag fragt nach Adresse und Status als ansässiger Kanadier für jeden Direktor (CBCA, Abschnitt 19; Schritte von Corporations Canada). BC verlangt eingetragenen Sitz und Unterlagensitz in BC (BC Act).

Gründung und Erlaubnis zur Geschäftstätigkeit sind getrennte Schritte. Eine Bundesgesellschaft registriert sich in jeder Provinz und jedem Territorium, in denen sie geschäftlich tätig ist; die Anforderungen unterscheiden sich je nach Ort. Wenn Sie vor der Einreise gründen und die Gesellschaft vom Ausland aus führen, halten Sie fest, wo die Leitungsentscheidungen tatsächlich getroffen werden, denn die steuerliche Ansässigkeit der Gesellschaft kann zu einer grenzüberschreitenden Frage werden (CRA).

Bekommt die Kapitalgesellschaft eine CRA-Unternehmensnummer ohne meine SIN, und kann ich ein Bankkonto eröffnen?

Eine Gründung nach Bundesrecht, in Ontario oder in BC verschafft der Kapitalgesellschaft normalerweise eine CRA-Unternehmensnummer und ein Konto für die Körperschaftsteuer. Prüfen Sie zuerst die Gründungsbestätigung; für diese Nummer ist keine persönliche SIN (Social Insurance Number, kanadische Sozialversicherungsnummer) nötig. Wurde keine Nummer vergeben und hat die registrierende Person keine SIN, sieht das Registrierungsformular der CRA für Nichtansässige diesen Fall vor. Ein Rechtsträger kann keine zweite BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) beantragen.

Eine Unternehmensnummer garantiert kein Bankkonto. Ein kanadisches Finanzinstitut muss die steuerliche Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft feststellen und kann für die Kontomeldung auch nach der Kontrolle über sie fragen (CRA); jedes Institut wendet sein eigenes Eröffnungsverfahren an. Bereiten Sie Gründungsunterlagen, die Unternehmensnummer (falls vergeben), Ausweise der Direktoren, Angaben zu den Eigentümern und Angaben zur steuerlichen Ansässigkeit vor. Welche CRA-Konten Sie als Nächstes anlegen, lesen Sie unter Nach der Gründung.

Erhält die Kapitalgesellschaft den Kleinunternehmersatz, während ich auf PR warte oder im Ausland lebe?

Daueraufenthalt ist nicht der steuerliche Maßstab. Der bundesrechtliche Kleinunternehmerabzug verlangt eine kanadische, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (CCPC) während des gesamten Steuerjahrs und qualifizierte aktive betriebliche Einkünfte aus Kanada, begrenzt durch die Geschäftsgrenze (Income Tax Act, Abschnitt 125). Der CCPC-Test der CRA fragt unter anderem, ob Nichtansässige die Kapitalgesellschaft direkt oder indirekt kontrollieren.

Eine Kapitalgesellschaft, die ansonsten die Voraussetzungen erfüllt, kann wählen, für diesen Abzug nicht als CCPC behandelt zu werden. Ihr bevollmächtigter Amtsträger (Officer) muss Form T2002 unterschreiben und bis zur Frist für die T2-Erklärung einreichen: sechs Monate nach Ende des Steuerjahres. Die Wahl gilt ab diesem Steuerjahr, bis sie widerrufen wird. Für den Widerruf nutzt die Kapitalgesellschaft dasselbe Formular und dieselbe Frist; die CCPC-Behandlung für diesen Abzug gilt dann wieder ab dem folgenden Steuerjahr. Eine spätere erneute Wahl oder ein erneuter Widerruf braucht die schriftliche Zustimmung der CRA (Income Tax Act, Abschnitt 89).

Für qualifizierte Einkünfte beträgt der bundesrechtliche Nettosatz für kleine Unternehmen 9 %, mit einer bundesrechtlichen Geschäftsgrenze von $500.000 vor möglichen Kürzungen und Aufteilung. Die Steuer der Provinz kommt hinzu, und für die Berechtigung gelten weitere Grenzen. Die vollständige Berechnung des Satzes finden Sie unter Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.

Was sollte ich vor der Einreichung prüfen?

Prüfen Sie Personen, Aktien und den tatsächlichen Ort der Leitung, bevor Sie ein Gründungsrecht wählen oder einen Steuersatz beanspruchen. Einwanderungsstatus, Ansässigkeit der Direktoren, persönliche steuerliche Ansässigkeit und steuerliche Ansässigkeit der Gesellschaft beantworten verschiedene Fragen.

• Ihre persönliche steuerliche Ansässigkeit: Notieren Sie, wann Sie einen Wohnsitz, familiäre und andere wesentliche Bindungen in Kanada begründet oder aufgegeben haben. Eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens kann Sie trotz kanadischer Bindungen als nicht ansässig behandeln und damit ändern, wer eine CCPC kontrolliert; eine Arbeitserlaubnis oder PR-Karte allein beantwortet den Ansässigkeitstest der CRA nicht.
• Kontrolle: Sammeln Sie die geplanten Aktiengattungen, Stimmrechte, die steuerliche Ansässigkeit der Eigentümer und alle Vereinbarungen, die die Kontrolle verändern können. Der CCPC-Test erfasst auch indirekte und gemeinsame Kontrolle durch Nichtansässige, nicht nur den Namen auf dem Aktienzertifikat.
• Leitung: Halten Sie fest, wer die strategischen Entscheidungen trifft und wo. Eine in Kanada gegründete Kapitalgesellschaft gilt in der Regel als in Kanada ansässig; eine Leitung im Ausland kann eine doppelte Ansässigkeit begründen, und ein anwendbares Abkommen kann die Gesellschaft als in Kanada nicht ansässig behandeln (CRA).
• Gründungsangaben: Halten Sie Adresse und Status jedes Direktors, den örtlichen eingetragenen Sitz, die geplanten Provinzen der Geschäftstätigkeit und das erste Tätigkeitsjahr bereit. Das gewählte Register und die Branche können zusätzliche Anforderungen stellen.

Beispiel

Nur Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Ein Gründer lebt in Ontario, ist dort steuerlich ansässig, hat eine offene Arbeitserlaubnis, wartet auf PR und besitzt alle stimmberechtigten Aktien einer neuen Einzelhandelsgesellschaft in Ontario. Er ist ihr alleiniger Direktor. Die Aufhebung der Ansässigkeitsregel für Direktoren in Ontario erlaubt diesen Verwaltungsrat, die bundesrechtliche Regel für den alleinigen Direktor würde ihn nicht erlauben.

Angenommen, das erste Steuerjahr der Kapitalgesellschaft dauert 365 Tage, und sie hat steuerpflichtiges Einkommen von C$100.000, alles aus qualifizierter aktiver Geschäftstätigkeit in Kanada. Der Gründer bleibt das ganze Jahr über in Kanada steuerlich ansässig und alleiniger Kontrolleur. Wenn die volle Geschäftsgrenze verfügbar ist und keine anderen Steueranpassungen oder Gutschriften gelten, ergibt der Bundessatz von 9 % eine Bundessteuer der Kapitalgesellschaft von C$9.000. Die Steuer der Provinz kommt hinzu. Wird der Gründer später ein nichtansässiger Kontrolleur und verliert die Gesellschaft den CCPC-Status, endet ein Steuerjahr in der Regel unmittelbar vor dem Wechsel. Prüfen Sie jedes entstehende Jahr getrennt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie ziehen nach der Gründung ins Ausland oder zahlen einen nichtansässigen Eigentümer: lesen Sie Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Ihre persönliche steuerliche Ansässigkeit ist unklar: lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie brauchen CRA-Konten oder haben eine abweichende Registrierung entdeckt: lesen Sie Nach der Gründung.
• Sie überlegen noch, ob Sie überhaupt als Kapitalgesellschaft gründen: lesen Sie Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft.
• Keiner der Gründer erfüllt die Voraussetzungen für den geplanten Verwaltungsrat, die Kontrolle ändert sich im Jahr, oder die Leitung verteilt sich auf mehrere Länder: sammeln Sie Arbeitserlaubnisse, Ansässigkeitsverlauf, geplante Aktienbedingungen, Angaben zu den Direktoren und Sitzadresse für die Hilfe bei der Unternehmensgründung.