הקמת חברה בקנדה ללא PR: דירקטורים ומעמד מס

האם צריך תושבות קבע או אזרחות כדי להחזיק חברה או להקים אותה?

לא. חוק ההתאגדות הפדרלי מאפשר לאדם או לחברה כשירים להקים חברה בלי להתנות זאת באזרחות או בתושבות קבע. מייסד יכול להחזיק מניות בלי להיות דירקטור, כי כלל הדירקטורים עומד בפני עצמו.

גם התאגדות לא נותנת למייסד היתר לעבוד בקנדה. היתר עבודה פתוח יכול לכלול הגבלות, והיתר עבודה אצל מעסיק מסוים קושר את העבודה לתנאים הרשומים בו. לפני שעובדים בקנדה עבור החברה, בדקו את ההיתר עצמו. אם התנאים שבו לא ברורים, פנו לייעוץ הגירה.

האם אפשר להיות הדירקטור היחיד עם היתר עבודה או כשגרים מחוץ לקנדה?

היתר עבודה או כתובת מחוץ לקנדה אינם פוסלים אתכם, כשלעצמם, מלהיות דירקטור. השאלה אם אפשר להיות הדירקטור היחיד תלויה בחוק ההתאגדות שבוחרים. Corporations Canada מציין שאדם אחד יכול להיות בעל המניות, הדירקטור ונושא המשרה היחיד, אבל גם אז חייבים לעמוד בכלל התושבות הפדרלי.

דירקטור ובעל מניות ממלאים תפקידים שונים. כדי לעמוד בכלל הפדרלי אפשר למנות דירקטור תושב קנדי כשיר, ואין צורך לתת לו מניות. עם זאת, הוא נהיה דירקטור של ממש, עם חובות ועם חשיפה לאחריות, ולא שם שרושמים בטופס (Corporations Canada). מינוי כזה לא משנה את השליטה במניות: בעל מניות יחיד שהוא תושב חוץ ושומר על השליטה שולל את מעמד CCPC.

כל דירקטור, גם תושב חוץ וגם דירקטור תושב שנוסף לדירקטוריון, עלול לשאת באחריות אישית למס שכר או למס שנוכה במקור מתושבי חוץ שהחברה לא העבירה, לפי סעיף 227.1 לחוק מס ההכנסה, או למס ה-GST/HST נטו שלא שולם, לפי סעיף 323 לחוק מס הבלו, יחד עם ריבית וקנסות. בשני החוקים יש הגנה למי שנקט זהירות סבירה, ותנאים לקיום האחריות. הליכי גבייה של מס הכנסה חייבים להתחיל בתוך שנתיים מהמועד שבו האדם חדל לאחרונה להיות דירקטור; גם שומת GST/HST כפופה למגבלה של שנתיים.

בעלים שהוא צד קשור לחברה (non-arm's-length) וקיבל נכס מהחברה בפחות משווי הוגן עלול לשאת בנפרד בחוב מס ההכנסה או ה-GST/HST של החברה לתקופת ההעברה או לתקופה קודמת, בדרך כלל עד הנמוך מבין הפער בשווי לבין החוב הרלוונטי. CRA רשאית לקבוע חבות כזו בכל עת לפי סעיף 160 לחוק מס ההכנסה וסעיף 325 לחוק מס הבלו.

מי נחשב דירקטור תושב קנדי בחברה פדרלית?

החוק הפדרלי משתמש בהגדרה צרה משלו. אדם שגר בקנדה עם היתר עבודה אינו עומד בה רק בגלל שהוא גר או משלם מס בקנדה. חוק החברות העסקיות של קנדה, סעיף 2, כולל אזרח קנדי שמתגורר בקנדה דרך קבע ותושב קבע שמתגורר בקנדה דרך קבע, חוץ מתושב קבע שהתגורר בקנדה דרך קבע יותר משנה מהמועד שבו נעשה זכאי להגיש בקשה לאזרחות. ההגדרה כוללת גם סוג שנקבע של אזרחים שנמצאים מחוץ לקנדה.

לפי סעיף 105, לפחות 25% מהדירקטורים בחברה פדרלית צריכים בדרך כלל להיות תושבים קנדים. אם יש פחות מארבעה דירקטורים, לפחות אחד מהם חייב לעמוד בהגדרה. בעסקים מסוימים שחלים עליהם כללים פדרליים של בעלות או שליטה קנדית נדרש בדרך כלל רוב, אבל אם בדירקטוריון יש דירקטור אחד או שניים, לפחות אחד מהם חייב לעמוד בהגדרה. דירקטור יחיד שיש לו רק היתר עבודה אינו עומד בכלל הפדרלי הרגיל, גם אם בקשת תושבות הקבע שלו תלויה ועומדת.

האם אפשר להיות הדירקטור היחיד באונטריו או בקולומביה הבריטית במקום זאת?

כן. חוקי החברות הרגילים של אונטריו ושל קולומביה הבריטית אינם דורשים דירקטור תושב קנדי. חוק התיקון של אונטריו ביטל את סעיף התושבות של דירקטורים, ומרשם החברות של קולומביה הבריטית קובע במפורש שהחוק שלה ביטל את דרישות התושבות לדירקטורים.

דרישת הכתובת נשארה. חברה בקולומביה הבריטית צריכה גם משרד רשום וגם משרד לשמירת רשומות בקולומביה הבריטית; לפי המרשם, כתובת המסירה חייבת להיות מקום פיזי שאפשר לגשת אליו כדי לעיין ברשומות, ולא תיבת דואר (חוק החברות של קולומביה הבריטית; הוראות המרשם). חברה באונטריו צריכה משרד רשום באונטריו. הכתובת הפרטית של דירקטור בחו״ל אינה מחליפה את המשרד המקומי של החברה. לפני ההגשה בדקו אם יש רישיון או מגבלת בעלות מיוחדת לענף שלכם.

אף אחד מהמייסדים לא עומד בכלל הפדרלי. היכן כדאי להתאגד?

אם שני המייסדים רוצים להיות הדירקטורים היחידים ואף אחד מהם לא עומד בהגדרה הפדרלית, התאגדות באונטריו או בקולומביה הבריטית יכולה לפתור את בעיית הדירקטורים לפי הכללים של אותן פרובינציות. בחרו את הפרובינציה שבה תוכלו להחזיק את המשרד הנדרש ולהשלים את הרישומים של העסק. התאגדות בפרובינציה אחת אינה דרך להתעלם מפרובינציה אחרת שבה אתם פועלים.

אפשרות אחרת היא התאגדות פדרלית, שבה נדרש לפחות דירקטור אחד תושב קנדי כשיר כל עוד יש פחות מארבעה דירקטורים (CBCA, סעיף 105). מינוי דירקטור כזה משנה את הממשל התאגידי, ולכן החליטו מי יקבל בפועל את ההחלטות לפני שממנים. לבחירת המבנה בכלל, ראו עסק יחידני או חברה.

האם אפשר להתאגד לפני המעבר לקנדה?

כן, אם אפשר לעמוד מההתחלה בדרישות הדירקטורים והמשרד של החוק שנבחר. לפני ההגשה סדרו כתובת שמקבלת מסמכים משפטיים וזהו את הדירקטורים הראשונים בפועל. חברה פדרלית צריכה משרד רשום בפרובינציה שצוינה בתקנון ההתאגדות, ובטופס ההתאגדות מציינים את הכתובת של כל דירקטור ואת מעמדו כתושב קנדי (CBCA, סעיף 19; שלבי ההגשה ב-Corporations Canada). קולומביה הבריטית דורשת משרד רשום ומשרד לשמירת רשומות בתחומה (חוק החברות של קולומביה הבריטית).

התאגדות והיתר לפעול הם שני שלבים נפרדים. חברה פדרלית נרשמת בכל פרובינציה או טריטוריה שבהם היא עושה עסקים, והדרישות שונות ממקום למקום. אם מתאגדים לפני ההגעה ומנהלים את החברה מחוץ לקנדה, תעדו היכן מתקבלות בפועל החלטות הניהול, כי תושבות המס של החברה עלולה להפוך לשאלה חוצת גבולות (CRA).

האם החברה יכולה לקבל מספר עסק מ-CRA בלי ה-SIN שלי, ולפתוח חשבון בנק?

התאגדות פדרלית, באונטריו או בקולומביה הבריטית מקנה בדרך כלל לחברה מספר עסק של CRA וחשבון מס הכנסה לחברות. בדקו קודם את הודעת ההתאגדות; לקבלת המספר לא צריך SIN אישי. אם לא הונפק מספר ולמי שרושם אין SIN, טופס הרישום של CRA לתושבי חוץ מתייחס למצב הזה. ישות משפטית אחת לא יכולה לבקש מספר עסק (BN) שני.

מספר עסק אינו מבטיח חשבון בנק. מוסד פיננסי קנדי חייב לקבוע את תושבות המס של החברה, ועשוי לשאול על השליטה בה לצורכי דיווח על חשבונות (CRA); כל מוסד מפעיל תהליך פתיחה משלו. הכינו את מסמכי ההתאגדות, את מספר העסק אם הונפק, זיהוי של הדירקטורים, פרטי הבעלות ופרטי תושבות המס. לשאלה אילו חשבונות CRA להוסיף בהמשך, ראו אחרי ההתאגדות.

האם החברה מקבלת את שיעור המס לעסק קטן בזמן שאני מחכה ל-PR או גר בחו״ל?

תושבות קבע אינה מבחן המס. הניכוי הפדרלי לעסק קטן דורש חברה פרטית בשליטה קנדית לאורך כל שנת המס שלה והכנסה זכאית מעסק פעיל שהופקה בקנדה, בכפוף לתקרת העסק (חוק מס ההכנסה, סעיף 125). מבחן ה-CCPC של CRA בודק, בין השאר, אם תושבי חוץ שולטים בחברה במישרין או בעקיפין.

חברה שעומדת בשאר התנאים יכולה לבחור שלא להיחשב CCPC לצורך הניכוי הזה. נושא משרה מורשה חייב לחתום על טופס T2002 ולהגיש אותו עד מועד ההגשה של דוח T2: שישה חודשים אחרי סוף שנת המס. הבחירה חלה משנת המס הזו ועד שמבטלים אותה. ביטול נעשה באותו טופס ובאותו מועד, והחברה חוזרת להיחשב CCPC לצורך הניכוי בשנת המס שאחריה; בחירה חוזרת או ביטול נוסף דורשים הסכמה בכתב של CRA (חוק מס ההכנסה, סעיף 89).

על הכנסה זכאית, שיעור המס הפדרלי נטו לעסק קטן הוא 9%, עם תקרת עסק פדרלית של $500,000 לפני הקטנות ושיתוף רלוונטיים. מס פרובינציאלי מתווסף, ויש מגבלות נוספות לזכאות. לחישוב השיעור המלא ראו איך ממסים חברות.

מה כדאי לבדוק לפני ההגשה?

בדקו את האנשים, את המניות ואת המקום שבו מנהלים את החברה בפועל, לפני שבוחרים חוק התאגדות או תובעים שיעור מס. מעמד הגירה, תושבות של דירקטור, תושבות מס אישית ותושבות מס של החברה עונים על שאלות שונות.

• תושבות המס האישית שלכם: רשמו מתי יצרתם או ניתקתם קשרי בית, משפחה וקשרים מהותיים אחרים בקנדה. כלל הכרעה באמנת מס יכול להתייחס אליכם כאל תושבי חוץ למרות קשרים בקנדה, ולשנות מי שולט בחברת CCPC; היתר עבודה או כרטיס PR לבדם אינם עונים על מבחן התושבות של CRA.
• שליטה: אספו את סוגי המניות המוצעים, זכויות ההצבעה, תושבות המס של הבעלים וכל הסכם שיכול לשנות את השליטה. מבחן ה-CCPC מגיע גם לשליטה עקיפה ולשליטה משולבת של תושבי חוץ, ולא רק לשם שמופיע על תעודת המניה.
• ניהול: רשמו מי יקבל את ההחלטות האסטרטגיות והיכן. חברה שהתאגדה בקנדה נחשבת בדרך כלל לתושבת קנדה; ניהול מחוץ לקנדה עלול ליצור תושבות כפולה, ואמנת מס רלוונטית עשויה לראות בחברה תושבת חוץ בקנדה (CRA).
• פרטי ההקמה: הכינו את הכתובת והמעמד של כל דירקטור, את המשרד הרשום המקומי, את הפרובינציות שבהם העסק יפעל ואת שנת הפעילות הראשונה. המרשם שנבחר וענף העסק עשויים להוסיף דרישות.

דוגמה

דולרים קנדיים להמחשה בלבד. מייסד גר באונטריו, הוא תושב מס שם ויש לו היתר עבודה פתוח, ממתין ל-PR ומחזיק בכל מניות ההצבעה של חברת קמעונאות חדשה באונטריו. המייסד הוא הדירקטור היחיד שלה. ביטול כלל התושבות של דירקטורים באונטריו מאפשר דירקטוריון כזה, בעוד שהכלל הפדרלי לדירקטור יחיד לא היה מאפשר.

נניח ששנת המס הראשונה של החברה נמשכת 365 ימים ויש לה הכנסה חייבת של C$100,000, כולה מעסק פעיל זכאי שמתנהל בקנדה. המייסד נשאר תושב מס בקנדה והשולט היחיד לאורך כל אותה שנה. בהנחה שתקרת העסק המלאה זמינה ואין התאמות מס או זיכויים אחרים, השיעור הפדרלי של 9% מניב C$9,000 של מס חברות פדרלי. מס פרובינציאלי מתווסף. אם המייסד יהפוך אחר כך לשולט שהוא תושב חוץ והחברה תאבד את מעמד ה-CCPC, שנת המס מסתיימת בדרך כלל רגע לפני השינוי. בודקים כל שנה שנוצרה בנפרד.

המצב שונה אצלכם?

• עברתם לחו״ל אחרי ההתאגדות או שאתם משלמים לבעלים שהוא תושב חוץ: ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית.
• לא ברור מהי תושבות המס האישית שלכם: ראו תושבות מס בקנדה.
• אתם צריכים חשבונות CRA או מצאתם אי-התאמה ברישום: ראו אחרי ההתאגדות.
• אתם מתלבטים אם להתאגד בכלל: ראו עסק יחידני או חברה.
• אף אחד מהמייסדים לא מתאים למועצה המתוכננת, השליטה משתנה במהלך השנה או שהניהול נפרס על כמה מדינות: אספו את ההיתרים, ציר זמן התושבות, תנאי המניות המוצעים, פרטי הדירקטורים וכתובת המשרד עבור עזרה בהקמת עסק.