تأسيس شركة في كندا بدون إقامة دائمة: المديرون والوضع الضريبي

هل أحتاج إلى الإقامة الدائمة أو الجنسية لتملّك شركة أو تأسيسها؟

لا. قانون التأسيس الفيدرالي يسمح لفرد مؤهل أو لشركة مؤهلة بالتأسيس دون أن يجعل الجنسية أو الإقامة الدائمة شرطًا. ويمكن للمؤسس أن يملك أسهمًا دون أن يكون مديرًا، فشرط المدير منفصل عن الملكية.

كما أن التأسيس لا يمنح المؤسس إذنًا بالعمل في كندا. فقد يحمل تصريح العمل المفتوح قيودًا، وتصريح العمل الخاص بصاحب عمل محدد يربط العمل بالشروط المذكورة فيه. راجع التصريح نفسه قبل أن تعمل لدى الشركة داخل كندا، واطلب استشارة في الهجرة إذا لم تكن شروطه واضحة.

هل يمكنني أن أكون المدير الوحيد وأنا على تصريح عمل أو أعيش في الخارج؟

تصريح العمل أو العنوان الأجنبي لا يمنعك وحده من أن تكون مديرًا. أما كونك المدير الوحيد فيتوقف على قانون التأسيس الذي تختاره. تقول Corporations Canada إن فردًا واحدًا يمكن أن يكون المساهم الوحيد والمدير الوحيد والمسؤول التنفيذي الوحيد، لكن يجب أن تتحقق شروط الإقامة الفيدرالية.

للمدير والمساهم وظيفتان مختلفتان. وإضافة مدير مقيم مؤهل لتلبية الشرط الفيدرالي لا تعني منحه أسهمًا. لكنها تجعله مديرًا فعليًا عليه واجبات وقد تقع عليه مسؤوليات، وليس مجرد اسم يُكتب في نموذج (Corporations Canada). وتعيين هذا المدير لا يغيّر من يتحكم في الأسهم: فالمساهم الوحيد غير المقيم الذي يحتفظ بالسيطرة يمنع صفة CCPC.

أي مدير، سواء كان غير مقيم أو مديرًا مقيمًا أُضيف للشركة، قد يصبح مسؤولًا شخصيًا عن ضرائب الرواتب غير المسدّدة للشركة أو عن الضريبة المستقطعة من غير المقيمين بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل، أو عن صافي GST/HST غير المدفوع بموجب المادة 323 من قانون ضريبة الإنتاج، مع الفوائد والغرامات المرتبطة بها. وينص القانونان على دفاع قائم على بذل العناية المعقولة وعلى شروط لقيام المسؤولية. ويجب أن تبدأ إجراءات تحصيل ضريبة الدخل خلال سنتين من آخر يوم كان فيه الشخص مديرًا، وللتقدير الخاص بـ GST/HST الحد الزمني نفسه وهو سنتان.

قد يكون المالك الذي لا تربطه بالشركة علاقة تعامل بين أطراف مستقلة (non-arm's-length) ومسؤولًا بشكل مستقل عن دين الشركة في ضريبة الدخل أو GST/HST إذا تلقى ممتلكات من الشركة بأقل من قيمتها العادلة. وتشمل المسؤولية فترة التحويل أو ما قبلها، وتبلغ عادةً الأقل بين قيمة النقص والدين المعني. ويجوز لـ CRA إصدار تقدير بهذه المسؤولية في أي وقت بموجب المادة 160 من قانون ضريبة الدخل والمادة 325 من قانون ضريبة الإنتاج.

من يُعدّ مديرًا كنديًا مقيمًا في الشركة الفيدرالية؟

يستخدم القانون الفيدرالي تعريفًا خاصًا وضيقًا. فالشخص الذي يعيش في كندا بتصريح عمل لا يستوفي الشرط لمجرد أنه يعيش هنا أو يدفع الضريبة هنا. وتشمل المادة 2 من قانون الشركات التجارية الكندي المواطن الكندي المقيم عادةً في كندا، والمقيم الدائم المقيم عادةً في كندا، باستثناء المقيم الدائم الذي أقام هنا عادةً أكثر من سنة بعد أن أصبح مؤهلًا لأول مرة لتقديم طلب الجنسية. وتشمل أيضًا فئة محددة من المواطنين المقيمين في الخارج.

بموجب المادة 105، يجب عادةً أن يكون ما لا يقل عن 25% من مديري الشركة الفيدرالية كنديين مقيمين. وإذا كان عدد المديرين أقل من أربعة، فيجب أن يستوفي الشرط مدير واحد على الأقل. وتحتاج بعض الأعمال الخاضعة لقواعد الملكية أو السيطرة الكندية الفيدرالية عادةً إلى أغلبية، لكن إذا كان في المجلس مدير واحد أو اثنان، فيجب أن يستوفي الشرط واحد منهما على الأقل. والمدير الوحيد الذي لا يحمل سوى تصريح عمل لا يستطيع تلبية الشرط الفيدرالي المعتاد، حتى لو كان طلب الإقامة الدائمة قيد النظر.

هل يمكن أن أكون المدير الوحيد إذا أسست الشركة في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية؟

نعم، فقوانين الشركات التجارية العادية في أونتاريو وكولومبيا البريطانية لا تشترط مديرًا كنديًا مقيمًا. فقد ألغى القانون المعدِّل في أونتاريو الفقرة الخاصة بإقامة المدير، وسجل كولومبيا البريطانية ينص صراحةً على أن قانونها ألغى شروط إقامة المدير.

لكن شرط العنوان باقٍ. فالشركة في كولومبيا البريطانية تحتاج إلى مقر مسجّل ومقر للسجلات داخل كولومبيا البريطانية، ويذكر السجل أن عنوان التسليم يجب أن يكون مكانًا فعليًا يمكن الوصول إليه للاطلاع على السجلات، وليس صندوق بريد (قانون كولومبيا البريطانية؛ تعليمات السجل). والشركة في أونتاريو تحتاج إلى مقر مسجّل في أونتاريو. والعنوان الشخصي لمدير مقيم في الخارج لا يحل محل المقر المحلي المطلوب للشركة. تحقق من أي ترخيص خاص بالقطاع أو قيد على الملكية قبل التقديم.

لا أحد من المؤسسَين يستوفي الشرط الفيدرالي. أين نؤسس الشركة؟

إذا أراد المؤسسان أن يكونا المديرين الوحيدين ولم يستوفِ أيٌّ منهما التعريف الفيدرالي، فيمكن للتأسيس في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية حل مسألة المدير بموجب قواعد هاتين المقاطعتين. اختر المقاطعة التي تستطيع فيها الاحتفاظ بالمقر المطلوب وإتمام تسجيلات النشاط التجاري. والتأسيس في مقاطعة ليس وسيلة لتجاهل مقاطعة أخرى تعمل فيها.

والبديل هو التأسيس الفيدرالي، الذي يتطلب مديرًا كنديًا مقيمًا مؤهلًا واحدًا على الأقل ما دام المجلس يضم أقل من أربعة أعضاء (قانون CBCA، المادة 105). وإضافة هذا المدير تغيّر الحوكمة، لذا قرّر من سيتخذ القرارات فعليًا قبل تعيينه. وللمقارنة الأوسع بين الهياكل، راجع المنشأة الفردية أم الشركة.

هل يمكنني التأسيس قبل الانتقال إلى كندا؟

نعم، إذا أمكن استيفاء شروط المدير والمقر في القانون المختار منذ البداية. قبل التقديم، رتّب عنوانًا يستلم المستندات القانونية وحدّد المديرين الأوائل الفعليين. تحتاج الشركة الفيدرالية إلى مقر مسجّل في المقاطعة المذكورة في عقد تأسيسها، ويطلب نموذج التأسيس عنوان كل مدير وما إذا كان كنديًا مقيمًا (قانون CBCA، المادة 19؛ خطوات التأسيس لدى Corporations Canada). وتشترط كولومبيا البريطانية أن يكون المقر المسجّل ومقر السجلات داخل كولومبيا البريطانية (قانون كولومبيا البريطانية).

التأسيس والإذن بمزاولة النشاط خطوتان منفصلتان. فـالشركة الفيدرالية تسجّل نفسها في كل مقاطعة أو إقليم تمارس فيه نشاطها، وتختلف الشروط من مكان إلى آخر. وإذا أسست الشركة قبل وصولك وأدرتها من الخارج، فدوّن المكان الذي تُتخذ فيه قرارات الإدارة فعليًا، لأن الإقامة الضريبية للشركة قد تصبح مسألة عابرة للحدود (CRA).

هل تحصل الشركة على رقم نشاط تجاري من CRA دون رقم التأمين الاجتماعي (SIN) الخاص بي، وهل تستطيع فتح حساب مصرفي؟

التأسيس الفيدرالي أو في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية يمنح الشركة عادةً رقم نشاط تجاري من CRA وحساب ضريبة دخل الشركات. راجع إشعار التأسيس أولًا؛ فلا حاجة إلى رقم SIN شخصي للحصول على هذا الرقم. وإذا لم يُصدر رقم ولم يكن لدى الشخص الذي يسجّل رقم SIN، فإن نموذج التسجيل لغير المقيمين لدى CRA يقبل هذه الحالة. ولا يمكن لكيان قانوني واحد أن يطلب رقم BN ثانيًا.

رقم النشاط التجاري لا يضمن فتح حساب مصرفي. فعلى المؤسسة المالية الكندية أن تحدد الإقامة الضريبية للشركة، وقد تسأل عن الجهة التي تسيطر عليها لأغراض الإبلاغ عن الحسابات (CRA)؛ وكل مؤسسة تطبّق إجراءات الفتح الخاصة بها. جهّز مستندات التأسيس ورقم النشاط التجاري إن صدر، وهوية المديرين، وتفاصيل الملكية، ومعلومات الإقامة الضريبية. ولمعرفة حسابات CRA التي ينبغي إضافتها بعد ذلك، راجع بعد التأسيس.

هل تحصل الشركة على معدل الأعمال الصغيرة بينما أنتظر الإقامة الدائمة أو أعيش في الخارج؟

الإقامة الدائمة ليست معيار الضريبة. فخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي يتطلب شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) طوال سنتها الضريبية، ودخلًا مؤهلًا من نشاط تجاري فعلي في كندا، ضمن حد الأعمال (قانون ضريبة الدخل، المادة 125). واختبار CCPC لدى CRA يسأل، من بين شروط أخرى، عما إذا كان غير المقيمين يسيطرون على الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر.

يمكن للشركة التي تستوفي الشروط الأخرى أن تختار عدم معاملتها كـ CCPC لأغراض هذا الخصم. ويجب أن يوقّع مسؤولها المفوّض النموذج T2002 وأن يقدّمه بحلول موعد تقديم إقرار T2: ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية. ويسري الاختيار من تلك السنة الضريبية حتى يُلغى. وتستخدم الشركة النموذج نفسه والموعد نفسه لإلغائه، فتستعيد معاملة CCPC لهذا الخصم في السنة الضريبية التالية؛ أما أي اختيار أو إلغاء متكرر لاحقًا فيحتاج إلى موافقة خطية من CRA (قانون ضريبة الدخل، المادة 89).

بالنسبة للدخل المؤهل، يبلغ صافي معدل الأعمال الصغيرة الفيدرالي 9%، مع حد أعمال فيدرالي قدره 500,000 دولار قبل التخفيضات المطبّقة والتقاسم. وتُضاف إليه الضريبة الإقليمية، وللأهلية قيود أخرى. وللاطلاع على حساب المعدل كاملًا، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

ماذا يجب أن أراجع قبل التقديم؟

راجع الأشخاص والأسهم ومكان الإدارة الفعلي قبل اختيار قانون التأسيس أو المطالبة بمعدل ضريبي. فوضع الهجرة وإقامة المدير والإقامة الضريبية الشخصية والإقامة الضريبية للشركة أسئلة مختلفة، ولكل منها جواب مختلف.

• إقامتك الضريبية الشخصية: دوّن متى أنشأت أو أنهيت ارتباطاتك المنزلية والعائلية وغيرها من الارتباطات المهمة في كندا. قد تعاملك قواعد حسم الإقامة (Tie-Breaker) في الاتفاقية الضريبية كغير مقيم رغم ارتباطاتك الكندية، وقد يغيّر ذلك من يسيطر على CCPC؛ أما تصريح العمل أو بطاقة الإقامة الدائمة وحدهما فلا يجيبان عن اختبار الإقامة لدى CRA.
• السيطرة: اجمع فئات الأسهم المقترحة وحقوق التصويت والإقامة الضريبية للمالكين وأي اتفاقيات قد تغيّر السيطرة. فـاختبار CCPC يشمل سيطرة غير المقيمين غير المباشرة والمجمّعة، وليس الاسم المكتوب على شهادة الأسهم فقط.
• الإدارة: سجّل من سيتخذ القرارات الاستراتيجية وأين سيتخذها. فالشركة المؤسسة في كندا تُعدّ عادةً مقيمة في كندا؛ وقد تؤدي الإدارة من الخارج إلى إقامة مزدوجة، وقد تعتبرها الاتفاقية الضريبية المنطبقة غير مقيمة في كندا (CRA).
• تفاصيل التأسيس: جهّز عنوان كل مدير ووضعه، والمقر المسجّل المحلي، والمقاطعات التي تنوي العمل فيها، والسنة الأولى للنشاط. وقد يفرض السجل المختار وقطاع النشاط شروطًا إضافية.

مثال

بالدولار الكندي للتوضيح فقط. مؤسس يعيش في أونتاريو وهو مقيم ضريبيًا فيها بتصريح عمل مفتوح، وينتظر الإقامة الدائمة، ويملك كل الأسهم ذات حق التصويت في شركة تجزئة جديدة في أونتاريو. وهو مديرها الوحيد. إلغاء أونتاريو لشرط إقامة المدير يسمح بهذا المجلس، بينما لا تسمح به قاعدة المدير الوحيد الفيدرالية.

افترض أن السنة الضريبية الأولى للشركة تستمر 365 يومًا وأن دخلها الخاضع للضريبة 100,000 دولار كندي، كله من نشاط تجاري فعلي مؤهل في كندا. ويظل المؤسس مقيمًا ضريبيًا في كندا ومسيطرًا وحيدًا طوال تلك السنة. وبافتراض أن حد الأعمال الكامل متاح وأنه لا توجد تعديلات ضريبية أو ائتمانات ضريبية أخرى، فإن المعدل الفيدرالي 9% ينتج ضريبة دخل فيدرالية للشركة قدرها 9,000 دولار كندي. وتُضاف الضريبة الإقليمية. وإذا أصبح المؤسس لاحقًا مسيطرًا غير مقيم وفقدت الشركة صفة CCPC، فإن السنة الضريبية تنتهي عادةً قبل التغيير مباشرة. اختبر كل سنة ناتجة على حدة.

هل وضعك مختلف؟

• تنتقل إلى الخارج بعد التأسيس أو تدفع لمالك غير مقيم: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• إقامتك الضريبية الشخصية غير مؤكدة: راجع الإقامة الضريبية في كندا.
• تحتاج إلى حسابات CRA أو وجدت عدم تطابق في التسجيل: راجع بعد التأسيس.
• تقرر ما إذا كنت ستؤسس شركة أصلًا: راجع المنشأة الفردية أم الشركة.
• لا أحد من المؤسسَين يستوفي شروط المجلس المقصود، أو تتغير السيطرة خلال السنة، أو تمتد الإدارة عبر بلدين: اجمع تصاريح العمل والجدول الزمني للإقامة وشروط الأسهم المقترحة وبيانات المديرين وعنوان المقر لـالحصول على مساعدة في تأسيس الأعمال.