Abrir empresa no Canadá sem PR: administrador e impostos

Preciso de residência permanente ou cidadania para ser dono ou constituir uma empresa?

Não. A lei federal de constituição permite que uma pessoa ou corporação elegível constitua uma empresa sem exigir cidadania nem residência permanente. O fundador pode ser dono das ações sem ser administrador; a regra sobre administradores é separada.

A constituição da empresa também não autoriza o fundador a trabalhar no Canadá. Uma permissão de trabalho aberta pode ter restrições, e uma permissão vinculada a um empregador limita o trabalho às condições nela indicadas. Confira a permissão real antes de trabalhar para a empresa no Canadá; se as condições não estiverem claras, procure orientação de imigração.

Posso ser o único administrador com permissão de trabalho ou morando no exterior?

A permissão de trabalho ou um endereço no exterior não impede, por si só, que você seja administrador. Poder ser o único administrador depende da lei de constituição escolhida. A Corporations Canada informa que uma única pessoa pode ser o único acionista, administrador e diretor, mas a regra federal de residência ainda precisa ser cumprida.

Administrador e acionista têm funções diferentes. Nomear um administrador residente qualificado para cumprir a regra federal não obriga a dar ações a essa pessoa. Mas ela passa a ser um administrador de verdade, com deveres e possíveis responsabilidades, e não apenas um nome em um formulário (Corporations Canada). Nomear esse administrador não muda quem controla as ações: um único acionista não residente que mantém o controle impede o status de CCPC.

Qualquer administrador, inclusive um não residente ou um administrador residente nomeado para esse fim, pode responder pessoalmente pela retenção sobre a folha ou sobre pagamentos a não residentes que a corporação deixou de recolher, conforme a seção 227.1 do Income Tax Act, ou pelo GST/HST líquido não pago, conforme a seção 323 do Excise Tax Act, com juros e multas. As duas leis preveem uma defesa de cuidado razoável e condições para a responsabilidade. A cobrança do imposto de renda deve começar em até dois anos depois que a pessoa deixou de ser administrador; o lançamento de GST/HST tem o mesmo limite de dois anos.

Um proprietário com relação de não independência (non-arm's-length) que recebe bens da corporação por menos que o valor justo pode responder, separadamente, pela dívida de imposto de renda ou de GST/HST da corporação referente ao período da transferência ou a anos anteriores, em geral até o menor valor entre a diferença de valor e a dívida correspondente. A CRA pode lançar essa responsabilidade por transferência a qualquer momento, conforme a seção 160 do Income Tax Act e a seção 325 do Excise Tax Act.

Quem conta como administrador canadense residente em uma corporação federal?

A lei federal usa uma definição própria e restrita. Quem mora no Canadá com permissão de trabalho não se qualifica só por morar ou pagar imposto aqui. O Canada Business Corporations Act, seção 2, inclui o cidadão canadense com residência habitual no Canadá e o residente permanente com residência habitual no Canadá, exceto o residente permanente que mora aqui há mais de um ano depois de ter se tornado elegível a pedir a cidadania. Inclui também uma classe de cidadãos que vivem no exterior, definida em regulamento.

Conforme a seção 105, em regra pelo menos 25% dos administradores de uma corporação federal devem ser canadenses residentes. Se houver menos de quatro administradores, pelo menos um deve se qualificar. Certos negócios sujeitos às regras federais de propriedade ou controle canadense geralmente precisam de maioria, mas, se o conselho tiver um ou dois administradores, pelo menos um deve se qualificar. Um administrador único que tenha apenas permissão de trabalho não cumpre a regra federal usual, mesmo que o pedido de residência permanente esteja em andamento.

Posso ser o único administrador em Ontário ou British Columbia?

Sim. As leis comuns de corporações de Ontário e de BC não exigem um administrador canadense residente. A lei de alteração de Ontário revogou o dispositivo sobre residência dos administradores; o registro de BC diz expressamente que a lei da província eliminou as exigências de residência dos administradores.

A exigência de endereço continua. Uma empresa de BC precisa ter um escritório registrado e um escritório de registros em BC; o registro informa que o endereço de entrega deve ser um local físico com acesso aos registros, e não uma caixa postal (BC Act; instruções do registro). Uma empresa de Ontário precisa ter um escritório registrado em Ontário. O endereço pessoal de um administrador no exterior não substitui o escritório corporativo local exigido. Verifique qualquer licença do setor ou restrição de propriedade antes de apresentar o pedido.

Nenhum dos fundadores se qualifica na esfera federal. Onde devemos constituir a empresa?

Se os dois fundadores querem ser os únicos administradores e nenhum atende à definição federal, a constituição em Ontário ou em BC pode resolver a questão dos administradores, conforme as regras dessas províncias. Escolha a província em que você consegue manter o escritório exigido e concluir os registros do negócio; a constituição provincial não permite ignorar outra província em que você opera.

Como alternativa, a constituição federal exige pelo menos um administrador canadense residente qualificado enquanto o conselho tiver menos de quatro membros (CBCA, seção 105). Nomear esse administrador muda a governança; por isso, decida quem de fato vai tomar as decisões antes de nomeá-lo. Para a escolha da estrutura em geral, veja Empresa individual ou corporação.

Posso constituir a empresa antes de me mudar para o Canadá?

Sim, se os requisitos de administradores e de escritório da lei escolhida puderem ser cumpridos desde o início. Antes de apresentar o pedido, providencie um endereço que receba documentos legais e defina quem serão, de fato, os primeiros administradores. Uma corporação federal precisa de um escritório registrado na província indicada no contrato social, e o pedido de constituição pede o endereço e a condição de canadense residente de cada administrador (CBCA, seção 19; etapas do pedido na Corporations Canada). BC exige que o escritório registrado e o escritório de registros fiquem em BC (BC Act).

Constituir a empresa e ter permissão para operar são etapas separadas. Uma corporação federal se registra em cada província ou território em que faz negócios; as exigências variam conforme o local. Se você constituir a empresa antes de chegar e dirigi-la do exterior, registre onde as decisões de gestão são de fato tomadas, porque a residência fiscal da corporação pode virar uma questão entre países (CRA).

A corporação pode obter um número de empresa da CRA sem o meu SIN e abrir uma conta bancária?

A constituição federal, em Ontário ou em BC normalmente dá à corporação um número de empresa da CRA e uma conta de imposto de renda corporativo. Confira primeiro o aviso de constituição; nenhum SIN pessoal é necessário para receber esse número. Se nenhum número foi emitido e a pessoa que faz o registro não tem SIN, o formulário de registro de não residente da CRA admite essa situação. Uma mesma entidade jurídica não pode pedir um segundo BN.

Ter um número de empresa não garante uma conta bancária. A instituição financeira canadense deve determinar a residência fiscal da corporação e pode perguntar sobre o controle dela para fins de informação sobre contas (CRA); cada instituição aplica seu próprio processo de abertura. Prepare os documentos de constituição, o número de empresa (se foi emitido), a identificação dos administradores, os dados dos proprietários e as informações de residência fiscal. Para saber quais contas da CRA abrir em seguida, veja Depois de constituir a empresa.

A corporação terá a alíquota de pequenas empresas enquanto aguardo a PR ou se moro no exterior?

A residência permanente não é o critério fiscal. A dedução federal para pequenas empresas exige uma corporação privada sob controle canadense (CCPC) durante todo o seu ano fiscal e renda elegível de atividade empresarial ativa obtida no Canadá, sujeita ao limite de negócio (Income Tax Act, seção 125). O teste de CCPC da CRA verifica, entre outras condições, se não residentes controlam a corporação, direta ou indiretamente.

Uma corporação que atende aos demais requisitos pode optar por não ser tratada como CCPC para essa dedução. O diretor autorizado deve assinar o Form T2002 e entregá-lo até o prazo de entrega do T2: seis meses após o fim do ano fiscal. A opção vale a partir desse ano fiscal até ser revogada. A corporação usa o mesmo formulário e o mesmo prazo para revogá-la e volta a ter esse tratamento de CCPC no ano fiscal seguinte; uma nova opção ou revogação posterior exige o consentimento por escrito da CRA (Income Tax Act, seção 89).

Para a renda elegível, a alíquota federal líquida de pequenas empresas é 9%, com um limite de negócio federal de $500.000 antes das reduções e do compartilhamento aplicáveis. O imposto provincial é adicional, e a elegibilidade tem outros limites. Veja Como as corporações são tributadas para o cálculo completo da alíquota.

O que verificar antes de apresentar o pedido?

Verifique as pessoas, as ações e o local real da gestão antes de escolher a lei de constituição ou pedir uma alíquota. Situação imigratória, residência dos administradores, residência fiscal pessoal e residência fiscal da corporação respondem a perguntas diferentes.

• Sua residência fiscal pessoal: anote quando você estabeleceu ou encerrou um lar, laços familiares e outros vínculos significativos no Canadá. Uma regra de desempate de tratado pode tratar você como não residente apesar dos vínculos canadenses e mudar quem controla uma CCPC; uma permissão de trabalho ou um cartão de PR, por si sós, não respondem ao teste de residência da CRA.
• Controle: reúna as classes de ações propostas, os direitos de voto, a residência fiscal dos proprietários e quaisquer acordos que possam mudar o controle. O teste de CCPC alcança o controle indireto e combinado de não residentes, e não apenas o nome que consta no certificado de ações.
• Gestão: registre quem tomará as decisões estratégicas e onde. A constituição no Canadá geralmente faz a corporação ser tratada como residente no Canadá; uma gestão no exterior pode criar dupla residência, e um tratado aplicável pode tratá-la como não residente no Canadá (CRA).
• Dados da constituição: deixe prontos o endereço e a condição de cada administrador, o escritório registrado local, as províncias em que o negócio vai operar e o primeiro ano de atividade. O registro escolhido e o setor do negócio podem impor exigências adicionais.

Exemplo

Apenas dólares canadenses, para ilustração. Um fundador mora e é residente fiscal em Ontário com permissão de trabalho aberta, aguarda a PR e é dono de todas as ações com direito a voto de uma nova corporação de varejo de Ontário. O fundador é o administrador único. A revogação da regra de residência dos administradores em Ontário permite esse conselho, enquanto a regra federal do administrador único não permitiria.

Suponha que o primeiro ano fiscal da corporação tenha 365 dias e que ela tenha C$100.000 de renda tributável, toda proveniente de atividade empresarial ativa elegível exercida no Canadá. O fundador continua sendo residente fiscal canadense e único controlador durante todo esse ano. Supondo que o limite de negócio completo esteja disponível e que não haja outros ajustes ou créditos, a alíquota federal de 9% resulta em C$9.000 de imposto de renda corporativo federal. O imposto provincial é adicional. Se o fundador se tornar mais tarde um controlador não residente e a corporação perder o status de CCPC, um ano fiscal geralmente termina logo antes da mudança. Avalie cada ano resultante separadamente.

Sua situação é diferente?

• Você se muda para o exterior depois de constituir a empresa ou paga um proprietário não residente: veja Proprietários não residentes de uma corporação canadense.
• Sua residência fiscal pessoal é incerta: veja Residência fiscal canadense.
• Você precisa de contas da CRA ou encontrou divergência no registro: veja Depois de constituir a empresa.
• Você ainda está decidindo se deve constituir uma empresa: veja Empresa individual ou corporação.
• Nenhum dos fundadores se qualifica para o conselho pretendido, o controle muda durante o ano ou a gestão envolve mais de um país: reúna suas permissões, o histórico de residência, os termos propostos das ações, os dados dos administradores e o endereço do escritório para a ajuda com abertura de empresas.