Schedule L: Wann die Steuererklärung eine Bilanz verlangt

Braucht meine Form 1120-S, 1120 oder 1065 eine Bilanz auf Schedule L?

Ja, es sei denn, die Steuererklärung erfüllt einen Test für kleine Unternehmen. Form 1120-S, Form 1120 und Form 1065 enthalten jeweils Schedule L, „Balance Sheets per Books“ (Bilanzen laut Buchhaltung). Eine Kapitalgesellschaft, deren Gesamteinnahmen und Bilanzsumme zum Jahresende beide unter $250.000 liegen, beantwortet die Frage in der Erklärung mit Ja und lässt Schedule L aus. Eine Personengesellschaft braucht Gesamteinnahmen unter $250.000, eine Bilanzsumme unter $1.000.000, Schedules K-1, die bis zum Fälligkeitstermin einschließlich Verlängerungen eingereicht und ausgehändigt wurden, und kein eingereichtes oder erforderliches Schedule M-3. Alle anderen Einreicher füllen Schedule L aus, und es sollte mit der Buchhaltung übereinstimmen (Anleitung zu Form 1120-S).

Die Steuererklärung erzeugt keine Bilanz: Schedule L übernimmt die Bilanz aus Ihren Büchern. Ein Unternehmen, das nur einen Gewinn-und-Verlust-Bericht oder eine Tabelle mit Kontoauszügen hat, muss diese Bilanz zuerst erstellen.

Ein Einzelunternehmer oder eine LLC (Limited Liability Company, US-Gesellschaft mit beschränkter Haftung) mit einem Mitglied, die nicht für die Körperschaftsteuer optiert hat, meldet in der Regel in der eigenen Steuererklärung des Eigentümers und hat kein Schedule L. Siehe welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Der Fall ist einfach, wenn die Bücher aufgehen, zum Jahresende mit der Bank übereinstimmen und von den Schlusssalden der im Vorjahr eingereichten Erklärung ausgehen. Er braucht fachliche Beurteilung, wenn:

• die Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode geführt werden, aus einfacher Buchführung bestehen oder eine Tabelle ohne Bilanz sind.
• ein Ersteller der Steuererklärung für das „Erstellen der Bilanz“ einen Aufpreis genannt hat oder Sie nicht sicher sind, was das Angebot umfasst.
• die Eröffnungssalden vom eingereichten Schedule L des Vorjahres abweichen.
• Darlehen, Einlagen und Ausschüttungen der Eigentümer vermischt sind.
• auch frühere Jahre fehlen oder die Erklärung schon verspätet ist.
• die Bilanzsumme zum Jahresende $10.000.000 erreicht oder eine S-Wahl im Laufe des Jahres endete.

Halten Sie zuerst bereit: Kontoauszüge von Bank, Karten und Darlehen zum Jahresende; die Anlageliste mit den bisherigen Abschreibungen; die eingereichte Erklärung des Vorjahres mit Schedule L und den Schedules K-1; und was jeder Eigentümer im Jahr eingezahlt und entnommen hat.

Wer darf Schedule L weglassen, und was entfällt sonst noch?

Schedule L lässt nur aus, wer die eigene Frage seiner Erklärung mit Ja beantwortet, und es müssen alle Bedingungen erfüllt sein. „Unter“ heißt weniger als: Eine Erklärung genau am Grenzwert qualifiziert sich nicht. Schedule M-1 stimmt den Buchgewinn mit dem Einkommen in der Erklärung ab.

Quellen: Form 1120-S, Form 1120 und Form 1065.

Die Gesamteinnahmen sind ein Bruttowert, kein Gewinn. Bei Form 1120-S zählen dazu die Bruttoeinnahmen oder Verkäufe, alle sonstigen Einkünfte sowie die Einkünfte oder Nettogewinne aus Schedule K und Form 8825, etwa Bruttomieten, Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren und Gewinne (Anleitung zu Form 1120-S). Ein Unternehmen mit geringen Umsätzen, aber hohen Mieten oder Gewinnen kann den Einnahmentest verfehlen. Die Anleitung zu Form 1065 definiert die Bilanzsumme als den in Feld F gemeldeten Betrag. Eine Kapitalgesellschaft verwendet dieselbe Grundlage: die Bilanzsumme zum Jahresende nach der Gewinnermittlungsmethode, die die Buchhaltung regelmäßig anwendet (Feld F; bei Form 1120 Feld D).

Eine S Corporation, die Schedule L auslässt, trägt Feld F trotzdem aus ihrer Buchhaltung ein.

Verlangt der IRS Finanzabschlüsse, die ein CPA erstellt, prüferisch durchgesehen oder geprüft hat?

Nein. Die Anleitungen zu Schedule L in Form 1120-S, Form 1120 und Form 1065 verlangen, dass Schedule L mit den Büchern und Unterlagen übereinstimmt. Sie nennen keine Pflicht zu einer Abschlussprüfung, prüferischen Durchsicht oder Zusammenstellung (Anleitungen zu Form 1120-S, Form 1120 und Form 1065).

Eine Bank, ein Investor oder ein Käufer kann prüferisch durchgesehene oder von einem CPA erstellte Abschlüsse verlangen. Diese Anforderung kommt von ihnen, nicht von der Steuererklärung. Siehe Abschlüsse, die eine Bank für einen Kredit verlangt.

Was bedeutet „Balance Sheet per Books“ (Bilanz laut Buchhaltung)?

„Per Books“ heißt: die Bilanz, die die eigenen Bücher und Unterlagen der einreichenden Gesellschaft am Anfang und am Ende des Steuerjahres ausweisen, kein eigens für die Erklärung errechneter Wert. Die Anleitung sagt, sie sollte mit den Büchern und Unterlagen übereinstimmen, und die Bilanzsumme folgt der Methode, die die Buchhaltung regelmäßig anwendet (Anleitung zu Form 1120-S). Gemeint ist die S Corporation, C Corporation oder Personengesellschaft selbst, nicht die privaten Konten ihrer Eigentümer.

Unterschiede zwischen dem Buchgewinn und der Steuererklärung werden auf Schedule M-1 abgestimmt, nicht durch Änderungen an Schedule L. Eine Personengesellschaft legt eine Erläuterung bei, wenn sich ihr Schedule L von ihren Büchern unterscheidet (Anleitung zu Form 1065).

Kann ich Schedule L mit Büchern nach der Zufluss-Abfluss-Methode oder mit einer Tabelle ausfüllen?

Oft ja, wenn die Unterlagen eine Bilanz hergeben. Die Anleitung zu Schedule L verlangt weder periodengerechte Bücher noch eine bestimmte Software: Schedule L folgt den Büchern, und die Bilanzsumme folgt der Methode, die die Buchhaltung regelmäßig anwendet. Bei der Zufluss-Abfluss-Methode zählen Einnahmen in der Regel, wenn sie tatsächlich oder der Sache nach zugeflossen sind (Ihrem Konto gutgeschrieben oder Ihnen zur Verfügung gestellt), und Ausgaben, wenn sie bezahlt werden; eine im Voraus bezahlte Ausgabe zählt in der Regel nur in dem Jahr, auf das sie sich bezieht (Publication 538). Eine Bilanz nach der Zufluss-Abfluss-Methode zeigt deshalb meist keine Forderungen oder Verbindlichkeiten, doch am Jahresende gutgeschriebene Beträge und im Voraus bezahlte Kosten können hineingehören. Kassen- und Bankbestand und das Eigenkapital der Eigentümer sind immer dabei, dazu Ausrüstung und Darlehen. Ob Ihr Unternehmen die Zufluss-Abfluss-Methode steuerlich überhaupt nutzen darf, ist eine eigene Frage: siehe Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode und periodengerechte Steuererklärung und Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.

Die übliche Lücke ist eine Tabelle, die nur Einnahmen und Ausgaben auflistet. Die einfache Buchführung baut auf der Gewinn- und Verlustrechnung auf. Die doppelte Buchführung führt Konten für Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital und gleicht sich selbst aus (Publication 583). Ein Jahresabschluss besteht aus zwei Berichten derselben abgestimmten Bücher: der Gewinn- und Verlustrechnung für das Jahr und der Bilanz zum letzten Tag. Schedule L braucht den zweiten Bericht; zum Jahresabschluss siehe die Checkliste für den Jahresabschluss. So erstellen Sie die Bilanz aus Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben:

1. Nehmen Sie die Eröffnungssalden aus dem eingereichten Schedule L des Vorjahres oder, falls diese Erklärung es ausließ, aus den Jahresendsalden des Vorjahres in den Büchern. Eine neue Gesellschaft hat keine Vorjahreserklärung zum Abschreiben: Beginnen Sie mit den ersten Einlagen der Eigentümer und dem Bankbestand zu Beginn, und siehe Eröffnungsbilanz-Eigenkapital, falls die Software sie in einem Sammelkonto abgelegt hat.
2. Setzen Sie den Kassen- und Bankbestand aus den Kontoauszügen zum Jahresende an, nachdem Sie jedes Konto abgestimmt haben.
3. Setzen Sie Darlehen und Kartensalden aus den Jahresendauszügen der Kreditgeber an.
4. Setzen Sie Ausrüstung und bisherige Abschreibungen aus der Anlageliste an.
5. Fügen Sie alle weiteren Vermögenswerte und Verbindlichkeiten hinzu, die die Methode der Bücher erfasst, etwa Warenbestand, Forderungen, Verbindlichkeiten, Kautionen, Vorauszahlungen und geschuldete Steuern, jeweils mit den Unterlagen abgeglichen.
6. Schreiben Sie das Eigenkapital vom Eröffnungssaldo fort, mit Einlagen der Eigentümer, Buchgewinn und Ausschüttungen. Zur Fortschreibung und zur Suche nach einer Lücke siehe einbehaltene Gewinne, die nicht zur Vorjahreserklärung passen.
7. Prüfen Sie, ob die Bilanzsumme minus die Summe der Verbindlichkeiten dem Eigenkapital am Ende entspricht.

Stimmt Schritt 7 nicht, prüfen Sie vor der Einreichung jeden Saldo bei Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Eigenkapital anhand seiner Unterlagen. Eine erzwungene Buchung auf die einbehaltenen Gewinne verdeckt den Fehler nur. Zu einer Bilanz, die nicht aufgeht, siehe Bilanz einer S Corporation geht nicht auf. Wenn für ganze Monate oder Jahre keine Unterlagen vorliegen, siehe Buchhaltung aus Kontoauszügen neu aufbauen.

Was gehört in die einzelnen Teile von Schedule L?

Schedule L listet Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und das Eigenkapital der Eigentümer auf, jeweils zu Beginn und am Ende des Jahres. Die wichtigsten Zeilen in Form 1120-S und Form 1065 sind:

Form 1120 verwendet die Zeilen von Form 1120-S bis Zeile 21. Danach teilt sie das Grundkapital in Vorzugsaktien und Stammaktien (Zeile 22) und die einbehaltenen Gewinne in zweckgebundene (Zeile 24) und nicht zweckgebundene (Zeile 25), und die Summe von Verbindlichkeiten und Eigenkapital der Aktionäre steht in Zeile 28. Ausschüttungen haben keine eigene Zeile: In den Büchern mindern sie die einbehaltenen Gewinne oder das Kapital der Gesellschafter. Siehe Ausschüttungen einer S Corporation verbuchen.

Welche Werte in Schedule L müssen zum Rest der Erklärung passen?

Bilanzsumme, Darlehen der Eigentümer und die Eröffnungsspalte müssen mit anderen Teilen der Erklärung oder mit dem Vorjahr übereinstimmen.

In Form 1120-S verfolgt Schedule M-2 das Accumulated Adjustments Account (Konto der versteuerten, nicht ausgeschütteten S-Gewinne), ein Steuerkonto. Es ist nicht dasselbe wie die einbehaltenen Gewinne laut Buchhaltung in Schedule L, und beide können voneinander abweichen. Quellen: Anleitung zu Form 1120-S, Anleitung zu Form 1065, Form 1120.

Wenn die Eröffnungssalden oder die einbehaltenen Gewinne nicht zum Vorjahr passen, siehe einbehaltene Gewinne, die nicht zur Vorjahreserklärung passen. Zu Darlehen der Eigentümer in der Bilanz siehe Darlehen an Aktionäre in der Bilanz.

Was ändert sich bei einer Personengesellschaft, bei Büchern in Fremdwährung oder bei Schedule M-3?

Eine Personengesellschaft zeigt Kapitalkonten der Gesellschafter statt Grundkapital und einbehaltener Gewinne, eine Personengesellschaft mit Büchern in Fremdwährung meldet in US-Dollar, und ab der Größe von Schedule M-3 hängen die Regeln davon ab, welche Finanzabschlüsse es gibt.

• Personengesellschaft. Das Eigenkapital besteht aus den Kapitalkonten der Gesellschafter (Zeile 21), nicht aus Grundkapital und einbehaltenen Gewinnen. Darlehen von Gesellschaftern gehören in Zeile 19a. Vermögenswerte dürfen nicht um Verbindlichkeiten gekürzt oder als negativer Betrag gezeigt werden (Anleitung zu Form 1065). Siehe Kapitalkonten der Gesellschafter.
• Bücher in Fremdwährung. Eine Personengesellschaft meldet Schedule L in der Regel in US-Dollar und rechnet ihre Bücher nach den US-amerikanischen Grundsätzen ordnungsmäßiger Rechnungslegung (US GAAP) um. Wenn sie oder eine qualifizierte Geschäftseinheit die Methode der näherungsweisen getrennten Geschäftsvorfälle in US-Dollar anwendet, zeigt Schedule L stattdessen die Steuerbilanz, umgerechnet nach Regulations section 1.985-3(d) (Anleitung zu Form 1065). Die Anleitungen für Kapitalgesellschaften enthalten keine eigene Umrechnungsregel für Schedule L.
• Schedule M-3. Eine S Corporation mit einer Bilanzsumme von $10.000.000 oder mehr am letzten Tag des Jahres muss Schedule M-3 einreichen (Anleitung zu Form 1120-S), eine C Corporation ab $10.000.000 (Anleitung zu Form 1120) und eine Personengesellschaft ab $10.000.000 Vermögen oder $35.000.000 Einnahmen, neben weiteren Auslösern (Anleitung zu Form 1065). Für den Vermögenstest wird die Bilanzsumme nach der periodengerechten Gesamtmethode gemessen, es sei denn, die Erklärung verwendet die Zufluss-Abfluss-Gesamtmethode und kein einbezogenes Unternehmen erstellt periodengerechte Finanzabschlüsse oder ist in solche einbezogen. Wer Schedule M-3 einreicht, muss in Schedule L Beträge nicht auf Steuerwerten ausweisen, wenn er für irgendeinen Zweck Finanzabschlüsse nicht auf Steuerwerten erstellt hat; auch Abschlüsse, die für Geschäftsleitung, Gläubiger, Eigentümer, Aufsichtsbehörden oder andere Dritte erstellt und vorgelegt wurden, zählen (Anleitung zu Schedule M-3 für Form 1120-S, Form 1120 und Form 1065). Welche Abschlüsse existieren, entscheidet darüber, was Schedule L zeigt; das ist ein Fall für die Hilfe bei der Unternehmenssteuer.

Was, wenn bei der Einreichung noch keine Bilanz vorliegt oder mein Ersteller der Steuererklärung für den Aufbau einen Preis nennt?

Wenn Schedule L erforderlich ist, braucht die Erklärung es. Eine Erklärung, die nicht alle erforderlichen Angaben zeigt, kann einen Verspätungszuschlag auslösen, und ein triftiger Grund (Reasonable Cause) kann ihn entfallen lassen (Anleitung zu Form 1120-S, Anleitung zu Form 1065). Bei einer S Corporation sind es $260 je Aktionär für jeden Monat oder angefangenen Monat, bis zu 12 Monate. Bei einer Personengesellschaft sind es $260 je Gesellschafter, bis zu 12 Monate. Die Beträge werden jedes Jahr angepasst (Rev. Proc. 2025-32); die genannten gelten für das auf dieser Seite gezeigte Steuerjahr, und eine Erklärung für ein früheres Jahr kann einen niedrigeren Betrag tragen. Schuldet eine S Corporation Steuern, kommt für eine verspätete Erklärung ein weiterer Zuschlag hinzu, der sich nach der unbezahlten Steuer richtet (Anleitung zu Form 1120-S). Bei Form 1120 droht nur diese Art von Zuschlag, ein Prozentsatz der unbezahlten Steuer bei verspäteter Erklärung; siehe Verspätungs- und Säumniszuschläge.

Form 7004 verschiebt den Einreichungstermin, in der Regel um sechs Monate. Sie verlängert nicht die Frist zur Zahlung einer fälligen Steuer (Anleitung zu Form 7004). Nutzen Sie die Zeit, um die Bilanz zu erstellen, nicht, um sie zu umgehen:

1. Prüfen Sie den obigen Test für kleine Unternehmen. Trifft er zu, gibt es kein Schedule L zu erstellen.
2. Trifft er nicht zu und brauchen Sie mehr Zeit, reichen Sie Form 7004 bis zum regulären Fälligkeitstermin ein. Für ein Unternehmen mit Kalenderjahr ist das 15. März bei einer S Corporation, 15. März bei einer Personengesellschaft und 15. April des Folgejahres bei einer C Corporation.
3. Bauen Sie die Jahresendsalden aus den Bank- und Darlehensauszügen und der eingereichten Erklärung des Vorjahres neu auf, mit den obigen Schritten.
4. Reichen Sie mit einem Schedule L ein, das mit den Büchern übereinstimmt.

Fragen Sie vor der Annahme eines Angebots zum „Erstellen der Bilanz“, was es umfasst: nur das Formular oder auch die abgestimmten Bücher darunter. Schedule L meldet nur, was die Bücher enthalten; fehlende Monate, viele Konten und Darlehen, Eröffnungssalden, die aus der Erklärung des Vorjahres neu aufgebaut werden müssen, und fehlende frühere Jahre machen alle mehr Arbeit. Siehe was nachgeholte Buchhaltung kostet.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden US-Dollar.

Eine S Corporation unter beiden Grenzen

Eine S Corporation hat Gesamteinnahmen von $180.000 und eine Bilanzsumme von $90.000 zum Jahresende. Beide liegen unter $250.000, deshalb beantwortet sie Schedule B, Frage 11 mit Ja und lässt Schedule L und M-1 aus. Sie trägt trotzdem $90.000 aus ihren Büchern in Feld F ein, und das Formular entbindet nicht von Schedule M-2.

Dieselbe Gesellschaft wächst

Im nächsten Jahr erreichen die Einnahmen $320.000 und die Bilanzsumme zum Jahresende liegt bei $60.000. Die Einnahmen überschreiten $250.000, deshalb lautet die Antwort auf Frage 11 Nein, und die Gesellschaft füllt Schedule L und M-1 aus ihren Büchern aus. Die Vorjahreserklärung hatte kein Schedule L zum Abschreiben, deshalb stammt die Eröffnungsspalte aus den Jahresendsalden der Bücher: Bilanzsumme $90.000 zu Beginn und $60.000 am Ende. Wer jedes Jahr Jahresendsalden aufbewahrt, auch in einem Jahr, das den Bogen auslässt, macht dieses Jahr möglich.

Eine LLC mit zwei Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird

Eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, hat Einnahmen von $200.000 und Mietvermögen von $1.200.000. Die Einnahmen liegen unter $250.000, die Bilanzsumme aber nicht unter $1.000.000, deshalb lautet die Antwort auf Frage 4 Nein. Sie füllt Schedule L, M-1 und M-2 sowie Feld F aus, mit der Bilanzsumme in Zeile 14 und dem Kapital der Mitglieder in Zeile 21.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Bücher sind eine Tabelle oder folgen der Zufluss-Abfluss-Methode, die Eröffnungssalden passen nicht zur Vorjahreserklärung, Darlehen und Ausschüttungen der Eigentümer sind verwoben, oder ein Ersteller der Steuererklärung hat für das Erstellen der Bilanz ein Angebot gemacht: Zu entscheiden ist, ob Sie die Jahresendsalden aus den Bankunterlagen und der eingereichten Erklärung neu aufbauen oder zuerst die Bücher in Ordnung bringen, und ob Sie Form 7004 brauchen, um Zeit zu gewinnen. Lassen Sie Erklärung und Bücher gemeinsam prüfen, über die Hilfe bei der Unternehmenssteuer und die Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Bilanz geht nicht auf: siehe Bilanz einer S Corporation geht nicht auf.
• Eigentümer haben dem Unternehmen Geld geliehen oder Geld als Darlehen entnommen: siehe Darlehen an Aktionäre in der Bilanz und Gesellschafterdarlehen an eine S Corporation.
• Ihre Bücher hinken Monate oder Jahre hinterher: siehe überfällige Buchhaltung nachholen. Sind auch Steuererklärungen nicht eingereicht, siehe nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen.
• Die Erklärung ist verspätet oder ein Zuschlagsbescheid ist eingetroffen: siehe Verspätungs- und Säumniszuschläge.
• Eine Personengesellschaft hat nie Kapitalkonten geführt: siehe Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen.
• Die S-Wahl endete im Laufe des Jahres: Die Bilanz zum Jahresende folgt in der Regel den Büchern am Ende des kurzen C-Jahres. Haben die Aktionäre nach Abschnitt 1362(e)(3) gewählt, die Posten nach den normalen steuerlichen Regeln jedem kurzen Jahr zuzuordnen, folgt sie den Büchern am Ende des kurzen S-Jahres (Anleitung zu Form 1120-S). Diese Wahl braucht die Zustimmung aller, die während des kurzen S-Jahres Aktionär waren, und aller, die am ersten Tag des kurzen C-Jahres Aktionär sind, und ihre Erklärung wird mit der Steuererklärung für das kurze C-Jahr eingereicht (Regulations section 1.1362-6). Siehe Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Das Vermögen erreicht die Schwelle für Schedule M-3: Schedule L muss je nach vorhandenen Finanzabschlüssen möglicherweise Beträge nicht auf Steuerwerten ausweisen. Siehe Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Eine ausländische Person besitzt die US-Gesellschaft, oder sie reicht Form 5472 mit einer Pro-forma-Form-1120 ein: siehe Buchhaltung für eine US-Gesellschaft in ausländischem Besitz und was Ihr Ersteller der Steuererklärung für eine Kapitalgesellschaft in ausländischem Besitz braucht, oder Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
• Sie müssen wissen, welche Berichte Sie aus den Büchern ziehen sollen: siehe von den Büchern zur Unternehmenssteuererklärung und Buchhaltung für eine S Corporation.