Mit Visum fälschlich als Ansässiger eingereicht? Korrektur

Haben mein Visum und meine Tage in den USA mich im Einreichungsjahr zum Nichtansässigen gemacht?

Ihr Visum allein entscheidet nicht über Ihre Ansässigkeit für die US-Bundessteuer. Prüfen Sie für jedes Jahr, in dem Sie eingereicht haben, ob Sie eine Green Card hatten, ob Sie den Substantial-Presence-Test nach Abzug zulässiger Tage erfüllt haben oder ob Sie wirksam gewählt haben, als ansässig behandelt zu werden. Haben Sie den Substantial-Presence-Test erfüllt, prüfen Sie, ob die Ausnahme der engeren Verbindung oder die Tie-Breaker-Regel eines Abkommens Ihr Ergebnis bei der Einkommensteuer ändert (IRS: ansässige und nicht ansässige Ausländer; IRS: Ansässigkeit nach Abkommen).

Der Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) verlangt mindestens 31 Tage in den USA im Einreichungsjahr und 183 gewichtete Tage in diesem Jahr und den beiden Vorjahren. Zählen Sie alle zulässigen Tage des Einreichungsjahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des vorletzten Jahres. Wer als Studierender mit F-1, J-1, M-1 oder Q-1 zulässig ist, zieht Tage als „Exempt Individual“ (befreite Person) ab. Gemeint ist die Befreiung vom Zählen der Tage, nicht von der Einkommensteuer. Studientage lassen sich in der Regel nach fünf Kalenderjahren nicht mehr abziehen, in denen Sie als Studierender, Lehrkraft oder Praktikant befreit waren. Ein Studierender kann sich dennoch qualifizieren, wenn er nachweist, dass er nicht dauerhaft in den USA leben will. Dazu zählen engere Bindungen ans Ausland und keine Schritte in Richtung Green Card. Für eine Lehrkraft oder einen Praktikanten mit J-1 gilt eine andere Grenze, die in der Regel an die Befreiung in zwei der sechs vorherigen Kalenderjahre geknüpft ist (IRS: Regel für Studierende; IRS: Regel für Lehrkräfte und Praktikanten).

Die gewöhnliche Ausnahme der engeren Verbindung verlangt weniger als 183 tatsächliche Tage in den USA und Form 8840 bis zum Fälligkeitstermin der Form 1040-NR, einschließlich Fristverlängerungen. Ein verspätetes Formular kann die Ausnahme verwirken, wenn Sie den Nachweisstandard des IRS nicht erfüllen. Die gesonderte Ausnahme für Studierende nach fünf befreiten Kalenderjahren nutzt Form 8843 (IRS: engere Verbindung; IRS: Ausnahme für Studierende).

Führen Sie für jedes Jahr eine Aufstellung mit Ein- und Ausreisedaten, Visakategorien, Schul- oder Programmunterlagen sowie einer Green Card oder einer Wahl zur Ansässigkeit. OPT beendet den F-1-Status nicht von selbst und klärt auch nicht die Frage der Tageszählung. Hat die Ansässigkeit in einem Jahr begonnen oder sich geändert, lesen Sie den Ratgeber erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger, bevor Sie das richtige Formular wählen.

Ich habe Form 1040 eingereicht, brauchte aber Form 1040-NR. Wie korrigiere ich das?

War die ursprüngliche Form 1040 eine gemeinsame Erklärung, prüfen Sie zuerst, ob eine Wahl zur Behandlung als ansässig sie stützte. War ein Ehepartner US-Staatsbürger oder in den USA ansässig und der andere am Jahresende nicht ansässig, können beide wählen, für das ganze Jahr als ansässig behandelt zu werden. Dazu unterschreiben sie zusammen mit der gemeinsamen Steuererklärung eine Erklärung und geben das weltweite Einkommen an. Eine neue Wahl ist nicht möglich, wenn beide am Jahresende nicht ansässig waren. Eine frühere Wahl kann aber weiter gelten, wenn einer der Ehepartner in diesem Jahr ansässig war. Wurden beide im Laufe des Jahres ansässig, kann eine eigene Wahl für die gemeinsame Veranlagung im ersten Jahr gelten. Eine geänderte Wahl für den nicht ansässigen Ehepartner ist in der Regel innerhalb von drei Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Erklärung oder zwei Jahren nach Zahlung der Steuer fällig, je nachdem, was später eintritt. Der IRS erlaubt in der Regel nicht, dass nach dem ursprünglichen Fälligkeitstermin aus einer gemeinsamen Erklärung getrennte Erklärungen werden (IRS: nicht ansässiger Ehepartner; 26 U.S.C. § 6013(h); IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Bei einer gültigen gemeinsamen Erklärung kann jeder Ehepartner die gesamte Steuer, Zinsen und Zuschläge schulden (26 U.S.C. § 6013(d)(3)). Der IRS hat in der Regel 10 Jahre nach der Festsetzung Zeit, die Steuer einzuziehen, vorbehaltlich Verlängerungen. Ein Ehepartner, der Entlastung sucht, kann Form 8857 einreichen, in der Regel innerhalb von zwei Jahren nach dem ersten Einziehungsversuch des IRS. Eine Entlastung nach Billigkeit für einen offenen Betrag kann während der Einziehungsfrist beantragt werden (IRS: Anleitung zu Form 8857; IRS: Einziehungsfrist).

Ein zulässiger Studierender aus Barbados oder Jamaika oder ein Praktikant aus Jamaika kann nach einem Abkommen auch wählen, als ansässig behandelt zu werden. Dafür reicht er Form 1040 mit einer unterschriebenen Wahlerklärung für das Wahljahr ein. Prüfen Sie die ursprüngliche Erklärung, bevor Sie diese Steuererklärung ersetzen. Die Wahl gilt weiter, solange die Person die Voraussetzungen erfüllt (IRS: Publication 519; IRS: Publication 901).

Wenn Sie alle Fragen zur gemeinsamen Erklärung geklärt haben und Form 1040-NR hätten einreichen müssen, reichen Sie für jedes betroffene Jahr eine eigene Form 1040-X ein, zusammen mit einer vollständigen korrigierten Form 1040-NR für dieses Jahr. Die IRS-Anleitung sieht Form 1040-X ausdrücklich vor, wenn jemand Form 1040 eingereicht hat, aber Form 1040-NR hätte einreichen müssen.

Prüfen Sie Einkommen, Abzüge, Steuergutschriften, Veranlagungsstatus und einbehaltene Steuer nach den Regeln für Nichtansässige erneut. Die Korrektur kann zu einer Nachzahlung oder zu einer Erstattung führen. Zusätzliche Steuer müssen Sie zahlen. Zinsen laufen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin. Fordert der IRS die zusätzliche Steuer an, haben Sie normalerweise 21 Kalendertage, bei einer Steuer von mindestens $100.000 10 Werktage. Danach beträgt der übliche Zuschlag für verspätete Zahlung 0,5 % pro Monat oder angefangenem Monat, bis zu 25 % (IRS: Anleitung zu Form 1040-X). Ein Erstattungsantrag ist in der Regel innerhalb von drei Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Erklärung oder zwei Jahren nach Zahlung der Steuer fällig, je nachdem, was später eintritt. Ein Antrag innerhalb der Dreijahresfrist erstattet in der Regel nur Steuern, die in den vorherigen drei Jahren zuzüglich einer Fristverlängerung für die Einreichung gezahlt wurden. Andernfalls erstattet er nur Steuern der vorherigen zwei Jahre. Prüfen Sie Einreichungs- und Zahlungsdaten und jede besondere Fristverschiebung (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Was geschieht mit Steuergutschriften oder einer Corona-Hilfszahlung in der falschen Erklärung?

Streichen Sie jede Steuergutschrift, die die korrigierte Erklärung nicht stützt, und vergleichen Sie die neue Steuer mit bereits erhaltenen Erstattungen. Ein Nichtansässiger, der Form 1040-NR einreicht, kann in der Regel keine Bildungs-Steuergutschrift beanspruchen. Der IRS nennt begrenzte Wahlrechte zur Behandlung als ansässig, die dieses Ergebnis ändern können (IRS: Bildungs-Steuergutschriften; IRS: Anleitung zu Form 1040-NR).

Hat der IRS eine Steuergutschrift bereits geändert und ein Schreiben geschickt, verwenden Sie für Form 1040-X die angepassten Zahlen. Reichen Sie keine zweite Änderung ein, die die Anpassung des IRS doppelt vornimmt (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Ein überhöhter Erstattungsantrag bei der Einkommensteuer kann einen Zuschlag von 20 % auf den überhöhten Betrag auslösen, sofern Sie keinen triftigen Grund (Reasonable Cause) nachweisen (26 U.S.C. § 6676).

Brauchte ich für dieses Jahr auch Form 8843?

Haben Sie als befreiter Studierender, befreite Lehrkraft oder befreiter Praktikant Tage abgezogen, reichen Sie für dieses Jahr Form 8843 ein. Studierende füllen die Teile I und III aus, Lehrkräfte und Praktikanten die Teile I und II. Fügen Sie das Formular der Einkommensteuererklärung bei, wenn Sie eine einreichen. Ist keine Erklärung nötig, senden Sie es gesondert (IRS: Form 8843).

Form 8843 ist bis zur Frist der Form 1040-NR fällig. Bei Beschäftigten mit Kalenderjahr und Löhnen, auf die US-Einkommensteuer einbehalten wird, ist das normalerweise der 15. April. Ohne solche Löhne, auch bei einer eigenständigen Form 8843, ist es der 15. Juni. War sie verspätet, prüfen Sie die Anleitung des Einreichungsjahres. Das aktuelle Formular und die Publication 519 beschränken den Verlust abgezogener Tage wegen verspäteter Einreichung auf Sportler und Fälle mit gesundheitlichen Gründen. Die IRS-Seite zum Substantial-Presence-Test enthält dagegen eine weitergehende Warnung. Das Einreichen macht Löhne nicht von selbst steuerfrei und macht aus einem Ansässigen keinen Nichtansässigen.

Kann ich Form 1040-NR und die Korrektur elektronisch einreichen?

Form 1040-NR kann elektronisch eingereicht werden. Form 1040-X kann in der Regel elektronisch für den laufenden oder die zwei vorherigen Steuerzeiträume eingereicht werden, wenn der verfügbare Einreichungsweg die Erklärung unterstützt. Ältere Änderungen müssen per Post gehen. Auch eine ursprüngliche Papiererklärung eines Vorjahres kann nach den aktuellen Bearbeitungsregeln des IRS eine Änderung auf Papier erfordern (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Fragen zu Änderungserklärungen).

Die elektronische Einreichung der Form 1040-X verlangt das vollständige Formular und alle nötigen korrigierten Anlagen. Auf Papier gibt es besondere verkürzte Angaben in der Form 1040-X, wenn zwischen einer Erklärung als Ansässiger und als Nichtansässiger gewechselt wird. Prüfen Sie vor dem Einreichen die IRS-Anleitung für das zu korrigierende Jahr und die aktuellen Einreichungsregeln (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Bei meinem Gehalt mit F-1-, OPT- oder J-1-Status wurden Social Security und Medicare einbehalten. War es befreit?

Löhne für erlaubte Arbeit eines Nichtansässigen mit F-1, J-1, M-1 oder Q-1 sind in der Regel von Social-Security- und Medicare-Steuer befreit, wenn die Arbeit dem Zweck der Einreise dient. Das kann J-1-Lehrkräfte, Forschende, Praktikanten und andere Austauschbesucher ebenso umfassen wie Studierende. Die Befreiung folgt nicht allein aus dem Visum. Es kommt auf die steuerliche Ansässigkeit, die Arbeitserlaubnis, die Art der Arbeit und jeden Statuswechsel an (IRS: in den USA beschäftigte Ausländer; IRS: Haftung ausländischer Studierender).

Prüfen Sie jeden Abrechnungszeitraum, wenn sich Status oder Berechtigung im Laufe des Jahres geändert haben. Die einbehaltene Einkommensteuer auf einer Form W-2 ist ein anderer Posten und wird in der Einkommensteuererklärung abgeglichen. Eine Wahl bei der Einkommensteuer, einen nicht ansässigen Ehepartner als ansässig zu behandeln, beendet die visumsbasierte Befreiung bei der Lohnabrechnung nicht von selbst. Eine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens kann Sie bei der Einkommensteuer zum Nichtansässigen machen und Sie beim visumsbasierten Test für die Lohnabrechnung ansässig lassen. Gehen Sie nicht davon aus, dass daraus eine Erstattung von Lohnsteuern folgt (IRS: nicht ansässiger Ehepartner; IRS: Ansässigkeit nach Abkommen; 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).

Wie bitte ich meinen Arbeitgeber um Erstattung, wenn er diese Steuern einbehalten hat?

Bitten Sie den Arbeitgeber, der Social-Security- oder Medicare-Steuer einbehalten hat, den zu Unrecht einbehaltenen Betrag zu erstatten. Erstattet er nicht den vollen Betrag, fordern Sie ihn mit Form 843 und Nachweisen beim IRS an. Das ist getrennt von Form 1040-X (IRS: Haftung ausländischer Studierender).

Die Liste der Unterlagen in der IRS-Publication 519 nennt die Anlagen und die Postadresse für Form 843. Bewahren Sie eine Kopie des Antrags an den Arbeitgeber und jede Antwort auf. Ein Antrag auf Erstattung von Lohnsteuern ist in der Regel innerhalb von drei Jahren nach Einreichung der Lohnsteuererklärung oder zwei Jahren nach Zahlung der Steuer fällig, je nachdem, was später eintritt. Wurde sie vor dem 15. April des Folgejahres eingereicht oder gezahlt, behandelt das Gesetz diesen Tag in der Regel als den 15. April. Verwenden Sie nicht das Einreichungsdatum Ihrer Form 1040 (IRS: Anleitung zu Form 843; 26 U.S.C. § 6511; § 6513(c)). Form 843 ist nicht der Weg, um zu Unrecht einbehaltene Additional Medicare Tax zurückzufordern. Publication 519 verweist dieses Problem auf die Einkommensteuererklärung und Form 8959.

Muss ich auch die Steuererklärung des Bundesstaates ändern?

Ja, wenn die korrigierten Bundesangaben zu Einkommen, Veranlagungsstatus, Abzügen oder Steuergutschriften eine Erklärung des Bundesstaates ändern. Prüfen Sie dann die Änderungsregeln dieses Bundesstaates. Der IRS weist darauf hin, dass die Änderung einer Bundessteuererklärung auch eine Änderung beim Bundesstaat nach sich ziehen kann (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Ansässigkeit und Erklärungsregeln der Bundesstaaten unterscheiden sich. Bewahren Sie die ursprüngliche Erklärung des Bundesstaates, die korrigierte Bundeserklärung, Nachweise über einbehaltene Steuer des Bundesstaates und jedes Schreiben des Bundesstaates auf. Prüfen Sie dann den Bundesstaat, in dem Sie eingereicht oder gearbeitet haben. Die Einstufung als Nichtansässiger bei der Bundessteuer entscheidet allein nicht über die Steueransässigkeit im Bundesstaat.

Hat das falsche Formular einen Abkommensvorteil verdeckt, den ich beanspruchen könnte?

Möglicherweise. Eine korrigierte Form 1040-NR kann qualifizierende, nach einem Abkommen befreite Einkünfte in Schedule OI angeben. Beanspruchen Sie eine Tie-Breaker-Regel, um bei der Einkommensteuer als Nichtansässiger behandelt zu werden, reichen Sie Form 8833 mit Form 1040-NR ein. Auch andere Abkommenspositionen können dies verlangen. Wer eine vorgeschriebene Position nicht offenlegt, riskiert einen Zuschlag von $1.000. Das Abkommen, Ihr Wohnsitzland, die Art der Einkünfte und die Fristen entscheiden, ob ein Vorteil gilt (IRS: Ansässigkeit nach Abkommen; IRS: Form 8833; IRS: Anleitung zu Form 1040-NR).

Suchen Sie nach einem Artikel des Abkommens, der Ihren Lohn, Ihr Stipendium oder andere Einkünfte erfasst, und sammeln Sie Form W-2 und Form 1042-S sowie jede Bescheinigung zur Steuereinbehaltung. Ein Abkommen kann auch einen Abzug betreffen. Zulässige Studierende und Wirtschaftslehrlinge (Business Apprentices) nach dem Abkommen zwischen den USA und Indien können in Form 1040-NR den Standardabzug beanspruchen (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR). Ein Abkommensvorteil ergibt sich weder automatisch aus dem Visum noch aus dem Einreichen der Form 1040-NR. Die IRS-Anleitung beschreibt, wie nach einem Abkommen befreite Löhne angegeben werden können, auch wenn der Arbeitgeber darauf Steuer einbehalten hat. Prüfen Sie das Abkommen und die Anleitung des Einreichungsjahres, bevor Sie Einkommen oder einbehaltene Steuer ändern (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR).

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar: Ein Studierender mit F-1, der nicht ansässig blieb, hat Form 1040 mit $40.000 US-Löhnen und einer Bildungs-Steuergutschrift von $1.000 eingereicht. Die Form W-2 zeigt $2.480 einbehaltene Social-Security-Steuer und $580 Medicare-Steuer auf Löhne aus erlaubter OPT-Arbeit, zusammen $3.060 (IRS: Einbehaltungssätze). Der Studierende erstellt die Form 1040-NR des Jahres, streicht die nicht zulässige Bildungs-Steuergutschrift und reicht Form 1040-X mit Form 8843 ein, wenn seine Tage abgezogen wurden. Gesondert bittet er den Arbeitgeber, die Lohnsteuer zu erstatten. Tut der Arbeitgeber das nicht, prüft der Studierende einen Antrag mit Form 843 samt den nötigen Nachweisen. Der endgültige Saldo bei der Einkommensteuer und die Erstattung der Lohnsteuer hängen von den tatsächlichen Unterlagen und der Berechtigung ab.

Bei Ihnen anders?

• Ihre steuerliche Ansässigkeit in den USA hat im Laufe des Jahres begonnen oder sich geändert: Nutzen Sie den Ratgeber erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger, um die richtige Erklärung und den Zeitraum der Ansässigkeit zu bestimmen.
• Ihre korrigierte Erklärung enthält Form 1099-NEC oder Einkünfte einer LLC: Die Regeln zur Einreichung dieser Einkünfte stehen im Ratgeber Erklärung eines Nichtansässigen für betriebliche Einkünfte.
• Ihr Einwanderungsantrag wirft eine Frage zu Steuerunterlagen auf: Siehe Steuererklärungen für Einwanderungsanträge. Eine Steuerkorrektur löst die einwanderungsrechtlichen Folgen nicht. Dafür brauchen Sie einen Anwalt für Einwanderungsrecht.
• Ihre Erklärung als Ansässiger enthielt auch ausländische Einkünfte: Siehe ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung, um die Jahre Ihrer Ansässigkeit zu prüfen.
• Es geht um mehrere Jahre, eine Abkommensposition, eine strittige Steuergutschrift oder eine nicht erstattete Lohnsteuer: Sammeln Sie Visa, Reisedaten, ursprüngliche Erklärungen, Form W-2, Form 1042-S, Gehaltsabrechnungen und Schreiben des IRS oder des Arbeitgebers für die Steuerhilfe für Privatpersonen.