Nichtansässig mit US-Geschäft: Form 1040-NR einreichen

Wann reicht ein nicht ansässiger Unternehmer Form 1040-NR ein?

Eine nicht ansässige Privatperson, die in den USA ein Geschäft oder Gewerbe betrieben hat, reicht in der Regel Form 1040-NR ein, auch wenn das Geschäft keinen Gewinn, keine Einkünfte aus US-Quellen oder nach einem Steuerabkommen befreite Einkünfte hatte. Die Erklärung weist die Einkünfte und die Steuer der Privatperson aus; die Gründung einer LLC ersetzt sie nicht. IRS: Regeln zur Einreichung.

Fügen Sie Form 1040-NR Schedule OI bei, um Angaben für Nichtansässige zu machen, etwa Ihr Wohnsitzland. Ergänzen Sie die Schedules, die zu Ihren Einkünften passen, wie unten erklärt. IRS: Anleitung.

Der IRS nennt enge Ausnahmen, darunter bestimmte Inhaber von F-, J-, M- oder Q-Visa ohne Einkünfte, die nach Abschnitt 871 steuerpflichtig sind. IRS: Ausnahmen von der Einreichung.

Wenn Sie wegen geringer US-Tätigkeit oder eines Steuerabkommens unsicher sind, ob Einkünfte steuerpflichtig sind, kann eine vorsorgliche Form 1040-NR, die innerhalb von 16 Monaten nach der ursprünglichen Fälligkeit eingereicht wird, Abzüge erhalten, falls der IRS später mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte feststellt. Erklären Sie, warum sie vorsorglich ist; für Abkommensvorteile füllen Sie Schedule OI, Punkt L, aus. IRS: Publication 519.

Diese Seite beginnt, nachdem Sie festgestellt haben, dass die Geschäftseinkünfte in den USA steuerpflichtig sind. Ob Einkünfte mit einem US-Geschäft verbunden sind, hängt von der Tätigkeit, der Einkunftsquelle und einem möglichen Steuerabkommen ab. Eine Visa-Bezeichnung allein entscheidet nicht über die steuerliche Ansässigkeit: Wenn Ihre Aufenthaltstage in den USA oder eine Green Card Ihren Status geändert haben, lesen Sie Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger. Eine Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens kann stattdessen eine in den USA ansässige Person verpflichten, Form 1040-NR mit Form 8833 einzureichen. IRS: Hinweise zu Steuerabkommen.

Ein Einbehalt ist eine Zahlung auf die Steuer, nicht unbedingt die endgültige Steuer. Reichen Sie ein, um ihn abzustimmen und eine Überzahlung geltend zu machen. Der IRS verlangt außerdem eine fristgerechte, zutreffende Erklärung, um viele Abzüge und Steuergutschriften gegenüber mit einem US-Geschäft verbundenen Einkünften geltend zu machen. IRS: Publication 519.

Gehören die Einkünfte meiner LLC mit einem Eigentümer in meine Form 1040-NR?

Ja, wenn Ihre LLC mit einem Eigentümer nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, behandelt der IRS sie für die Einkommensteuer in der Regel als Teil ihres Eigentümers. Eine nicht ansässige Privatperson gibt die steuerpflichtige Geschäftstätigkeit der LLC in ihrer eigenen Form 1040-NR an; die EIN der LLC ersetzt nicht die Steuernummer des Eigentümers. IRS: Regeln für LLCs; Anleitung zu Form 1040-NR.

Geben Sie die steuerpflichtigen Einkünfte des Geschäfts nach der steuerlichen Gewinnermittlungsmethode an, nicht nur das Geld, das Sie der LLC entnommen haben. Sie schulden persönlich Einkommensteuer auf den Gewinn der steuerlich nicht eigenständigen LLC; halten Sie Übertragungen an den Eigentümer getrennt von Umsätzen und Ausgaben. IRS: Regeln für LLCs; IRS: Publication 334.

Was gilt, wenn ich stattdessen an einer Personengesellschaft beteiligt bin?

Ein nicht ansässiger Gesellschafter gibt seinen Anteil an mit einem US-Geschäft verbundenen Einkünften der Personengesellschaft aus Schedule K-1 in Form 1040-NR an, in der Regel über Schedule E und Schedule 1, und nutzt Schedule K-3, sofern vorhanden, um Quelle und Art der Posten zu bestimmen. Die Personengesellschaft stellt dem Gesellschafter Form 8805 aus, wenn sie für ihn Steuer nach Abschnitt 1446 zahlt oder eine zulässige Ermäßigung nutzt, die die Form auch dann verlangt, wenn keine Steuer gezahlt wurde. Form 8805 weist die zugeordneten steuerpflichtigen Einkünfte aus, die mit einem US-Geschäft verbunden sind, und einen etwaigen Einbehalt aus. Machen Sie diesen Einbehalt in der Erklärung geltend und fügen Sie Form 8805 bei. IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Anleitung zu K-3; IRS: Anleitung zu Form 8805.

Nach den Abschnitten 701 und 702 schuldet der Gesellschafter Einkommensteuer auf seinen Anteil, auch wenn die Personengesellschaft kein Geld ausschüttet. US Code.

Die Personengesellschaft schuldet den Einbehalt nach Abschnitt 1446 auf zugeordnete steuerpflichtige Einkünfte, die mit einem US-Geschäft verbunden sind, auch ohne Auszahlung. Ein berechtigter ausländischer Gesellschafter kann ihr Form 8804-C übergeben, um Abzüge oder Verluste auf Ebene des Gesellschafters zu bestätigen, die den Einbehalt senken können. Reichen Sie sie ein, bevor die Personengesellschaft Form 8804 einreicht; die Personengesellschaft kann es ablehnen, sie zu verwenden. Berechnen Sie Ihre eigene Steuer und machen Sie jede Anrechnung des Einbehalts geltend. Siehe Ausländische Gesellschafter und Einbehalt. IRS: Einbehalt bei Personengesellschaften; Anleitung zu Form 8804-C.

Geben Sie dieselben Einkünfte nicht doppelt an, wenn die Personengesellschaft auch Form 1042-S gesendet hat: Nach Angabe des IRS werden mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte, die in Schedule K-1 ausgewiesen sind, aus diesem Schedule angegeben. Wie die Personengesellschaft den Einbehalt berechnet und einzahlt, behandelt Ausländische Gesellschafter und Einbehalt. IRS: Anleitung zu Schedule E.

Welche Betriebsausgaben kann ich abziehen, und was sollte ich aufbewahren?

Bei Einkünften in Schedule C gehören zu den üblichen abziehbaren Kosten Büromaterial, Werbung, Honorare für Fachleute und qualifizierte Reisekosten. Ausrüstung muss unter Umständen über mehrere Jahre abgeschrieben werden. Machen Sie nur Kosten geltend, die mit US-Geschäftseinkünften zusammenhängen, nicht private Ausgaben oder Kosten für befreite oder nicht mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte; teilen Sie gemeinsame Kosten nach einem nachvollziehbaren Schlüssel auf. IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Anleitung zu Schedule C.

Berechtigter Geschäftsgewinn, der mit einem US-Geschäft verbunden ist, kann außerdem für einen gesonderten Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte (Qualified Business Income) in Form 1040-NR, Zeile 13a, infrage kommen. Die Voraussetzungen finden Sie unter Betriebssteuern senken. IRS: Anleitung.

Die meisten Nichtansässigen können den Standardabzug nicht geltend machen. Studierende und Praktikanten in Unternehmen, die nach dem Steuerabkommen zwischen den USA und Indien berechtigt sind, können ihn in Form 1040-NR, Zeile 12, statt Einzelabzügen ansetzen. IRS: Anleitung.

Führen Sie Bücher, die Einnahmen und Ausgaben zeigen, bewahren Sie Rechnungen und Belege, Bank- und Zahlungsunterlagen, Nachweise zu Reisen oder Arbeitsorten sowie eine Berechnung für jede Ausgabe auf, die zwischen US-Geschäft und anderer Tätigkeit aufgeteilt wird. Der IRS verlangt Unterlagen, die die Angaben in der Erklärung belegen. Bewahren Sie auch Dokumente auf, die zeigen, warum jede Einnahme aus US-Quellen stammt oder mit einem US-Geschäft verbunden ist, besonders wenn Sie in mehr als einem Land arbeiten. IRS: Hinweise zur Aufbewahrung; IRS: Regeln zur Quellenzuordnung.

Verspätete Einreichung kann Abzüge gefährden. Prüfen Sie die Einreichungsfrist jedes versäumten Jahres, bevor Sie alte Ausgaben als abziehbar behandeln. IRS: Publication 519.

Zahlen Nichtansässige US-Selbstständigensteuer?

In der Regel schuldet eine Person, die weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig ist, keine US-Selbstständigensteuer auf Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, auch wenn US-Einkommensteuer anfällt. Ein internationales Sozialversicherungsabkommen kann die Versicherung stattdessen den USA zuordnen und die Selbstständigensteuer anwendbar machen. IRS: Regel zur Selbstständigensteuer; IRS: Hinweise zu Sozialversicherungsabkommen.

Prüfen Sie das Abkommen für Ihr Land und bewahren Sie eine Versicherungsbescheinigung auf. Wenn Sie im Laufe des Jahres in den USA steuerlich ansässig wurden, kann sich das Ergebnis ändern. Für Löhne gelten gesonderte Regeln zu Social Security und Medicare; wenden Sie diese Regel zur Selbstständigensteuer nicht auf Lohnzahlungen an. IRS: Hinweise.

Brauche ich eine ITIN, und kann ich Form W-7 mit meiner ersten Erklärung einreichen?

Wenn Sie eine persönliche US-Steuernummer brauchen und keine SSN erhalten können, beantragen Sie eine ITIN mit Form W-7. Sie können Form W-7 zusammen mit Ihrer ausgefüllten ersten Form 1040-NR und den erforderlichen Dokumenten zu Identität und Status als Ausländer einreichen. Lassen Sie das Feld für die SSN in der Erklärung für den Antragsteller leer; der IRS vergibt die ITIN und leitet die Erklärung zur Bearbeitung weiter. IRS: Schritte zum Antrag auf eine ITIN.

Die EIN einer LLC identifiziert die LLC für deren eigene Zwecke. Sie identifiziert Sie nicht in Ihrer persönlichen Erklärung. Der IRS nennt Möglichkeiten zum Postversand und zur persönlichen Abgabe des Pakets zu Form W-7, einschließlich Acceptance Agents außerhalb der USA. IRS: Schritte zum Antrag auf eine ITIN.

Kann ich Form 1040-NR aus dem Ausland elektronisch einreichen, und wann ist sie fällig?

Form 1040-NR kann elektronisch eingereicht werden, auch von einer im Ausland lebenden Person, wenn der Übermittlungsweg die Erklärung und ihre Anlagen unterstützt. Wenn Sie Ihre erste ITIN beantragen, reichen Sie Form W-7 mit einer Papiererklärung bis zur Fälligkeit der Erklärung ein, nach der ITIN-Anleitung des IRS oder über einen Acceptance Agent; diese Erklärung können Sie nicht elektronisch einreichen. Eine in diesem Jahr vergebene ITIN kann erst im nächsten Kalenderjahr für die elektronische Einreichung genutzt werden. Prüfen Sie, ob Ihr Übermittlungsweg jede erforderliche Anlage unterstützt. IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Anleitung zu Form W-7.

Eine rechtzeitige Form 4868 verlängert diese Einreichungsfristen für die Erklärung 2026 in der Regel auf den 15. Oktober beziehungsweise den 15. Dezember 2027; die Zahlungsfrist verlängert sie nicht. Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag, gilt der nächste Werktag. Prüfen Sie vor der Einreichung die Anleitung für das jeweilige Jahr, weil sich Adressen und die Unterstützung der elektronischen Einreichung ändern können. IRS: Publication 519; IRS: Anleitung.

Muss ich Vorauszahlungen auf die US-Bundeseinkommensteuer leisten?

Vorauszahlungen können nötig sein, wenn der Einbehalt, auch der Einbehalt bei der Personengesellschaft, Ihre Bundessteuer nicht ausreichend deckt. Für das Steuerjahr dieser Seite verlangt IRS: Form 1040-ES (NR) in der Regel Zahlungen, wenn beide folgenden Tests zutreffen.

Wenn Sie für das Vorjahr keine Erklärung eingereicht haben, entschuldigt ein Vorjahr ohne Steuer allein keine Zahlungen: Die Ausnahme des IRS für Vorjahre ohne Steuer verlangt, dass Sie das gesamte Vorjahr über US-Staatsbürger oder in den USA ansässig waren. Eine eingereichte Erklärung für alle 12 Monate mit einer Steuer von null kann stattdessen unter den Test für die Zahlung im Vorjahr fallen. Überstieg das bereinigte Bruttoeinkommen (AGI) des Vorjahres $150.000 ($75.000 bei getrennter Veranlagung), wird der Zielwert für das Vorjahr zu 110 %; für Landwirte und Fischer gelten andere Regeln. IRS: Form 1040-ES (NR).

Auch der Zahlungskalender hängt von Löhnen ab. Hatten Sie Löhne, auf die US-Einbehalt anfällt, erlaubt das Formular für 2026 vier Raten ab dem 15. April 2026. Ohne solche Löhne erlaubt sie die Hälfte bis zum 15. Juni 2026, ein Viertel bis zum 15. September 2026 und ein Viertel bis zum 15. Januar 2027. Sind die Einkünfte ungleichmäßig angefallen, kann der Zeitplan mit annualisiertem Einkommen in Form 2210, die Sie Ihrer Erklärung beifügen, einen Strafzuschlag für Unterzahlung senken. Form 2210 beantragt außerdem einen Verzicht bei einem Schadensfall, einer Katastrophe oder einem ungewöhnlichen Umstand oder bei Unterzahlung aus triftigem Grund nach dem Ruhestand mit 62 Jahren oder einer Behinderung in 2025 oder 2026; fügen Sie sie mit einer Begründung der Erklärung bei. IRS: Form 1040-ES (NR); Anleitung zu Form 2210.

Kann ich auch eine Erklärung als Nichtansässiger in einem Bundesstaat schulden?

Ja. Eine bundessteuerliche Form 1040-NR entscheidet nicht über die Einreichung im Bundesstaat. Prüfen Sie jeden Bundesstaat, in dem das Geschäft Kunden, Eigentum, Beschäftigte oder Tätigkeiten hat, nach den dortigen Regeln zur Quellenzuordnung und Einreichung. Einkünfte können auf Bundes- und Landesebene unterschiedlich zugeordnet werden.

Kalifornien zeigt den Unterschied: Die dortige Steuerbehörde sagt, dass die Dienstleistungseinkünfte eines nicht ansässigen selbstständigen Auftragnehmers danach zugeordnet werden, wo der Kunde den Nutzen erhält, nicht danach, wo der Auftragnehmer gearbeitet hat. Ein Nichtansässiger mit Einkünften aus kalifornischen Quellen muss möglicherweise Form 540NR einreichen, wenn die Voraussetzungen des Bundesstaates erfüllt sind. Für Arbeitnehmervergütungen gilt eine andere Regel nach dem Arbeitsort. California Franchise Tax Board. Für die breitere Einreichung von Geschäftssteuern in mehreren Bundesstaaten siehe Betriebseinkommensteuer in anderen Bundesstaaten.

Was gilt, wenn ich frühere Erklärungen auf Form 1040-NR versäumt habe?

Gehen Sie Jahr für Jahr vor: Klären Sie Ihre steuerliche Ansässigkeit und Ihre US-Geschäftstätigkeit, besorgen Sie die Bücher der LLC oder die Schedules K-1 und Formulare 8805 der Personengesellschaft, ermitteln Sie Einbehalt und Zahlungen und erstellen Sie dann die fehlenden persönlichen Erklärungen. Eine fehlende erforderliche Erklärung hält die Festsetzungsfrist des IRS nach Abschnitt 6501(c)(3) offen; nach der Festsetzung gilt für die Beitreibung nach Abschnitt 6502 in der Regel eine Frist von 10 Jahren, vorbehaltlich Verlängerungen und Hemmungen. US Code: Festsetzung; US Code: Beitreibung.

Verspätete Einreichung kostet in der Regel 5 % der nicht gezahlten Steuer pro Monat oder angefangenem Monat; verspätete Zahlung kommt mit 0,5 % monatlich hinzu. Jeder Zuschlag ist auf 25 % begrenzt, und der Zuschlag für verspätete Einreichung wird gekürzt, wenn beide anfallen. Für eine Erklärung 2026, die mehr als 60 Tage nach ihrer Frist einschließlich Fristverlängerungen eingereicht wird, ist der Mindestzuschlag für verspätete Einreichung der kleinere Betrag aus $535 und der Steuer, die auszuweisen war. IRS: Strafzuschläge; Inflationsanpassung 2027.

Berechtigte ursprüngliche Erklärungen, die 2027 fällig sind, können automatisch einen Erlass der Zuschläge für verspätete Einreichung und verspätete Zahlung erhalten, abhängig von der Einhaltung der Vorschriften in den vorangegangenen drei Jahren. Fragen Sie bei früheren Erklärungen den IRS nach First Time Abate (erstmaliger Erlass), der einen Steuerzeitraum abdeckt; auch ein Erlass wegen triftigen Grundes kann infrage kommen. Steuer und Zinsen bleiben geschuldet. IRS: Erlass von Strafzuschlägen.

Um viele Abzüge und Steuergutschriften geltend zu machen, verlangt der IRS in der Regel eine wahrheitsgemäße, zutreffende Erklärung innerhalb von 16 Monaten nach ihrer ursprünglichen Fälligkeit. Haben Sie die vorangehende erforderliche Erklärung versäumt und ist dies nicht Ihr erstes erforderliches Jahr, kann ein Schreiben des IRS dieses Zeitfenster früher beenden. Für die Anrechnung einbehaltener Steuer gilt diese Fristregel nicht. Prüfen Sie jedes Jahr, bevor Sie annehmen, dass alte Ausgaben Einkünfte mindern können. Wurde stattdessen eine frühere Form 1040 als Ansässiger eingereicht, siehe Erklärung als Ansässiger korrigieren. IRS: Publication 519.

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar; es wird keine Steuer berechnet. Ein im Ausland lebender Nichtansässiger erbringt Beratungsleistungen in den USA über eine steuerlich nicht eigenständige US-LLC. Nehmen Sie an, dass die daraus entstehenden Einnahmen nach Prüfung eines möglichen Steuerabkommens mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte sind (IRS: Regel zur Quellenzuordnung bei persönlichen Dienstleistungen). Die LLC hat im Jahr $100.000 steuerpflichtige Einnahmen und $30.000 belegte Ausgaben. Schedule C des Eigentümers weist $70.000 Nettogeschäftseinkünfte aus, die in Form 1040-NR einfließen, auch wenn der Eigentümer das Geld in der LLC belässt.

Der Eigentümer hat keine Arbeitnehmerlöhne, auf die US-Einbehalt anfällt. Die übliche Frist zur Einreichung von Form 1040-NR ist der 15. Juni nach Jahresende. Reicht der Einbehalt nicht aus, prüft der Eigentümer Form 1040-ES (NR) auf Vorauszahlungen; gab es keinen solchen Lohneinbehalt, ist die erste planmäßige Zahlung der 15. Juni im Steuerjahr. Die US-Selbstständigensteuer fällt in der Regel nicht an, solange der Eigentümer nicht ansässig bleibt, vorbehaltlich eines anwendbaren Sozialversicherungsabkommens. Die Einreichung im Bundesstaat wird gesondert geprüft.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben noch nicht geklärt, ob die Einkünfte in den USA steuerpflichtig sind: beginnen Sie mit Wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.
• Ihre LLC mit einem Eigentümer hat gesonderte Meldepflichten: siehe Einreichung für eine US-LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum.
• Ihre Personengesellschaft muss den Einbehalt für ausländische Gesellschafter berechnen: siehe Ausländische Gesellschafter und Einbehalt.
• Ihr Ehepartner ist US-Staatsbürger oder in den USA ansässig: beide Ehepartner können mit einer unterschriebenen Erklärung zu einer gemeinsamen Form 1040 die Behandlung als Ansässige nach Abschnitt 6013(g) wählen. Eine Wahl mit einer geänderten Form 1040-X ist in der Regel innerhalb von drei Jahren nach der Einreichung oder zwei Jahren nach der Zahlung fällig, je nachdem, was später eintritt. Siehe Verheiratet mit einem Nichtansässigen. IRS: Wahl für Ehepartner.
• Ihre Ansässigkeit in den USA hat sich im Laufe des Jahres geändert: siehe Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger; Erklärungen mit Statuswechsel im Jahr brauchen eine Einzelprüfung über die Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihr Visum schränkt möglicherweise Ihre Geschäftstätigkeit ein: siehe Eine LLC mit einem Visum gründen.
• Sie haben Form 1040 irrtümlich als Ansässiger eingereicht: siehe Erklärung als Ansässiger korrigieren.
• Sie haben mehrere Jahre versäumt, machen Abkommensvorteile geltend oder geben Einkünfte in zwei Ländern an: stellen Sie Reisedaten, frühere Erklärungen, Bücher, Schedules K-1, Formulare 8805 und Belege zum Einbehalt für eine Prüfung der Einkommensteuer für Privatpersonen zusammen.