قدّمت إقرار مقيم أمريكي بالخطأ وأنت على تأشيرة؟ كيف تصحّحه

هل جعلتني تأشيرتي وأيامي في الولايات المتحدة غير مقيم في السنة التي قدّمت عنها؟

لا تحدد تسمية التأشيرة وحدها إقامتك الضريبية الفيدرالية. افحص في كل سنة قدّمت عنها ما إذا كانت لديك بطاقة خضراء، أو ما إذا استوفيت اختبار الإقامة الفعلية بعد استبعاد الأيام المؤهلة، أو ما إذا اخترت اختيارًا صحيحًا أن تُعامل كمقيم. وإذا استوفيت اختبار عدّ الأيام، فتحقق مما إذا كان يغيّر استثناء الارتباط الأوثق أو قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية نتيجة ضريبة الدخل (IRS: الأجانب المقيمون وغير المقيمين؛ IRS: الإقامة بموجب الاتفاقية).

يشترط اختبار الإقامة الفعلية 31 يومًا على الأقل في الولايات المتحدة في سنة التقديم، و183 يومًا موزونًا عن تلك السنة والسنتين السابقتين. احسب كل الأيام المؤهلة في سنة التقديم، وثلث أيام السنة السابقة، وسُدس أيام السنة التي قبلها. ويستبعد الطالب المؤهل بتأشيرة F-1 أو J-1 أو M-1 أو Q-1 الأيام بوصفه «فردًا معفى» (Exempt Individual). وهذه العبارة تعني الإعفاء من عدّ الأيام، لا الإعفاء من ضريبة الدخل. وتتوقف أيام الطالب عمومًا عن قابلية الاستبعاد بعد خمس سنوات تقويمية كنت فيها معفى بصفتك طالبًا أو معلمًا أو متدربًا. ويمكن للطالب مع ذلك أن يستوفي الشروط بإثبات انعدام نية الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة، ومنه ارتباطات أقوى بالخارج وعدم اتخاذ خطوات نحو البطاقة الخضراء. وللمعلم أو المتدرب بتأشيرة J-1 حد مختلف، يرتبط عمومًا بالإعفاء في سنتين من السنوات التقويمية الست السابقة (IRS: قاعدة الطلاب؛ IRS: قاعدة المعلمين والمتدربين).

يشترط استثناء الارتباط الأوثق المعتاد أقل من 183 يومًا فعليًا في الولايات المتحدة وتقديم النموذج 8840 بحلول موعد النموذج 1040-NR، بما في ذلك التمديدات. وقد يضيع الاستثناء إذا قُدّم النموذج متأخرًا، ما لم تستوفِ معيار الإثبات لدى IRS. أما استثناء الطلاب المستقل بعد خمس سنوات تقويمية معفاة فيستخدم النموذج 8843 (IRS: الارتباط الأوثق؛ IRS: استثناء الطلاب).

أنشئ سجلًا لكل سنة يضم تواريخ الدخول والخروج وفئات التأشيرة ومستندات المدرسة أو البرنامج وأي بطاقة خضراء أو اختيار إقامة. ولا ينهي برنامج OPT بحد ذاته وضع F-1 ولا يحسم مسألة عدّ الأيام. وإذا بدأت الإقامة أو تغيرت خلال سنة، فراجع السنة الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة قبل اختيار النموذج المصحَّح.

قدّمت النموذج 1040 وكنت أحتاج إلى 1040-NR. كيف أصحّح ذلك؟

إذا كان النموذج 1040 الأصلي مشتركًا، فتحقق أولًا مما إذا كان قد استند إلى اختيار معاملة المقيم. فعندما يكون أحد الزوجين مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا والآخر غير مقيم في نهاية السنة، يمكن لكليهما اختيار معاملة المقيم لسنة كاملة بتوقيع بيان مع إقرارهما المشترك والتبليغ عن الدخل العالمي. ولا يتاح اختيار جديد إذا كان الاثنان غير مقيمين في نهاية السنة، لكن اختيارًا سابقًا قد يظل منطبقًا إذا كان أي منهما مقيمًا خلال تلك السنة. وإذا أصبح الاثنان مقيمين خلال السنة، فقد ينطبق اختيار مشترك مستقل للسنة الأولى. ويُستحق عمومًا اختيار الزوج أو الزوجة غير المقيم المعدَّل خلال ثلاث سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين من دفع الضريبة، أيهما أبعد. ولا تسمح IRS عمومًا بتحويل الإقرار المشترك إلى إقرارين منفصلين بعد الموعد الأصلي (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ 26 U.S.C. § 6013(h)؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-X).

في الإقرار المشترك الصحيح، قد يدين كل من الزوجين بكامل الضريبة والفائدة والغرامات بموجب 26 U.S.C. § 6013(d)(3). ولدى IRS عمومًا 10 سنوات بعد التقدير للتحصيل، مع مراعاة التمديدات. ويمكن للزوج أو الزوجة الذي يطلب الإعفاء تقديم النموذج 8857 عمومًا خلال سنتين من أول محاولة تحصيل من IRS. ويمكن طلب الإعفاء المنصف عن رصيد غير مدفوع خلال فترة التحصيل (IRS: تعليمات النموذج 8857؛ IRS: فترة التحصيل).

ويمكن للطالب المؤهل من بربادوس أو جامايكا، أو للمتدرب من جامايكا، أن يختار معاملة المقيم بموجب اتفاقية بتقديم النموذج 1040 مع بيان اختيار موقّع عن سنة الاختيار. افحص البيان الأصلي قبل استبدال ذلك الإقرار، فالاختيار يستمر ما دام الشخص مستوفيًا للشروط (IRS: المنشور 519؛ IRS: المنشور 901).

بعد حل أي مسألة تتعلق بالإقرار المشترك، إذا كان عليك تقديم النموذج 1040-NR، فقدّم نموذج 1040-X مستقلًا لكل سنة متأثرة، مع نموذج 1040-NR مصحَّح كامل لتلك السنة. وتستخدم تعليمات IRS النموذج 1040-X صراحةً عندما يقدّم شخص النموذج 1040 وكان عليه تقديم 1040-NR.

أعد فحص الدخل والخصومات والائتمانات الضريبية والحالة الاجتماعية للتقديم والاستقطاع وفق قواعد غير المقيمين. وقد ينتج عن التصحيح ضريبة مستحقة إضافية أو استرداد. وعليك دفع أي ضريبة إضافية. وتسري الفائدة من الموعد الأصلي. وبعد أن تطالب IRS بدفع الضريبة المضافة، لديك عادةً 21 يومًا تقويميًا، أو 10 أيام عمل إذا كانت الضريبة 100,000 دولار على الأقل. وبعد ذلك تكون غرامة التأخر في الدفع المعتادة 0.5% عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25% (IRS: تعليمات النموذج 1040-X). ويُستحق طلب الاسترداد عمومًا خلال ثلاث سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين من دفع الضريبة، أيهما أبعد. والطلب المقدَّم خلال فترة الثلاث سنوات لا يسترد عمومًا إلا الضريبة المدفوعة في السنوات الثلاث السابقة مضافًا إليها أي تمديد للتقديم، وإلا فلا يسترد إلا الضريبة المدفوعة في السنتين السابقتين. تحقق من تواريخ التقديم والدفع وأي تأجيل خاص (IRS: تعليمات النموذج 1040-X).

ماذا يحدث للائتمانات الضريبية أو دفعة الإغاثة في الإقرار الخاطئ؟

أزل أي ائتمان ضريبي لا يستطيع الإقرار المصحَّح دعمه، وقارن الضريبة الجديدة بالمبالغ المستردة التي تلقيتها. ولا يستطيع غير المقيم الذي يقدّم النموذج 1040-NR المطالبة بائتمان التعليم عمومًا. وتحدد IRS اختيارات معاملة المقيم المحدودة التي قد تغيّر هذه النتيجة (IRS: ائتمانات التعليم؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-NR).

إذا كانت IRS قد غيّرت ائتمانًا فعلًا وأرسلت إشعارًا، فاستخدم الأرقام المعدَّلة عند إعداد النموذج 1040-X. ولا تقدّم تغييرًا ثانيًا يكرر تعديل IRS (IRS: تعليمات النموذج 1040-X).

قد تؤدي مطالبة مفرطة باسترداد ضريبة الدخل إلى غرامة قدرها 20% على المبلغ الزائد، ما لم تثبت وجود سبب معقول (26 U.S.C. § 6676).

هل كنت أحتاج إلى النموذج 8843 لتلك السنة أيضًا؟

إذا استبعدت أيامًا بوصفك طالبًا أو معلمًا أو متدربًا معفى، فقدّم النموذج 8843 لتلك السنة. يكمل الطلاب الجزأين I وIII، ويكمل المعلمون والمتدربون الجزأين I وII. أرفقه بإقرار ضريبة الدخل إن قدّمت إقرارًا، وإذا لم يكن الإقرار مطلوبًا فأرسله بصورة مستقلة (IRS: النموذج 8843).

يُستحق النموذج 8843 بحلول موعد النموذج 1040-NR: عادةً 15 أبريل للعامل الذي سنته الضريبية سنة تقويمية وتخضع أجوره لاستقطاع ضريبة الدخل الأمريكية، أو 15 يونيو بدون هذه الأجور، بما في ذلك النموذج 8843 المقدَّم وحده. وإذا تأخر، فراجع تعليمات سنة التقديم. ويحصر النموذج الحالي والمنشور 519 فقدان الأيام المستبعدة بسبب التأخر في التقديم بالرياضيين وبمن يدّعون حالة طبية، بينما تذكر صفحة اختبار الإقامة الفعلية لدى IRS تحذيرًا أوسع. وتقديمه لا يجعل الأجور معفاة من الضريبة بحد ذاته، ولا يحوّل المقيم إلى غير مقيم.

هل يمكنني تقديم النموذج 1040-NR والتصحيح إلكترونيًا؟

يمكن تقديم النموذج 1040-NR إلكترونيًا. ويمكن عمومًا تقديم النموذج 1040-X إلكترونيًا عن الفترة الضريبية الحالية أو السنتين السابقتين عندما تدعم طريقة التقديم المتاحة الإقرار. أما التعديلات الأقدم فيجب إرسالها بالبريد. وقد يتطلب الإقرار الورقي الأصلي لسنة سابقة تعديلًا ورقيًا أيضًا بموجب قواعد المعالجة الحالية لدى IRS (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR؛ IRS: أسئلة الإقرار المعدّل).

يتطلب التقديم الإلكتروني للنموذج 1040-X النموذج كاملًا وكل الملاحق المصحَّحة اللازمة. وللتقديم الورقي بنود مختصرة خاصة في النموذج 1040-X عند التحويل بين إقرار المقيم وإقرار غير المقيم. تحقق من تعليمات IRS للسنة المصحَّحة ومن قواعد التقديم الحالية قبل التقديم (IRS: تعليمات النموذج 1040-X).

استُقطع الضمان الاجتماعي وMedicare من أجري بتأشيرة F-1 أو OPT أو J-1. هل كان معفى؟

أجور العمل المصرَّح به لغير المقيم بوضع F-1 أو J-1 أو M-1 أو Q-1 معفاة عمومًا من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare عندما يحقق العمل غرض القبول. ويمكن أن يشمل ذلك المعلمين والباحثين والمتدربين وغيرهم من زوار التبادل بتأشيرة J-1 إضافة إلى الطلاب. ولا ينشأ الإعفاء من التأشيرة وحدها، فالإقامة الضريبية وتصريح العمل ونوع العمل وأي تغيير في الوضع كلها مهمة (IRS: الأجانب العاملون في الولايات المتحدة؛ IRS: مسؤولية الطلاب الأجانب).

افحص كل فترة دفع إذا تغيّر الوضع أو الأهلية خلال السنة. واستقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية في النموذج W-2 بند مختلف يُسوّى في إقرار ضريبة الدخل. واختيار ضريبة الدخل بمعاملة الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم لا ينهي بحد ذاته إعفاء الرواتب المبني على التأشيرة. وقد تجعلك قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية غير مقيم لأغراض ضريبة الدخل مع بقائك مقيمًا لاختبار الرواتب المبني على التأشيرة. فلا تفترض أنها تنشئ استردادًا لضريبة الرواتب (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ IRS: الإقامة بموجب الاتفاقية؛ 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).

كيف أطلب من صاحب العمل رد هذه الضرائب إذا استقطعها؟

اطلب من صاحب العمل الذي استقطع ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare أن يردّ المبلغ المستقطع بالخطأ. وإذا لم يردّ المبلغ كاملًا، فطالب به IRS بالنموذج 843 مع السجلات الداعمة. وهذا منفصل عن النموذج 1040-X (IRS: مسؤولية الطلاب الأجانب).

تعرض قائمة مستندات IRS في المنشور 519 المرفقات وعنوان إرسال النموذج 843. احتفظ بنسخة من الطلب المرسل إلى صاحب العمل وأي رد. ويُستحق طلب استرداد ضريبة الرواتب عمومًا خلال ثلاث سنوات من تقديم إقرار ضريبة التوظيف أو سنتين من دفع الضريبة، أيهما أبعد. وإذا قُدّم الإقرار أو دُفعت الضريبة قبل 15 أبريل من السنة التالية، فيعامل القانون ذلك التاريخ عمومًا على أنه 15 أبريل. ولا تستخدم تاريخ تقديم النموذج 1040 (IRS: تعليمات النموذج 843؛ 26 U.S.C. § 6511؛ § 6513(c)). والنموذج 843 ليس وسيلة استرداد ضريبة Medicare الإضافية المستقطعة بالخطأ. فالمنشور 519 يوجّه هذه المسألة إلى إقرار ضريبة الدخل والنموذج 8959.

هل قد أحتاج إلى تعديل إقرار الولاية أيضًا؟

نعم، إذا كان الدخل الفيدرالي المصحَّح أو الحالة الاجتماعية للتقديم أو الخصومات أو الائتمانات الضريبية تغيّر إقرار الولاية، فراجع قواعد التعديل في تلك الولاية. وتحذّر IRS من أن تغيير الإقرار الفيدرالي قد يتطلب تغييرًا في الولاية أيضًا (IRS: تعليمات النموذج 1040-X).

تختلف قواعد إقامة الولاية والتقديم فيها. احتفظ بإقرار الولاية الأصلي، والإقرار الفيدرالي المصحَّح، وسجلات استقطاع الولاية، وأي إشعار من الولاية. ثم افحص الولاية التي قدّمت فيها أو عملت فيها. وتصنيفك كغير مقيم فيدراليًا لا يحسم وحده إقامتك الضريبية في الولاية.

هل أخفى تقديم النموذج الخاطئ ميزة اتفاقية كان يمكنني المطالبة بها؟

ربما. فالنموذج 1040-NR المصحَّح يمكنه أن يُبلّغ في Schedule OI عن الدخل المؤهل المعفى بموجب اتفاقية. وإذا ادعيت قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية لتُعامل كغير مقيم لأغراض ضريبة الدخل، فقدّم النموذج 8833 مع النموذج 1040-NR. وقد تتطلبه مواقف أخرى بموجب الاتفاقيات أيضًا. وقد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف مطلوب إلى غرامة قدرها 1,000 دولار. وتحدد الاتفاقية وبلد إقامتك ونوع الدخل ومهله الزمنية ما إذا كانت هناك ميزة منطبقة (IRS: الإقامة بموجب الاتفاقية؛ IRS: النموذج 8833؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-NR).

ابحث عن مادة في الاتفاقية تشمل أجورك أو منحتك الدراسية أو دخلك الآخر، واجمع النموذجين W-2 و1042-S وأي شهادة استقطاع. وقد تؤثر الاتفاقية في الخصم أيضًا. فيمكن للطلاب المؤهلين ومتدربي الأعمال بموجب الاتفاقية بين الولايات المتحدة والهند المطالبة بالخصم القياسي في النموذج 1040-NR (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR). وميزة الاتفاقية ليست تلقائية بسبب التأشيرة أو تقديم النموذج 1040-NR. وتصف تعليمات IRS كيف يمكن الإبلاغ عن الأجور المعفاة بموجب اتفاقية حتى لو استقطع صاحب العمل ضريبة منها. تحقق من الاتفاقية ومن تعليمات سنة التقديم قبل تغيير الدخل أو الاستقطاع (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي: طالب بتأشيرة F-1 بقي غير مقيم قدّم النموذج 1040 مبينًا 40,000 دولار أجورًا أمريكية وائتمان تعليم قدره 1,000 دولار. ويُظهر النموذج W-2 أن 2,480 دولار ضريبة ضمان اجتماعي و580 دولار ضريبة Medicare استُقطعت من أجور OPT المصرَّح بها، بإجمالي 3,060 دولار (IRS: معدلات الاستقطاع). يعدّ الطالب النموذج 1040-NR لتلك السنة، ويزيل ائتمان التعليم غير المؤهل، ويقدّم النموذج 1040-X مع النموذج 8843 إذا استُبعدت أيامه. ويطلب الطالب بصورة مستقلة من صاحب العمل رد ضريبة الرواتب. وإذا لم يردّها، يراجع الطالب مطالبة بالنموذج 843 مع السجلات الداعمة المطلوبة. ويعتمد رصيد ضريبة الدخل النهائي واسترداد ضريبة الرواتب على السجلات والأهلية الفعلية.

وضعك مختلف؟

• بدأت إقامتك الضريبية الأمريكية أو تغيرت خلال السنة: استخدم السنة الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة لتحديد الإقرار الصحيح وفترة الإقامة.
• يتضمن إقرارك المصحَّح النموذج 1099-NEC أو دخل LLC: راجع إقرار غير المقيم لدخل الأعمال لقواعد تقديم ذلك الدخل.
• يثير طلب الهجرة الخاص بك سؤالًا عن السجلات الضريبية: راجع الإقرارات الضريبية لطلبات الهجرة. فتصحيح الإقرار الضريبي لا يحسم عواقب الهجرة، وهذه تحتاج إلى محامي هجرة.
• أبلغ إقرار المقيم الخاص بك عن دخل أجنبي أيضًا: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي لمراجعة السنوات التي كنت فيها مقيمًا.
• تتعلق الحالة بعدة سنوات، أو موقف اتفاقية، أو ائتمان متنازع عليه، أو مطالبة رواتب غير مستردة: اجمع التأشيرات وتواريخ السفر والإقرارات الأصلية ونماذج W-2 والنماذج 1042-S وكشوف الراتب وإشعارات IRS أو صاحب العمل لـالمساعدة الضريبية للأفراد.