Declarei como residente dos EUA por engano tendo um visto?

Meu visto e meus dias nos EUA me tornaram não residente no ano em que declarei?

Só o tipo de visto não decide a sua residência fiscal federal. Para cada ano em que você apresentou declaração, verifique se você tinha green card, se atendeu ao teste de presença substancial depois de excluir os dias elegíveis ou se fez uma opção válida para ser tratado como residente. Se você atendeu ao teste de contagem de dias, verifique se a exceção do vínculo mais próximo ou a regra de desempate do tratado muda o resultado do seu imposto de renda (IRS: estrangeiros residentes e não residentes; IRS: residência pelo tratado).

O teste de presença substancial exige pelo menos 31 dias nos EUA no ano da declaração e 183 dias ponderados somando esse ano e os dois anteriores. Conte todos os dias elegíveis do ano da declaração, um terço dos dias do ano anterior e um sexto dos dias do penúltimo ano. O estudante elegível com visto F-1, J-1, M-1 ou Q-1 exclui dias como “indivíduo isento” (exempt individual); essa expressão significa isento da contagem de dias, não isento do imposto de renda. Os dias de estudante geralmente deixam de poder ser excluídos após cinco anos-calendário em que você foi isento como estudante, professor ou trainee. O estudante ainda pode se qualificar se demonstrar que não pretende morar permanentemente nos EUA, o que inclui vínculos mais fortes com o exterior e nenhum passo em direção ao green card. O professor ou trainee com visto J-1 tem um limite diferente, geralmente ligado à isenção em dois dos seis anos-calendário anteriores (IRS: regra do estudante; IRS: regra de professores e trainees).

A exceção comum do vínculo mais próximo exige menos de 183 dias reais nos EUA e o Form 8840 até o prazo do Form 1040-NR, inclusive prorrogações; um formulário entregue com atraso pode fazer você perder a exceção, a menos que atenda ao padrão de prova do IRS. A exceção separada do estudante, após cinco anos-calendário de isenção, usa o Form 8843 (IRS: vínculo mais próximo; IRS: exceção do estudante).

Monte, ano a ano, um registro das datas de entrada e saída, das categorias de visto, dos documentos da escola ou do programa e de qualquer green card ou opção de residência. O OPT, por si só, não encerra o status F-1 nem resolve a questão da contagem de dias. Se a residência começou ou mudou durante um ano, veja Primeiro ano como residente fiscal dos EUA antes de escolher o formulário corrigido.

Apresentei o Form 1040, mas precisava do Form 1040-NR. Como corrijo?

Se o Form 1040 original era conjunto, primeiro verifique se uma opção de tratamento como residente o sustentava. Quando um dos cônjuges era cidadão ou residente dos EUA e o outro era não residente no fim do ano, os dois podem optar por tratamento como residentes o ano inteiro, assinando uma declaração junto com a declaração conjunta e informando a renda mundial. Uma nova opção não está disponível se os dois eram não residentes no fim do ano, mas uma opção anterior ainda pode valer se um dos cônjuges era residente durante esse ano. Se os dois se tornaram residentes durante o ano, pode valer uma opção separada de declaração conjunta do primeiro ano. A opção retificada do cônjuge não residente geralmente vence em três anos após a entrega da declaração original ou dois anos após o pagamento do imposto, o que ocorrer depois. O IRS geralmente não permite que uma declaração conjunta se torne duas declarações separadas depois do prazo original (IRS: cônjuge não residente; 26 U.S.C. § 6013(h); IRS: instruções do Form 1040-X).

Em uma declaração conjunta válida, cada cônjuge pode dever o imposto total, os juros e as multas, conforme o 26 U.S.C. § 6013(d)(3). O IRS geralmente tem 10 anos após o lançamento para cobrar, sujeito a prorrogações. O cônjuge que busca alívio pode apresentar o Form 8857, geralmente em até dois anos após a primeira tentativa de cobrança do IRS; o alívio por equidade (equitable relief) para um saldo não pago pode ser pedido durante o período de cobrança (IRS: instruções do Form 8857; IRS: prazo de cobrança).

O estudante elegível de Barbados ou da Jamaica, ou o trainee da Jamaica, também pode optar pelo tratamento como residente conforme um tratado, apresentando o Form 1040 com uma declaração de opção assinada para o ano da opção. Confira a declaração original antes de substituir essa declaração; a opção continua enquanto a pessoa se qualificar (IRS: Publication 519; IRS: Publication 901).

Depois de resolver qualquer questão da declaração conjunta, se você deveria ter apresentado o Form 1040-NR, apresente um Form 1040-X separado para cada ano afetado, com um Form 1040-NR corrigido e completo daquele ano. As instruções do IRS indicam expressamente o Form 1040-X quando alguém apresentou o Form 1040, mas deveria ter apresentado o Form 1040-NR.

Reavalie a renda, as deduções, os créditos, a situação de declaração e a retenção na fonte pelas regras de não residentes. A correção pode resultar em mais imposto a pagar ou em uma restituição; você deve qualquer imposto adicional. Os juros contam a partir do vencimento original. Depois que o IRS cobra o pagamento do imposto adicional, você normalmente tem 21 dias corridos, ou 10 dias úteis se o imposto for de pelo menos $100.000; depois disso, a multa usual por atraso no pagamento é de 0,5% por mês ou fração de mês, até 25% (IRS: instruções do Form 1040-X). O pedido de restituição geralmente vence em três anos após a entrega da declaração original ou dois anos após o pagamento do imposto, o que ocorrer depois. Um pedido feito dentro do período de três anos geralmente recupera apenas o imposto pago nos três anos anteriores, mais qualquer prorrogação de entrega; caso contrário, apenas o imposto pago nos dois anos anteriores. Confira as datas de entrega e de pagamento e qualquer adiamento especial (IRS: instruções do Form 1040-X).

O que acontece com créditos ou com o pagamento do Recovery Rebate na declaração errada?

Remova qualquer crédito que a declaração corrigida não possa sustentar e compare o novo imposto com as restituições já recebidas. O não residente que apresenta o Form 1040-NR geralmente não pode pedir um crédito de educação; o IRS indica opções limitadas de tratamento como residente que podem mudar esse resultado (IRS: créditos de educação; IRS: instruções do Form 1040-NR).

Se o IRS já alterou um crédito e enviou uma notificação, use os valores ajustados ao preparar o Form 1040-X. Não envie uma segunda alteração que duplique o ajuste do IRS (IRS: instruções do Form 1040-X).

Um pedido excessivo de restituição de imposto de renda pode gerar uma multa de 20% sobre o valor excessivo, a menos que você comprove causa razoável (26 U.S.C. § 6676).

Eu também precisava do Form 8843 naquele ano?

Se você excluiu dias como estudante, professor ou trainee isento, apresente o Form 8843 daquele ano. Os estudantes preenchem as Partes I e III; professores e trainees preenchem as Partes I e II. Anexe-o à declaração de imposto de renda, se você apresentar uma; se nenhuma declaração for exigida, envie-o separadamente (IRS: Form 8843).

O Form 8843 vence no prazo do Form 1040-NR: normalmente 15 de abril para o trabalhador com ano fiscal igual ao ano-calendário e com salários sujeitos à retenção de imposto de renda dos EUA, ou 15 de junho sem esses salários, inclusive no caso de um Form 8843 isolado. Se ele foi entregue com atraso, consulte as instruções do ano da declaração. O formulário atual e a Publication 519 limitam a perda dos dias excluídos por entrega tardia a atletas e a pedidos por condição médica, enquanto a página do IRS sobre presença substancial traz um aviso mais amplo. Apresentá-lo, por si só, não torna os salários livres de imposto nem transforma um residente em não residente.

Posso apresentar o Form 1040-NR e a correção por via eletrônica?

O Form 1040-NR pode ser apresentado por via eletrônica, e o Form 1040-X geralmente pode ser apresentado por via eletrônica para o período fiscal atual ou os dois anteriores, quando o método de envio disponível aceita a declaração. Retificações mais antigas devem ser enviadas pelo correio; uma declaração original em papel de um ano anterior também pode exigir uma retificação em papel, segundo as regras atuais de processamento do IRS (IRS: instruções do Form 1040-NR; IRS: perguntas sobre declaração retificadora).

O envio eletrônico do Form 1040-X exige o formulário completo e todos os schedules corrigidos necessários. O envio em papel tem lançamentos abreviados especiais no Form 1040-X ao mudar entre declaração de residente e de não residente. Confira as instruções do IRS para o ano que está sendo corrigido e as regras atuais de envio antes de apresentar (IRS: instruções do Form 1040-X).

Meu salário com F-1, OPT ou J-1 teve retenção de Social Security e Medicare. Era isento?

Os salários de trabalho autorizado de um não residente com status F-1, J-1, M-1 ou Q-1 geralmente são isentos da contribuição da Social Security e do Medicare quando o trabalho cumpre a finalidade da admissão. Isso pode incluir professores, pesquisadores, trainees e outros visitantes de intercâmbio com visto J-1, além de estudantes. A isenção não decorre só do visto: importam a residência fiscal, a autorização de trabalho, o tipo de trabalho e qualquer mudança de status (IRS: estrangeiros empregados nos EUA; IRS: responsabilidade de estudantes estrangeiros).

Verifique cada período de pagamento se o status ou a elegibilidade mudou durante o ano. A retenção de imposto de renda federal no W-2 é outro item e é conciliada na declaração de imposto de renda. Uma opção de imposto de renda para tratar o cônjuge não residente como residente, por si só, não encerra a isenção da folha de pagamento baseada no visto. Uma regra de desempate do tratado pode torná-lo não residente para o imposto de renda e, ao mesmo tempo, residente para o teste da folha de pagamento baseado no visto; não presuma que ela gera uma restituição da folha de pagamento (IRS: cônjuge não residente; IRS: residência pelo tratado; 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).

Como peço ao empregador a restituição se ele reteve esses impostos?

Peça ao empregador que reteve a contribuição da Social Security ou do Medicare que devolva o valor retido por engano. Se o empregador não fizer a restituição total, peça-a ao IRS no Form 843, com os registros comprobatórios; isso é separado do Form 1040-X (IRS: responsabilidade de estudantes estrangeiros).

A lista de documentos do IRS na Publication 519 indica os anexos e o endereço de envio do Form 843. Guarde uma cópia do pedido ao empregador e de qualquer resposta. O pedido de restituição de contribuições da folha de pagamento geralmente vence em três anos após a entrega da declaração de imposto de emprego ou dois anos após o pagamento do imposto, o que ocorrer depois; se foi entregue ou pago antes de 15 de abril do ano seguinte, a lei geralmente trata essa data como 15 de abril. Não use a data de entrega do seu Form 1040 (IRS: instruções do Form 843; 26 U.S.C. § 6511; § 6513(c)). O Form 843 não é o caminho para recuperar o Additional Medicare Tax retido por engano; a Publication 519 direciona essa questão para a declaração de imposto de renda e o Form 8959.

Também preciso retificar a declaração estadual?

Sim, se a renda, a situação de declaração, as deduções ou os créditos federais corrigidos mudarem uma declaração estadual, revise as regras de retificação desse estado. O IRS alerta que alterar uma declaração federal também pode exigir uma alteração estadual (IRS: instruções do Form 1040-X).

A residência estadual e as regras de declaração variam. Guarde a declaração estadual original, a declaração federal corrigida, os registros de retenção estadual e qualquer notificação estadual; depois, confira o estado onde você apresentou a declaração ou trabalhou. A classificação como não residente federal, por si só, não define a residência fiscal estadual.

O formulário errado escondeu um benefício de tratado que eu poderia pedir?

Possivelmente. Um Form 1040-NR corrigido pode informar no Schedule OI a renda qualificada isenta pelo tratado. Se você alegar uma regra de desempate do tratado para ser tratado como não residente no imposto de renda, apresente o Form 8833 com o Form 1040-NR; outras posições de tratado também podem exigi-lo. Deixar de informar uma posição exigida pode gerar uma multa de $1.000. O tratado, o seu país de residência, o tipo de renda e os prazos dele decidem se um benefício se aplica (IRS: residência pelo tratado; IRS: Form 8833; IRS: instruções do Form 1040-NR).

Procure um artigo do tratado que cubra seus salários, sua bolsa de estudos ou outra renda, e reúna os Forms W-2 e 1042-S, além de qualquer certificado de retenção. Um tratado também pode afetar uma dedução: estudantes elegíveis e aprendizes de negócios (business apprentices) pelo tratado entre EUA e Índia podem pedir a dedução padrão no Form 1040-NR (IRS: instruções do Form 1040-NR). O benefício de um tratado não é automático pelo visto nem por apresentar o Form 1040-NR. As instruções do IRS descrevem como salários isentos pelo tratado podem ser informados mesmo quando o empregador reteve imposto sobre eles; confira o tratado e as instruções do ano da declaração antes de alterar a renda ou a retenção (IRS: instruções do Form 1040-NR).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos: um estudante com visto F-1 que continuou não residente apresentou o Form 1040 mostrando US$40.000 de salários nos EUA e um crédito de educação de US$1.000. O W-2 mostra US$2.480 de contribuição da Social Security e US$580 de contribuição do Medicare retidos do salário do OPT autorizado: US$3.060 no total (IRS: alíquotas de retenção). O estudante prepara o Form 1040-NR daquele ano, remove o crédito de educação indevido e apresenta o Form 1040-X com o Form 8843, se os dias do estudante foram excluídos. Separadamente, o estudante pede ao empregador a restituição da contribuição da folha de pagamento; se o empregador não devolver, o estudante avalia um pedido no Form 843 com os registros comprobatórios exigidos. O saldo final do imposto de renda e a restituição da folha de pagamento dependem dos registros e da elegibilidade reais.

Seu caso é diferente?

• Sua residência fiscal nos EUA começou ou mudou durante o ano: use Primeiro ano como residente fiscal dos EUA para definir a declaração correta e o período de residência.
• Sua declaração corrigida inclui Form 1099-NEC ou renda de LLC: veja Declaração de não residente para renda empresarial para as regras de declaração dessa renda.
• Seu pedido de imigração levanta uma dúvida sobre registros fiscais: veja Declarações de imposto para pedidos de imigração; a correção fiscal não resolve as consequências imigratórias, que exigem um advogado de imigração.
• Sua declaração de residente também informou renda estrangeira: veja Rendimentos estrangeiros em uma declaração dos EUA para revisar os anos em que você foi residente.
• Estão envolvidos vários anos, uma posição de tratado, um crédito contestado ou um pedido de restituição da folha de pagamento sem resposta: reúna vistos, datas de viagem, declarações originais, W-2s, Forms 1042-S, holerites e notificações do IRS ou do empregador para a ajuda com imposto individual.