למי זה מתאים
- בעלי ויזה שהגישו טופס 1040 אבל ייתכן שהיו תושבי חוץ בשנת המס הזו
- עובדים בוויזות F-1, OPT או J-1 שייתכן שנוכו מהם בטעות ביטוח לאומי או מדיקר
לא מכוסה כאן
- חישוב מלא של התאריך שבו מתחילה או מסתיימת תושבות המס האמריקאית
- איך מדווחים על הכנסה עסקית או הכנסה מ-LLC של תושב חוץ
- השלכות הגירה של תיקון הגשת מס
- הוראות תיקון ספציפיות לכל מדינה
האם הוויזה וימי השהייה שלי בארצות הברית הפכו אותי לתושב חוץ בשנה שבה הגשתי?
תווית הוויזה לבדה אינה קובעת את תושבות המס הפדרלית שלכם. לכל שנה שהגשתם בה, בודקים אם היה לכם גרין קארד, אם עמדתם במבחן הנוכחות המהותית אחרי החרגת ימים זכאים, או אם בחרתם בחירה תקפה להיחשב תושבים. אם עמדתם במבחן ספירת הימים, בודקים אם חריג הקשר ההדוק יותר או כלל ההכרעה באמנה משנים את תוצאת מס ההכנסה (IRS: זרים תושבים וזרים תושבי חוץ; IRS: תושבות לפי אמנה).
מבחן הנוכחות המהותית מחייב לפחות 31 ימי שהייה בארצות הברית בשנת ההגשה ו-183 ימים משוקללים בשנה הזו ובשתי השנים הקודמות. סופרים את כל הימים הזכאים בשנת ההגשה, שליש מימי השנה הקודמת ושישית מימי השנה שלפניה. סטודנט זכאי בוויזה F-1, J-1, M-1 או Q-1 מחריג ימים בתור “אדם פטור” (exempt individual). הביטוי הזה פירושו פטור מספירת ימים, לא פטור ממס הכנסה. ימי סטודנט מפסיקים בדרך כלל להיות ניתנים להחרגה אחרי חמש שנות לוח שבהן הייתם פטורים כסטודנט, כמורה או כמתמחה. סטודנט עדיין יכול להיות זכאי אם יראה שאין לו כוונה להתגורר בארצות הברית לצמיתות, כולל קשרים הדוקים יותר לחו״ל ואי-נקיטת צעדים לקראת גרין קארד. למורה או מתמחה בוויזה J-1 יש מגבלה אחרת, שקשורה בדרך כלל לפטור בשתיים מתוך שש שנות הלוח הקודמות (IRS: כלל הסטודנטים; IRS: כלל המורים והמתמחים).
חריג הקשר ההדוק יותר הרגיל מחייב פחות מ-183 ימי שהייה בפועל בארצות הברית ואת טופס 8840 עד מועד ההגשה של טופס 1040-NR, כולל הארכות. טופס שהוגש באיחור עלול לאבד את החריג, אלא אם עומדים בסטנדרט ההוכחה של IRS. חריג הסטודנטים הנפרד אחרי חמש שנות לוח פטורות משתמש בטופס 8843 (IRS: קשר הדוק יותר; IRS: חריג לסטודנטים).
בונים רישום לפי שנים של תאריכי כניסה ויציאה, סוגי ויזה, מסמכי בית ספר או תוכנית, וכל גרין קארד או בחירת תושבות. OPT אינו מסיים בעצמו את מעמד F-1 ואינו מכריע בשאלת ספירת הימים. אם התושבות התחילה או השתנתה במהלך שנה, ראו השנה הראשונה כתושב מס אמריקאי לפני שבוחרים את הטופס המתוקן.
הגשתי טופס 1040 אבל הייתי צריך להגיש טופס 1040-NR. איך מתקנים?
אם טופס 1040 המקורי היה משותף, קודם בודקים אם בחירה בטיפול כתושב תמכה בו. כשאחד מבני הזוג היה אזרח או תושב אמריקאי והשני היה תושב חוץ בסוף השנה, שניהם יכולים לבחור בטיפול כתושבים לשנה מלאה, אם יחתמו על הצהרה שמצורפת לדוח המשותף וידווחו על הכנסה מכל העולם. בחירה חדשה אינה זמינה אם שניהם היו תושבי חוץ בסוף השנה, אבל בחירה קודמת עשויה עדיין לחול אם אחד מבני הזוג היה תושב במהלך אותה שנה. אם שניהם הפכו לתושבים במהלך השנה, ייתכן שתחול בחירה נפרדת בדוח משותף בשנה הראשונה. בחירה מתוקנת של בן זוג תושב חוץ נדרשת בדרך כלל בתוך שלוש שנים אחרי הגשת הדוח המקורי או שנתיים אחרי תשלום המס, לפי המאוחר מביניהם. IRS אינו מאפשר בדרך כלל להפוך דוח משותף לשני דוחות נפרדים אחרי מועד ההגשה המקורי (IRS: בן זוג תושב חוץ; 26 U.S.C. § 6013(h); IRS: הוראות טופס 1040-X).
בדוח משותף תקף כל אחד מבני הזוג עשוי לחוב במלוא המס, הריבית והקנסות לפי 26 U.S.C. § 6013(d)(3). ל-IRS יש בדרך כלל 10 שנים אחרי השומה לגבות, בכפוף להארכות. בן זוג שמבקש הקלה יכול להגיש טופס 8857, בדרך כלל בתוך שנתיים אחרי הניסיון הראשון של IRS לגבות. אפשר לבקש הקלה שוויונית (equitable relief) על יתרה שלא שולמה במהלך תקופת הגבייה (IRS: הוראות טופס 8857; IRS: תקופת הגבייה).
סטודנט זכאי מברבדוס או מג׳מייקה, או מתמחה מג׳מייקה, יכולים גם לבחור בטיפול כתושב לפי אמנה, אם יגישו טופס 1040 עם הצהרת בחירה חתומה לשנת הבחירה. בודקים את ההצהרה המקורית לפני שמחליפים את הדוח הזה. הבחירה נמשכת כל עוד האדם עומד בתנאים (IRS: פרסום 519; IRS: פרסום 901).
אחרי שמסדירים כל סוגיה של דוח משותף, אם היה צריך להגיש טופס 1040-NR, מגישים טופס 1040-X נפרד לכל שנה מושפעת, עם טופס 1040-NR מתוקן ומלא לאותה שנה. הוראות IRS קובעות במפורש שמשתמשים בטופס 1040-X כשמישהו הגיש טופס 1040 אבל היה צריך להגיש טופס 1040-NR.
| שלב | מה להכין |
|---|---|
| משחזרים את השנה | משתמשים בהוראות טופס 1040-NR של אותה שנה, ברישומי ההכנסה, בטפסי ניכוי המס במקור ובמסמכי האמנה. כוללים את Schedule OI ואת כל הנספחים הנדרשים (IRS: הוראות טופס 1040-NR). |
| מסבירים את השינוי | מציינים את מעמד ההגשה המקורי, מדוע הייתם תושבי חוץ ואילו שורות השתנו. מתאמים כל הודעה או התאמה של IRS לפני שמחשבים את התוצאה (IRS: הוראות טופס 1040-X). |
| מגישים את התיקון | בטופס 1040-X בנייר, ממלאים פרטי זיהוי בעמוד 1 ואת ההסבר בחלק II בעמוד 2, ומשאירים ריקים את הסכומים בעמוד 1 ואת חלק I. חותמים, כותבים “Amended” על הדוח המתוקן ומצרפים אותו. בהגשה אלקטרונית ממלאים את טופס 1040-X במלואו (IRS: הוראות טופס 1040-X). |
בודקים מחדש הכנסה, ניכויים, זיכויים, מעמד הגשה וניכוי מס במקור לפי כללי תושבי חוץ. התיקון עשוי להביא למס נוסף לתשלום או להחזר. אתם חייבים בכל מס נוסף. הריבית רצה מהמועד המקורי. אחרי ש-IRS דורש תשלום של מס נוסף, יש לכם בדרך כלל 21 ימים קלנדריים, או 10 ימי עסקים אם המס הוא לפחות $100,000. אחר כך קנס האיחור בתשלום הרגיל הוא 0.5% לחודש או לחלק מחודש, עד 25% (IRS: הוראות טופס 1040-X). בקשה להחזר נדרשת בדרך כלל בתוך שלוש שנים אחרי הגשת הדוח המקורי או שנתיים אחרי תשלום המס, לפי המאוחר מביניהם. בקשה שהוגשה בתוך שלוש השנים מחזירה בדרך כלל רק מס ששולם בשלוש השנים הקודמות בתוספת כל הארכה להגשה, ואחרת רק מס ששולם בשנתיים הקודמות. בודקים את תאריכי ההגשה והתשלום וכל דחייה מיוחדת (IRS: הוראות טופס 1040-X).
מה קורה לזיכויים או לתשלום החזר בדוח השגוי?
מסירים כל זיכוי שהדוח המתוקן אינו יכול לתמוך בו, ומשווים את המס החדש להחזרים שכבר התקבלו. תושב חוץ שמגיש טופס 1040-NR אינו יכול בדרך כלל לתבוע זיכוי לימודים. IRS מציין בחירות מוגבלות לטיפול כתושב שיכולות לשנות את התוצאה (IRS: זיכויי לימודים; IRS: הוראות טופס 1040-NR).
| שורה בדוח המקורי | תיקון לבדיקה |
|---|---|
| זיכוי לימודים או זיכוי מס על הכנסה מעבודה | מי שמגיש טופס 1040-NR אינו יכול בדרך כלל לתבוע אותם. בודקים כל בחירה תקפה בטיפול כתושב לפני שמסירים אותם (IRS: הוראות טופס 1040-NR). |
| זיכוי מס לילדים או זיכוי לתלויים אחרים | בודקים את כללי טופס 1040-NR של אותה שנה ואת מדינת התושבות שלכם. לפי החוק הנוכחי, זיכוי המס לילדים מחייב מספרי ביטוח לאומי מתאימים גם לתובע וגם לילד. הזיכוי לתלויים אחרים מחייב מספרי זיהוי של הנישום והתלוי שהונפקו בזמן. דוח מתוקן אינו יכול לרפא מספרים שהונפקו אחרי מועד ההגשה המקורי, כולל הארכות (26 U.S.C. § 24; IRS: הוראות טופס 1040-NR). |
| זיכוי ההחזר (Recovery Rebate Credit) שנתבע בדוח ל-2020 או ל-2021 | תושב חוץ אינו יכול לתבוע את הזיכוי רק בכך שהגיש טופס 1040. מתאמים בין הזיכוי, כל הודעת התאמה של IRS והדוח המתוקן (IRS: זכאות ל-2020; IRS: זכאות ל-2021). |
| תשלום סיוע כלכלי (Economic Impact Payment) שהונפק בנפרד | שומרים את הודעת התשלום ואת הדוחות ש-IRS התבסס עליהם. IRS מציין שתשלום שנקבע לפי הזכאות בשנה קודמת אינו מוחזר רק מפני שהזיכוי של השנה המאוחרת נמוך יותר. השאלה אם דוח ששימש לקבלת התשלום היה שגוי בעצמו דורשת בדיקה נפרדת (IRS: תשלומים ל-2020; IRS: תשלומים ל-2021). |
אם IRS כבר שינה זיכוי ושלח הודעה, משתמשים בנתונים המתואמים כשמכינים את טופס 1040-X. לא מגישים שינוי שני שחוזר על התיקון של IRS (IRS: הוראות טופס 1040-X).
בקשה מוגזמת להחזר מס הכנסה עלולה להביא לקנס של 20% על הסכום המוגזם, אלא אם מוכיחים סיבה סבירה (26 U.S.C. § 6676).
האם הייתי צריך להגיש גם טופס 8843 לשנה הזו?
אם החרגתם ימים בתור סטודנט, מורה או מתמחה פטורים, מגישים טופס 8843 לאותה שנה. סטודנטים ממלאים את חלקים I ו-III. מורים ומתמחים ממלאים את חלקים I ו-II. מצרפים אותו לדוח מס ההכנסה אם מגישים דוח. אם אין חובה להגיש דוח, שולחים אותו בנפרד (IRS: טופס 8843).
טופס 8843 נדרש עד מועד ההגשה של טופס 1040-NR: בדרך כלל 15 באפריל לעובד בשנת לוח עם שכר שחל עליו ניכוי מס הכנסה אמריקאי במקור, או 15 ביוני בלי שכר כזה, כולל טופס 8843 עצמאי. אם הוא הוגש באיחור, בודקים את ההוראות של שנת ההגשה. הטופס העדכני ופרסום 519 מגבילים את אובדן הימים שהוחרגו בשל הגשה באיחור לספורטאים ולטענות על מצב רפואי, ואילו דף מבחן הנוכחות המהותית של IRS כולל אזהרה רחבה יותר. הגשת הטופס אינה הופכת שכר לפטור ממס ואינה הופכת תושב לתושב חוץ.
האם אפשר להגיש טופס 1040-NR ואת התיקון בהגשה אלקטרונית?
אפשר להגיש טופס 1040-NR בהגשה אלקטרונית, ובדרך כלל אפשר להגיש גם טופס 1040-X בהגשה אלקטרונית לתקופת המס הנוכחית או לשתי תקופות המס הקודמות, כשדרך ההגשה הזמינה תומכת בדוח. תיקונים ישנים יותר חייבים להישלח בדואר. דוח מקורי בנייר משנה קודמת עשוי לחייב גם תיקון בנייר לפי כללי העיבוד הנוכחיים של IRS (IRS: הוראות טופס 1040-NR; IRS: שאלות על דוח מתוקן).
הגשה אלקטרונית של טופס 1040-X מחייבת את הטופס המלא ואת כל הנספחים המתוקנים הנדרשים. להגשה בנייר יש מילוי מקוצר מיוחד של טופס 1040-X במעבר בין דוח תושב לדוח תושב חוץ. בודקים את הוראות IRS לשנה המתוקנת ואת כללי ההגשה העדכניים לפני שמגישים (IRS: הוראות טופס 1040-X).
משכורת F-1, OPT או J-1 שלי נוכו ממנה ביטוח לאומי ומדיקר. האם היא הייתה פטורה?
שכר מעבודה מורשית של תושב חוץ בסטטוס F-1, J-1, M-1 או Q-1 פטור בדרך כלל ממס ביטוח לאומי ומדיקר כשהעבודה משרתת את מטרת הכניסה. זה יכול לכלול מורים, חוקרים, מתמחים ואורחי חילופין אחרים בוויזה J-1, וגם סטודנטים. הפטור אינו נובע מהוויזה לבדה: תושבות המס, אישור העבודה, סוג העבודה וכל שינוי במעמד משפיעים (IRS: זרים המועסקים בארצות הברית; IRS: חבות סטודנטים זרים).
| מצב | תוצאת השכר לבדיקה |
|---|---|
| עובד תושב חוץ בוויזה F-1, J-1, M-1 או Q-1 שעושה עבודה מורשית ומתאימה, כולל OPT או עבודת אורח חילופין בוויזה J-1 | השכר עשוי להיות פטור ממס ביטוח לאומי ומדיקר. |
| סטודנט שהפך לזר תושב | הפטור שמבוסס על הוויזה מסתיים בדרך כלל. ייתכן שחל פטור נפרד לסטודנטים על עבודה מתאימה עבור בית הספר. |
| עובד שחל עליו הסכם ביטוח לאומי בין מדינות (totalization) | תעודת כיסוי מסוכנות הביטוח הלאומי של מדינת המוצא עשויה לתמוך בפטור. מוסרים אותה למעסיק האמריקאי (IRS: הסכמי ביטוח לאומי בין מדינות). |
| עובד שעבר לסטטוס ויזה שאינו פטור | הפטור שמבוסס על הוויזה מסתיים לגבי עבודה שבוצעה אחרי השינוי. |
| עבודה מחוץ למטרה המותרת בוויזה, או מעמד של תלוי | הפטור שמבוסס על הוויזה אינו חל בדרך כלל. |
בודקים כל תקופת שכר אם המעמד או הזכאות השתנו במהלך השנה. ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור בטופס W-2 הוא פריט אחר, ומתאמים אותו בדוח מס ההכנסה. בחירה לצורכי מס הכנסה להתייחס לבן זוג תושב חוץ כאל תושב אינה מסיימת בעצמה את פטור השכר שמבוסס על הוויזה. כלל הכרעה באמנה יכול להפוך אתכם לתושבי חוץ לצורכי מס הכנסה ולהשאיר אתכם תושבים במבחן השכר שמבוסס על הוויזה. אין להניח שהוא יוצר החזר של מס שכר (IRS: בן זוג תושב חוץ; IRS: תושבות לפי אמנה; 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).
איך מבקשים מהמעסיק החזר אם הוא ניכה את המסים האלה?
מבקשים מהמעסיק שניכה ביטוח לאומי או מדיקר להחזיר את הסכום שנוכה בטעות. אם המעסיק לא יחזיר את הסכום במלואו, תובעים אותו מ-IRS בטופס 843 עם רישומים תומכים. זה נפרד מטופס 1040-X (IRS: חבות סטודנטים זרים).
| מה לאסוף לתביעה | למה זה חשוב |
|---|---|
| טופס W-2 ותלושי שכר | מראים את הסכום שנוכה ואילו תקופות שכר היו זכאיות. |
| ויזה, I-94 וטופס I-20 או DS-2019 | תומכים במעמד ובתאריכים. |
| אישור עבודה, כולל מסמך אישור העסקה של OPT (employment authorization document) כשרלוונטי | תומך בסוג העבודה ובתקופתה. |
| הצהרת החזר מהמעסיק, או ההצהרה שלכם או טופס 8316 אם אי אפשר להשיג אותה | מראה מה המעסיק החזיר או מדוע לא החזיר. |
רשימת המסמכים של IRS בפרסום 519 מפרטת את הצרופות ואת כתובת המשלוח של טופס 843. שומרים עותק של הבקשה למעסיק ושל כל תשובה. בקשה להחזר מס שכר נדרשת בדרך כלל בתוך שלוש שנים אחרי הגשת דוח מס השכר או שנתיים אחרי תשלום המס, לפי המאוחר מביניהם. אם הדוח הוגש או המס שולם לפני 15 באפריל של השנה הבאה, החוק רואה בדרך כלל את התאריך הזה כ-15 באפריל. אין להשתמש בתאריך הגשת טופס 1040 (IRS: הוראות טופס 843; 26 U.S.C. § 6511; § 6513(c)). טופס 843 אינו הדרך להחזיר Additional Medicare Tax שנוכה בטעות. פרסום 519 מפנה את הסוגיה הזו לדוח מס ההכנסה ולטופס 8959.
האם צריך לתקן גם את דוח המדינה?
כן, אם ההכנסה הפדרלית המתוקנת, מעמד ההגשה, הניכויים או הזיכויים משנים דוח מדינה, בודקים את כללי התיקון של אותה מדינה. IRS מזהיר ששינוי בדוח פדרלי עשוי לחייב שינוי גם במדינה (IRS: הוראות טופס 1040-X).
כללי התושבות וההגשה של המדינות שונים זה מזה. שומרים את דוח המדינה המקורי, את הדוח הפדרלי המתוקן, רישומי ניכוי מס מדינה במקור וכל הודעה מהמדינה. אחר כך בודקים את המדינה שבה הגשתם או עבדתם. סיווג כתושב חוץ ברמה הפדרלית אינו מכריע לבדו את תושבות המס במדינה.
האם הגשת הטופס הלא נכון הסתירה הטבת אמנה שאפשר לתבוע?
ייתכן. טופס 1040-NR מתוקן יכול לדווח על הכנסה פטורה לפי אמנה ב-Schedule OI. אם תובעים כלל הכרעה באמנה כדי להיחשב תושבי חוץ לצורכי מס הכנסה, מגישים טופס 8833 עם טופס 1040-NR. עמדות אחרות לפי אמנה עשויות לחייב אותו גם הן. אי-גילוי של עמדה נדרשת עלול להביא לקנס של $1,000. האמנה, מדינת התושבות שלכם, סוג ההכנסה ומגבלות הזמן שלה קובעים אם חלה הטבה (IRS: תושבות לפי אמנה; IRS: טופס 8833; IRS: הוראות טופס 1040-NR).
מחפשים סעיף באמנה שחל על השכר, המלגה או הכנסה אחרת שלכם, ואוספים טפסי W-2 ו-1042-S וכל תעודת ניכוי במקור. אמנה עשויה להשפיע גם על ניכוי: סטודנטים זכאים ומתלמדים עסקיים לפי האמנה בין ארצות הברית להודו יכולים לתבוע את הניכוי הסטנדרטי בטופס 1040-NR (IRS: הוראות טופס 1040-NR). הטבת אמנה אינה אוטומטית מהוויזה או מהגשת טופס 1040-NR. הוראות IRS מתארות איך אפשר לדווח על שכר פטור לפי אמנה גם כשהמעסיק ניכה ממנו מס. בודקים את האמנה ואת הוראות שנת ההגשה לפני ששינוי הכנסה או ניכוי מס במקור (IRS: הוראות טופס 1040-NR).
דוגמה
סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים: סטודנט בוויזה F-1 שנשאר תושב חוץ הגיש טופס 1040 עם $40,000 שכר אמריקאי וזיכוי לימודים של $1,000. טופס W-2 מראה $2,480 מס ביטוח לאומי ו-$580 מס מדיקר שנוכו משכר OPT מורשה, בסך הכול $3,060 (IRS: שיעורי ניכוי). הסטודנט מכין את טופס 1040-NR של אותה שנה, מסיר את זיכוי הלימודים שאינו זכאי לו, ומגיש טופס 1040-X עם טופס 8843 אם ימיו הוחרגו. בנפרד הוא מבקש מהמעסיק להחזיר את מס השכר. אם המעסיק לא מחזיר, הסטודנט בוחן תביעה בטופס 843 עם הרישומים התומכים הנדרשים. יתרת מס ההכנסה הסופית והחזר מס השכר תלויים ברישומים ובזכאות בפועל.
המצב שלכם שונה?
- תושבות המס האמריקאית שלכם התחילה או השתנתה במהלך השנה: השתמשו בהשנה הראשונה כתושב מס אמריקאי כדי לקבוע את הדוח הנכון ואת תקופת התושבות.
- הדוח המתוקן שלכם כולל טופס 1099-NEC או הכנסה מ-LLC: ראו דוח תושב חוץ להכנסה עסקית לכללי ההגשה של אותה הכנסה.
- בקשת ההגירה שלכם מעוררת שאלה על רישומי מס: ראו דוחות מס לבקשות הגירה. תיקון מס אינו פותר השלכות הגירה, שדורשות עורך דין להגירה.
- דוח התושב שלכם דיווח גם על הכנסה מחו״ל: ראו הכנסה מחו״ל בדוח אמריקאי כדי לסקור את השנים שבהן הייתם תושבים.
- מעורבות כמה שנים, עמדה לפי אמנה, זיכוי שנוי במחלוקת או תביעת מס שכר שלא הוחזרה: אוספים ויזות, תאריכי נסיעה, דוחות מקוריים, טפסי W-2, טפסי 1042-S, תלושי שכר והודעות מ-IRS או מהמעסיק, ופונים לעזרה במס ליחידים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף מס הכנסה נוסף לתקופת תשלום קצרה יותר לפי הודעת IRS אם המס הנוסף בטופס 1040-X הוא בסכום זה לפחות, התשלום נדרש תוך 10 ימי עסקים אחרי ההודעה והדרישה; אחרת תוך 21 ימים קלנדריים | $100,000 | IRS: הוראות לטופס 1040-X סומן |
| שיעור הקנס החודשי הכללי על אי-תשלום ממס שלא שולם על כל חודש או חלק מחודש שבו המס נשאר שלא שולם; בחלק מהמקרים חלים שיעורים מיוחדים | 0.5% | IRS: קנס אי-תשלום סומן |
| שיעור הקנס המרבי הכללי על אי-תשלום אחוז מרבי מהמס שלא שולם | 25% | IRS: קנס אי-תשלום סומן |
| קנס על תביעת החזר מופרזת של מס הכנסה או מס העסקה חלק מתביעה מופרזת אלא אם התובע מוכיח סיבה סבירה | 20% | U.S. Code: 26 U.S.C. § 6676 סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה להפרה לפי סעיף 6712; חל על נישומים שאינם חברות C. | $1,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: נושא 851, זרים תושבים וזרים תושבי חוץ
- IRS: מבחן הנוכחות המהותית
- IRS: חריג הקשר ההדוק יותר
- IRS: אדם פטור, סטודנט
- IRS: אנשים פטורים, מורים ומתמחים
- IRS: בחירת בן זוג תושב חוץ
- IRS: הוראות לטופס 1040-X
- IRS: טופס 8843 והוראותיו
- IRS: הוראות לטופס 1040-NR
- IRS: שאלות נפוצות על דוח מתוקן
- IRS: שאלות ותשובות על זיכויי לימודים
- IRS: שאלות על תיקון זיכוי ההחזר (Recovery Rebate Credit)
- IRS: דף עובדות על הזכאות לזיכוי ההחזר (Recovery Rebate Credit)
- IRS: זכאות לזיכוי ההחזר (Recovery Rebate Credit) ל-2021
- IRS: חבות של סטודנטים זרים בביטוח לאומי ובמדיקר
- IRS: זרים המועסקים בארצות הברית, מסי ביטוח לאומי
- IRS: הוראות לטופס 843
- IRS: קנס אי-תשלום
- IRS: טופס 8833
- IRS: שיעורי ניכוי ביטוח לאומי ומדיקר
- IRS: הסכמי ביטוח לאומי בין מדינות (totalization)
- IRS: פרסום 519, מדריך המס האמריקאי לזרים
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 6511
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 6513
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 6013
- IRS: הוראות לטופס 8857
- IRS: תקופת הגבייה
- IRS: פרסום 901, אמנות מס של ארצות הברית
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 24
- U.S. Code: 26 U.S.C. § 6676
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.