Déclaration de résident produite par erreur avec un visa

Mon visa et mes jours aux États-Unis ont-ils fait de moi un non-résident pour l'année où j'ai produit ma déclaration?

Votre type de visa ne détermine pas à lui seul votre résidence fiscale fédérale. Pour chaque année où vous avez produit une déclaration, vérifiez si vous déteniez une carte verte, si vous avez satisfait au critère de présence réelle après exclusion des jours admissibles ou si vous avez fait un choix valide pour être traité comme résident. Si vous avez satisfait au critère du nombre de jours, vérifiez si l'exception du lien plus étroit ou la règle de départage d'une convention fiscale modifie votre résultat aux fins de l'impôt sur le revenu (IRS : étrangers résidents et non-résidents; IRS : résidence selon une convention fiscale).

Le critère de présence réelle exige au moins 31 jours de présence aux États-Unis pendant l'année de production et 183 jours pondérés sur cette année et les deux années précédentes. Comptez tous les jours admissibles de l'année de production, le tiers des jours de l'année précédente et le sixième des jours de la deuxième année précédente. Un étudiant admissible F-1, J-1, M-1 ou Q-1 exclut des jours à titre de « personne exemptée ». Cette expression signifie exemptée du décompte des jours, et non exemptée de l'impôt sur le revenu. Les jours d'étudiant cessent généralement d'être exclus après cinq années civiles où vous étiez exempté comme étudiant, enseignant ou stagiaire. Un étudiant peut tout de même être admissible en montrant qu'il n'a pas l'intention de vivre en permanence aux États-Unis, notamment grâce à des liens plus étroits avec l'étranger et à l'absence de démarches pour obtenir une carte verte. Un enseignant ou un stagiaire J-1 est soumis à une limite différente, généralement liée à l'exemption pendant deux des six années civiles précédentes (IRS : règle pour les étudiants; IRS : règle pour les enseignants et les stagiaires).

L'exception ordinaire du lien plus étroit exige moins de 183 jours réels de présence aux États-Unis et le formulaire 8840 au plus tard à la date limite du formulaire 1040-NR, prolongations comprises. Un formulaire tardif peut faire perdre l'exception, sauf si vous respectez la norme de preuve de l'IRS. L'exception distincte pour les étudiants après cinq années civiles d'exemption utilise le formulaire 8843 (IRS : lien plus étroit; IRS : exception pour les étudiants).

Constituez un dossier année par année : dates d'entrée et de sortie, catégories de visa, documents de l'école ou du programme, et toute carte verte ou tout choix de résidence. L'OPT ne met pas fin à elle seule au statut F-1 et ne règle pas la question du nombre de jours. Si la résidence a commencé ou changé pendant une année, consultez la première année comme résident fiscal américain avant de choisir le formulaire corrigé.

J'ai produit le formulaire 1040, mais il fallait le formulaire 1040-NR. Comment corriger?

Si le formulaire 1040 initial était une déclaration conjointe, vérifiez d'abord si un choix de traitement comme résident l'appuyait. Lorsqu'un conjoint était citoyen ou résident américain et l'autre non-résident à la fin de l'année, les deux peuvent choisir d'être traités comme résidents pour toute l'année en signant une déclaration écrite jointe à leur déclaration conjointe et en déclarant leur revenu mondial. Un nouveau choix n'est pas possible si les deux étaient non-résidents à la fin de l'année, mais un choix antérieur peut encore s'appliquer si l'un ou l'autre était résident pendant cette année. Si les deux sont devenus résidents pendant l'année, un choix distinct de déclaration conjointe de première année peut s'appliquer. Le choix modifié du conjoint non-résident doit généralement être fait dans les trois ans suivant la production de la déclaration initiale ou dans les deux ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. L'IRS ne permet généralement pas de transformer une déclaration conjointe en déclarations distinctes après la date limite initiale (IRS : conjoint non-résident; 26 U.S.C. § 6013(h); IRS : instructions du formulaire 1040-X).

Sur une déclaration conjointe valide, chaque conjoint peut devoir la totalité de l'impôt, des intérêts et des pénalités selon le 26 U.S.C. § 6013(d)(3). L'IRS dispose généralement de 10 ans après la cotisation pour recouvrer l'impôt, sous réserve de prolongations. Un conjoint qui demande un allègement peut produire le formulaire 8857, généralement dans les deux ans suivant la première tentative de recouvrement de l'IRS. Un allègement équitable pour un solde impayé peut être demandé pendant la période de recouvrement (IRS : instructions du formulaire 8857; IRS : période de recouvrement).

Un étudiant admissible de la Barbade ou de la Jamaïque, ou un stagiaire de la Jamaïque, peut aussi choisir le traitement comme résident en vertu d'une convention fiscale, en produisant le formulaire 1040 avec une déclaration de choix signée pour l'année du choix. Vérifiez la déclaration initiale avant de remplacer cette déclaration. Le choix se poursuit tant que la personne y est admissible (IRS : publication 519; IRS : publication 901).

Une fois réglée toute question liée à la déclaration conjointe, si vous auriez dû produire le formulaire 1040-NR, produisez un formulaire 1040-X distinct pour chaque année visée, avec un formulaire 1040-NR corrigé et complet pour cette année. Les instructions de l'IRS prévoient expressément le formulaire 1040-X lorsqu'une personne a produit le formulaire 1040 alors qu'elle aurait dû produire le formulaire 1040-NR.

Revérifiez le revenu, les déductions, les crédits, le statut de déclaration et les retenues selon les règles applicables aux non-résidents. La correction peut entraîner un impôt additionnel à payer ou un remboursement. Vous devez payer tout impôt additionnel. Les intérêts courent à partir de la date limite initiale. Une fois que l'IRS exige le paiement de l'impôt additionnel, vous disposez normalement de 21 jours civils, ou de 10 jours ouvrables si l'impôt est d'au moins 100 000 $. La pénalité habituelle pour paiement tardif est ensuite de 0,5 % par mois ou partie de mois, jusqu'à 25 % (IRS : instructions du formulaire 1040-X). Une demande de remboursement doit généralement être présentée dans les trois ans suivant la production de la déclaration initiale ou dans les deux ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. Une demande faite dans le délai de trois ans ne permet généralement de récupérer que l'impôt payé au cours des trois années précédentes, plus toute prolongation de production. Sinon, seul l'impôt payé au cours des deux années précédentes peut l'être. Vérifiez les dates de production et de paiement ainsi que tout report spécial (IRS : instructions du formulaire 1040-X).

Qu'advient-il des crédits ou d'un paiement de relance sur la mauvaise déclaration?

Retirez tout crédit que la déclaration corrigée ne peut pas appuyer et comparez le nouvel impôt avec les remboursements déjà reçus. Un non-résident qui produit le formulaire 1040-NR ne peut généralement pas réclamer de crédit pour études. L'IRS indique des choix limités de traitement comme résident qui peuvent changer ce résultat (IRS : crédits pour études; IRS : instructions du formulaire 1040-NR).

Si l'IRS a déjà modifié un crédit et envoyé un avis, utilisez les chiffres rajustés pour préparer le formulaire 1040-X. Ne présentez pas une deuxième modification qui fait double emploi avec le rajustement de l'IRS (IRS : instructions du formulaire 1040-X).

Une demande de remboursement d'impôt sur le revenu excessive peut entraîner une pénalité de 20 % sur le montant excessif, sauf si vous démontrez un motif raisonnable (26 U.S.C. § 6676).

Avais-je aussi besoin du formulaire 8843 pour cette année?

Si vous avez exclu des jours à titre d'étudiant, d'enseignant ou de stagiaire exempté, produisez le formulaire 8843 pour cette année. Les étudiants remplissent les parties I et III. Les enseignants et les stagiaires remplissent les parties I et II. Joignez-le à la déclaration de revenus si vous en produisez une. Si aucune déclaration n'est exigée, envoyez-le séparément (IRS : formulaire 8843).

Le formulaire 8843 est dû à la date limite du formulaire 1040-NR : normalement le 15 avril pour un travailleur dont l'année d'imposition est l'année civile et dont les salaires sont assujettis à la retenue d'impôt sur le revenu américain, ou le 15 juin sans de tels salaires, y compris pour un formulaire 8843 produit seul. S'il était en retard, vérifiez les instructions de l'année de production. Le formulaire actuel et la publication 519 limitent aux athlètes et aux demandes fondées sur un problème de santé la perte des jours exclus pour production tardive, tandis que la page de l'IRS sur la présence réelle formule une mise en garde plus large. Le produire ne rend pas les salaires exempts d'impôt et ne transforme pas un résident en non-résident.

Puis-je produire le formulaire 1040-NR et la correction par voie électronique?

Le formulaire 1040-NR peut être produit par voie électronique. Le formulaire 1040-X peut généralement l'être pour la période d'imposition courante ou les deux précédentes lorsque le mode de production offert prend en charge la déclaration. Les modifications plus anciennes doivent être postées. Une déclaration papier originale d'une année passée peut aussi exiger une modification sur papier selon les règles actuelles de traitement de l'IRS (IRS : instructions du formulaire 1040-NR; IRS : questions sur les déclarations modifiées).

La production électronique du formulaire 1040-X exige le formulaire complet et toutes les annexes corrigées nécessaires. La production sur papier comporte des inscriptions abrégées spéciales sur le formulaire 1040-X lorsqu'on passe d'une déclaration de résident à une déclaration de non-résident, ou l'inverse. Consultez les instructions de l'IRS pour l'année corrigée et les règles de transmission actuelles avant de produire (IRS : instructions du formulaire 1040-X).

On a retenu des cotisations de sécurité sociale et Medicare sur ma paie F-1, OPT ou J-1. Était-elle exonérée?

Les salaires qu'un non-résident au statut F-1, J-1, M-1 ou Q-1 tire d'un travail autorisé sont généralement exonérés des cotisations de sécurité sociale et Medicare lorsque le travail correspond à l'objet de l'admission. Cela peut comprendre les enseignants, les chercheurs, les stagiaires et les autres visiteurs d'échange J-1, de même que les étudiants. L'exonération ne découle pas du visa seul : la résidence fiscale, l'autorisation de travail, le genre de travail et tout changement de statut comptent (IRS : étrangers employés aux États-Unis; IRS : assujettissement des étudiants étrangers).

Vérifiez chaque période de paie si le statut ou l'admissibilité a changé pendant l'année. La retenue d'impôt fédéral sur le revenu inscrite sur un formulaire W-2 est un élément distinct, qui se règle dans la déclaration de revenus. Un choix en matière d'impôt sur le revenu visant à traiter un conjoint non-résident comme résident ne met pas à lui seul fin à l'exonération de paie fondée sur le visa. Une règle de départage d'une convention fiscale peut faire de vous un non-résident aux fins de l'impôt sur le revenu tout en vous laissant résident aux fins du critère de paie fondé sur le visa. Ne présumez pas qu'elle donne droit à un remboursement de cotisations (IRS : conjoint non-résident; IRS : résidence selon une convention fiscale; 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).

Comment demander un remboursement à mon employeur s'il a retenu ces cotisations?

Demandez à l'employeur qui a retenu les cotisations de sécurité sociale ou Medicare de rembourser le montant retenu par erreur. Si l'employeur refuse de rembourser la totalité, réclamez-le à l'IRS sur le formulaire 843 avec les pièces justificatives. Cette démarche est distincte du formulaire 1040-X (IRS : assujettissement des étudiants étrangers).

La liste de documents de l'IRS dans la publication 519 indique les pièces à joindre et l'adresse postale du formulaire 843. Conservez une copie de la demande envoyée à l'employeur et de toute réponse. Une demande de remboursement de cotisations sur la paie doit généralement être présentée dans les trois ans suivant la production de la déclaration de l'impôt sur l'emploi ou dans les deux ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. Si la déclaration a été produite ou l'impôt payé avant le 15 avril de l'année suivante, la loi considère généralement cette date comme le 15 avril. N'utilisez pas la date de production de votre formulaire 1040 (IRS : instructions du formulaire 843; 26 U.S.C. § 6511; § 6513(c)). Le formulaire 843 n'est pas le moyen de récupérer une cotisation Medicare supplémentaire (Additional Medicare Tax) retenue par erreur. La publication 519 renvoie ce cas à la déclaration de revenus et au formulaire 8959.

Dois-je aussi modifier la déclaration d'État?

Oui, si le revenu, le statut de déclaration, les déductions ou les crédits fédéraux corrigés changent une déclaration d'État, examinez les règles de modification de cet État. L'IRS avertit que la modification d'une déclaration fédérale peut aussi exiger une modification de la déclaration d'État (IRS : instructions du formulaire 1040-X).

Les règles de résidence et de production des États varient. Conservez la déclaration d'État initiale, la déclaration fédérale corrigée, les documents de retenue d'État et tout avis d'État, puis vérifiez l'État où vous avez produit votre déclaration ou travaillé. La classification fédérale de non-résident ne règle pas à elle seule la résidence fiscale d'un État.

Le mauvais formulaire a-t-il caché un avantage prévu par une convention fiscale auquel j'avais droit?

C'est possible. Un formulaire 1040-NR corrigé peut déclarer à l'annexe OI un revenu admissible exonéré en vertu d'une convention fiscale. Si vous invoquez la règle de départage d'une convention fiscale pour être traité comme non-résident aux fins de l'impôt sur le revenu, produisez le formulaire 8833 avec le formulaire 1040-NR. D'autres positions fondées sur une convention peuvent aussi l'exiger. Le défaut de divulguer une position exigée peut entraîner une pénalité de 1 000 $. La convention, votre pays de résidence, le genre de revenu et les délais applicables déterminent si un avantage s'applique (IRS : résidence selon une convention fiscale; IRS : formulaire 8833; IRS : instructions du formulaire 1040-NR).

Cherchez l'article de convention qui vise vos salaires, votre bourse ou un autre revenu, et rassemblez les formulaires W-2 et 1042-S ainsi que tout certificat de retenue. Une convention peut aussi toucher une déduction : les étudiants admissibles et les apprentis en entreprise visés par la convention États-Unis–Inde peuvent réclamer la déduction standard sur le formulaire 1040-NR (IRS : instructions du formulaire 1040-NR). Un avantage prévu par une convention n'est pas automatique du fait du visa ou de la production du formulaire 1040-NR. Les instructions de l'IRS décrivent comment déclarer des salaires exonérés par une convention même si l'employeur a retenu de l'impôt sur ceux-ci. Vérifiez la convention et les instructions de l'année de production avant de modifier le revenu ou les retenues (IRS : instructions du formulaire 1040-NR).

Exemple

Montants indicatifs en dollars américains : un étudiant F-1 demeuré non-résident a produit le formulaire 1040 en déclarant 40 000 $ de salaires américains et un crédit pour études de 1 000 $. Le formulaire W-2 indique 2 480 $ de cotisation de sécurité sociale et 580 $ de cotisation Medicare retenus sur les salaires d'un travail OPT autorisé, soit 3 060 $ au total (IRS : taux de retenue). L'étudiant prépare le formulaire 1040-NR de cette année, retire le crédit pour études inadmissible et produit le formulaire 1040-X avec le formulaire 8843 si ses jours ont été exclus. Il demande séparément à l'employeur de rembourser les cotisations sur la paie. Si l'employeur refuse, l'étudiant examine une demande au moyen du formulaire 843 avec les pièces justificatives exigées. Le solde final d'impôt sur le revenu et le remboursement des cotisations dépendent des documents réels et de l'admissibilité.

Votre situation est différente?

• Votre résidence fiscale américaine a commencé ou changé pendant l'année : consultez la première année comme résident fiscal américain pour déterminer la bonne déclaration et la période de résidence.
• Votre déclaration corrigée comprend un formulaire 1099-NEC ou un revenu de LLC : consultez la déclaration de non-résident pour un revenu d'entreprise pour les règles de production applicables à ce revenu.
• Votre demande d'immigration soulève une question sur vos documents fiscaux : consultez les déclarations de revenus pour les demandes d'immigration. Une correction fiscale ne règle pas les conséquences en matière d'immigration, qui relèvent d'un avocat en immigration.
• Votre déclaration de résident comprenait aussi des revenus étrangers : consultez les revenus étrangers sur une déclaration américaine pour examiner les années où vous étiez résident.
• Plusieurs années, une position fondée sur une convention fiscale, un crédit contesté ou une demande de remboursement de cotisations non réglée sont en cause : rassemblez visas, dates de voyage, déclarations initiales, formulaires W-2 et 1042-S, relevés de paie et avis de l'IRS ou de l'employeur pour obtenir de l'aide en fiscalité des particuliers.