Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung angeben

Muss ich Einkünfte aus dem Ausland angeben, wenn ich in den USA lebe, auch wenn das Geld im Ausland bleibt?

Ja. Wenn Sie US-Staatsbürger oder steuerlich in den USA ansässig sind, erfasst Ihre US-Steuererklärung in der Regel Ihre weltweiten Einkünfte. Wenn Sie eine Zahlung auf einem ausländischen Konto lassen, nimmt sie das nicht aus Ihrer Erklärung heraus. Entscheidend ist, ob Sie steuerpflichtige Einkünfte erhalten haben, nicht, wohin Sie das Geld überwiesen haben (IRS: Besteuerung von US-Ansässigen; Anleitung zu Form 1040).

Geben Sie ausländische Löhne, steuerpflichtige Renten, Zinsen und Dividenden auch dann an, wenn Sie kein US-Formular erhalten. Ein Steuerabkommen kann einen Posten befreien oder ändern, welches Land ihn besteuert. Wenn Sie im Laufe des Jahres in den USA ansässig geworden sind, kommt es auf die Daten an. Lesen Sie dazu Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.

Wo gehört welche Art ausländischer Einkünfte in Form 1040?

Tragen Sie ausländische Einkünfte an derselben Stelle ein wie vergleichbare US-Einkünfte, nachdem Sie sie in Dollar umgerechnet haben. Einbehaltene ausländische Steuer ist eine eigene Frage der Anrechnung oder des Abzugs. Ziehen Sie sie nicht einfach von den Bruttoeinkünften ab (Anleitung zu Form 1040; Publication 514).

Lohn von einem ausländischen Arbeitgeber stammt in der Regel aus US-Quellen, wenn Sie in den USA arbeiten. Arbeit im Ausland stammt in der Regel aus ausländischen Quellen. Bei Arbeit an beiden Orten teilen Sie den Lohn auf, meist nach Arbeitstagen. Eine ausländische Quellensteuer allein macht Arbeit in den USA nicht zu ausländischen Einkünften und begründet auch keine nutzbare Anrechnung innerhalb der üblichen Grenze von Form 1116. Prüfen Sie eine mögliche ausländische Erstattung oder Abkommensentlastung (IRS: Quelle von Einkünften aus persönlichen Dienstleistungen; Publication 514).

Ausländische Mieteinnahmen und Grundstücksverkäufe folgen eigenen Regeln, siehe Immobilien im Ausland. Zu ausländischen Fonds lesen Sie Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.

Wie rechne ich ausländische Einkünfte und ausländische Steuern in US-Dollar um?

Verwenden Sie in der Erklärung US-Dollar. Für Einkünfte und Ausgaben verlangt der IRS in der Regel den Wechselkurs zum Zeitpunkt des Zuflusses, der Zahlung oder der Entstehung des einzelnen Postens. Für Einkünfte, die gleichmäßig über das Jahr zufließen, kann ein Jahresdurchschnitt genutzt werden, wenn der Wechselkurs relativ stabil war. Bei einer einmaligen Zahlung gilt der Kurs am Tag der Transaktion (IRS: Fremdwährung; IRS: Fallstudie zum Wechselkurs).

Für ausländische Steuer gilt eine eigene Regel. Wenn Sie die Anrechnung im Jahr der Zahlung beantragen, verwenden Sie den Kurs am Tag der Zahlung oder des Einbehalts. Wenn Sie wählen, die Steuer im Jahr ihrer Entstehung anzurechnen, kreuzen Sie in Form 1116, Teil II, „Accrued“ an, in einer rechtzeitigen ursprünglichen Erklärung. Diese Wahl gilt auch für spätere Jahre. Es gilt in der Regel der Durchschnittskurs des Steuerjahres. Steuer, die mehr als 2 Jahre nach diesem Jahr gezahlt wird, rechnen Sie aber mit dem Kurs am Zahlungstag um. Bei entstandener Steuer in einer ausländischen Währung, die nicht Ihre funktionale Währung ist, können Sie stattdessen den Kurs am Zahlungstag wählen, indem Sie Ihrer Erklärung bis zu deren Frist, einschließlich Verlängerungen, eine Erklärung beifügen. Auch diese Wahl gilt für spätere Jahre (Anleitung zu Form 1116). Bewahren Sie für jede Umrechnung den Betrag in Fremdwährung, das Zahlungsdatum, den verwendeten Kurs und die Quelle auf.

Ist meine ausländische Rente oder gesetzliche Rente in den USA steuerpflichtig?

Eine Auszahlung aus einer ausländischen Rente kann in den USA ganz oder teilweise steuerpflichtig sein. Der steuerpflichtige Teil hängt in der Regel von der Auszahlung und Ihrer Einzahlung in den Plan ab. Eine ausländische gesetzliche Rente (Social Security) wird in der Regel wie eine ausländische Rente oder Leibrente behandelt, außer ein Steuerabkommen befreit sie oder sieht eine andere Regel vor (IRS: ausländische Rentenauszahlungen).

Prüfen Sie die Art der Zahlung, Ihre US-Staatsbürgerschaft und Ansässigkeit sowie die Regeln des Abkommens zu Renten, gesetzlicher Rente und Saving Clause. Für eine Rente aus dem öffentlichen Dienst kann eine eigene Regel des Abkommens gelten. Gehen Sie nicht davon aus, dass eine ausländische Bezeichnung wie „Sozialversicherung“ die Zahlung der US-Social-Security gleichstellt. Bewahren Sie Planauszüge, Einzahlungsnachweise und das Gesetz oder den Leistungsbescheid auf, der das zahlende Programm nennt.

Manche ausländischen Rentenpläne sind ausländische Trusts und erfordern unter Umständen auch Form 3520 und Form 3520-A. Es gibt Ausnahmen (IRS: ausländische Rentenauszahlungen).

Zu CPP, OAS und US-Social-Security lesen Sie Amerikaner in Kanada. Zu Auszahlungen aus einem RRSP oder RRIF lesen Sie Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.

Meine Eltern haben Green Cards und leben von einer Rente aus China: Müssen sie eine Erklärung abgeben?

Ein Green-Card-Inhaber, der in den USA lebt, wird in der Regel wie ein US-Ansässiger besteuert. Ob eine Erklärung nötig ist, hängt aber von der Art der Rente, anderen Einkünften, dem Veranlagungsstatus und möglichen weiteren Auslösern der Erklärungspflicht ab. Nach dem Steuerabkommen zwischen den USA und China ist eine Rente oder andere Zahlung der chinesischen Regierung, einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer lokalen Behörde aus dem dortigen Sozialversicherungssystem oder Wohlfahrtsplan nur in China steuerpflichtig. Die Saving Clause erhält diese Regel für in den USA Ansässige, die keine US-Staatsbürger sind (Abkommen USA–China, Artikel 17(2) und Protokoll Absatz 2; IRS: Besteuerung von US-Ansässigen).

Klären Sie zuerst anhand des Leistungsbescheids den Zahler und das Programm. Eine Betriebsrente oder eine Rente für Dienst beim Staat kann unter eine andere Regel des Abkommens fallen. US-Staatsbürger können die Ausnahme des Abkommens für Ansässige nach Artikel 17(2) nicht nutzen. Prüfen Sie dann die übrigen Einkünfte und die aktuellen Anforderungen zur Einreichung von Form 1040. Ist die begünstigte Zahlung das einzige Einkommen eines Elternteils, ist eine Bundessteuererklärung unter Umständen nicht erforderlich. Allein dieser Abkommensantrag für Rente oder gesetzliche Rente erfordert in der Regel keine Form 8833, eine andere Abkommensposition aber möglicherweise (Anleitung zu Form 8833). Die Meldung ausländischer Konten ist eine eigene Prüfung. Lesen Sie dazu Meldung ausländischer Konten.

Das Abkommen mit China erfasst Renten aus Hongkong nicht allein deshalb, weil der Empfänger Chinese ist (IRS: Hinweise zum Geltungsgebiet des Abkommens mit China). Wie eine Zahlung aus dem Hong Kong Mandatory Provident Fund nach den US-Regeln für Renten und Trusts einzuordnen ist, muss geprüft werden. Lesen Sie dazu grenzüberschreitende Steuern.

Wie funktioniert die Anrechnung ausländischer Steuern, und was begrenzt sie?

Die Anrechnung ausländischer Steuern kann die reguläre US-Einkommensteuer senken, wenn eine qualifizierte ausländische Einkommensteuer auf Einkünfte anfällt, die auch die USA besteuern. Form 1116 begrenzt die Anrechnung in der Regel auf die US-Steuer, die auf steuerpflichtige ausländische Einkünfte in jeder gesonderten Kategorie entfällt. Im Ausland gezahlte Steuer wird nicht automatisch Dollar für Dollar erstattet (IRS: Anrechnung ausländischer Steuern; Anleitung zu Form 1116).

Wird ausländische Steuer später erstattet oder angepasst, muss Ihre US-Anrechnung möglicherweise korrigiert werden. Auch bei entstandener Steuer ist eine Neufestsetzung nötig, wenn sie 24 Monate nach dem Ende des Jahres, auf das sie sich bezieht, noch nicht gezahlt ist. Bewahren Sie ausländische Erklärungen und Bescheide, Einbehaltsbescheinigungen, Zahlungsdaten, Erstattungsbescheide und frühere Formulare 1116 auf (Anleitung zu Form 1116).

Kann ich die Anrechnung ohne Form 1116 beantragen?

Ja, aber nur, wenn alle Bedingungen für diese Wahl erfüllt sind: Alle ausländischen Bruttoeinkünfte sind für diese Wahl passiv (einschließlich hoch besteuerter passiver Einkünfte und bestimmter Zinsen aus Exportfinanzierung). Alle Einkünfte und die zugehörige ausländische Steuer stehen auf qualifizierten Zahlungsbescheinigungen. Und die gesamte anrechenbare ausländische Steuer beträgt höchstens $300, bei gemeinsamer Veranlagung höchstens $600 (Anleitung zu Form 1116). Zu den qualifizierten Bescheinigungen zählen Form 1099-DIV und 1099-INT, bestimmte Schedules K-1 und K-3 sowie ähnliche Ersatzbescheinigungen, die Einkünfte und Steuer ausweisen. Ein Zahlungsbeleg allein erfüllt diese Bedingung nicht. Auch ausländischer Lohn schließt die Wahl aus.

Tragen Sie in Schedule 3, Teil I, Zeile 1 den kleineren Betrag aus Ihrer gesamten anrechenbaren ausländischen Steuer und der regulären Steuer ein. Die Wahl sperrt außerdem Übertragungen ausländischer Steuer in dieses Wahljahr oder aus ihm. Prüfen Sie daher frühere und voraussichtliche künftige ausländische Steuern, bevor Sie sie nutzen (Anleitung zu Form 1116).

Sollte ich ausländische Steuer anrechnen oder abziehen?

Eine nutzbare Anrechnung entlastet auf Bundesebene meist stärker, weil sie die reguläre US-Einkommensteuer Dollar für Dollar senkt. Ein Abzug in Schedule A (einzeln aufgeführte Abzüge, itemized deductions) senkt das steuerpflichtige Einkommen nur, wenn Sie Ihre Abzüge einzeln aufführen. Vergleichen Sie beides anhand der gesamten Erklärung, wenn die Anrechnung begrenzt oder nicht nutzbar ist (IRS: Anrechnung ausländischer Steuern; Publication 514).

Die Entscheidung gilt in der Regel für alle qualifizierten ausländischen Einkommensteuern des Jahres. Sie können in der Regel nicht eine qualifizierte ausländische Einkommensteuer anrechnen und eine andere aus demselben Jahr abziehen. Ein Abzugsjahr kann außerdem beeinflussen, wie nicht genutzte Anrechnungen aus anderen Jahren verwendet werden (Anleitung zu Form 1116).

Was ändert ein Steuerabkommen, und wann brauche ich Form 8833?

Ein Steuerabkommen kann Einkünfte befreien, ausländische Quellensteuer begrenzen, die Quelle ändern oder eine besondere Regel gegen Doppelbesteuerung vorsehen. Seine Saving Clause kann den USA aber trotzdem erlauben, ihre Staatsbürger oder Ansässigen zu besteuern. Lesen Sie den Artikel für die jeweilige Zahlung und die Ausnahmen von der Saving Clause, bevor Sie Einkünfte weglassen oder eine Anrechnung beantragen (IRS: Einkommensteuerabkommen; IRS: ausländische Rentenauszahlungen).

Form 8833 legt in der Regel eine Abkommensposition offen, die die US-Steuer ändert. Der IRS verzichtet aber bei vielen Abkommensanträgen von Privatpersonen zu Renten, Leibrenten und gesetzlicher Rente auf die Offenlegung. Andere Positionen, etwa bestimmte Anträge zur Ansässigkeit nach dem Abkommen oder eine Anrechnung ausländischer Steuer allein nach dem Abkommen, können sie weiterhin erfordern. Prüfen Sie die jeweilige Position. Gehen Sie nicht davon aus, dass jeder Abkommensantrag Form 8833 braucht oder dass jeder Antrag befreit ist (IRS: Abkommensvorteile beantragen; Form 8833).

Kann die Anrechnung ausländischer Steuern die Steuer auf Nettokapitaleinkünfte senken?

Nein. Die Anrechnung ausländischer Steuern mindert die gesonderte Steuer von 3,8 % auf Nettokapitaleinkünfte (net investment income tax) nicht, auch wenn auf dieselben Kapitaleinkünfte ausländische Steuer gezahlt wurde (26 CFR 1.1411-1(e); IRS: Steuer auf Nettokapitaleinkünfte). Zinsen und Dividenden aus dem Ausland können zu den Nettokapitaleinkünften gehören, wenn die Steuer anfällt.

Gibt mein Bundesstaat eine Anrechnung für ausländische Steuer?

Prüfen Sie die eigenen Regeln Ihres Bundesstaates. Die bundessteuerliche Anrechnung ausländischer Steuern entscheidet das Ergebnis im Bundesstaat nicht. Kaliforniens Anrechnung für in anderen Bundesstaaten gezahlte Steuern schließt Steuern aus, die an ein anderes Land gezahlt wurden. New York hat eine begrenzte Anrechnung für Ansässige auf Einkommensteuer, die an eine kanadische Provinz auf qualifizierte Einkünfte gezahlt wurde. Sie nutzt Form IT-112-C. Kanadische Bundessteuer zählt für dieses Formular nicht (Anleitung zu Schedule S in Kalifornien; Anleitung zu Form IT-112-C in New York).

Wenden Sie keines der beiden Beispiele auf einen anderen Bundesstaat an. New York schließt Zinsen und Dividenden aus immateriellen Vermögenswerten in der Regel aus, es sei denn, sie hängen mit einem in der Provinz geführten Geschäft zusammen. Die Anrechnung für die Provinz wird zudem mit der bundessteuerlichen Anrechnung abgestimmt. Sammeln Sie daher die Steuerberechnungen von Bund und Provinz (Anleitung zu Form IT-112-C in New York).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, in US-Dollar. Eine in den USA ansässige Person erhält $10.000 Zinsen von einer ausländischen Bank und zahlt $1.500 qualifizierte ausländische Einkommensteuer auf diese Zinsen. Die Einkünfte werden in Form 1040 als Zinsen angegeben, auch wenn das Guthaben auf dem ausländischen Konto bleibt. Angenommen, die $10.000 sind steuerpflichtige ausländische Einkünfte der passiven Kategorie, das gesamte steuerpflichtige Einkommen beträgt $100.000 und die reguläre US-Steuer für die Grenze beträgt $12.000. Die Grenze im Beispiel ist $12.000 × ($10.000 ÷ $100.000) = $1.200. Die Anrechnung für dieses Jahr ist der kleinere Wert aus der Grenze und der ausländischen Steuer von $1.500, also $1.200. Die nicht genutzten $300 können für einen Rücktrag oder Vortrag infrage kommen (IRS: So berechnen Sie die Anrechnung). Fällt die Steuer auf Nettokapitaleinkünfte an, mindert die Anrechnung ausländischer Steuern diese gesonderte Steuer nicht. Die tatsächliche Grenze hängt von der gesamten Erklärung ab, einschließlich Abzügen und anderer ausländischer Einkünfte.

Bei Ihnen anders?

• Sie sind in diesem Jahr in den USA ansässig geworden: Die Daten der Ansässigkeit bestimmen, welche Einkünfte in die Erklärung gehören. Lesen Sie Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.
• Sie leben im Ausland und haben dort Lohn verdient: Die Befreiung für im Ausland erzielte Arbeitseinkünfte (Foreign Earned Income Exclusion) hat eigene Bedingungen. Lesen Sie Steuererklärung bei Wohnsitz im Ausland.
• Sie vermieten oder verkaufen ein Haus im Ausland: Lesen Sie Immobilien im Ausland.
• Familie im Ausland hat Ihnen Geld geschenkt oder vererbt: Lesen Sie Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.
• Sie besitzen ausländische Fonds oder ein Unternehmen im Ausland: Lesen Sie Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden oder US-Eigentümer ausländischer Unternehmen.
• Sie haben ausländische Konten: Lesen Sie Meldung ausländischer Konten.
• Sie erhalten kanadische gesetzliche Rente oder Auszahlungen aus registrierten Plänen: Lesen Sie Amerikaner in Kanada oder Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Unklar sind Ihre Rentenart, Ihre Abkommensposition oder Ihr Anrechnungsübertrag: Sammeln Sie Leistungsbescheide, ausländische Steuererklärungen, Zahlungsbelege für Steuern und frühere US-Erklärungen für eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern.