¿Declaró impuestos como residente de EE. UU. por error con visa?

¿Mi visa y mis días en EE. UU. me hicieron no residente en el año que presenté?

La categoría de su visa, por sí sola, no decide su residencia fiscal federal. En cada año que presentó, revise si tenía una green card, si cumplió la prueba de presencia sustancial después de excluir los días elegibles o si hizo una elección válida para ser tratado como residente. Si cumplió la prueba de conteo de días, revise si una excepción por vínculo más estrecho o el criterio de desempate de un tratado cambia su resultado para el impuesto sobre la renta (IRS: extranjeros residentes y no residentes; IRS: residencia bajo un tratado).

La prueba de presencia sustancial exige al menos 31 días en EE. UU. en el año de la declaración y 183 días ponderados entre ese año y los dos anteriores. Cuente todos los días elegibles del año de la declaración, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del segundo año anterior. Un estudiante elegible con F-1, J-1, M-1 o Q-1 excluye días como «persona exenta» (exempt individual); esa expresión significa exenta de contar los días, no exenta del impuesto sobre la renta. Los días de estudiante generalmente dejan de poder excluirse después de cinco años calendario en que usted fue exento como estudiante, profesor o aprendiz. Aun así, un estudiante puede calificar si demuestra que no tiene intención de vivir permanentemente en EE. UU., por ejemplo con vínculos más estrechos en el extranjero y sin pasos hacia una green card. Un profesor o aprendiz con J-1 tiene un límite distinto, generalmente vinculado a haber sido exento en dos de los seis años calendario anteriores (IRS: regla para estudiantes; IRS: regla para profesores y aprendices).

La excepción ordinaria por vínculo más estrecho exige menos de 183 días reales en EE. UU. y el Form 8840 antes de la fecha de vencimiento del Form 1040-NR, incluidas las prórrogas; un formulario tardío puede hacer perder la excepción, salvo que cumpla el estándar de prueba del IRS. La excepción distinta para estudiantes después de cinco años calendario exentos usa el Form 8843 (IRS: vínculo más estrecho; IRS: excepción para estudiantes).

Arme un registro año por año con las fechas de entrada y salida, las categorías de visa, los documentos de la escuela o del programa y cualquier green card o elección de residencia. El OPT no termina por sí solo el estatus F-1 ni resuelve la cuestión del conteo de días. Si la residencia comenzó o cambió durante un año, consulte Primer año como residente fiscal de EE. UU. antes de elegir el formulario corregido.

Presenté el Form 1040 pero necesitaba el Form 1040-NR. ¿Cómo lo corrijo?

Si el Form 1040 original fue conjunto, primero revise si una elección de tratamiento como residente lo respaldaba. Cuando un cónyuge era ciudadano o residente de EE. UU. y el otro era no residente al cierre del año, ambos pueden elegir ser tratados como residentes todo el año firmando una declaración junto con su declaración conjunta e informando sus ingresos de todo el mundo. No se puede hacer una elección nueva si ambos eran no residentes al cierre del año, pero una elección anterior aún puede aplicar si alguno de los cónyuges fue residente durante ese año. Si ambos pasaron a ser residentes durante el año, puede aplicar una elección conjunta distinta para el primer año. Una elección enmendada del cónyuge no residente generalmente vence tres años después de presentada la declaración original o dos años después de pagado el impuesto, lo que ocurra más tarde. El IRS generalmente no permite que una declaración conjunta se convierta en declaraciones separadas después de la fecha de vencimiento original (IRS: cónyuge no residente; 26 U.S.C. § 6013(h); IRS: instrucciones del Form 1040-X).

En una declaración conjunta válida, cada cónyuge puede deber el impuesto completo, los intereses y las multas según 26 U.S.C. § 6013(d)(3). El IRS generalmente tiene 10 años después de la determinación para cobrar, sujeto a prórrogas. El cónyuge que busca alivio puede presentar el Form 8857, generalmente dentro de dos años después del primer intento de cobro del IRS; el alivio equitativo por un saldo no pagado puede solicitarse durante el período de cobranza (IRS: instrucciones del Form 8857; IRS: período de cobranza).

Un estudiante elegible de Barbados o Jamaica, o un aprendiz de Jamaica, también puede elegir ser tratado como residente bajo un tratado presentando el Form 1040 con una declaración de elección firmada para el año de la elección. Revise la declaración original antes de reemplazarla; la elección continúa mientras la persona cumpla los requisitos (IRS: Publication 519; IRS: Publication 901).

Después de resolver cualquier asunto de la declaración conjunta, si debió presentar el Form 1040-NR, presente un Form 1040-X por separado para cada año afectado, con un Form 1040-NR corregido y completo de ese año. Las instrucciones del IRS indican expresamente que se usa el Form 1040-X cuando alguien presentó el Form 1040 pero debió presentar el Form 1040-NR.

Revise de nuevo los ingresos, las deducciones, los créditos, el estado civil para efectos de la declaración y las retenciones según las reglas de no residentes. La corrección puede dar más impuesto a pagar o un reembolso; usted debe cualquier impuesto adicional. Los intereses corren desde la fecha de vencimiento original. Después de que el IRS exija el pago del impuesto adicional, normalmente usted tiene 21 días calendario, o 10 días hábiles si el impuesto es de al menos $100,000; luego la multa habitual por no pagar es de 0.5% por mes o fracción de mes, hasta 25% (IRS: instrucciones del Form 1040-X). Un reclamo de reembolso generalmente vence tres años después de presentada la declaración original o dos años después de pagado el impuesto, lo que ocurra más tarde. Un reclamo hecho dentro del período de tres años generalmente recupera solo el impuesto pagado en los tres años anteriores más cualquier prórroga de presentación; de lo contrario, solo el impuesto pagado en los dos años anteriores. Revise las fechas de presentación y de pago y cualquier aplazamiento especial (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

¿Qué pasa con los créditos o un pago de recuperación en la declaración incorrecta?

Elimine cualquier crédito que la declaración corregida no pueda respaldar y compare el impuesto nuevo con los reembolsos ya recibidos. Un no residente que presenta el Form 1040-NR generalmente no puede reclamar un crédito por educación; el IRS identifica elecciones limitadas de tratamiento como residente que pueden cambiar ese resultado (IRS: créditos por educación; IRS: instrucciones del Form 1040-NR).

Si el IRS ya cambió un crédito y envió una notificación, use las cifras ajustadas al preparar el Form 1040-X. No presente un segundo cambio que duplique el ajuste del IRS (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

Un reclamo excesivo de reembolso del impuesto sobre la renta puede traer una multa de 20% sobre el monto excesivo, salvo que demuestre causa razonable (26 U.S.C. § 6676).

¿También necesitaba el Form 8843 en ese año?

Si excluyó días como estudiante, profesor o aprendiz exento, presente el Form 8843 de ese año. Los estudiantes completan las Partes I y III; los profesores y aprendices completan las Partes I y II. Adjúntelo a la declaración de impuesto sobre la renta si presenta una; si no se exige declaración, envíelo por separado (IRS: Form 8843).

El Form 8843 vence en la fecha del Form 1040-NR: normalmente el 15 de abril para un trabajador de año calendario con salarios sujetos a retención del impuesto sobre la renta de EE. UU., o el 15 de junio sin esos salarios, incluido un Form 8843 presentado por separado. Si se presentó tarde, revise las instrucciones del año de la presentación. El formulario vigente y la Publication 519 limitan la pérdida de días excluidos por presentación tardía a deportistas y a reclamos por condición médica, mientras que la página del IRS sobre presencia sustancial da una advertencia más amplia. Presentarlo no hace por sí solo que los salarios estén libres de impuestos ni convierte a un residente en no residente.

¿Puedo presentar el Form 1040-NR y la corrección electrónicamente?

El Form 1040-NR puede presentarse electrónicamente, y el Form 1040-X generalmente puede presentarse electrónicamente para el período fiscal actual o los dos anteriores cuando el método de presentación disponible sea compatible con la declaración. Las enmiendas más antiguas deben enviarse por correo; una declaración original en papel de un año anterior también puede requerir una enmienda en papel según las reglas actuales de procesamiento del IRS (IRS: instrucciones del Form 1040-NR; IRS: preguntas sobre declaraciones enmendadas).

La presentación electrónica del Form 1040-X exige el formulario completo y todos los anexos corregidos necesarios. La presentación en papel tiene anotaciones abreviadas especiales en el Form 1040-X cuando se cambia entre una declaración de residente y una de no residente. Revise las instrucciones del IRS para el año que se corrige y las reglas vigentes de envío antes de presentar (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

Me retuvieron Seguro Social y Medicare de mi pago con F-1, OPT o J-1. ¿Estaba exento?

Los salarios por trabajo autorizado de un no residente con estatus F-1, J-1, M-1 o Q-1 generalmente están exentos del impuesto del Seguro Social y Medicare cuando el trabajo cumple el propósito de su admisión. Esto puede incluir a profesores, investigadores, aprendices y otros visitantes de intercambio con J-1, además de estudiantes. La exención no se deriva solo de la visa: importan la residencia fiscal, la autorización de trabajo, el tipo de trabajo y cualquier cambio de estatus (IRS: extranjeros empleados en EE. UU.; IRS: responsabilidad de estudiantes extranjeros).

Revise cada período de pago si el estatus o la elegibilidad cambiaron durante el año. La retención del impuesto federal sobre la renta en un W-2 es un asunto distinto y se concilia en la declaración de impuesto sobre la renta. Una elección del impuesto sobre la renta para tratar a un cónyuge no residente como residente no termina por sí sola la exención de nómina basada en la visa. El criterio de desempate de un tratado puede hacerlo no residente para el impuesto sobre la renta y dejarlo residente para la prueba de nómina basada en la visa; no asuma que eso genera un reembolso de impuestos de nómina (IRS: cónyuge no residente; IRS: residencia bajo un tratado; 26 U.S.C. § 3121(b)(19)).

¿Cómo pido un reembolso a mi empleador si retuvo esos impuestos?

Pida al empleador que retuvo el impuesto del Seguro Social o Medicare que reembolse el monto retenido por error. Si el empleador no da un reembolso completo, reclámelo al IRS en el Form 843 con los registros de respaldo; este trámite es independiente del Form 1040-X (IRS: responsabilidad de estudiantes extranjeros).

La lista de documentos del IRS en la Publication 519 indica los documentos adjuntos y la dirección postal del Form 843. Conserve una copia de la solicitud al empleador y de cualquier respuesta. Un reclamo de reembolso de impuestos de nómina generalmente vence tres años después de presentada la declaración de impuestos de empleo o dos años después de pagado el impuesto, lo que ocurra más tarde; si se presentó o pagó antes del 15 de abril del año siguiente, la ley generalmente trata esa fecha como el 15 de abril. No use la fecha de presentación de su Form 1040 (IRS: instrucciones del Form 843; 26 U.S.C. § 6511; § 6513(c)). El Form 843 no es la vía para recuperar el Impuesto Adicional de Medicare (Additional Medicare Tax) retenido por error; la Publication 519 dirige ese asunto a la declaración de impuesto sobre la renta y al Form 8959.

¿Tendré que enmendar también la declaración estatal?

Sí, si los ingresos, el estado civil para efectos de la declaración, las deducciones o los créditos federales corregidos cambian una declaración estatal, revise las reglas de enmienda de ese estado. El IRS advierte que cambiar una declaración federal también puede exigir un cambio estatal (IRS: instrucciones del Form 1040-X).

Las reglas estatales de residencia y de presentación varían. Conserve la declaración estatal original, la declaración federal corregida, los registros de retención estatal y cualquier notificación estatal; luego revise el estado donde presentó o trabajó. Una clasificación federal como no residente no resuelve por sí sola la residencia fiscal estatal.

¿Presentar el formulario equivocado ocultó un beneficio de tratado que podía reclamar?

Es posible. Un Form 1040-NR corregido puede declarar en el Schedule OI los ingresos exentos por tratado que cumplan los requisitos. Si usted invoca el criterio de desempate de un tratado para ser tratado como no residente para el impuesto sobre la renta, presente el Form 8833 con el Form 1040-NR; otras posiciones bajo tratados también pueden exigirlo. No informar una posición exigida puede traer una multa de $1,000. El tratado, su país de residencia, el tipo de ingreso y sus plazos deciden si aplica un beneficio (IRS: residencia bajo un tratado; IRS: Form 8833; IRS: instrucciones del Form 1040-NR).

Busque un artículo del tratado que cubra sus salarios, su beca u otros ingresos, y reúna los Forms W-2 y 1042-S y cualquier certificado de retención. Un tratado también puede afectar una deducción: los estudiantes elegibles y los aprendices de negocios bajo el tratado entre EE. UU. e India pueden reclamar la deducción estándar en el Form 1040-NR (IRS: instrucciones del Form 1040-NR). Un beneficio de tratado no es automático por la visa ni por presentar el Form 1040-NR. Las instrucciones del IRS describen cómo pueden declararse los salarios exentos por tratado aunque el empleador haya retenido impuesto sobre ellos; revise el tratado y las instrucciones del año de la presentación antes de cambiar ingresos o retenciones (IRS: instrucciones del Form 1040-NR).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares estadounidenses: un estudiante con F-1 que siguió siendo no residente presentó el Form 1040 con $40,000 de salarios en EE. UU. y un crédito por educación de $1,000. El W-2 muestra $2,480 de impuesto del Seguro Social y $580 de impuesto de Medicare retenidos de salarios de OPT por trabajo autorizado: $3,060 en total (IRS: tasas de retención). El estudiante prepara el Form 1040-NR de ese año, elimina el crédito por educación al que no tenía derecho y presenta el Form 1040-X con el Form 8843 si sus días fueron excluidos. Por separado, pide al empleador que reembolse el impuesto de nómina; si el empleador no lo hace, el estudiante revisa un reclamo con el Form 843 y los registros de respaldo exigidos. El saldo final del impuesto sobre la renta y el reembolso de nómina dependen de los registros reales y de la elegibilidad.

¿Su caso es distinto?

• Su residencia fiscal en EE. UU. comenzó o cambió durante el año: use Primer año como residente fiscal de EE. UU. para determinar la declaración correcta y el período de residencia.
• Su declaración corregida incluye ingresos de un Form 1099-NEC o de una LLC: consulte Declaración de no residente por ingresos de un negocio para las reglas de presentación de esos ingresos.
• Su trámite migratorio plantea una duda sobre registros de impuestos: consulte Declaraciones de impuestos para trámites de inmigración; corregir los impuestos no resuelve las consecuencias migratorias, que requieren un abogado de inmigración.
• Su declaración de residente también incluyó ingresos extranjeros: consulte Ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU. para revisar los años en que fue residente.
• Hay varios años, una posición bajo un tratado, un crédito en disputa o un reclamo de nómina sin reembolso: reúna visas, fechas de viaje, declaraciones originales, W-2, Forms 1042-S, comprobantes de pago y notificaciones del IRS o del empleador para la asesoría de impuestos individuales.