Erste US-Steuererklärung nach Einreise oder Green Card

Wann beginnt meine steuerliche Ansässigkeit in den USA?

Die steuerliche Ansässigkeit im US-Bundessteuerrecht beginnt in der Regel nach dem Green-Card-Test oder dem Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen). Auch eine zulässige Wahl im ersten Jahr kann den Beginn festlegen. Dieses Datum ist nicht zwingend der Tag Ihres Umzugs. Wer im Vorjahr nicht ansässig war, gilt grundsätzlich vor dem Beginndatum als nicht ansässig und danach als ansässig (IRS: Beginn der Ansässigkeit; IRS: Wahl im ersten Jahr).

Für den Substantial-Presence-Test brauchen Sie mindestens 31 Tage im laufenden Jahr und insgesamt 183 gewichtete Tage im laufenden und in den beiden vorangegangenen Jahren. Dabei zählen alle Tage des laufenden Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Jahres davor. Manche Tage zählen nicht mit, etwa Tage als anerkannter Student oder Austauschbesucher. Ein kurzer Besuch vor dem Umzug kann den Beginn der Ansässigkeit deshalb früher legen als erwartet (IRS: Substantial-Presence-Test).

Sie dürfen bis zu 10 frühe US-Tage nur für die Bestimmung des Beginndatums unberücksichtigt lassen, wenn Sie an diesen Tagen einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland und eine engere Verbindung dorthin hatten. Einen ununterbrochenen Aufenthalt können Sie nicht nur teilweise ausnehmen. Für den Substantial-Presence-Test zählen die Tage trotzdem. Fügen Sie Ihrer Steuererklärung eine unterschriebene Erklärung bei. Besteht keine Erklärungspflicht, senden Sie sie bis zur Frist für Form 1040-NR gesondert ein. Sonst gilt in der Regel Ihr erster Tag in den USA als Beginn (Publication 519).

Eine eigene Ausnahme wegen engerer Verbindung (closer-connection exception) kann Sie trotz Substantial Presence als nicht ansässig einstufen. Voraussetzung: Sie waren weniger als 183 tatsächliche Tage in den USA, hatten einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland und eine engere Verbindung dorthin, haben keine Schritte zur Green Card unternommen, die dem entgegenstehen, und Form 8840 rechtzeitig eingereicht. Eine Tie-Breaker-Regel nach einem Steuerabkommen kann die Pflichten zur Einkommensteuererklärung ändern, andere Meldepflichten bleiben bestehen (Publication 519). Wenn Sie aus Kanada zugezogen sind, lesen Sie Umzug von Kanada in die USA. Wenn Sie nur die Wintermonate in den USA verbringen, lesen Sie Snowbirds und US-Ansässigkeit.

Zählen Tage mit F-1-, J-1- und H-1B-Visum?

Tage als anerkannter F-1-Student sowie als J-1-Student, -Lehrkraft oder -Praktikant können beim Substantial-Presence-Test ausgenommen werden. Tage mit H-1B-Visum zählen in der Regel mit. Der Visastatus allein entscheidet nicht über die steuerliche Ansässigkeit (IRS: Substantial-Presence-Test; Publication 519).

Wer als berechtigte Person Tage als Student oder Austauschbesucher ausnimmt, reicht Form 8843 ein, auch wenn keine Einkommensteuererklärung nötig ist. Bewahren Sie alle Visadaten und die Formulare 8843 der Vorjahre auf. „Befreit“ heißt, dass die Tage nicht mitgezählt werden. Es heißt nicht, dass Sie keine Steuern zahlen (IRS: Substantial-Presence-Test).

Was ist eine Dual-Status-Erklärung, und wer reicht sie ein?

Ein Steuerjahr mit Dual-Status hat einen Zeitraum als Nichtansässiger und einen Zeitraum als Ansässiger. Wer neu ansässig wird, zum Jahresende ansässig bleibt und eine Erklärung abgeben muss, reicht Form 1040 als Hauptformular ein und fügt eine Aufstellung für den früheren Zeitraum als Nichtansässiger bei. Diese Aufstellung wird oft auf Form 1040-NR erstellt. Kreuzen Sie auf den neuesten Formularen oben „Other“ an und tragen Sie auf Form 1040 „Dual Status Return“ und auf Form 1040-NR „Dual Status Stmt“ ein. Unterschreiben Sie die Erklärung, nicht die Aufstellung. Prüfen Sie die Formulare für das Jahr der Einreichung erneut. Eine Erklärung für das Kalenderjahr ist in der Regel am 15. April des Folgejahres fällig (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR).

Wenn Sie im Jahr nie ansässig wurden, ist die Dual-Status-Erklärung nicht das richtige Formular. Prüfen Sie zuerst den Substantial-Presence-Test des IRS und ein mögliches Steuerabkommen, bevor Sie Formulare wählen. Die Wahl der gemeinsamen Veranlagung für das ganze Jahr kann die Dual-Status-Besteuerung ersetzen, hat aber weitreichendere Folgen, weil dann die weltweiten Einkünfte besteuert werden. Beide Ehepartner unterschreiben die Erklärung zur Wahl und fügen sie der gemeinsamen Steuererklärung bei. Eine geänderte Wahl ist in der Regel binnen drei Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Erklärung oder zwei Jahren nach Zahlung der Steuer fällig, je nachdem, was später endet (Publication 519). Lesen Sie dazu Verheiratet mit einem Nichtansässigen.

Welche Einkünfte gehören in welchen Teil der Erklärung?

Für den Zeitraum als Ansässiger melden Sie die weltweiten Einkünfte, die Sie in diesem Zeitraum erhalten haben. Für den Zeitraum als Nichtansässiger melden Sie Einkünfte aus US-Quellen und ausländische Einkünfte, die mit einem US-Geschäft oder einer US-Tätigkeit verbunden sind. Ein Steuerabkommen oder eine besondere Befreiung kann die Besteuerung einzelner Posten ändern (Publication 519; Anleitung zu Form 1040-NR).

Bewahren Sie Gehaltsunterlagen auf, die zeigen, wann die Arbeit geleistet und wann das Geld ausgezahlt wurde. Eine Zahlung nach dem Beginn der Ansässigkeit für frühere Arbeit im Ausland kann trotzdem in den Teil als Ansässiger fallen. Ausländische Steuern müssen dann unter Umständen gesondert auf eine Anrechnung geprüft werden. Zu ausländischen Einkünften in späteren Jahren lesen Sie Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung.

Was ist die Wahl im ersten Jahr, und wann hilft sie?

Mit der Wahl im ersten Jahr (first-year choice) können Sie als später Zugezogener ab einem zulässigen Datum als ansässig gelten, auch wenn Sie in diesem Jahr keinen der beiden normalen Tests bestehen. Sie ist nur möglich, wenn Sie im Vorjahr und im laufenden Jahr keinen der beiden normalen Tests erfüllt haben, für das Vorjahr nicht die zeitweise Ansässigkeit gewählt haben und im folgenden Jahr den Substantial-Presence-Test bestehen (IRS: Wahl im ersten Jahr).

Sie brauchen 31 aufeinanderfolgende angerechnete US-Tage im Jahr der Einreise und Anwesenheit an mindestens 75 % der Zeit vom ersten dieser Tage bis zum Jahresende. Für den zweiten Test gelten bis zu fünf Abwesenheitstage als Anwesenheit. Der Zeitraum als Ansässiger beginnt am ersten Tag des frühesten zulässigen 31-Tage-Zeitraums. Die vorgeschriebene Erklärung zur Wahl fügen Sie Form 1040 bei (IRS: Wahl im ersten Jahr).

Ohne die Wahl bleibt ein berechtigter später Zugezogener im Jahr der Einreise nicht ansässig. Mit der Wahl reicht er als Dual-Status-Steuerpflichtiger ein und meldet ab dem gewählten Datum die weltweiten Einkünfte. Vergleichen Sie vor der Wahl beide Ergebnisse, einschließlich der Meldepflichten für das Ausland. Die Wahl können Sie erst einreichen, wenn Sie den Substantial-Presence-Test des nächsten Jahres bestehen. Geschieht das nach der normalen Einreichungsfrist, reichen Sie bis zu dieser Frist Form 4868 (Fristverlängerung für Privatpersonen) ein, in der Regel bis zum 15. Oktober. Die Steuer, die sich ergäbe, wenn Sie das ganze Jahr nicht ansässig gewesen wären, zahlen Sie bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin. Laut IRS lässt sich die Wahl ohne seine Zustimmung nicht widerrufen (IRS: Wahl im ersten Jahr; Publication 519).

Welche Abzüge und Steuergutschriften ändern sich bei der Dual-Status-Erklärung?

Wer als Dual-Status-Steuerpflichtiger einreicht, kann in der Regel weder den Standardabzug nutzen noch die Steuersätze für den Haushaltsvorstand (head of household) anwenden noch ohne gesonderte Wahl als Ansässiger gemeinsam veranlagen. Manche einzeln aufgeführten Abzüge (itemized deductions) bleiben möglich. Die Steuergutschrift für Erwerbseinkommen (earned income credit), die Bildungsgutschriften und die Gutschrift für Ältere oder Menschen mit Behinderungen setzen in der Regel die Wahl der gemeinsamen Veranlagung als Ansässiger für das ganze Jahr voraus, wenn Sie sonst berechtigt sind (IRS: Einschränkungen bei Dual-Status; Anleitung zu Form 1040-NR).

Kann ich eine Dual-Status-Erklärung elektronisch einreichen?

Laut der neuesten Publication 519 können Dual-Status-Einkommensteuererklärungen für das Steuerjahr 2025 nicht elektronisch eingereicht werden. Prüfen Sie die Anleitung für das Jahr, in dem Sie einreichen. Ist weiterhin die Papiereinreichung nötig, senden Sie Ihre unterschriebene Erklärung und die Aufstellung für den Zeitraum als Nichtansässiger an die Dual-Status-Adresse in der aktuellen Anleitung zu Form 1040-NR.

Gehören ausländische Konten und Vermögen in die Erklärungen des ersten Jahres?

Ja, ausländische Konten und Vermögen können eigene Meldepflichten auslösen, auch wenn sie keine steuerpflichtigen Einkünfte bringen. Bei einer gewöhnlichen zeitweise ansässigen Person beginnt der Meldezeitraum für Form 8938 (Meldung ausländischer Finanzvermögenswerte), sofern sie nötig ist, am Tag des Beginns der US-Ansässigkeit, und das Formular wird der Einkommensteuererklärung beigefügt. Die Wahl der gemeinsamen Veranlagung für das ganze Jahr kann diesen Zeitraum ändern, auch für einen Ehepartner, der als Nichtansässiger die Wahl trifft (Anleitung zu Form 8938; Verheiratet mit einem Nichtansässigen).

Der FBAR ist eine eigene Meldung für das Kalenderjahr. Sie wird elektronisch bei FinCEN eingereicht und nicht der Einkommensteuererklärung beigefügt. Die Wahl im ersten Jahr kann Sie für den FBAR zum US-Ansässigen machen, die Wahl der gemeinsamen Veranlagung als Ehepartner allein nicht. Auch eine Tie-Breaker-Regel nach einem Steuerabkommen hebt die FBAR-Ansässigkeit nicht auf, wenn Sie einen US-Ansässigkeitstest erfüllen. Sammeln Sie Kontoauszüge und die Höchststände der Salden für das gesamte Kalenderjahr, damit sich prüfen lässt, ob die FBAR-Pflicht besteht. Gehen Sie nicht davon aus, dass der Meldezeitraum von Form 8938 ab dem Beginn der Ansässigkeit auch für den FBAR gilt (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR-Handbuch). Die Kontotests und Schwellenwerte finden Sie unter Meldung ausländischer Konten.

Was passiert mit Vermögen und Ersparnissen, die ich vor der Einreise besaß?

Wenn Sie ansässig werden, wird dadurch kein Vermögen verkauft und werden Ersparnisse nicht zu Einkünften. Aber die USA setzen als steuerliche Anschaffungskosten (Basis) in der Regel die Kosten eines Vermögenswerts an, angepasst nach den üblichen Regeln. Die Einreise setzt die Basis eines gekauften Vermögenswerts nicht automatisch auf den Wert am Umzugstag. Bei einem Verkauf nach Beginn der Ansässigkeit kann daher ein Gewinn steuerpflichtig werden, der schon vor der Einreise entstanden ist (IRS: Anschaffungskosten von Vermögenswerten; Publication 519). Bei Vermögen, für das die kanadische Wegzugsteuer anfällt, kann eine zulässige Wahl nach Artikel XIII(7) des Steuerabkommens die US-Basis ändern. Voraussetzung ist, dass die Person die fiktive Veräußerung meldet und Form 8833 der fristgerechten US-Erklärung für das erste Jahr beifügt, das nach dem Umzug endet (IRS: Revenue Procedure 2010-19). Lesen Sie dazu Umzug von Kanada in die USA.

Bewahren Sie Belege zu Kauf, Verbesserungen, Erbschaft und Wert in der Originalwährung auf, dazu Verkaufsdaten und Wechselkursnachweise. Für Schenkungen und Erbschaften gelten andere Regeln zur Basis. Ausländische Investmentfonds und ähnliche Anlagen können eigene US-Meldepflichten haben, siehe Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden. Wenn Sie im Ausland ein Unternehmen besaßen, kann die US-Ansässigkeit Form 5471 (Meldung zu ausländischen Kapitalgesellschaften) auslösen, siehe US-Eigentümer ausländischer Unternehmen (IRS: Anleitung zu Form 5471). Zu einer Immobilie, die Sie nach der Einreise vermieten oder verkaufen, lesen Sie Immobilien im Ausland. Geld oder Vermögen von Familienangehörigen im Ausland behandelt Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.

Kann eine Befreiung für Studierende oder Forschende nach dem Abkommen nach Beginn der Ansässigkeit weiterlaufen?

Manchmal. Mit Beginn der Ansässigkeit endet die Abkommensvergünstigung für Studierende, Lehrkräfte oder Forschende in der Regel. Ein Steuerabkommen kann die Befreiung aber über eine Ausnahme von seiner Saving Clause erhalten. Publication 519 nennt als Beispiel einen berechtigten chinesischen Studenten, der die Befreiung für Stipendien nach Artikel 20 auch nach Beginn der Ansässigkeit behalten kann. Im Beispiel wird das Stipendium auf Schedule 1 gemeldet und der nach dem Abkommen befreite Betrag dort abgezogen. Maßgeblich bleiben die Voraussetzungen und die zeitliche Grenze des Abkommens.

Bewahren Sie den Artikel des Abkommens, Ihre Einwanderungshistorie, Einkommensbelege und frühere Abkommensanträge auf. Ein Abkommensantrag kann ändern, wie Einkünfte auf Form 1040 ausgewiesen werden, und eine Offenlegung erfordern. Prüfen Sie das tatsächliche Abkommen, bevor Sie eine Befreiung in spätere Jahre übernehmen (Publication 519).

Muss ich auch eine Erklärung im Bundesstaat einreichen?

Möglicherweise. Die Regeln der Bundesstaaten zu Wohnsitz und Einkunftsquelle sind unabhängig vom Dual-Status im Bundessteuerrecht. Kalifornien besteuert zum Beispiel bei einer zeitweise ansässigen Person die weltweiten Einkünfte während der Ansässigkeit in Kalifornien und die Einkünfte aus kalifornischen Quellen während der Zeit ohne Ansässigkeit. Eine zeitweise ansässige Person mit Erklärungspflicht nutzt Form 540NR (California FTB).

Prüfen Sie die Regeln jedes Bundesstaates, in dem Sie gelebt oder Einkünfte erzielt haben, einschließlich seines eigenen Beginndatums und seiner Schwelle für die Erklärungspflicht. Das bundessteuerliche Datum des Beginns der Ansässigkeit legt das Datum eines Bundesstaates nicht automatisch fest.

Beispiel

Die Beträge dienen nur der Veranschaulichung und sind in US-Dollar. Eine Person zog am 1. Juli in die USA, bestand in diesem Jahr den Substantial-Presence-Test und hatte zuvor keine angerechneten US-Tage. Vor dem 1. Juli erhielt sie $20.000 Lohn für Arbeit im Ausland. Vom 1. Juli bis zum 31. Dezember erhielt sie $50.000 US-Lohn und $2.000 Zinsen von einem Konto im Ausland. Außerdem besaß sie ausländische Aktien, die sie für $10.000 gekauft hatte. Am 1. Juli waren sie $16.000 wert, im Oktober verkaufte sie sie für $18.000.

Der Zeitraum als Ansässige beginnt am 1. Juli. Die $50.000 Lohn und die $2.000 Zinsen fallen in den Teil als Ansässige. Der frühere ausländische Lohn gehört in der Regel nicht dazu. Der Wert der Aktien bei der Einreise ersetzt nicht die Anschaffungskosten als Basis. Der Gewinn vor weiteren Anpassungen beträgt im Beispiel daher $8.000. Die Person reicht Form 1040 als Dual-Status-Erklärung mit einer Aufstellung für den Zeitraum als Nichtansässige ein und prüft Form 8938, den FBAR und die Erklärung im Bundesstaat jeweils gesondert (Publication 519; IRS: Anschaffungskosten von Vermögenswerten).

Bei Ihnen anders?

• Ihr Ehepartner ist weiterhin nicht ansässig: Die Wahl der gemeinsamen Veranlagung kann die Besteuerung des ganzen Jahres ändern. Lesen Sie Verheiratet mit einem Nichtansässigen.
• Sie sind aus Kanada zugezogen: Stimmen Sie die Daten der Ansässigkeit in beiden Ländern und eine mögliche Tie-Breaker-Regel nach dem Steuerabkommen ab, siehe Umzug von Kanada in die USA.
• Sie haben Konten im Ausland behalten: Prüfen Sie beide Meldesysteme unter Meldung ausländischer Konten.
• Sie besitzen ausländische Fonds: Die gesonderten Regeln finden Sie unter Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.
• Ihr Einreisedatum, eine Wahl oder der Verkauf von Vermögen mit Wertzuwachs ändert das Ergebnis: Sammeln Sie Reise- und Visaunterlagen, Einkünfte nach Zahlungsdatum, Kontoauszüge und die ursprünglichen Kaufbelege für Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.