US-Steuererklärung für Amerikaner im Ausland: Das gilt für Sie

Muss ich einreichen, wenn ich kaum oder gar kein US-Einkommen habe?

US-Staatsbürger und Green-Card-Inhaber im Ausland wenden in der Regel dieselben Tests zur Einreichungspflicht bei der US-Bundessteuer an wie Menschen, die in den USA leben. Zählen Sie das weltweite Bruttoeinkommen vor jedem Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen oder für Wohnkosten. Fehlende Einkünfte aus US-Quellen heben die Pflicht nicht auf. Wenn Sie in Kanada leben, finden Sie die Reihenfolge der Erklärungen in beiden Ländern im Ratgeber Amerikaner in Kanada (IRS: Publication 54).

Die allgemeine Einreichungsschwelle hängt von Veranlagungsstatus, Alter und Einkommen ab. Ist Ihr Ehepartner in den USA nicht ansässig, lesen Sie Ehe mit einem Nichtansässigen, bevor Sie einen Veranlagungsstatus wählen. Eine eigene Regel verlangt eine Steuererklärung, wenn die Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit $400 erreicht, auch wenn das Bruttoeinkommen unter der üblichen Schwelle liegt. Liegt Ihr Einkommen unter den geltenden Tests, können Sie trotzdem einreichen, um eine Erstattung zu beantragen. Den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen beanspruchen Sie in einer eingereichten Steuererklärung, in der Regel mit Form 2555. Er lässt qualifizierendes Einkommen beim Test zur Einreichungspflicht nicht verschwinden (IRS: Publication 54; IRS: Berechnung des Freibetrags).

Wann ist meine Steuererklärung fällig?

Berechtigte Personen im Ausland erhalten automatisch zwei Monate mehr Zeit zum Einreichen und Zahlen, ohne Zuschlag für verspätete Zahlung. Zinsen auf unbezahlte Steuer laufen aber ab dem regulären Fälligkeitstermin. Für eine Steuererklärung nach Kalenderjahr sind das die üblichen Termine. Ein Wochenende oder ein gesetzlicher Feiertag kann einen Termin verschieben (IRS: Publication 54).

Form 2350 verschiebt das Einreichen, während Sie einen Qualifikationszeitraum abschließen. Sie verschiebt nicht die Zahlung und garantiert nicht, dass Sie den Test erfüllen (IRS: Publication 54; IRS: Form 2350). Bewahren Sie Ihre Schätzung der Steuerschuld auf, auch wenn Sie verlängern.

Besteuern die USA ausländisches Einkommen?

US-Staatsbürger und in den USA ansässige Ausländer geben steuerpflichtiges Einkommen aus aller Welt an. Ausländische Löhne, freiberufliche Einkünfte, Zinsen, Dividenden, Mieten und Gewinne können daher in eine US-Steuererklärung einfließen. Ein Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen oder die Anrechnung ausländischer Steuern kann die Einkommensteuer senken, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind (IRS: US-Staatsbürger und ansässige Ausländer im Ausland).

Bei Vergütung für Arbeit liegt die Quelle in der Regel dort, wo Sie die Leistung körperlich erbringen, unabhängig von der Adresse Ihres Arbeitgebers oder davon, wo die Zahlung eingeht. Teilen Sie die Vergütung auf US-Arbeitstage und Arbeitstage im Ausland auf, wenn Sie an beiden Orten arbeiten. Ausländische Kapitaleinkünfte sind weiterhin anzugeben, zählen aber nicht als im Ausland verdientes Einkommen für den Freibetrag (IRS: Was ist im Ausland verdientes Einkommen?).

Wer hat Anspruch auf den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen?

Sie brauchen im Ausland verdientes Einkommen, einen Steuerwohnsitz (Tax Home) im Ausland und entweder den Bona-fide-Residence-Test (Test auf tatsächlichen Wohnsitz) oder den Physical-Presence-Test (Test auf körperliche Anwesenheit). Ihr Steuerwohnsitz ist in der Regel das Gebiet, in dem Sie hauptsächlich arbeiten, nicht Ihre Postadresse. Ein Zuhause in den USA schließt einen ausländischen Steuerwohnsitz nicht automatisch aus. Stärkere familiäre, wirtschaftliche und persönliche Bindungen in die USA können das aber tun (IRS: Steuerwohnsitz im Ausland).

Der Wohnsitztest ist nicht schon deshalb erfüllt, weil Sie ein Kalenderjahr im Ausland verbracht haben. Der IRS prüft die gesamte Situation. Der Anwesenheitstest zählt Tage unabhängig davon, warum Sie gereist sind. Krankheit oder der Rückruf durch den Arbeitgeber gleichen fehlende Tage normalerweise nicht aus. Eine erzwungene Abreise wegen Krieg, Unruhen oder ähnlicher Umstände kann zu einer Ausnahme führen, wenn Land und Abreisedatum auf der Liste des IRS stehen und Sie die übrigen Voraussetzungen erfüllen (IRS: tatsächlicher Wohnsitz; IRS: körperliche Anwesenheit; IRS: Ausnahmen von den Zeittests). Führen Sie ein datiertes Reiseprotokoll und bewahren Sie Nachweise darüber auf, wo Sie gewohnt und gearbeitet haben.

Wie viel kann ich ausnehmen, und welche Vergütung zählt?

Der Höchstbetrag des Freibetrags für im Ausland verdientes Einkommen liegt bei $132.900 pro qualifizierender Person für ein volles qualifizierendes Jahr. Ein Teiljahr verringert die Grenze. Beanspruchen Sie ihn mit Form 2555, nachdem Sie einen eventuellen Freibetrag für Wohnkosten im Ausland berechnet haben. Jeder Antragsteller füllt eine eigene Form 2555 aus und reicht sie mit der unterschriebenen Steuererklärung ein. Bei einer gemeinsamen Erklärung unterschreiben beide Ehepartner. Die Wahl treffen Sie in der Regel bis zum Einreichungstermin, einschließlich Fristverlängerungen. Nach den IRS-Regeln können aber auch geänderte und verspätete Erklärungen berechtigt sein (IRS: Berechnung des Freibetrags; IRS: Freibetrag wählen).

Der Freibetrag betrifft die Einkommensteuer, nicht jede Steuer. Er senkt auch nicht den Steuersatz, der auf das verbleibende steuerpflichtige Einkommen angewendet wird. Bei einem Unternehmen, dessen Einkommen sowohl aus Ihren Leistungen als auch aus eingesetztem Kapital stammt, kann nur der Teil qualifizieren, der als Vergütung für Ihre Leistungen gilt. Form 2555 enthält Regeln zur Aufteilung (IRS: Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen; Anleitung zu Form 2555).

Was ist der Freibetrag oder Abzug für Wohnkosten im Ausland?

Ein qualifizierender Arbeitnehmer kann berechtigte Wohnkosten im Ausland oberhalb eines Grundbetrags ausnehmen oder abziehen, begrenzt durch eine standortabhängige Obergrenze. Normal steuerpflichtiges Gehalt kann den Freibetrag für Wohnkosten stützen. Eine gesonderte Zulage des Arbeitgebers ist nicht nötig. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit können einen Abzug für Wohnkosten stützen. Haben Sie beides, kann der Wohnkostenbetrag aufgeteilt werden (IRS: Publication 54).

Für ein volles qualifizierendes Jahr beträgt der Grundbetrag für Wohnkosten $21.264, und die Standardobergrenze für berücksichtigte Ausgaben liegt bei $39.870. Für einige Orte gelten in der IRS-Mitteilung zu Wohnkosten andere Obergrenzen. Ein kürzerer qualifizierender Zeitraum ändert die Berechnung. Das sind Grenzen für die Berechnung und keine Beträge, die automatisch ausgenommen werden.

Angemessene Miete, Nebenkosten ohne Telefonkosten, Versicherung und bestimmte Miet- oder Reparaturkosten können zählen. Der Kauf eines Hauses, die Tilgung einer Hypothek, gekaufte Möbel und Mahlzeiten zählen nicht. Bewahren Sie Mietvertrag, Zahlungsnachweise und Angaben zur Vergütung des Arbeitgebers auf. Form 2555 berechnet einen Freibetrag für Wohnkosten vor dem Freibetrag für verdientes Einkommen. Der Abzug für Wohnkosten eines Selbstständigen ist auf das im Ausland verdiente Einkommen begrenzt, das nach beiden Freibeträgen übrig bleibt. Ein ungenutzter Betrag kann nur in das nächste Jahr vorgetragen werden (IRS: Publication 54; Anleitung zu Form 2555).

Soll ich den Freibetrag oder die Anrechnung ausländischer Steuern nutzen?

Vergleichen Sie beides in der vollständigen Steuererklärung, bevor Sie den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen wählen. Die Anrechnung ausländischer Steuern, in der Regel mit Form 1116, kann die US-Einkommensteuer auf Einkommen senken, das ein anderes Land besteuert. Der Freibetrag nimmt berechtigtes ausländisches Arbeitseinkommen aus dem steuerpflichtigen US-Einkommen heraus. Prüfen Sie den Freibetrag, wenn die ausländische Einkommensteuer auf Ihre Vergütung niedrig ist oder fehlt. Prüfen Sie die Anrechnung, wenn Sie hohe ausländische Einkommensteuer zahlen oder die zusätzliche Kinder-Steuergutschrift (Additional Child Tax Credit) wichtig ist. Das Ergebnis folgt in keinem Fall allein aus der ausländischen Steuerrechnung (IRS: Anrechnung ausländischer Steuern; IRS: Freibetrag wählen).

Freibetrag und Anrechnung können für unterschiedliche Einkünfte nebeneinander bestehen, etwa bei ausländischen Steuern auf Löhne oberhalb des ausgenommenen Betrags. Jede Wahl des Freibetrags gilt, bis sie widerrufen wird. Zum Widerruf fügen Sie der Steuererklärung oder der geänderten Erklärung für das erste Jahr, in dem Sie ihn nicht mehr beanspruchen, eine Erklärung bei, die die Wahl benennt. Auch die Anrechnung von Steuern auf Einkommen, das Sie hätten ausnehmen können, widerruft die Wahl. Wollen Sie denselben Freibetrag innerhalb von fünf Steuerjahren erneut wählen, brauchen Sie die Genehmigung des IRS (IRS: Publication 54). Sammeln Sie vor Ihrer Entscheidung ausländische Steuererklärungen, Gehaltsabrechnungen und Angaben zu einer früheren Wahl mit Form 2555.

Schulde ich im Ausland weiterhin die US-Selbstständigensteuer?

Im Ausland verdientes Einkommen, das von der Einkommensteuer ausgenommen ist, zählt bei der Berechnung der US-Selbstständigensteuer weiterhin mit. Ein selbstständiger US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger reicht in der Regel ein, wenn das Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit $400 erreicht, und nutzt Schedule SE, es sei denn, ein anwendbares Sozialversicherungsabkommen weist die Versicherung einem anderen Land zu (IRS: Publication 54).

Ein Sozialversicherungsabkommen kann Ihre Arbeit dem System eines Landes zuordnen. Das Ergebnis hängt aber vom Land und von der Art der Arbeit ab. Befreit es Sie von der US-Selbstständigensteuer, besorgen Sie die ausländische Versicherungsbescheinigung (Certificate of Coverage) und fügen Sie Ihrer US-Steuererklärung eine Kopie als Nachweis bei (Social Security Administration: internationale Abkommen). Bewahren Sie die Unterlagen zur ausländischen Sozialversicherung und die Bescheinigung bei Ihren Steuerunterlagen auf.

Besteuert mich mein alter Bundesstaat weiterhin?

Der Umzug ins Ausland entscheidet für sich allein nicht über die Ansässigkeit im Bundesstaat oder über Einkünfte aus Quellen im Bundesstaat. Jeder Bundesstaat hat eigene Regeln. Prüfen Sie den Bundesstaat, in dem Sie gelebt haben, und jeden Bundesstaat, in dem Sie noch arbeiten, Mietobjekte besitzen oder andere Einkünfte aus dortigen Quellen beziehen.

Kalifornien zeigt, warum die gesonderte Prüfung wichtig ist. Der Ansässigkeitstest dort hängt von allen Umständen ab, auch davon, ob eine Abwesenheit vorübergehend ist. Manche Personen, die aufgrund eines beruflichen Vertrags ausreisen, erfüllen eine Safe-Harbor-Regel für Nichtansässige in Kalifornien. Prüfen Sie deren Bedingungen zu Abwesenheit, Besuchen, Einkommen und Zweck. Ein in Kalifornien Ansässiger wird in der Regel mit dem weltweiten Einkommen besteuert, ein Nichtansässiger kann für Einkünfte aus kalifornischen Quellen Steuer schulden. Kalifornien erkennt den Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen, den Freibetrag für Wohnkosten und den Abzug für Wohnkosten des Bundes nicht an. Nehmen Sie gegebenenfalls die entsprechende Anpassung in Kalifornien vor (California FTB: Ansässigkeitsstatus; California FTB: Anpassungen zwischen Bund und Bundesstaat). Bewahren Sie Nachweise zu Ihrem Umzug, Ihrer Wohnung, Ihren familiären Bindungen und Ihren Arbeitstagen je Bundesstaat auf.

Was reicht ein Green-Card-Inhaber im Ausland ein?

Ein Green-Card-Inhaber bleibt steuerlich in der Regel in den USA ansässig und reicht Form 1040 für das weltweite Einkommen ein, solange dieser Status besteht. Das Leben im Ausland allein beendet die Pflicht nicht. Ein Green-Card-Inhaber, der nicht Staatsbürger oder Staatsangehöriger eines Abkommenslandes ist, kann den Test auf tatsächlichen Wohnsitz für Form 2555 nicht nutzen, sich aber über körperliche Anwesenheit qualifizieren (IRS: Fragen zur internationalen Besteuerung; IRS: Freibetrag für im Ausland verdientes Einkommen).

Ein Green-Card-Inhaber, der nach der Tie-Breaker-Regel eines Abkommens die Ansässigkeit in einem anderen Land beanspruchen kann und beansprucht, reicht Form 1040-NR ein. Möglicherweise ist auch Form 8833 nötig. Bei einem Long-Term Resident (langjähriger Green-Card-Inhaber) kann diese Entscheidung die US-Regeln zur Aufgabe des Status auslösen. Lesen Sie vorher Wegzugsteuer für Green-Card-Inhaber (IRS: Fragen zur internationalen Besteuerung).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar. Eine US-Staatsbürgerin lebt und arbeitet das ganze Jahr im Ausland, hat einen ausländischen Steuerwohnsitz und erfüllt den Physical-Presence-Test. Sie erhält $100.000 Lohn für dort geleistete Arbeit und $2.000 Bankzinsen, ohne Anspruch auf Wohnkosten und ohne Abzüge, die mit dem Lohn zusammenhängen. Vor dem Freibetrag gibt sie $102.000 an. In Form 2555 betragen ihre qualifizierenden Löhne $100.000, unter der Jahresgrenze, daher kann sie alle $100.000 ausnehmen. Die $2.000 Zinsen bleiben vor Abzügen anzugeben. Der Freibetrag allein sagt nicht, ob sie US-Einkommensteuer schuldet.

Bei Ihnen anders?

• Sie leben in Kanada: Folgen Sie dem Ratgeber Amerikaner in Kanada für die beiden Steuererklärungen und Fragen zum Abkommen.
• Sie haben ausländische Konten oder andere meldepflichtige Vermögenswerte: Prüfen Sie die Meldung ausländischer Konten getrennt von der Einkommensteuer.
• Sie sind mit jemandem verheiratet, der in den USA nicht ansässig ist: Lesen Sie Ehe mit einem Nichtansässigen, bevor Sie einen Veranlagungsstatus wählen.
• Sie haben frühere Steuererklärungen versäumt: Siehe versäumte US-Steuererklärungen nachholen.
• Sie haben Fonds im Ausland gekauft: Für deren eigene Steuer- und Meldungsregeln siehe Fonds, die außerhalb der USA gekauft wurden.
• Sie besitzen ein Unternehmen im Ausland: Zur Meldung des Unternehmens siehe US-Eigentümer ausländischer Unternehmen.
• Sie erwägen, die Staatsbürgerschaft oder die Green Card aufzugeben: Lesen Sie die Wegzugsteuer, bevor Sie diesen Schritt gehen.
• Sie haben gemischte Arbeitstage in den USA und im Ausland, Wohnkosten, selbstständige Tätigkeit oder eine Wahl, die Sie ändern wollen: Sammeln Sie Reisedaten, ausländische Steuererklärungen, Gehaltsnachweise, Mietbelege und Versicherungsbescheinigungen für die grenzüberschreitende Steuerprüfung.