Trabajar en Canadá para un empleador o clientes en el extranjero

Si trabajo en Canadá para un empleador extranjero, ¿dónde se grava mi salario?

Un residente fiscal de Canadá declara en su declaración canadiense el salario por trabajo realizado en Canadá. Para los ingresos por empleo, la CRA considera como fuente el lugar físico donde usted desempeña normalmente sus funciones; la dirección del empleador no traslada esos días de trabajo al extranjero (folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.57).

Los residentes de Canadá generalmente declaran ingresos de fuente canadiense y extranjera. Aun así, el lugar de trabajo importa porque determina si el impuesto extranjero sobre el pago puede dar derecho a un crédito canadiense (CRA: obligaciones tributarias de los residentes). Un empleador extranjero, una moneda extranjera o una cuenta de depósito en el extranjero no cambian por sí solos la fuente del salario devengado desde su escritorio en Canadá.

Si ambos países lo consideran residente, revise primero el criterio de desempate del tratado sobre residencia. Una persona que, según el tratado, se considera residente solo del otro país se trata como no residente de Canadá conforme al subapartado 250(5) de la Income Tax Act; el trabajo hecho en Canadá aún puede gravarse aquí con las reglas para no residentes (folio de la CRA sobre residencia, párrafos 1.37 a 1.45; Income Tax Act, subapartado 250(5)).

¿Cambia lo que declaro si el empleador es extranjero o si tengo una cuenta en el extranjero?

No. Un residente fiscal de Canadá declara todos los ingresos por empleo o por negocio obtenidos mientras fue residente, incluido el dinero que deja en una cuenta en el extranjero (CRA: obligaciones tributarias de los residentes).

Separe el tema de la cuenta del tema del pago. Los intereses que genera esa cuenta son otro tipo de ingreso; además, tener bienes en el extranjero puede crear la obligación de presentar el Form T1135. Consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense y declaración de bienes extranjeros y filiales. Si se convirtió en residente fiscal de Canadá durante el año, declare sus ingresos de todo el mundo por la parte del año en que fue residente. Por la parte anterior, el trabajo hecho en Canadá aún puede quedar gravado en Canadá, pero por lo general no el trabajo hecho en el extranjero (CRA: declaración de ingresos de los recién llegados). Para la declaración completa, consulte su primer año como residente fiscal de Canadá.

¿Puedo acreditar el impuesto extranjero retenido sobre trabajo hecho en Canadá?

Por lo general no, si el trabajo se realizó íntegramente en Canadá. La CRA indica que el impuesto extranjero sobre ingresos ganados en Canadá generalmente no se puede reclamar como crédito por impuestos extranjeros; que se haya retenido impuesto en el extranjero no prueba que ese país tuviera derecho a quedarse con él (CRA: crédito por impuestos extranjeros para residentes).

Pregunte al empleador el motivo de la retención y luego revise la ley del otro país y su tratado tributario con Canadá. Si el impuesto es reembolsable, solicite el reembolso allá. La CRA excluye el impuesto que se reembolsa o se reembolsará, y el impuesto pagado voluntariamente cuando un tratado impide que el otro país lo cobre. La CRA indica a los contribuyentes que soliciten el reembolso en el extranjero cuando la retención exceda el límite del tratado (folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.33 a 1.35).

El impuesto extranjero puede dar derecho a crédito cuando parte de las funciones se realizó realmente en el extranjero y el otro país puede gravar ese ingreso. El cálculo se hace país por país y está limitado por el impuesto canadiense sobre el ingreso extranjero. Consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense. Si la CRA le pide pruebas de un crédito ya reclamado, consulte la revisión del crédito por impuestos extranjeros.

¿Cómo declaro un salario en moneda extranjera si no tengo un T4 canadiense?

Primero pregunte si el empleador debería emitir un T4 canadiense; un empleador extranjero puede tener obligaciones de informar la nómina aunque no tenga oficina en Canadá (guía para empleadores de la CRA). Si no se emite un T4, declare el pago bruto por empleo en la línea 10400, en dólares canadienses. Las instrucciones generales de la CRA cubren los ingresos por empleo que no aparecen en un T4. Que quien paga sea extranjero no convierte en ingreso de fuente extranjera los días trabajados en Canadá (CRA: línea 10400).

Convierta cada pago al tipo de cambio del Banco de Canadá vigente cuando se generó. Si el pago se generó en distintas fechas durante el año, la CRA permite usar un tipo de cambio promedio anual en las circunstancias apropiadas. Conserve los registros de pago y los tipos de cambio usados; muestre por separado el impuesto extranjero retenido (CRA: línea 10400).

Si trabajó en Quebec sin un RL-1, pídaselo al empleador. Si no puede obtenerlo, estime su pago bruto y sus retenciones en la fuente en su declaración de Quebec (Revenu Québec: línea 101).

¿Debe mi empleador extranjero hacer retenciones de nómina canadienses?

Por lo general sí, en cuanto al impuesto sobre la renta: un empleador extranjero que paga a un residente de Canadá por trabajo en Canadá debe revisar la retención, la remesa y la declaración del T4 canadienses, aunque no tenga oficina en Canadá. El CPP y el EI tienen reglas de cobertura aparte (guía para empleadores de la CRA, responsabilidades del empleador).

Si el empleador no tiene un establecimiento en Canadá, la CRA indica que, para un empleado residente de Canadá, debe usar las tablas de nómina para «In Canada beyond the limits of any province/territory or outside Canada». Un residente de Quebec igualmente presenta una declaración de Quebec aparte y puede adeudar impuesto de Quebec sobre ese pago (CRA: provincia de empleo; Revenu Québec: línea 101).

Si no se retuvo impuesto sobre la renta, el empleado igualmente paga el saldo en su declaración. El empleador, incluido un propietario único, adeuda los montos requeridos de CPP y EI y puede enfrentar una multa por no retener de 10%, que sube a 20% si en el mismo año calendario vuelve a incumplir a sabiendas o por negligencia grave. El empleador también adeuda intereses por las retenciones de impuesto sobre la renta omitidas hasta el primero de estos momentos: la fecha de pago o el 30 de abril del año siguiente; la CRA puede determinar esos intereses y la multa en cualquier momento (Income Tax Act, subapartados 227(8), (8.3) y (10)). Los directores de una corporación también pueden ser responsables personalmente por las retenciones omitidas de impuesto sobre la renta, CPP y EI según la sección 227.1 de la Income Tax Act, la sección 21.1 del Canada Pension Plan y la sección 83 de la Employment Insurance Act. Se aplican condiciones legales para el cobro y una defensa de debida diligencia; el procedimiento debe iniciarse dentro de los dos años posteriores a la fecha en que el director dejó de ejercer su cargo.

La excepción de certificación del empleador no residente que describe la CRA es para empleados no residentes que reúnen los requisitos y trabajan brevemente en Canadá; por lo general no elimina la retención cuando la persona es residente de Canadá (guía para empleadores de la CRA, empleo en Canadá). Los pasos de configuración del empleador están en contratar a un empleado al otro lado de la frontera.

¿Debo pagar CPP o EI si mi empleador no tiene oficina en Canadá?

La cobertura del CPP no es automática cuando un empleador extranjero no tiene un lugar de negocios en Canadá; el empleador puede solicitar cubrir el empleo en Canadá. El EI es una prueba aparte: la mayoría de los empleos en Canadá bajo un contrato de trabajo son asegurables. Pregunte si el empleador optó por la cobertura del CPP, si un acuerdo de seguridad social asigna la cobertura de pensiones y si descuenta el EI (guía para empleadores de la CRA, cobertura del CPP y EI).

Pregunte al empleador si tiene un establecimiento en Canadá y un certificado de cobertura. Tener un establecimiento en Canadá puede cambiar la cobertura del CPP. Las deducciones de seguridad social extranjeras, por sí solas, no determinan la cobertura canadiense (Canada Pension Plan Regulations, sección 22).

¿Cuándo la falta de retención canadiense implica pagos anticipados (instalments)?

Quizá deba hacer pagos anticipados del impuesto canadiense (instalments) si se retiene poco impuesto canadiense y su impuesto neto adeudado supera el umbral aplicable tanto en el año actual como en alguno de los dos años anteriores (CRA: quién debe pagar).

El impuesto extranjero retenido no es impuesto canadiense retenido. Si no se puede acreditar, no lo reste al estimar su impuesto neto canadiense adeudado. Compare su estimación del año actual y la de cualquiera de los dos años anteriores con los umbrales de abajo; use el cuadro de cálculo de pagos anticipados de la CRA para estimar los pagos.

Por lo general, la CRA fija las fechas de vencimiento de los pagos anticipados el 15 de marzo, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre; si la fecha cae en fin de semana o feriado reconocido, se permite el siguiente día hábil (CRA: fechas de vencimiento de pagos). Un recordatorio de pago anticipado es una estimación; compárelo con su impuesto neto adeudado real esperado. Si el empleador extranjero comienza a hacer retenciones canadienses, la necesidad de pagos anticipados futuros puede cambiar.

Los pagos anticipados tardíos o insuficientes pueden generar intereses diarios cuando el cargo calculado supera $25; puede aplicarse una multa adicional cuando los intereses por pagos anticipados superan $1,000 (CRA: intereses y multa por pagos anticipados).

Si vive en Quebec, revise por separado los pagos anticipados de Revenu Québec frente a su impuesto neto a pagar en Quebec (Revenu Québec: pagos anticipados).

Si facturo a clientes en el extranjero, ¿es ingreso por trabajo independiente?

Si usted maneja su propio negocio de servicios, paga personalmente el impuesto sobre su ingreso neto y las contribuciones al CPP o QPP de trabajador independiente; su cliente extranjero no se encarga de la nómina canadiense cuando usted factura como contratista independiente genuino. Facturar a un cliente extranjero o recibir el pago en una cuenta extranjera no convierte el trabajo en empleo en el extranjero (CRA: empresa individual; folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.53 y 1.54).

Si vive en Quebec, use el Schedule R de su declaración de Quebec para calcular la prima del QPIP sobre los ingresos por trabajo independiente (Revenu Québec: línea 439).

Las primas del EI no se aplican automáticamente a los ingresos por trabajo independiente. Los propietarios únicos elegibles pueden optar por los beneficios especiales del EI mediante un acuerdo en My Service Canada Account y luego declarar las primas en el Schedule 13 junto con la declaración de impuestos. Las primas cubren los ingresos por trabajo independiente de todo el año calendario. Para evitar las primas, retírese dentro de los 60 días siguientes a la firma; para recibir beneficios, el acuerdo debe estar vigente al menos 12 meses (Service Canada: elegibilidad; primas; retiro).

Una factura no decide si usted es empleado o trabajador independiente. La CRA examina la relación de trabajo real: quién controla el trabajo, si usted opera su propio negocio y si tiene posibilidad de ganancia o pérdida. Cualquiera de las partes puede solicitar una resolución sobre CPP/EI si el estatus no está claro (CRA: estatus de empleo).

Consulte cómo se gravan los ingresos de trabajadores independientes para el Form T2125 y los cálculos del CPP. El GST/HST es una cuestión aparte: algunos servicios prestados a no residentes tienen tasa cero, pero el servicio y el destinatario deben cumplir las condiciones (CRA: servicios exportados). Consulte cuándo inscribirse en el GST/HST.

¿Qué cambia si trabajo algunos días en el país del empleador?

Un residente fiscal de Canadá igualmente declara el salario completo en Canadá. Para el crédito por impuestos extranjeros, la CRA normalmente reparte el salario regular según los días trabajados en cada país cuando las funciones en el extranjero son significativas; un tratado puede cambiar qué país puede gravarlo (folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.52 y 1.57). Lleve un registro fechado de los días trabajados y relacione el impuesto extranjero con el ingreso que el otro país puede gravar. Si su empleador es de EE. UU. o trabajó días en EE. UU., consulte trabajar a ambos lados de la frontera.

Ejemplo

Cifras en dólares canadienses a modo de ilustración; no se supone ninguna tasa de impuesto. Un residente de Canadá desempeña todas sus funciones de empleo desde su casa en Ontario para un empleador extranjero. El salario bruto es C$80,000. El empleador retiene C$12,000 de impuesto extranjero sobre la renta y ningún impuesto canadiense.

El trabajador declara C$80,000 de ingresos por empleo en Canadá, no C$68,000. Como todos los días de trabajo fueron en Canadá, la retención de C$12,000 por lo general no puede usarse como crédito canadiense por impuestos extranjeros. El trabajador consulta al empleador y a la autoridad tributaria extranjera cómo corregir la retención extranjera. El impuesto canadiense se calcula aparte. El trabajador también pregunta por la nómina canadiense y la cobertura del EI y del CPP, y revisa si tendrá que hacer pagos anticipados.

¿Su caso es distinto?

Su lugar de trabajo, su estatus o su residencia pueden cambiar la respuesta. Reúna su contrato, las fechas de residencia y de viaje, el calendario de días trabajados, los recibos de pago o facturas, los comprobantes y declaraciones fiscales extranjeros y cualquier certificado de cobertura antes de decidir cómo declarar.

• Empleador de EE. UU. o días trabajados en EE. UU.: consulte trabajar a ambos lados de la frontera.
• Días trabajados en el extranjero e impuesto pagado correctamente allá: consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense para el cálculo del crédito.
• La CRA cuestionó un crédito: consulte la revisión del crédito por impuestos extranjeros.
• Usted factura a clientes como propietario único: consulte cómo se gravan los ingresos de trabajadores independientes y la inscripción en el GST/HST.
• Su empleador no tiene nómina canadiense o usted trabaja en varios países: obtenga ayuda con impuestos individuales para revisar los registros de días trabajados y de retenciones; estos datos afectan los créditos fiscales, los pagos anticipados y la cobertura de pensiones.
• Vive en Quebec: el QPP, la nómina de Quebec y una declaración de Quebec requieren una revisión aparte. Consulte ayuda con impuestos individuales; Revenu Québec también explica cómo declarar ingresos obtenidos fuera de Quebec.