Ingresos extranjeros en su declaración de Canadá y crédito fiscal

¿Son gravables los ingresos extranjeros si nunca llevo el dinero a Canadá?

Los residentes fiscales de Canadá generalmente declaran los ingresos de todo el mundo, incluidos los que se mantienen en una cuenta en el extranjero. Llevar el dinero a Canadá no determina si los ingresos son gravables; lo determinan la residencia fiscal, el tipo de ingreso y cualquier regla de un tratado (CRA: condición de residencia).

Declare el ingreso bruto, antes del impuesto extranjero retenido. Reclame por separado un crédito por impuestos extranjeros si el impuesto califica. Un tratado puede hacer que algunos ingresos queden exentos en Canadá: declárelos y luego deduzca la parte exenta en la línea 25600. No incluya esa parte ni su impuesto extranjero en el cálculo del crédito (CRA: línea 25600; CRA: crédito por impuestos extranjeros).

Si se convirtió en residente de Canadá durante el año, consulte su primer año como residente fiscal de Canadá para conocer la regla del año parcial.

¿Dónde va cada tipo de ingreso extranjero en mi declaración?

Los ingresos extranjeros declarables van en la línea que corresponde a su tipo, después de convertirlos a dólares canadienses. El impuesto extranjero retenido se anota para el cálculo del crédito; no reduce los ingresos declarados (CRA: crédito por impuestos extranjeros).

Los dividendos extranjeros no califican para el crédito fiscal por dividendos de Canadá (CRA: línea 12100). Para el alquiler o la venta de bienes raíces en el extranjero, consulte propiedades fuera de Canadá; las propiedades en alquiler en EE. UU. tienen sus propias reglas de presentación.

Para el crédito por impuestos extranjeros, que el pagador sea extranjero no hace que los salarios o los ingresos por servicios sean de fuente extranjera. Los ingresos de empleo generalmente provienen del lugar donde usted realiza el trabajo; en un negocio de servicios, el lugar donde presta los servicios es un factor clave. Revise, según el tratado aplicable, el impuesto extranjero retenido sobre trabajo realizado en Canadá antes de incluirlo en un crédito canadiense (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.53 y 1.57).

¿Qué tipo de cambio debo usar?

Convierta los ingresos extranjeros y el impuesto extranjero a dólares canadienses con el tipo de cambio del Bank of Canada del día en que surgió el monto. Para pagos periódicos en fechas distintas, la CRA permite usar un tipo de cambio promedio adecuado; use un método uniforme y conserve el cálculo del tipo de cambio (CRA: crédito por impuestos extranjeros; CRA: folio de la moneda).

Si el Bank of Canada cotiza normalmente una moneda pero no tiene tipo de cambio para ese día, use el día cotizado anterior más cercano. Si no cotiza la moneda, use otro tipo de cambio solo si cumple las condiciones que enumera la CRA, y conserve la fuente. Un promedio puede no ser adecuado cuando los tipos de cambio se mueven bruscamente. Para el impuesto extranjero retenido sobre ingresos de inversión, la CRA indica que, en general, también debe usarse para el impuesto el tipo de cambio aplicado al ingreso (CRA: folio de la moneda; CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros).

En una venta en moneda extranjera, convierta el producto de la venta con el tipo de cambio de la fecha de venta, el costo con el de la fecha de adquisición y los gastos de venta cuando se incurrió en ellos (CRA: ganancias y pérdidas de capital).

¿Cómo reducen la doble tributación los Forms T2209 y T2036?

El Form T2209 calcula el crédito federal, que normalmente está limitado al menor entre el impuesto extranjero sobre la renta elegible pagado y el impuesto federal canadiense atribuible a los ingresos netos de ese país. Calcule por separado el impuesto de negocio y el de fuera del negocio. Si el impuesto proviene de varios países, siga las instrucciones de la hoja de trabajo por país del T2209 y envíe un solo T2209 con el total (CRA: Form T2209; CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros).

Los cálculos federal y provincial son separados. El Form T2036 es específicamente para el impuesto extranjero ajeno al negocio, por lo que los ingresos extranjeros de negocio requieren revisar aparte las reglas provinciales aplicables. Los residentes de Manitoba que deben pagar impuesto mínimo no pueden reclamar el crédito provincial (CRA: Form T2036). El impuesto pagado por otra persona, un impuesto sobre la propiedad o un pago en exceso reembolsable generalmente no es un impuesto extranjero sobre la renta elegible (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros).

¿Por qué no puedo acreditar todo el impuesto retenido sobre intereses o dividendos?

Para una persona física, el impuesto extranjero sobre la renta de intereses, dividendos y otros ingresos patrimoniales que no sean bienes raíces generalmente es acreditable solo hasta 15% del ingreso bruto. El impuesto que excede ese límite generalmente es una deducción de ingresos según la sección 20(11), que reduce los ingresos gravables en lugar de reducir el impuesto canadiense dólar por dólar (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.22).

Revise el tratado aplicable antes de reclamar incluso el monto con tope. Si la retención excede la tasa del tratado, el exceso no es un crédito canadiense por impuestos extranjeros elegible; la CRA indica que debe pedir un reembolso a la autoridad tributaria extranjera (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.35).

El impuesto extranjero sobre ingresos generados dentro de una TFSA o un RRSP también queda excluido del cálculo del crédito por impuestos extranjeros (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.69).

¿Qué pasa si el impuesto extranjero es mayor que el impuesto canadiense sobre ese ingreso?

El crédito por impuestos extranjeros no puede exceder el impuesto canadiense atribuible al ingreso extranjero correspondiente. Pida un reembolso en el extranjero por el impuesto que exceda el límite de un tratado; por el impuesto elegible que supere el crédito federal, calcule cualquier crédito provincial o de Quebec y luego revise las deducciones disponibles. El impuesto extranjero ajeno al negocio no utilizado no puede trasladarse a otro año; puede haber una deducción de ingresos según la sección 20(12) por parte del impuesto no acreditado sobre ingresos de negocio o patrimoniales (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.24 y 1.35; Income Tax Act, sección 20).

El crédito por impuestos extranjeros de negocio no utilizado puede, según las reglas legales, trasladarse a los tres años fiscales anteriores o a los diez siguientes, para el mismo país. No puede simplemente pasarse a otro país ni contarse dos veces (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.98–1.102). Si los dos países gravan un monto en años distintos, el crédito también puede no coincidir; ese desfase requiere una revisión aparte.

¿Es gravable en Canadá una pensión extranjera?

Un residente de Canadá generalmente declara la pensión extranjera bruta en dólares canadienses, normalmente en la línea 11500. Un tratado puede eximir en Canadá una parte o la totalidad; en ese caso, la parte exenta por el tratado puede deducirse en la línea 25600. El impuesto extranjero sobre una pensión gravable puede calificar para un crédito; no reste la retención del monto de la pensión (CRA: línea 11500).

El resultado exacto depende del pago y del tratado. Las pensiones periódicas, los pagos únicos, las anualidades y la seguridad social pueden tener reglas distintas. Si una pensión extranjera califica para el fraccionamiento de ingresos, ambos cónyuges deben firmar el Form T1032 a más tardar en la fecha de vencimiento de presentación de sus respectivas declaraciones; el impuesto extranjero relacionado puede dividirse en la misma proporción. La CRA puede aceptar una elección tardía solicitada dentro de los tres años calendario posteriores a la fecha de vencimiento de presentación (CRA: fraccionamiento de pensiones; CRA: Form T2209). Para el Seguro Social de EE. UU., consulte Estadounidenses que viven en Canadá; para las cuentas de jubilación de EE. UU., consulte Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.

¿Qué cambian los convenios con China, Hong Kong y Taiwán?

Canadá enumera convenios tributarios separados con China y Hong Kong, y un arreglo tributario con Taiwán. El texto aplicable depende de dónde se origina el ingreso y de qué tipo de pago sea; ninguno hace que todo pago proveniente de ese lugar quede automáticamente libre de impuestos en Canadá (Department of Finance: convenios vigentes).

Para dividendos e intereses, revise los Artículos 10 y 11 de los convenios con China y Hong Kong, o las Secciones 10 y 11 del arreglo con Taiwán, antes de calcular un crédito. Estas disposiciones pueden limitar el impuesto del país de origen; el convenio con Hong Kong puede eximir del impuesto en la fuente algunos intereses entre partes independientes (convenio con China; convenio con Hong Kong; arreglo con Taiwán).

Cuando un tratado hace que un ingreso quede exento en Canadá, declare el ingreso y reclame la deducción de la línea 25600; luego exclúyalo, junto con su impuesto, del cálculo del crédito por impuestos extranjeros (CRA: línea 25600; CRA: línea 40500).

¿Qué comprobantes del impuesto extranjero pagado debo conservar?

Conserve el estado de ingresos o el comprobante extranjero, la declaración y la determinación extranjeras, el comprobante de que el impuesto se pagó o se retuvo, y su conversión a dólares canadienses. Un comprobante de retención suele bastar cuando el pagador remitió el impuesto; en otros casos, la CRA generalmente espera la declaración extranjera más recibos u otra prueba de pago (CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.45).

Si presenta en forma electrónica, conserve los documentos por si la CRA los solicita. Si presenta en papel, adjunte el T2209, los recibos oficiales y una nota con el cálculo. La CRA enumera registros adicionales de EE. UU. cuando se pagó impuesto de EE. UU. Un documento en otro idioma requiere el original y una traducción aceptable al inglés o al francés (CRA: línea 40500). Si el impuesto extranjero se reembolsa o se determina de nuevo más adelante, actualice la reclamación canadiense.

Vivo en Quebec: ¿cómo reclamo el crédito?

Los residentes de Quebec usan el Form T2209 federal para el crédito federal y el Form TP-772-V de Revenu Québec para el crédito de Quebec. No usan el Form T2036 federal para el cálculo provincial (CRA: línea 40500; Revenu Québec: crédito por impuestos extranjeros).

Revenu Québec indica que su crédito puede aplicarse al impuesto extranjero que califique sobre ingresos de negocio o ajenos al negocio si usted era residente de Quebec al cierre del año, o cuando dejó de residir en Canadá. Complete y adjunte un TP-772-V por país; anote el crédito en la línea 409 del Schedule E (Revenu Québec: TP-772-V).

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos, en dólares canadienses. Un residente de Canadá recibe C$10,000 en dividendos extranjeros, con C$1,000 de impuesto extranjero sobre la renta retenido. Declara C$10,000 en la línea 12100, no los C$9,000 recibidos en efectivo. El impuesto está por debajo del tope para ingresos patrimoniales. Supongamos que su cálculo del T2209 muestra C$800 de impuesto federal canadiense atribuible a los ingresos netos ajenos al negocio de ese país. El crédito federal es C$800, y quedan C$200 de impuesto elegible para el T2036. Si el impuesto provincial atribuible a ese ingreso es de al menos C$200, el T2036 da un crédito de C$200 y los créditos combinados suman C$1,000; los residentes de Quebec calculan en cambio su crédito separado en el TP-772-V. Cualquier impuesto ajeno al negocio restante no es reembolsable ni transferible a otro año de forma automática. Si la retención excedió el límite de un tratado, excluya el exceso del crédito canadiense y pida su reembolso en el extranjero; calcule el crédito canadiense con un impuesto que no sea mayor al que permite el tratado.

¿Su caso es distinto?

• Alquileres en el extranjero o venta de una propiedad: consulte propiedades fuera de Canadá; las propiedades en alquiler en EE. UU. exigen presentaciones adicionales en EE. UU.
• Cuentas o inversiones en el extranjero: declarar los ingresos y la declaración de bienes en el extranjero son obligaciones distintas.
• Se mudó a Canadá durante el año: consulte su primer año como residente fiscal de Canadá.
• Trabaja para un empleador de EE. UU. o a ambos lados de la frontera: consulte trabajar a ambos lados de la frontera.
• Recibe dinero de una cuenta de jubilación de EE. UU.: consulte cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• Omitió ingresos extranjeros en declaraciones anteriores: consulte ingresos no declarados y divulgación voluntaria.
• Varios países, ingresos de negocio en el extranjero, un pago único de pensión o retenciones considerables: el país, el año, el tratado y los límites del crédito requieren un cálculo conjunto. Lleve los comprobantes, las declaraciones y las determinaciones extranjeros, la prueba de pago y el registro de tipos de cambio a preparación de declaraciones fiscales.