Primera declaración en EE. UU. al llegar o recibir la green card

¿Cuándo comienza mi residencia fiscal en EE. UU.?

La residencia fiscal federal en EE. UU. suele comenzar con la prueba de la green card o la prueba de presencia sustancial. También puede fijarla una elección del primer año que cumpla los requisitos. Esa fecha no es necesariamente la de su mudanza. Una persona que no fue residente en el año anterior generalmente es no residente antes de la fecha de inicio y residente después de ella (IRS: fechas de residencia; IRS: elección del primer año).

La presencia sustancial exige al menos 31 días en el año en curso y 183 días ponderados en el año en curso y los dos anteriores. Se cuentan todos los días del año en curso, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del año previo a ese. Algunos días no cuentan, como los días de estudiantes o visitantes de intercambio que cumplen los requisitos. Por eso, una visita corta antes de mudarse puede adelantar la fecha de inicio más de lo esperado (IRS: presencia sustancial).

Puede omitir hasta 10 días iniciales en EE. UU. solo para fijar la fecha de inicio, si en esos días tenía un domicilio fiscal en el extranjero y un vínculo más estrecho con ese país. No puede excluir solo una parte de una visita continua. Esos días igualmente cuentan para la presencia sustancial. Adjunte una declaración firmada a su declaración de impuestos, o envíela por separado si no está obligado a presentar una, a más tardar en la fecha límite del Form 1040-NR. De lo contrario, su primer día en EE. UU. suele convertirse en la fecha de inicio (Publication 519).

Una excepción distinta, la del vínculo más estrecho, puede mantenerlo como no residente pese a la presencia sustancial si pasó menos de 183 días reales en EE. UU., mantuvo un domicilio fiscal y un vínculo más estrecho en el extranjero, no dio pasos que lo descalifiquen para obtener la green card y presentó el Form 8840 a tiempo. Un criterio de desempate de un tratado puede cambiar la presentación del impuesto sobre la renta sin eliminar otras obligaciones de informar (Publication 519). Si se mudó desde Canadá, consulte Mudarse de Canadá a EE. UU.. Si solo pasa los inviernos en EE. UU., consulte Snowbirds y residencia en EE. UU..

¿Cuentan los días con visa F-1, J-1 y H-1B?

Los días de estudiantes F-1 y de estudiantes, maestros o aprendices J-1 que cumplan los requisitos pueden excluirse de la presencia sustancial. Los días con visa H-1B generalmente sí cuentan. El tipo de visa por sí solo no determina la residencia fiscal (IRS: presencia sustancial; Publication 519).

Una persona elegible que excluye días de estudiante o de visitante de intercambio presenta el Form 8843, aunque no esté obligada a presentar una declaración de impuestos sobre la renta. Conserve todas las fechas de su visa y los Forms 8843 de años anteriores. Exento significa exento de contar días, no exento de impuestos (IRS: presencia sustancial).

¿Qué es una declaración de doble estatus y quién la presenta?

Un año fiscal de doble estatus tiene un período como no residente y un período como residente. Si está obligado a presentar, un nuevo residente que sigue siéndolo al cierre del año presenta el Form 1040 como declaración y adjunta un estado del período anterior como no residente, que suele prepararse en el Form 1040-NR. En los formularios más recientes, marque «Other» en la parte superior y escriba «Dual Status Return» en el Form 1040 y «Dual Status Stmt» en el Form 1040-NR. Firme la declaración, no el estado adjunto. Vuelva a revisar los formularios del año en que presenta. Una declaración por año calendario generalmente vence el 15 de abril del año siguiente (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR).

Si nunca llegó a ser residente durante el año, la declaración de doble estatus no es el formulario correcto. La prueba de presencia sustancial del IRS y cualquier tratado aplicable deben revisarse antes de elegir los formularios. Una elección de declaración conjunta de todo el año puede reemplazar el tratamiento de doble estatus para el impuesto sobre la renta, con consecuencias más amplias sobre los ingresos de todo el mundo. Ambos cónyuges firman la declaración de la elección y la adjuntan a la declaración conjunta al presentarla. Una elección enmendada generalmente vence dentro de los tres años posteriores a la presentación de la declaración original o dentro de los dos años posteriores al pago del impuesto, lo que ocurra después (Publication 519). Consulte Casado con un no residente.

¿Qué ingresos van en cada parte de la declaración?

Declare los ingresos de todo el mundo recibidos durante el período como residente. Para el período como no residente, declare los ingresos de fuente estadounidense y los ingresos de fuente extranjera vinculados efectivamente con una actividad comercial en EE. UU. Un tratado o una exención específica puede cambiar el impuesto sobre un ingreso en particular (Publication 519; instrucciones del Form 1040-NR).

Conserve registros de pago que muestren cuándo se prestaron los servicios y cuándo se recibió el ingreso. Un pago recibido después de la fecha de residencia por trabajo anterior en el extranjero puede entrar igualmente en la parte como residente. Los impuestos extranjeros pueden requerir un análisis de crédito aparte. Para los ingresos extranjeros de años posteriores, consulte Ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU..

¿Qué es la elección del primer año y cuándo puede ayudar?

La elección del primer año puede convertir en residente, desde una fecha que cumpla los requisitos, a quien llegó tarde en el año, aunque ese año no cumpla ninguna de las dos pruebas normales de residencia. Solo está disponible si usted no cumplió ninguna de las dos pruebas normales en el año anterior ni en el actual, no eligió la residencia parcial para el año anterior y cumple la prueba de presencia sustancial en el año siguiente (IRS: elección del primer año).

Necesita 31 días consecutivos contados en EE. UU. en el año de llegada y presencia durante al menos 75% del período que va desde el primero de esos días hasta el cierre del año. Para la segunda prueba pueden contarse hasta cinco días de ausencia. El período como residente comienza el primer día del primer período de 31 días que cumpla los requisitos, y usted adjunta al Form 1040 la declaración de la elección que se exige (IRS: elección del primer año).

Sin la elección, una persona elegible que llegó tarde sigue siendo no residente durante el año de llegada. Con la elección, presenta como persona de doble estatus y declara los ingresos de todo el mundo desde la fecha elegida. Compare ambos resultados, incluidos los informes sobre el extranjero, antes de elegir. No puede presentar la elección hasta que cumpla la prueba de presencia sustancial del año siguiente. Si eso ocurre después de la fecha límite ordinaria de presentación, presente el Form 4868 a más tardar en esa fecha para obtener una prórroga, generalmente hasta el 15 de octubre, y pague a más tardar en la fecha de vencimiento original el impuesto estimado como si hubiera sido no residente todo el año. El IRS indica que la elección no puede revocarse sin su aprobación (IRS: elección del primer año; Publication 519).

¿Qué deducciones y créditos cambian en una declaración de doble estatus?

Quien presenta con doble estatus generalmente no puede tomar la deducción estándar, usar las tasas de jefe de familia ni presentar una declaración conjunta sin una elección de residente aparte. Algunas deducciones detalladas siguen disponibles. El crédito por ingreso del trabajo, los créditos por educación y el crédito para personas mayores o con discapacidad generalmente exigen la elección de declaración conjunta como residentes de todo el año, si de otro modo usted cumple los requisitos (IRS: restricciones del doble estatus; instrucciones del Form 1040-NR).

¿Puedo presentar una declaración de doble estatus por vía electrónica?

La Publication 519 más reciente indica que las declaraciones de impuestos sobre la renta de doble estatus del año fiscal 2025 no pueden presentarse electrónicamente. Revise las instrucciones del año en que presente. Si todavía se exige presentar en papel, envíe por correo su declaración firmada y el estado del período como no residente a la dirección para doble estatus que figura en las instrucciones del Form 1040-NR vigentes.

¿Las cuentas y los activos extranjeros van en las presentaciones del primer año?

Sí. Las cuentas y los activos extranjeros pueden exigir informes aparte, aunque no generen ingresos gravables. Para un residente ordinario por parte del año, el Form 8938, si se exige, inicia su período de informe en la fecha de inicio de la residencia en EE. UU. y se adjunta a la declaración del impuesto sobre la renta. Una elección de declaración conjunta de todo el año puede cambiar ese período, incluso para un cónyuge no residente que la elija (instrucciones del Form 8938; Casado con un no residente).

La FBAR es un informe aparte por año calendario que se presenta por vía electrónica ante FinCEN y no se adjunta a la declaración del impuesto sobre la renta. Una elección de residencia del primer año puede convertirlo en residente de EE. UU. para efectos de la FBAR. La elección de cónyuge en una declaración conjunta, por sí sola, no lo hace. Un criterio de desempate de un tratado tampoco elimina la residencia para la FBAR si usted cumple una prueba de residencia de EE. UU. Reúna los estados de cuenta y los saldos máximos de todo el año calendario para poder verificar si se exige la FBAR. No suponga que el período de informe del Form 8938, que parte de la fecha de residencia, también se aplica a la FBAR (FinCEN: informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras; IRS: manual de la FBAR). Las pruebas y los umbrales de las cuentas están en Informe de cuentas extranjeras.

¿Qué pasa con los bienes y ahorros que tenía antes de llegar?

Convertirse en residente no vende por sí solo sus bienes ni convierte sus ahorros en ingresos. Pero EE. UU. generalmente usa el costo de un activo, ajustado según las reglas normales, como su base fiscal. La llegada no restablece automáticamente la base de un activo comprado al valor que tenía el día de la mudanza. Por eso, una venta después de adquirir la residencia puede dejar a la vista una ganancia acumulada antes de la llegada (IRS: base fiscal de los activos; Publication 519). Para bienes sujetos al impuesto de salida de Canadá, una elección del Artículo XIII(7) del tratado que cumpla los requisitos puede cambiar la base fiscal en EE. UU. si la persona declara la disposición presunta y adjunta el Form 8833 a la declaración oportuna de EE. UU. del primer año que termina después de la mudanza (IRS: Revenue Procedure 2010-19). Consulte Mudarse de Canadá a EE. UU..

Conserve los registros de compra, mejoras, herencia y valor en la moneda original, además de las fechas de venta y los comprobantes de tipo de cambio. Una donación o una herencia tiene reglas de base fiscal distintas. Los fondos mutuos extranjeros y activos similares pueden tener sus propios informes en EE. UU.: consulte Fondos comprados fuera de EE. UU.. Si usted era dueño de una empresa en el extranjero, convertirse en residente de EE. UU. puede dar lugar al Form 5471. Consulte Propietarios estadounidenses de empresas extranjeras (IRS: instrucciones del Form 5471). Para una vivienda que alquile o venda después de llegar, consulte Propiedades en el extranjero. El dinero o los bienes que reciba de familiares en el extranjero se tratan en Donaciones y herencias del extranjero.

¿Puede continuar una exención de un tratado para estudiantes o investigadores después de adquirir la residencia?

A veces. Convertirse en residente generalmente pone fin al beneficio de un tratado para estudiantes, maestros o investigadores, pero un tratado puede conservar una exención mediante una excepción a su cláusula de salvaguarda. Por ejemplo, la Publication 519 indica que un estudiante chino que cumpla los requisitos puede conservar la exención del Artículo 20 para una beca después de ser residente. En su ejemplo, la beca se declara en el Schedule 1 y allí se compensa el monto exento por el tratado. La elegibilidad y el límite de tiempo del tratado siguen rigiendo.

Conserve el artículo del tratado, su historial migratorio, los comprobantes de ingresos y los beneficios del tratado reclamados antes. Un beneficio de un tratado puede cambiar la forma en que se muestran los ingresos en el Form 1040 y puede exigir una divulgación. Revise el tratado en sí antes de seguir aplicando una exención en años posteriores (Publication 519).

¿También presento una declaración estatal?

Posiblemente. Las reglas estatales de residencia y de fuente de ingresos son independientes del doble estatus federal. California, por ejemplo, grava los ingresos de todo el mundo de un residente por parte del año durante su residencia en California y los ingresos de fuente californiana durante el período como no residente. Quien presenta por parte del año y tiene obligación de presentar usa el Form 540NR (California FTB).

Revise las reglas de cada estado donde vivió u obtuvo ingresos, incluidas su propia fecha de inicio y su propio umbral de presentación. La fecha de residencia federal no fija automáticamente la fecha del estado.

Ejemplo

Los montos son ilustrativos y están en dólares de EE. UU. Una persona se mudó a EE. UU. el 1 de julio, aprobó la presencia sustancial ese año y no tenía días contados en EE. UU. antes de esa fecha. Antes del 1 de julio recibió $20,000 de salarios por trabajo realizado en el extranjero. Del 1 de julio al 31 de diciembre recibió $50,000 de salarios de EE. UU. y $2,000 de intereses de una cuenta en el extranjero. También tenía acciones extranjeras compradas por $10,000, que valían $16,000 el 1 de julio y se vendieron por $18,000 en octubre.

Su período como residente comienza el 1 de julio. Los $50,000 de salarios y los $2,000 de intereses entran en la parte como residente. Los salarios extranjeros anteriores generalmente no entran. El valor de las acciones al llegar no reemplaza su costo base, así que la ganancia ilustrativa antes de otros ajustes es de $8,000. La persona presenta un Form 1040 de doble estatus con un estado adjunto del período como no residente, y revisa por separado el Form 8938, la FBAR y la presentación estatal (Publication 519; IRS: base fiscal de los activos).

¿Su situación es distinta?

• Su cónyuge sigue siendo no residente: una elección de declaración conjunta puede cambiar el tratamiento del impuesto sobre la renta de todo el año. Consulte Casado con un no residente.
• Usted se mudó desde Canadá: coordine las fechas de residencia de ambos países y cualquier criterio de desempate del tratado en Mudarse de Canadá a EE. UU..
• Usted mantiene cuentas en el extranjero: revise los dos sistemas de presentación en Informe de cuentas extranjeras.
• Usted tiene fondos extranjeros: revise sus reglas aparte en Fondos comprados fuera de EE. UU..
• Su fecha de llegada, una elección o la venta de activos revalorizados cambia el resultado: reúna los registros de viajes y visas, los ingresos por fecha de recepción, los estados de cuenta y los registros originales de compra para recibir ayuda fiscal transfronteriza.