Form 1040-NR para no residentes con negocio en EE. UU.

¿Cuándo presenta el Form 1040-NR un propietario de negocio no residente?

Una persona física no residente que realizó un negocio o actividad comercial en EE. UU. generalmente presenta el Form 1040-NR, aunque el negocio no haya tenido ganancias ni ingresos de fuente estadounidense, o sus ingresos estén exentos bajo un tratado. La declaración reporta los ingresos y el impuesto de la persona; constituir una LLC no la reemplaza. Reglas de presentación del IRS.

Incluya el Schedule OI con el Form 1040-NR para reportar datos de no residente, como su país de residencia. Agregue los anexos que correspondan a sus ingresos, como se explica más abajo. Instrucciones del IRS.

El IRS menciona excepciones limitadas, como ciertos titulares de visas F, J, M o Q sin ingresos sujetos a impuesto bajo la sección 871. Excepciones de presentación del IRS.

Si una actividad limitada en EE. UU. o un tratado le deja dudas sobre si los ingresos son gravables, un Form 1040-NR preventivo presentado dentro de los 16 meses posteriores a la fecha de vencimiento original puede conservar las deducciones si el IRS determina después que hay ingresos efectivamente vinculados. Explique por qué es preventivo; para el alivio bajo un tratado, complete el Schedule OI, punto L. Publicación 519 del IRS.

Esta página comienza una vez que usted ya determinó que los ingresos del negocio son gravables en EE. UU. Si los ingresos están efectivamente vinculados con un negocio o actividad comercial en EE. UU. depende de la actividad, la fuente del ingreso y cualquier tratado. El tipo de visa por sí solo no define la residencia fiscal: si sus días en EE. UU. o una green card cambiaron su condición, consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU.. Un desempate bajo un tratado tributario puede, en cambio, obligar a una persona residente de EE. UU. conforme a la ley interna a presentar el Form 1040-NR con el Form 8833. Guía del IRS sobre tratados.

La retención es un pago a cuenta del impuesto, no necesariamente el impuesto final. Presente la declaración para conciliarla y reclamar un pago en exceso. El IRS también exige una declaración oportuna y exacta para reclamar muchas deducciones y créditos contra los ingresos efectivamente vinculados. Publicación 519 del IRS.

¿Los ingresos de mi LLC de un solo propietario van en mi Form 1040-NR?

Sí, si su LLC de un solo propietario no eligió ser tratada como corporación para efectos fiscales, el IRS generalmente la trata como parte de su propietario para el impuesto sobre la renta. Una persona física no residente reporta la actividad empresarial gravable de la LLC en su propio Form 1040-NR; el EIN de la LLC no sustituye el número de identificación fiscal del propietario. Reglas del IRS para LLC; Instrucciones del Form 1040-NR.

Reporte los ingresos gravables del negocio según su método de contabilidad fiscal, no solo el efectivo que retiró de la LLC. Usted es quien debe el impuesto sobre la renta por la ganancia de la LLC ignorada; mantenga las transferencias del propietario separadas de las ventas y los gastos. Reglas del IRS para LLC; Publicación 334 del IRS.

¿Y si soy dueño de una sociedad de personas?

Un socio no residente reporta su parte de los ingresos de la sociedad de personas efectivamente vinculados desde el Schedule K-1 en el Form 1040-NR, generalmente por medio del Schedule E y el Schedule 1, y usa el Schedule K-3, cuando se le entrega, para identificar la fuente y el carácter de las partidas. La sociedad entrega al socio el Form 8805 cuando paga el impuesto de la sección 1446 por él, o cuando usa una reducción permitida que requiere el formulario aunque no se haya pagado impuesto. El Form 8805 muestra los ingresos gravables efectivamente vinculados asignados y cualquier retención. Reclame esa retención en la declaración y adjunte el Form 8805. Instrucciones del Form 1040-NR del IRS; Instrucciones del K-3 del IRS; Instrucciones del Form 8805 del IRS.

Según las secciones 701 y 702, el socio debe impuesto sobre la renta por su parte, aunque la sociedad no distribuya efectivo. US Code.

La sociedad debe la retención de la sección 1446 sobre los ingresos gravables efectivamente vinculados asignados, aunque no haya distribución. Un socio extranjero elegible puede entregarle el Form 8804-C para certificar deducciones o pérdidas a nivel del socio que pueden reducir la retención. Preséntelo antes de que la sociedad presente el Form 8804; la sociedad puede negarse a usarlo. Calcule su propio impuesto y reclame cualquier crédito por retención. Consulte socios extranjeros y retención. Retención en sociedades de personas del IRS; Instrucciones del Form 8804-C.

No sume los mismos ingresos dos veces si la sociedad también envió un Form 1042-S: el IRS indica que los ingresos efectivamente vinculados reportados en el Schedule K-1 se reportan desde ese anexo. La forma en que la sociedad calcula y deposita la retención corresponde a socios extranjeros y retención. Instrucciones del Schedule E del IRS.

¿Qué gastos del negocio puedo deducir y qué debo conservar?

Para los ingresos del Schedule C, los costos deducibles comunes incluyen suministros del negocio, publicidad, honorarios profesionales y viajes que califiquen. Es posible que el equipo deba deducirse a lo largo del tiempo. Reclame solo los costos vinculados con ingresos efectivamente vinculados, no los gastos personales ni los costos de ingresos exentos o no efectivamente vinculados; distribuya los costos compartidos con una base que pueda respaldar. Instrucciones del Form 1040-NR del IRS; Instrucciones del Schedule C del IRS.

La ganancia empresarial efectivamente vinculada que sea elegible también puede calificar para una deducción aparte por ingresos empresariales calificados en el Form 1040-NR, línea 13a. Consulte cómo reducir el impuesto de su negocio para conocer las reglas de elegibilidad. Instrucciones del IRS.

La mayoría de los no residentes no puede reclamar la deducción estándar. Los estudiantes y aprendices de negocios elegibles bajo el tratado entre EE. UU. y la India pueden reclamarla en el Form 1040-NR, línea 12, en lugar de detallar sus deducciones. Instrucciones del IRS.

Conserve libros que muestren los ingresos y los gastos, facturas y recibos, registros bancarios y de pagos, registros de viajes o del lugar de trabajo, y un cálculo de cualquier gasto dividido entre el negocio en EE. UU. y otra actividad. El IRS exige registros suficientes para respaldar las anotaciones de la declaración. Conserve también documentos que muestren por qué cada ingreso es de fuente estadounidense o está efectivamente vinculado, en especial si trabaja en más de un país. Guía del IRS sobre conservación de registros; Reglas del IRS sobre la fuente del ingreso.

La presentación tardía puede poner en riesgo las deducciones. Revise la fecha límite de presentación de cada año omitido antes de tratar los gastos antiguos como disponibles. Publicación 519 del IRS.

¿Los no residentes pagan el impuesto de EE. UU. por trabajo independiente?

Por lo general, una persona que no es ciudadana de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU. no debe el impuesto de EE. UU. por trabajo independiente sobre esos ingresos, aunque aplique el impuesto sobre la renta de EE. UU. Un convenio internacional de Seguridad Social puede, en cambio, asignar la cobertura a EE. UU. y hacer que aplique el impuesto por trabajo independiente. Regla del IRS sobre trabajo independiente; Guía del IRS sobre convenios de Seguridad Social.

Revise el convenio de su país y conserve cualquier certificado de cobertura. Si se convirtió en residente fiscal de EE. UU. durante el año, el resultado puede cambiar. Los salarios tienen reglas aparte del Seguro Social y Medicare; no aplique esta regla de trabajo independiente a la nómina. Guía del IRS.

¿Necesito un ITIN y puedo enviar el Form W-7 con mi primera declaración?

Si necesita un número de identificación fiscal individual de EE. UU. y no puede obtener un número de Seguro Social, solicite un ITIN con el Form W-7. Puede enviar el Form W-7 con su primer Form 1040-NR ya completado y los documentos requeridos de identidad y de condición de extranjero. Deje en blanco el campo del número de Seguro Social de la declaración para el solicitante; el IRS asigna el ITIN y envía la declaración a procesamiento. Pasos del IRS para solicitar el ITIN.

El EIN de una LLC identifica a la LLC para sus propios fines. No lo identifica a usted en su declaración personal. El IRS enumera opciones de envío por correo y en persona para el paquete del W-7, incluidos agentes de aceptación fuera de EE. UU. Pasos del IRS para solicitar el ITIN.

¿Puedo presentar el Form 1040-NR por vía electrónica desde el extranjero y cuándo vence?

El Form 1040-NR puede presentarse por vía electrónica, incluso por una persona que vive en el extranjero, si el método de presentación admite la declaración y sus anexos. Si solicita su primer ITIN, envíe el Form W-7 con una declaración en papel antes de la fecha de vencimiento de la declaración, siguiendo las instrucciones del IRS para el ITIN o por medio de un agente de aceptación; no puede presentar esa declaración por vía electrónica. Un ITIN asignado este año no puede usarse para presentar por vía electrónica hasta el siguiente año calendario. Verifique que su método de presentación admita todos los anexos requeridos. Instrucciones del Form 1040-NR del IRS; Instrucciones del Form W-7 del IRS.

Un Form 4868 presentado a tiempo generalmente extiende esas fechas límite de la declaración de 2026 hasta el 15 de octubre o el 15 de diciembre de 2027, respectivamente; no extiende el plazo para pagar. Si una fecha límite cae en fin de semana o feriado legal, aplica el siguiente día hábil. Confirme las instrucciones del año de presentación antes de enviar, porque las direcciones y la compatibilidad con la presentación electrónica pueden cambiar. Publicación 519 del IRS; Instrucciones del IRS.

¿Debo hacer pagos estimados del impuesto federal sobre la renta?

Puede necesitar pagos estimados cuando la retención, incluida la retención de una sociedad de personas, no cubra una parte suficiente de su impuesto federal. Para el año fiscal de esta página, el Form 1040-ES (NR) del IRS generalmente exige pagos cuando se cumplen las dos pruebas siguientes.

Si no presentó una declaración del año anterior, que el impuesto del año anterior haya sido cero no lo exime por sí solo de los pagos: la excepción del IRS por falta de impuesto exige que haya sido ciudadano o residente de EE. UU. durante todo el año anterior. Una declaración presentada que cubra los 12 meses y muestre impuesto cero puede, en cambio, calificar bajo la prueba del pago del año anterior. Si el ingreso bruto ajustado del año anterior superó $150,000 ($75,000 si presenta por separado), el porcentaje del año anterior pasa a ser 110%; los agricultores y pescadores tienen reglas distintas. Form 1040-ES (NR) del IRS.

El calendario de pagos también cambia según los salarios. Si tuvo salarios sujetos a retención de EE. UU., el formulario de 2026 permite cuatro pagos a plazos, comenzando el 15 de abril de 2026. Sin esos salarios, permite la mitad el 15 de junio de 2026, una cuarta parte el 15 de septiembre de 2026 y otra cuarta parte el 15 de enero de 2027. Si los ingresos llegaron de manera irregular, el anexo de ingresos anualizados del Form 2210, adjunto a su declaración, puede reducir una multa por pago insuficiente. El Form 2210 también sirve para pedir una dispensa por un siniestro, un desastre o una circunstancia inusual, o por causa razonable en un pago insuficiente después de jubilarse a los 62 años o de quedar con una discapacidad en 2025 o 2026; adjúntelo con una explicación a la declaración. Form 1040-ES (NR) del IRS; Instrucciones del Form 2210.

¿También podría deber una declaración estatal de no residente?

Sí. Un Form 1040-NR federal no decide la presentación estatal. Revise cada estado donde el negocio tenga clientes, propiedades, trabajadores o actividad, con las reglas de fuente y de presentación de ese estado. Los ingresos federales y estatales pueden tener una fuente distinta.

California ilustra la diferencia: su agencia tributaria indica que los ingresos por servicios de un contratista independiente no residente se consideran de fuente en el lugar donde el cliente recibe el beneficio, y no donde trabajó el contratista. Un no residente con ingresos de fuente californiana puede necesitar el Form 540NR si se cumplen los requisitos de presentación del estado. La remuneración de los empleados sigue otra regla, basada en el lugar de trabajo. California Franchise Tax Board. Para la presentación comercial en varios estados, consulte impuesto sobre la renta de un negocio en otros estados.

¿Qué pasa si omití Forms 1040-NR de años anteriores?

Trabaje año por año: determine su residencia fiscal y su actividad empresarial en EE. UU., obtenga los libros de la LLC o los Schedules K-1 y Forms 8805 de la sociedad, identifique las retenciones y los pagos, y luego prepare las declaraciones personales faltantes. Una declaración requerida que falta mantiene abierto el plazo de determinación del IRS bajo la sección 6501(c)(3); después de la determinación, el cobro generalmente tiene un límite de 10 años bajo la sección 6502, con prórrogas y suspensiones. US Code: determinación; US Code: cobro.

La presentación tardía generalmente cuesta 5% del impuesto no pagado por mes o fracción de mes; el pago tardío agrega 0.5% mensual. Cada multa tiene un tope de 25%, y la multa por presentación se reduce cuando se aplican ambas. Para una declaración de 2026 presentada más de 60 días después de su fecha límite, incluidas las prórrogas, la multa mínima por presentación es la menor de estos dos montos: $535 o el impuesto que debía mostrarse. Multas del IRS; Ajuste por inflación de 2027.

Las declaraciones originales elegibles con vencimiento en 2027 pueden recibir alivio automático de las multas por presentación y pago tardíos, según el cumplimiento de los tres años anteriores. Para declaraciones de años anteriores, pregunte al IRS por la reducción por primera vez (First Time Abate), que cubre un período fiscal; también puede aplicar el alivio por causa razonable. El impuesto y los intereses se deben de todos modos. Alivio de multas del IRS.

Para reclamar muchas deducciones y créditos, el IRS generalmente exige una declaración veraz y exacta dentro de los 16 meses posteriores a su fecha de vencimiento original. Si omitió la declaración requerida anterior y este no es su primer año con obligación de presentar, una notificación del IRS puede dar por terminado ese plazo antes. Los créditos por impuesto retenido no están sujetos a esta regla de plazo. Revise cada año antes de suponer que los gastos antiguos pueden compensar los ingresos. Si antes se presentó un Form 1040 como residente, consulte cómo corregir una declaración de residente. Publicación 519 del IRS.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos; no se calcula ningún impuesto. Un no residente que vive en el extranjero presta servicios de consultoría en EE. UU. por medio de una LLC estadounidense ignorada. Suponga que los ingresos resultantes son ingresos efectivamente vinculados, después de revisar cualquier tratado (Regla del IRS sobre la fuente de los servicios personales). La LLC tiene $100,000 de ingresos gravables y $30,000 de gastos documentados en el año. El Schedule C del propietario muestra $70,000 de ingreso empresarial neto, que pasa al Form 1040-NR aunque el propietario deje el efectivo en la LLC.

El propietario no tiene salarios como empleado sujetos a retención de EE. UU. La fecha límite habitual del Form 1040-NR es el 15 de junio después del cierre del año. Si la retención es insuficiente, el propietario revisa el Form 1040-ES (NR) para los pagos estimados; si no hubo esa retención sobre salarios, su primer pago programado es el 15 de junio del año fiscal. El impuesto de EE. UU. por trabajo independiente generalmente no aplica mientras el propietario siga siendo no residente, sujeto a cualquier convenio de Seguridad Social aplicable. La presentación estatal se revisa por separado.

¿Su caso es distinto?

• No ha establecido si los ingresos son gravables en EE. UU.: comience con cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..
• Su LLC de un solo propietario tiene reportes aparte: consulte presentación de una LLC estadounidense de un solo miembro de propiedad extranjera.
• Su sociedad de personas debe calcular la retención de socios extranjeros: consulte socios extranjeros y retención.
• Su cónyuge es ciudadano o residente de EE. UU.: ambos cónyuges pueden elegir el tratamiento de residente para el impuesto sobre la renta bajo la sección 6013(g), con una declaración firmada en un Form 1040 conjunto. Una elección con un Form 1040-X enmendado generalmente vence dentro de tres años después de presentar o de dos años después de pagar, lo que ocurra más tarde. Consulte casado con un no residente. Elección del cónyuge, según el IRS.
• Su residencia en EE. UU. cambió durante el año: consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU.; las declaraciones de doble condición necesitan una revisión individual por medio de impuestos individuales.
• Su visa puede restringir la actividad empresarial: consulte cómo abrir una LLC con visa.
• Presentó el Form 1040 como residente por error: consulte cómo corregir una declaración de residente.
• Omitió varios años, reclama alivio bajo un tratado o reporta ingresos en dos países: reúna las fechas de viaje, las declaraciones anteriores, los libros, los Schedules K-1, los Forms 8805 y los comprobantes de retención para una revisión de impuestos individuales.