Cómo declarar ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU.

Si vivo en EE. UU., ¿declaro los ingresos del extranjero aunque el dinero se quede allá?

Sí. Si usted es ciudadano o residente de EE. UU. para efectos fiscales, su declaración de EE. UU. generalmente cubre los ingresos de todo el mundo. Dejar un pago en una cuenta extranjera no lo saca de su declaración: lo que importa es si usted recibió ingresos gravables, no dónde puso el dinero (IRS: tributación de los residentes de EE. UU.; instrucciones del Form 1040).

Incluya los salarios, las pensiones gravables, los intereses y los dividendos del extranjero aunque no le llegue ningún formulario informativo de EE. UU. Un tratado puede eximir un ingreso o cambiar qué país lo grava. Si usted se convirtió en residente de EE. UU. durante el año, las fechas importan. Consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU..

¿Dónde va cada tipo de ingreso extranjero en el Form 1040?

Declare el ingreso extranjero en el mismo lugar que el ingreso equivalente de EE. UU., después de convertirlo a dólares. El impuesto extranjero retenido es una cuestión aparte, de crédito o de deducción: no lo reste simplemente de los ingresos brutos (instrucciones del Form 1040; Publication 514).

El pago de un empleador extranjero generalmente es de fuente estadounidense cuando usted trabaja en EE. UU. El trabajo en el extranjero generalmente es de fuente extranjera. Si trabajó en ambos lugares, divida el pago, normalmente por días trabajados. La retención extranjera por sí sola no convierte el trabajo realizado en EE. UU. en ingreso de fuente extranjera ni crea un crédito utilizable bajo el límite ordinario del Form 1116. Revise cualquier reembolso extranjero o beneficio de un tratado (IRS: fuente de ingresos por servicios personales; Publication 514).

Los alquileres extranjeros y las ventas de propiedades tienen sus propias reglas. Consulte propiedades en el extranjero. Para los fondos extranjeros, consulte fondos comprados fuera de EE. UU..

¿Cómo convierto a dólares de EE. UU. los ingresos y los impuestos extranjeros?

Use dólares de EE. UU. en la declaración. Para ingresos y gastos, el IRS generalmente exige el tipo de cambio del momento en que usted recibe, paga o devenga cada partida. Para ingresos recibidos de manera uniforme durante el año, puede usarse un promedio anual si el tipo de cambio fue relativamente estable. Un pago único exige el tipo de cambio de la fecha de la transacción (IRS: moneda extranjera; IRS: estudio de caso sobre tipos de cambio).

El impuesto extranjero tiene su propia regla. Si reclama el crédito cuando el impuesto se paga, use el tipo de cambio de la fecha del pago o de la retención. Si elige reclamar el impuesto cuando se devenga, marque «Accrued» en la Parte II del Form 1116 de una declaración original presentada a tiempo. Esta elección se mantiene en los años siguientes. Generalmente se aplica el tipo de cambio promedio del año fiscal, pero el impuesto pagado más de 2 años después de ese año usa el tipo de cambio de la fecha de pago. Para el impuesto devengado en una moneda extranjera que no es la funcional, usted puede elegir en cambio el tipo de cambio de la fecha de pago adjuntando una declaración a su declaración de impuestos a más tardar en su fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas. Esa elección también se mantiene en los años siguientes (instrucciones del Form 1116). Conserve el monto en moneda extranjera, la fecha de pago, el tipo de cambio usado y la fuente de cada conversión.

¿Mi pensión extranjera o mi seguro social extranjero pagan impuestos en EE. UU.?

Una distribución de una pensión extranjera puede ser gravable en EE. UU. total o parcialmente. La parte gravable generalmente depende de la distribución y de su inversión en el plan. El seguro social extranjero generalmente se trata como una pensión o anualidad extranjera, a menos que un tratado lo exima o establezca otra regla (IRS: distribuciones de pensiones extranjeras).

Revise el tipo de pago, su ciudadanía y residencia en EE. UU., y las disposiciones del tratado sobre pensiones, seguro social y cláusula de salvaguarda. Una pensión por servicio al gobierno puede tener una regla separada en el tratado. No suponga que una etiqueta extranjera como «seguro social» hace que un pago sea equivalente al Seguro Social de EE. UU. Conserve los estados del plan, los registros de aportaciones y la ley o el aviso de beneficios que identifique el programa que paga.

Algunos planes de pensión extranjeros son fideicomisos extranjeros y también pueden exigir los Forms 3520 y 3520-A. Se aplican excepciones (IRS: distribuciones de pensiones extranjeras).

Para CPP, OAS y el Seguro Social de EE. UU., consulte estadounidenses que viven en Canadá. Para retiros de un RRSP o RRIF, consulte cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..

Mis padres tienen green card y viven de una pensión de China: ¿tienen que presentar declaración?

Un titular de la green card que vive en EE. UU. generalmente tributa como residente de EE. UU., pero la decisión de presentar depende del tipo de pensión, de otros ingresos, del estado civil para efectos de la declaración y de cualquier otro requisito de presentación. Conforme al tratado entre EE. UU. y China, una pensión u otro pago que haga el gobierno de China, una subdivisión política o una autoridad local con cargo a su sistema de seguro social o a su plan de bienestar público solo es gravable en China. Su cláusula de salvaguarda mantiene esa regla para los residentes de EE. UU. que no son ciudadanos de EE. UU. (tratado EE. UU.–China, Artículo 17(2) y párrafo 2 del Protocolo; IRS: tributación de los residentes de EE. UU.).

Primero confirme el pagador y el programa con el aviso de beneficios: un plan de un empleador o una pensión por servicio al gobierno puede caer bajo otra disposición del tratado. Los ciudadanos de EE. UU. no pueden usar la excepción para residentes del tratado en el Artículo 17(2). Luego revise otros ingresos y los requisitos de presentación del Form 1040 vigentes. Si el pago que cumple los requisitos es el único ingreso de uno de sus padres, es posible que no se exija una declaración federal. Reclamar este beneficio de un tratado sobre pensión o seguro social, por sí solo, generalmente no exige el Form 8833, pero otra posición basada en un tratado sí podría exigirlo (instrucciones del Form 8833). El informe de cuentas extranjeras es una revisión aparte. Consulte informe de cuentas extranjeras.

El tratado con China no cubre las pensiones de Hong Kong solo porque quien las recibe sea chino (IRS: orientación sobre el territorio del tratado con China). La clasificación de un pago del Fondo de Previsión Obligatorio de Hong Kong (Mandatory Provident Fund) bajo las reglas de EE. UU. sobre pensiones y fideicomisos requiere una revisión. Consulte impuestos transfronterizos.

¿Cómo funciona el crédito por impuestos extranjeros y qué lo limita?

El crédito por impuestos extranjeros puede reducir el impuesto sobre la renta regular de EE. UU. cuando un impuesto extranjero sobre la renta que cumple los requisitos se aplica a ingresos que EE. UU. también grava. El Form 1116 generalmente limita el crédito al impuesto de EE. UU. atribuible a los ingresos gravables de fuente extranjera de cada categoría por separado. El impuesto pagado en el extranjero no se reembolsa automáticamente dólar por dólar (IRS: crédito por impuestos extranjeros; instrucciones del Form 1116).

Si el impuesto extranjero se reembolsa o se ajusta después, es posible que deba corregir su crédito de EE. UU. El impuesto devengado también requiere una nueva determinación si no se paga 24 meses después del cierre del año al que corresponde. Conserve las declaraciones y determinaciones extranjeras, los comprobantes de retención, las fechas de pago, los avisos de reembolso y los Forms 1116 anteriores (instrucciones del Form 1116).

¿Puedo reclamar el crédito sin el Form 1116?

Sí, pero solo si se cumplen todas las condiciones de la elección: todo el ingreso bruto de fuente extranjera es pasivo para esta elección (incluidos los ingresos pasivos con impuestos altos y ciertos intereses de financiamiento de exportaciones), todos los ingresos y el impuesto extranjero relacionado aparecen en comprobantes de pagadores calificados, y el impuesto extranjero acreditable total no supera $300, o $600 en una declaración conjunta (instrucciones del Form 1116). Los comprobantes calificados incluyen los Forms 1099-DIV y 1099-INT, ciertos Schedules K-1 y K-3, y comprobantes sustitutos similares que informen tanto el ingreso como el impuesto. Un registro de pago por sí solo no cumple esta condición. Si tiene salarios de fuente extranjera, tampoco puede usar esta elección.

Anote en el Schedule 3, Parte I, línea 1, el menor entre su impuesto extranjero acreditable total y su impuesto regular. La elección también impide los arrastres de impuesto extranjero hacia o desde el año de esa elección, así que revise los impuestos extranjeros anteriores y los esperados antes de usarla (instrucciones del Form 1116).

¿Debo tomar un crédito o una deducción por el impuesto extranjero?

Un crédito que se pueda usar generalmente da más alivio federal porque reduce el impuesto sobre la renta regular de EE. UU. dólar por dólar. Una deducción detallada en el Schedule A reduce los ingresos gravables solo si usted detalla sus deducciones. Compare ambas opciones con la declaración completa cuando el crédito esté limitado o no se pueda usar (IRS: crédito por impuestos extranjeros; Publication 514).

La elección generalmente se aplica a todos los impuestos extranjeros sobre la renta que califican del año. Generalmente no puede acreditar un impuesto extranjero sobre la renta que califica y deducir otro del mismo año. Un año en que se deduce también puede afectar cómo se usan los créditos no aplicados de otros años (instrucciones del Form 1116).

¿Qué cambia un tratado tributario y cuándo necesito el Form 8833?

Un tratado puede eximir ingresos, limitar la retención extranjera, cambiar la fuente o establecer una regla especial contra la doble tributación, pero su cláusula de salvaguarda puede permitir que EE. UU. grave de todos modos a sus ciudadanos o residentes. Lea el artículo aplicable al pago en particular y las excepciones a la cláusula de salvaguarda antes de omitir ingresos o reclamar un crédito (IRS: tratados sobre el impuesto sobre la renta; IRS: distribuciones de pensiones extranjeras).

El Form 8833 generalmente divulga una posición basada en un tratado que cambia el impuesto de EE. UU., pero el IRS exime de la divulgación a muchos beneficios de tratados que las personas físicas reclaman sobre pensiones, anualidades y seguro social. Otras posiciones, como ciertas reclamaciones de residencia según un tratado o un crédito por impuestos extranjeros basado solo en un tratado, todavía pueden exigirlo. Revise la posición en particular. No suponga que toda reclamación de un tratado necesita el Form 8833 ni que todas están exentas (IRS: cómo reclamar beneficios de un tratado; Form 8833).

¿Puede el crédito por impuestos extranjeros reducir el impuesto sobre los ingresos netos de inversión?

No. El crédito por impuestos extranjeros no compensa el impuesto aparte de 3.8% sobre los ingresos netos de inversión, aunque se haya pagado impuesto extranjero sobre esos mismos ingresos de inversión (26 CFR 1.1411-1(e); IRS: impuesto sobre los ingresos netos de inversión). Los intereses y los dividendos del extranjero pueden formar parte de los ingresos netos de inversión cuando el impuesto se aplica.

¿Mi estado da un crédito por impuestos extranjeros?

Revise las reglas de su propio estado. Un crédito federal por impuestos extranjeros no decide el resultado estatal. El crédito de California por impuestos de otro estado excluye los impuestos pagados a un país extranjero. Nueva York tiene un crédito limitado para residentes por el impuesto sobre la renta pagado a una provincia canadiense sobre ingresos que cumplan los requisitos, mediante el Form IT-112-C. El impuesto federal de Canadá no cuenta para ese formulario (instrucciones del Schedule S de California; instrucciones del Form IT-112-C de Nueva York).

No aplique ninguno de los dos ejemplos a otro estado. Nueva York generalmente excluye los intereses y los dividendos de activos intangibles, salvo que estén vinculados con un negocio realizado en la provincia. Su crédito provincial también se coordina con el crédito federal, así que reúna los cálculos del impuesto federal y del provincial (instrucciones del Form IT-112-C de Nueva York).

Ejemplo

Solo dólares de EE. UU. ilustrativos. Un residente de EE. UU. recibe $10,000 de intereses de un banco extranjero y paga $1,500 de impuesto extranjero sobre la renta que califica sobre esos intereses. El ingreso se declara como intereses en el Form 1040, aunque el saldo se quede en la cuenta extranjera. Suponga que los $10,000 son ingresos gravables de fuente extranjera de la categoría pasiva, que los ingresos gravables totales son $100,000 y que el impuesto regular de EE. UU. que se usa en el límite es $12,000. El límite ilustrativo es $12,000 × ($10,000 ÷ $100,000) = $1,200. El crédito actual es $1,200, el menor entre el límite y los $1,500 de impuesto extranjero. Los $300 no usados pueden calificar para un traslado a años anteriores o para un arrastre (IRS: cómo calcular el crédito). Si se aplica el impuesto sobre los ingresos netos de inversión, el crédito por impuestos extranjeros no reduce ese impuesto aparte. El límite real depende de toda la declaración, incluidas las deducciones y otros ingresos extranjeros.

¿Su situación es distinta?

• Usted se convirtió en residente de EE. UU. este año: las fechas de residencia cambian qué ingresos corresponden a la declaración. Consulte su primer año como residente fiscal de EE. UU..
• Usted vive en el extranjero y ganó salarios allá: la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero tiene condiciones aparte. Consulte cómo presentar declaración viviendo en el extranjero.
• Usted alquila o vendió una vivienda en el extranjero: consulte propiedades en el extranjero.
• Familiares en el extranjero le dieron o le dejaron dinero: consulte donaciones y herencias del extranjero.
• Usted tiene fondos extranjeros o una empresa en el extranjero: consulte fondos comprados fuera de EE. UU. o propietarios estadounidenses de empresas extranjeras.
• Usted tiene cuentas extranjeras: consulte informe de cuentas extranjeras.
• Usted recibe seguro social canadiense o retiros de planes registrados: consulte estadounidenses que viven en Canadá o cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• No tiene claro el tipo de su pensión, su posición bajo un tratado o su arrastre de crédito: reúna los avisos de beneficios, las declaraciones de impuestos extranjeras, los comprobantes de pago de impuestos y las declaraciones anteriores de EE. UU. para una revisión de impuestos transfronterizos.