Carta del IRS en Canadá: responder al CP2000 y avisos de multa

Recibí una carta del IRS viviendo en Canadá: ¿de qué tipo es y qué plazo aplica?

El número del aviso determina lo que pide el IRS. Anote el período fiscal, la fecha del aviso y la fecha límite de respuesta o de pago antes de decidir si está de acuerdo, paga o envía pruebas.

Cada aviso imprime su propia fecha de respuesta o de pago; en un CP2000, el manual del IRS la fija 30 días después de la fecha del aviso (IRM 4.19.3). Responda a más tardar en esa fecha, o pida más tiempo antes de que pase. Un aviso de deficiencia es distinto: el IRS dice que no puede ampliar el plazo para acudir al Tax Court, así que verifique primero si usted tiene uno. Conserve el aviso completo y el sobre.

¿Qué es un CP2000 y es una factura de cobro?

Un CP2000 propone un cambio después de que el IRS compara la información de terceros con su declaración. La diferencia puede aumentar el impuesto, reducirlo o dejarlo igual; el CP2000 en sí no es una factura de cobro (IRS: CP2000).

Si usted no responde o la diferencia no se resuelve, el IRS puede enviar otro aviso y una factura de cobro, y llega un aviso de deficiencia cuando no se alcanza un acuerdo o no se recibe una respuesta ni una prórroga (IRS: CP2000; IRS: Publication 5181).

Compare el pagador, el tipo de ingreso y el monto con la declaración de EE. UU. que presentó, incluidos los anexos adjuntos; que el ingreso aparezca en su declaración de Canadá no demuestra que se declaró correctamente en la de EE. UU. (vea Estadounidenses que viven en Canadá). Indique dónde aparece cada partida en disputa en la declaración, o por qué el tratamiento propuesto es incorrecto, en lugar de decir solamente que ya declaró su ingreso (IRS: Publication 5181).

La carta llegó a mi dirección anterior en EE. UU. o me llegó tarde: ¿sigue aplicando el plazo?

No suponga que el reenvío o la entrega tardía reinicia un plazo del IRS. En un aviso de deficiencia, el plazo para presentar la petición corre desde el envío por correo. Una copia de un aviso no reclamado que le devuelven no reinicia el plazo, aunque el IRS puede volver a emitir el aviso con su propia fecha límite para presentar la petición (IRS: procedimientos de avisos de deficiencia).

El IRS envía la correspondencia a su última dirección conocida: en general, la dirección de su declaración más reciente presentada y procesada correctamente, salvo que usted haya dado un aviso claro de otra dirección. Informar a un pagador o a otra agencia del gobierno no cuenta, excepto al Servicio Postal de EE. UU. El IRS también actualiza sus registros con la base de datos de cambio de dirección del Servicio Postal, y una dirección nueva que coincida allí sigue siendo su última dirección conocida hasta que una declaración procesada posterior o un aviso claro la cambie (26 CFR 301.6212-2). La dirección que figura en el Form 2848 no la cambia (IRS: instrucciones del Form 2848).

Use el Form 8822 para actualizar la dirección postal de su domicilio; adónde enviarlo depende de dónde estaba su dirección anterior (instrucciones del Form 8822). El trámite puede tardar de cuatro a seis semanas, así que siga atendiendo el aviso actual mientras tanto (IRS: cambios de dirección).

Si un CP2000 le llegó tarde, dígalo, pida más tiempo por teléfono o por escrito y guarde constancia. Los procedimientos del IRS prevén una prórroga de 30 días si la solicita, y más tiempo solo en circunstancias excepcionales (IRM 4.19.3). Ninguna solicitud puede ampliar el plazo para presentar una petición ante el Tax Court (IRS: CP3219A).

Si un aviso de deficiencia se envió a una dirección anterior después de que usted notificó el cambio al IRS, haga revisar cuanto antes su validez y su plazo, y conserve el sobre, la prueba de la notificación de la dirección y la prueba de dónde estaba usted cuando se envió.

¿Cómo respondo desde Canadá: por carga en línea, fax, correo o teléfono?

Para un CP2000, el IRS acepta documentos por carga en línea, fax y correo. Use el canal y el destino que correspondan a ese aviso; otra carta puede traer instrucciones distintas (IRS: opciones de respuesta al CP2000).

Carga en línea: empiece desde la página del aviso del IRS y siga las instrucciones de su Document Upload Tool (herramienta de carga de documentos); guarde la confirmación. Fax: use el número de fax de la oficina que figura en su aviso; guarde el informe de transmisión. Correo: use la dirección de respuesta del aviso, calcule el tiempo de entrega y guarde la prueba de entrega. Teléfono: use el número del aviso para hacer preguntas o pedir más tiempo, y confirme qué respuesta escrita sigue siendo necesaria.

Una respuesta práctica al CP2000 incluye el formulario de respuesta que venga con el aviso, una explicación para cada partida en disputa y copias de los registros que la respaldan. Si no está de acuerdo, no firme la parte de conformidad; si está de acuerdo y presentó una declaración conjunta, deben firmar ambos cónyuges (IRS: Publication 5181). En una declaración conjunta, cada cónyuge responde por el monto total, incluso después de un divorcio; el cónyuge que no sabía de la partida puede pedir alivio con el Form 8857, en general a más tardar 2 años después del primer intento del IRS de cobrarle el impuesto (instrucciones del Form 8857).

Para asistencia sobre cuentas internacionales, el IRS indica el número 267-941-1000, de lunes a viernes, de 6 a. m. a 11 p. m., hora del este (no es una línea gratuita). También ofrece chat en vivo para contribuyentes internacionales, que requiere una cuenta en línea del IRS (IRS: contactos internacionales). Conserve el envío completo, la prueba de envío y una nota con fecha de cada llamada.

¿Debo aceptar, no aceptar o enmendar cuando la diferencia involucra ingresos de Canadá?

Acepte solo después de comparar el tratamiento fiscal propuesto con sus registros. Exprese su desacuerdo con las partidas que pueda respaldar; enmiende mediante el proceso del aviso cuando se necesiten correcciones adicionales (IRS: instrucciones del CP2000; Publication 5181).

• Todos los cambios propuestos son correctos y no hay nada más que corregir: siga las instrucciones de conformidad; no se necesita una declaración enmendada.
• Algunos o todos son incorrectos: explique cada desacuerdo y adjunte pruebas.
• La propuesta es correcta, pero también hay que corregir otros ingresos, créditos o gastos: prepare un Form 1040-X, márquelo como «CP2000» y preséntelo con la respuesta al aviso, como se indica. Una enmienda por sí sola no debe reemplazar la respuesta al aviso.

Para una venta de inversiones o de bienes en Canadá, envíe el monto recibido, el costo, los gastos de venta y la partida del Form 8949 o del Schedule D, convertidos a dólares estadounidenses. Una venta puede tener que declararse aunque no llegue ningún comprobante informativo (IRS: instrucciones del Form 8949; IRS: Publication 54). Por qué cada país muestra una ganancia distinta se explica en Venta de inversiones siendo estadounidense en Canadá.

Para las acciones del empleador, envíe los registros de otorgamiento, ejercicio o consolidación de derechos (vesting), los registros de nómina y los estados de venta, y verifique si el ingreso ya incluido como compensación debe sumarse a la base fiscal de EE. UU. (IRS: instrucciones del Form 8949). La base fiscal se explica en Acciones y pagos después de una mudanza.

Para un crédito por impuestos extranjeros, envíe el Form 1116, el aviso de determinación canadiense, la prueba de pago o de retención y los cálculos del tipo de cambio. El crédito tiene un límite, así que haber pagado impuesto en Canadá no elimina por sí solo el impuesto propuesto de EE. UU. (IRS: instrucciones del Form 1116); vea Por qué todavía debe impuestos al IRS después de pagar en Canadá. Si una nueva determinación canadiense cambió el impuesto en que se basa su crédito de EE. UU., vea Enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.

Si la diferencia está en la distribución de una cuenta de jubilación de EE. UU. o en un pago de EE. UU. por trabajo hecho en Canadá, vea Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá o Trabajar a ambos lados de la frontera.

¿Puede mi contador responder por mí y cómo funciona el Form 2848 desde el extranjero?

Solo en un CP2000, el formulario de respuesta tiene una sección de autorización que permite que otra persona hable con el IRS sobre ese aviso. El Form 2848 cubre cualquier otro asunto que usted autorice (IRS: CP2000).

El Form 2848 designa a una persona de una de las categorías de su Parte II. Los abogados y los CPA deben estar admitidos o tener licencia en un estado de EE. UU., en un territorio o en el Distrito de Columbia; por eso un título contable canadiense por sí solo no califica, y preparar su declaración no establece por sí solo derechos de representación sin restricciones (IRS: instrucciones del Form 2848; Form 2848, Parte II; 31 CFR 10.2). Hay una excepción que ayuda desde Canadá: una persona puede representar ante el personal del IRS a un contribuyente que está fuera de EE. UU. cuando la representación ocurre fuera de EE. UU., dejando en blanco la columna de licencia (31 CFR 10.7(c)(1)(vii)).

El Form 2848 debe indicar el asunto, el formulario de la declaración y los períodos fiscales exactos, con una autorización separada para cada cónyuge en una declaración conjunta. Si usted firma primero y vive en el extranjero, el representante debe firmar dentro de 60 días (instrucciones del Form 2848). Puede presentarlo en línea, por fax o por correo; una autorización firmada de forma electrónica debe presentarse en línea. Desde fuera de EE. UU., use el destino del International CAF Team que indican las instrucciones; una autorización de uso específico va a la oficina que atiende ese asunto (IRS: instrucciones del Form 2848).

El Form 8821 da acceso a la información fiscal sin autorizar una representación. Para elegir un preparador de impuestos y organizar el acceso a los registros de ambos países, vea Cuándo necesita un contador transfronterizo.

La carta es un saldo a pagar o una multa: ¿puedo pedir un plan de pagos o un alivio de la multa?

Puede pedir un plan de pagos si no puede pagar el total, y el IRS elimina algunas multas por presentación tardía y por pago tardío de forma automática o a solicitud. Ninguno de los dos pasos elimina el impuesto. En un CP14, pagar el total a más tardar en la fecha del aviso evita más intereses, y el IRS le pide que se comunique con él a más tardar en esa fecha si no puede pagar; si el saldo parece incorrecto, comuníquese con el IRS con registros del pago o de la declaración (IRS: CP14).

Estas son condiciones para la solicitud en línea, no una aprobación garantizada. Si no puede usar el servicio en línea, la solicitud en papel es el Form 9465, que un acuerdo de CP2000 puede incluir (IRS: Publication 5181). Los intereses y las multas aplicables pueden seguir corriendo mientras se paga el saldo a plazos (IRS: acuerdos de pago).

Cómo pagar desde Canadá. Pague en dólares estadounidenses. Si no tiene una cuenta bancaria en EE. UU., el IRS describe una transferencia bancaria desde su banco, con la Same-Day Taxpayer Payment Worksheet (hoja de pago del contribuyente el mismo día) del IRS y un código de tipo de impuesto (10407 para un pago del Form 1040 por un aviso del IRS), o un pago con tarjeta mediante un procesador externo. Puede haber comisiones, así que pague con anticipación (IRS: pagos electrónicos desde el extranjero; IRS: Publication 6147-C).

Un CP2000 puede proponer multas además del impuesto (IRS: Publication 5181). Una es la multa relacionada con la exactitud: 20% de la parte de un pago insuficiente atribuible a negligencia, inobservancia de las reglas o una subdeclaración sustancial; el IRS da como ejemplo de negligencia omitir ingresos que figuran en una declaración informativa. Las vías de alivio que siguen no la incluyen. Siga las instrucciones de disputa del aviso; el IRS dice que puede eliminar o reducir algunas multas por causa razonable (IRS: multa relacionada con la exactitud).

Automatic Exemption from Penalty (exención automática de multas) puede evitar las multas especificadas por presentación tardía y por pago tardío cuando termina de procesarse un Form 1040 original elegible del año fiscal 2025 o posterior. Depende de que haya presentado y pagado a tiempo en los tres años anteriores, de que la declaración original llegara dentro de los tres años posteriores a su fecha de vencimiento y, en una declaración conjunta, de que ambos cónyuges cumplan ese historial. El IRS envía una carta cuando se aplica el alivio; comuníquese con el IRS si se determina una multa aunque parezca que usted es elegible (IRS: alivio de multas administrativas; IRS: actualización de procedimiento).

First Time Abate (condonación por primera vez) es la vía por solicitud para los períodos que el alivio automático no cubre, incluidas las declaraciones de 2025 que este no consideró. Exige el mismo historial de tres años, sin multas en esos años, salvo que se hayan eliminado por causa razonable o por un error del IRS, y termina para las declaraciones con vencimiento a partir del 1 de enero de 2027. Llame al IRS o envíe una declaración escrita o el Form 843; no necesita mencionar el nombre del alivio ni adjuntar documentos. De lo contrario, puede pedir alivio por causa razonable. El IRS enumera como elegibles solo las multas por no presentar, por no pagar y por no depositar, de modo que estas vías no alcanzan las multas de la FBAR ni las de declaraciones informativas extranjeras, y ninguna elimina el impuesto. El alivio de una multa también reduce o elimina los intereses de esa multa, no los del impuesto sin pagar (IRS: alivio de multas administrativas).

Para una multa por la FBAR o por los Forms 3520, 5471 u 8938, empiece con Informes extranjeros omitidos tras presentar declaraciones de EE. UU.. Cómo ponerse al día con informes extranjeros omitidos explica cómo redactar la causa razonable y cómo pedir que se elimine una multa de un aviso, pero está escrita para personas que viven en EE. UU., así que su vía Streamlined Domestic no aplica desde Canadá.

El IRS quiere verificar mi identidad: ¿puedo hacerlo desde Canadá?

En general, por la vía que ofrece su carta. El Taxpayer Advocate Service indica que la Letter 5071C permite verificar en línea y por teléfono, la 4883C solo por teléfono y la 5447C, la carta para direcciones en el extranjero, por teléfono y por correo (Taxpayer Advocate Service: cartas de verificación de identidad). Use la verificación en línea solo si un CP5071 la ofrece (IRS: CP5071), llame a la línea indicada en una 4883C (IRS: 4883C) y, para un CP5447, use las alternativas por teléfono, correo o carga de documentos que el IRS enumera cuando la verificación en línea no está disponible (IRS: CP5447).

Tenga a mano la carta, la declaración que identifica y los documentos de respaldo, e informe al IRS si usted no presentó esa declaración. Un representante puede ayudar en una llamada por una 4883C con un Form 2848, pero el IRS recomienda que usted esté disponible; sin esa autorización, participe en la llamada junto con la persona que le ayuda (IRS: 4883C).

Si no puede verificar una 4883C por teléfono, el IRS pide una cita en persona en una oficina local del IRS, y el servicio al contribuyente en los puestos del IRS en el extranjero ya no está disponible (IRS: 4883C; IRS: contactos internacionales). Para la línea telefónica del Taxpayer Protection Program, el Taxpayer Advocate Service indica que los contribuyentes que viven fuera de EE. UU. deben llamar al 267-941-1000, que no es una línea gratuita (Taxpayer Advocate Service).

El IRS dice que nunca presenté la declaración: ¿qué hago?

Un CP59 significa que el IRS no tiene registro de la declaración, lo cual puede ser distinto de que usted la haya presentado en realidad. Revise sus registros de presentación y si se rechazó una declaración electrónica. Si no la presentó, el aviso le pide que la presente de inmediato o que explique por qué no necesita presentarla. No necesita hacer nada si la presentó en las últimas ocho semanas; si la presentó hace más tiempo, siga las instrucciones del aviso para enviar una copia firmada. El Form 15103 sirve para explicar un error o por qué no se requería una declaración (IRS: CP59). Presentar tarde puede costar un reembolso: una declaración original tardía generalmente recupera solo el impuesto pagado en los tres años anteriores a la presentación, y el impuesto retenido o estimado cuenta como pagado en la fecha de vencimiento (26 U.S.C. 6511(b)(2); 26 U.S.C. 6513(b)).

Si la carta propone un impuesto por un año que usted no presentó y es un CP3219N, es un aviso de deficiencia, no un CP59. Vaya a la sección del Tax Court más abajo el mismo día en que llegue: presentar la declaración no amplía su plazo para presentar la petición (IRS: CP3219N).

Si nunca presentó declaraciones de EE. UU. mientras vivía en Canadá, vea Cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas. Los procedimientos simplificados excluyen a los contribuyentes que están bajo un examen civil del IRS por cualquier año fiscal y a los que están bajo investigación penal. La página de elegibilidad del IRS no dice si un CP2000 por sí solo cuenta como ese examen; haga revisar el aviso y el estado de su cuenta antes de elegir una vía de regularización (IRS: elegibilidad para los procedimientos simplificados).

Recibí un aviso de deficiencia: ¿de cuánto tiempo dispongo para acudir al Tax Court desde el extranjero?

Un aviso de deficiencia (el IRS lo llama «90-day letter») es la propuesta formal del IRS para determinar un impuesto. Use la última fecha impresa en el aviso. Hablar con el IRS no amplía el plazo del Tax Court (IRS: CP3219A; IRS: CP3219N).

Si está de acuerdo, firme y devuelva el formulario de respuesta adjunto (el Form 5564 con un CP3219A). Si no está de acuerdo, responda ahora con sus pruebas y presente una petición ante el Tax Court a más tardar en la fecha impresa si quiere que el tribunal decida.

La ley otorga 90 días desde el envío por correo, o 150 días si el aviso está dirigido a una persona fuera de EE. UU. (26 U.S.C. 6213(a); IRS: Publication 556).

La página web del CP3219A describe solo el plazo ordinario. Los procedimientos del IRS describen también el plazo más largo cuando el contribuyente estaba fuera de EE. UU. al momento del envío, y piden una revisión caso por caso cuando el IRS sabía que el contribuyente estaba en el extranjero pero solo tenía una dirección en EE. UU. (IRS: procedimientos de avisos de deficiencia). Por eso, no suponga que una dirección anterior en EE. UU. define el plazo en ningún sentido. Trate la fecha impresa como su plazo de trabajo: una fecha impresa posterior puede proteger la presentación a tiempo conforme a la sección 6213(a), y un aparente conflicto con el plazo para el extranjero necesita una revisión rápida (26 U.S.C. 6213(a)).

Negociar, enviar pruebas, enmendar o presentar una declaración omitida no amplía el período para presentar la petición. Presente la petición ante el Tax Court, no ante el IRS: el Tax Court recomienda presentarla por vía electrónica mediante su sistema DAWSON, que requiere una cuenta registrada, y la página del aviso enlaza un formulario de petición para enviar por correo con su aviso adjunto (IRS: CP3219N). La regla que trata la fecha del matasellos de EE. UU. como fecha de presentación no se aplica al correo depositado en Canada Post ni en el servicio postal de otro país, así que calcule el tiempo de entrega (26 CFR 301.7502-1). No deje la presentación para el último día.

¿Cuándo debo pasar la carta del IRS a un profesional?

Pida una revisión profesional cuanto antes cuando un plazo esté cerca o en disputa, el monto propuesto sea considerable, intervengan la base fiscal de acciones del empleador o créditos por impuestos extranjeros, o falten varias declaraciones. Un aviso de deficiencia exige decidir cómo proteger sus derechos ante el tribunal mientras se revisa el tema fiscal.

Reúna el aviso, la declaración de EE. UU. presentada con sus anexos, la declaración canadiense y su aviso de determinación, los comprobantes y estados pertinentes, la prueba de pago, la correspondencia anterior, la prueba de envío y, si el problema es una dirección anterior, el sobre y los registros del cambio de dirección. Los casos que involucran cálculos de dos países o plazos legales pueden requerir una revisión fiscal transfronteriza.

Ejemplo

Montos ilustrativos, todos en dólares estadounidenses. Un residente de Canadá recibe un CP2000 que propone tratar US$20,000 del monto recibido por la venta de acciones como ganancia no declarada. El Form 8949 presentado ya muestra US$20,000 de ingresos de la venta, US$15,000 de base fiscal y US$5,000 de ganancia.

El residente comprueba que el comprobante informativo y la declaración se refieren a la misma operación, no acepta la adición propuesta y envía el formulario de respuesta, el Form 8949 presentado, el estado de la venta y las pruebas de la base fiscal a más tardar en la fecha límite del aviso. La explicación identifica la partida de la declaración en lugar de decir solamente que se pagó impuesto en Canadá. Después el IRS revisa la respuesta y escribe; el ejemplo no supone ningún resultado.

¿Su caso es distinto?

• Un aviso de deficiencia, un plazo en disputa o un ajuste considerable de acciones y créditos: coordine cuanto antes una revisión fiscal transfronteriza; pueden requerir atención tanto los derechos ante el tribunal como los cálculos de dos países.
• Un aviso por la FBAR o por los Forms 3520, 5471 u 8938: vea Informes extranjeros omitidos tras presentar declaraciones de EE. UU..
• Nunca se presentaron declaraciones de EE. UU.: vea Cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• La CRA cambió el impuesto que respalda su crédito de EE. UU.: vea Enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.
• La carta es de una autoridad tributaria estatal de EE. UU., no del IRS: vea Impuestos estatales de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• No es ciudadano ni titular de una green card de EE. UU., y la carta se refiere a ingresos de alquiler en EE. UU.: vea Canadienses con propiedades en alquiler en EE. UU..
• Necesita un preparador y acceso a los registros del IRS y de la CRA: vea Cuándo necesita un contador transfronterizo.