Impôt d'État : entreprise active dans plusieurs États

Un permis de taxe de vente oblige-t-il à produire une déclaration d'impôt sur le revenu dans cet État?

Un permis de taxe de vente ne règle pas à lui seul la question de savoir si le même État exige une déclaration d'impôt sur le revenu des entreprises ou de franchise. Vérifiez chaque impôt séparément, y compris l'effet que le permis peut avoir selon les règles de cet État. Le Minnesota décrit séparément le lien fiscal pour l'impôt sur le revenu des entreprises. Au Texas, une entité imposable étrangère qui détient un permis de taxe d'utilisation est présumée avoir un lien fiscal pour la taxe de franchise, à moins de réfuter cette présomption. Texas Comptroller.

Un État peut exiger la perception de la taxe de vente auprès d'un vendeur à distance dont le revenu d'entreprise est protégé contre l'impôt sur le revenu net de cet État. L'inverse est aussi possible : le travail effectué dans un État peut créer une obligation de produire une déclaration d'impôt sur le revenu, même si la perception de la taxe de vente n'est pas en cause. Pour la taxe de vente, consultez quand vous devez percevoir la taxe de vente. L'inscription de l'entité juridique auprès d'un État est une autre question; consultez s'inscrire dans un autre État.

Quelles activités peuvent créer une obligation de déclaration d'impôt sur le revenu dans un deuxième État?

Les ventes, les services, les travailleurs et les biens peuvent chacun créer un lien avec un État aux fins de l'impôt, souvent appelé lien fiscal (nexus). La réponse dépend de la loi de l'État, de l'impôt visé, du type d'entité et de ce que l'entreprise a réellement fait dans cet État. Le Minnesota indique qu'une entreprise d'un autre État peut devoir produire une déclaration si elle travaille au Minnesota ou y a un lien.

Pour chaque année d'imposition, dressez la liste des endroits où l'entreprise a été constituée ou inscrite, et de ceux où elle avait des clients, du travail, des travailleurs ou des biens. Dans chaque État, vérifiez les règles d'impôt sur le revenu, de taxe de franchise et de taxe sur les recettes brutes, puis la protection éventuelle de la loi publique 86-272. Repérez la déclaration de l'entité, calculez le revenu de source dans l'État et vérifiez la déclaration de résident ou de non-résident de chaque propriétaire. Servez-vous de la liste de vérification des registres ci-dessous. Une déclaration peut être exigée pour d'autres raisons que le bénéfice : la Californie énumère la constitution en société, l'inscription, l'activité commerciale et le revenu de source californienne comme déclencheurs de production pour une société de type S.

Des ventes à des clients suffisent-elles à exiger une déclaration sans bureau dans l'État?

Oui, dans certains États. Le Minnesota indique qu'une entreprise n'a pas besoin d'y être physiquement située pour devoir l'impôt sur le revenu des entreprises quand un client y reçoit un service. Minnesota Revenue. Le seuil de recettes des sociétés de l'article 9-A de New York est de 1 283 000 $ pour l'année d'imposition de cette page, sous réserve de règles spéciales pour les groupes et les associés qui sont des sociétés. Département de la fiscalité de l'État de New York.

Franchir un seuil de recettes est un critère de lien fiscal, et non un raccourci vers l'impôt à payer. Établissez d'abord si les recettes comptent selon la règle de rattachement de cet État. Vérifiez ensuite si la protection fédérale pour les commandes de biens admissibles s'applique, quelle déclaration l'État exige et quelle part du revenu l'État s'attribue. New York indique qu'une société qui remplit son critère de recettes mais qui est protégée par la loi publique 86-272 n'a pas à produire de déclaration de l'article 9-A. La Californie donne un résultat différent quant à la production pour une société protégée qui y exerce des activités. FTB de la Californie.

Un employé à distance crée-t-il un lien fiscal pour l'impôt sur le revenu?

Un employé à distance peut créer un lien fiscal pour l'entreprise dans l'État où il travaille. L'exemple de la Californie indique qu'une société de personnes d'un autre État dont les employés vendent et exécutent des travaux sous garantie depuis leur domicile en Californie y exerce des activités, même sous les seuils qu'elle applique. FTB de la Californie.

Notez le lieu de travail réel de l'employé et les dates, et pas seulement le bureau nommé dans le contrat de travail. Les tâches comptent aussi : la sollicitation admissible de commandes de biens peut bénéficier d'une protection fédérale, tandis que les travaux sous garantie et d'autres services peuvent en être exclus. Publication 1050 du FTB de la Californie. Pour les comptes de paie et les retenues, consultez employés dans un autre État.

Quand la loi publique 86-272 protège-t-elle les commandes de biens?

La loi publique 86-272 interdit à un État d'appliquer son impôt sur le revenu net aux ventes interétatiques admissibles de biens meubles corporels quand la seule activité du vendeur dans l'État est la sollicitation de commandes, que les commandes sont envoyées hors de l'État pour approbation et que les commandes acceptées sont exécutées depuis l'extérieur de l'État. Elle ne couvre pas toutes les entreprises qui vendent d'un État à l'autre. 15 USC 381.

La loi ne protège pas une société contre l'impôt sur le revenu net de son État de constitution, ni un particulier contre l'impôt sur le revenu net de son État de résidence. 15 USC 381.

L'énoncé de la Multistate Tax Commission traite de l'activité sur un site Web, mais il décrit l'interprétation des États qui l'appuient. Vérifiez la position propre à l'État de destination. La protection ne règle pas non plus la taxe de vente, l'inscription de l'entité ni toutes les taxes de franchise. Une société protégée qui exerce des activités en Californie doit quand même produire une déclaration et généralement payer l'impôt minimum, sauf qu'une société nouvellement constituée ou qualifiée bénéficie d'une exemption la première année. New York n'exige généralement aucune déclaration de l'article 9-A quand une société étrangère ne remplit que son critère de recettes et que toutes ses activités dans l'État sont protégées.

Que faire si je travaille dans plusieurs États comme propriétaire unique?

Un propriétaire unique vérifie, dans chaque État, les règles de la déclaration de non-résident des particuliers pour le revenu d'entreprise provenant de cet État. L'entreprise individuelle n'a pas de déclaration d'impôt sur le revenu distincte de société de personnes ou de société. La Californie indique le formulaire 540NR pour un propriétaire unique non-résident, et les instructions du formulaire IT-203 de New York traitent du revenu d'entreprise des non-résidents. Une LLC à membre unique peut aussi avoir une obligation de déclaration de LLC dans l'État : vérifiez les règles de cet État. FTB de la Californie.

Que produisent les sociétés de personnes et les sociétés de type S dans plusieurs États?

Une société de personnes ou une société de type S peut devoir produire une déclaration d'entité dans chaque État dont le critère de production est rempli, même si le revenu est transmis aux propriétaires pour l'impôt fédéral. La déclaration de l'État établit les montants de source dans l'État et fournit aux propriétaires l'information pour leurs propres déclarations.

Une société de type S fédérale admissible fait le choix de New York sur le formulaire CT-6. Tous les actionnaires signent le consentement, et un dirigeant autorisé de la société certifie le formulaire. Produisez-le au plus tard le quinzième jour du troisième mois de l'année d'imposition. Une société d'un autre État qui commence ses activités à New York a jusqu'au quinzième jour du troisième mois suivant ce début pour sa première année d'imposition à New York. Formulaire CT-6, instructions. New York considère que les actionnaires admissibles ont fait le choix si le revenu de placement dépasse 50 % du revenu brut fédéral. Pour un choix tardif, la société peut demander, sur le formulaire CT-6 avec une explication, un allègement rétroactif pour motif raisonnable si les déclarations de la société et des actionnaires ont appliqué le traitement de société de type S. L'État doit l'approuver. Un consentement manquant par inadvertance peut aussi être corrigé en vertu de l'article 660(e) de la loi fiscale. Article 660 de la loi fiscale de New York, instructions du formulaire CT-6.

Si une société de type S fédérale est imposable à New York sans choix de société de type S de New York, fait ou réputé fait, New York l'impose comme société de type C. Les actionnaires résidents déclarent les distributions réelles plutôt que leur part des éléments transmis. Les non-résidents ne déclarent pas ces éléments selon cette règle. Département de la fiscalité de l'État de New York.

La déclaration d'État d'une LLC dépend de la façon dont cette LLC est imposée et des règles propres à l'État sur les LLC. Les directives de la Californie sur les sociétés de personnes et sur l'exercice d'activités montrent pourquoi la seule classification fédérale ne suffit pas à régler le critère de production de l'État. Vérifiez chaque État avant de présumer que le formulaire fédéral 1065 ou 1120-S est la seule déclaration d'entité.

Les associés paient l'impôt sur le revenu à titre personnel sur leur part, mais les dettes de l'entité sont distinctes. Dans une société en nom collectif de la Californie, les associés en nom collectif sont conjointement et solidairement responsables des obligations de la société en vertu de l'article 16306 du Code des sociétés, y compris des obligations contractées pendant qu'ils sont associés. Un nouvel associé n'est pas personnellement responsable des obligations antérieures. Code des sociétés de la Californie, secrétaire d'État.

Comment le bénéfice de l'entreprise est-il réparti entre les États?

Les États attribuent généralement le bénéfice d'entreprise par répartition (apportionment), selon une formule fondée sur leurs règles. Le bénéfice n'est pas simplement imposé là où le propriétaire vit ou là où l'entreprise a été constituée. La Californie explique que la répartition divise le revenu d'entreprise entre les États.

La Californie utilise généralement un facteur de ventes seulement, mais certaines entreprises précisées utilisent une formule de biens, de paie et de ventes. Elle traite aussi certains revenus hors entreprise selon les règles d'attribution. FTB de la Californie. Les autres États fixent leurs propres formules et règles pour déterminer où une vente ou un service est reçu. Conservez des registres montrant où se trouvent les clients et où les services leur profitent : la Californie indique qu'une société de personnes peut avoir un revenu de source californienne quand un client y reçoit le bénéfice d'un service. FTB de la Californie.

Le lien fiscal et la répartition répondent à deux questions différentes : l'entreprise doit-elle produire une déclaration dans cet État, et quelle part du revenu appartient à cette déclaration? Une entreprise peut avoir une obligation de production et peu de bénéfice réparti. Un groupe ou un associé qui est une société peut aussi devoir additionner les recettes pour le critère du lien fiscal, comme le montrent les règles spéciales de New York.

Si les propriétaires vivent dans des États différents, qui produit les déclarations de non-résident?

La résidence des propriétaires ne détermine pas à elle seule où l'entreprise produit sa déclaration. Examinez les activités de l'entreprise État par État, puis la résidence de chaque propriétaire et sa part du revenu. Un propriétaire résident peut déclarer une part plus large du revenu dans son État de résidence. Un propriétaire non-résident peut devoir produire une déclaration dans un État où l'entité a un revenu imposable de source dans l'État.

New York indique que les actionnaires résidents d'une société de type S de New York déclarent leur part des éléments transmis, tandis que les actionnaires non-résidents déclarent leur part provenant de sources new-yorkaises. Département de la fiscalité de l'État de New York. La Californie indique que chaque associé déclare la part figurant sur l'annexe K-1 de la société de personnes, et sa brochure explique que le revenu californien imposable d'un associé non-résident repose sur sa part du revenu de source californienne, et non sur l'argent distribué. FTB de la Californie, brochure du formulaire 565.

Vérifiez, dans chaque État source, les seuils de production des non-résidents, les retenues ou les options de déclaration de groupe, puis tout crédit de l'État de résidence pour l'impôt payé sur le même revenu. Le crédit est conditionnel : New York limite son crédit de résident au revenu admissible provenant d'une autre juridiction et imposé par elle. La déclaration de l'entité, celle du propriétaire et la demande de crédit sont des étapes distinctes.

En Californie, un non-résident admissible pour toute l'année, dont le revenu de source californienne provient de l'entreprise ou d'autres déclarations de groupe, peut choisir de se joindre à la déclaration de groupe du formulaire 540NR plutôt que de produire une déclaration distincte. L'entreprise fait ce choix chaque année en joignant le formulaire FTB 3864 signé à la déclaration de groupe au plus tard à la date limite de la déclaration des particuliers, généralement le 15 avril suivant l'année civile. Le choix ne peut pas être révoqué pour cette année. FTB de la Californie, dates limites pour les particuliers.

Les entités transparentes de la Californie retiennent généralement 7 % sur les paiements ou distributions de source californienne aux propriétaires non-résidents une fois que les paiements de l'année civile dépassent 1 500 $; les exceptions comprennent le revenu exonéré et une dispense approuvée. Versez les montants avec le formulaire 592-Q le 15 avril, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 janvier de l'année suivante. Produisez le formulaire 592-PTE et remettez à chaque bénéficiaire le formulaire 592-B au plus tard le 31 janvier de cette année suivante, ou le jour ouvrable suivant au besoin. Soumettez le formulaire 588 pour une dispense au moins 21 jours ouvrables avant le paiement. Un agent de retenue qui omet de retenir peut devoir l'impôt, plus les pénalités et les intérêts. Un formulaire 592-B tardif peut coûter jusqu'à 340 $ par bénéficiaire, ou 680 $ ou 10 % du montant devant figurer dans le rapport, selon le plus élevé, en cas de non-respect intentionnel. FTB de la Californie, instructions du formulaire 588, instructions du formulaire 592-B.

La taxe de franchise ou la taxe sur les recettes brutes peut-elle s'appliquer avec peu ou pas de bénéfice?

Oui. Une taxe de franchise minimale ou une taxe sur les recettes brutes peut s'appliquer malgré un bénéfice faible ou négatif. La taxe de l'État de Washington sur les affaires et les professions repose sur le revenu brut, sans déduction des coûts d'exploitation ordinaires : vérifiez séparément son lien fiscal et ses règles de production. Département du Revenu de l'État de Washington. La Californie indique qu'une société de type S constituée, inscrite ou exerçant des activités en Californie fait généralement face à son minimum de 800 $, sous réserve de l'exception de la première année. FTB de la Californie. Pour les règles propres à chaque entité, consultez l'impôt minimum et les frais des LLC de la Californie.

La taxe de franchise du Texas peut s'appliquer aux entités imposables constituées au Texas ou qui y exercent des activités, même avec peu ou pas de bénéfice. Pour cette année de déclaration, si les recettes totales annualisées d'une entité ou d'un groupe combiné sont égales ou inférieures à 2 650 000 $, aucune taxe de franchise ni aucun rapport de taxe de franchise n'est dû. Un rapport d'information publique (Public Information Report) ou un rapport d'information sur les propriétaires (Ownership Information Report) peut toutefois rester exigé. Les entités passives et exonérées suivent d'autres règles. Les rapports annuels sont dus le 15 mai. Un rapport tardif entraîne une pénalité de 50 $. Un paiement tardif de la taxe ajoute 5 % dans les 30 jours, ou 10 % après ce délai. Consultez la taxe de franchise du Texas. Texas Comptroller, exigences de production, exigences PIR/OIR. Si votre question porte sur la taxe de franchise distincte d'une entité du Delaware, consultez la taxe de franchise du Delaware.

Le Texas donne d'abord un avis et au moins 45 jours pour corriger la situation avant de retirer à une entité son droit d'exercer des activités. Si l'entité reste en défaut pendant 120 jours après ce retrait, son inscription peut être révoquée auprès du bureau du secrétaire d'État. Selon les articles 171.2515 et 171.255 du Code fiscal, un dirigeant, un administrateur, un associé, un membre ou un propriétaire peut être personnellement responsable de certaines dettes de l'entité contractées après la date limite manquée et avant le rétablissement, y compris la taxe de franchise et les pénalités devenues exigibles après le retrait du droit. La loi prévoit un moyen de défense pour les dettes contractées malgré l'objection de la personne ou à son insu malgré une diligence raisonnable. Le rétablissement n'efface pas la responsabilité. Texas Comptroller, instructions 2026, Code fiscal.

Quels registres permettent de vérifier les ventes ou le travail passés dans chaque État?

Dressez un registre des activités État par État et année par année avant de conclure qu'une déclaration a été omise. Les faits clés sont les endroits où les clients ont reçu les biens ou les services, ceux où les gens ont travaillé et ceux où l'entreprise a gardé des biens. Le Minnesota propose des questionnaires d'activité distincts pour les produits et pour les services.

Rassemblez :

• Les ventes par État du client et par date, ainsi que l'endroit d'où les biens ont été expédiés ou où le service a profité au client.
• Les lieux de travail, les dates et les tâches des employés, des propriétaires et des entrepreneurs indépendants, y compris le travail à domicile.
• Les stocks, l'équipement, les entrepôts et les autres biens par État et par date.
• La constitution et les inscriptions de l'entité, les permis de taxe de vente, les déclarations d'État antérieures et les avis des États.
• L'État de résidence de chaque propriétaire, sa période de propriété et les données de l'annexe K-1 de l'État.

S'il manque des années, consultez rattraper les déclarations d'entreprise non produites.

Exemple

Dollars américains à titre indicatif seulement. Une société en nom collectif a des recettes de services de 400 000 $ et un bénéfice d'entreprise de 80 000 $. Des clients reçoivent 100 000 $ de ces services en Californie. Un associé vit à New York et l'autre en Oregon; ils se partagent le bénéfice à parts égales. La société de personnes a aussi un travailleur qui exécute le travail pour les clients depuis un domicile en Californie.

Selon l'exemple de la Californie, le travailleur en Californie crée une question d'exercice d'activités : la société de personnes vérifie donc si elle doit produire le formulaire 565 de la Californie. En supposant une seule entreprise de services répartie entre plusieurs États, l'application de la répartition californienne ordinaire fondée uniquement sur les ventes et l'absence de tout autre ajustement, son facteur de ventes de l'annexe R est de 25 % (100 000 $ divisés par 400 000 $). Cela attribue 20 000 $ du bénéfice de 80 000 $ à la Californie, soit 10 000 $ par associé à parts égales, à la colonne (e) de l'annexe K-1 (565). Chaque associé vérifie s'il doit produire une déclaration de non-résident de la Californie sur cette part de source californienne, ou s'il est admissible à la déclaration de groupe de la société, en plus d'une déclaration de l'État de résidence et de tout crédit admissible. Le rattachement réel, les déductions et les seuils de production des propriétaires pourraient changer le résultat. FTB de la Californie : exercice d'activités, instructions de l'annexe R, annexe K-1, déclaration de groupe.

Votre situation est différente?

• La question est l'inscription légale après la constitution dans un autre État : consultez s'inscrire dans un autre État.
• Les comptes de paie ou les retenues du travailleur ne sont pas clairs : consultez employés dans un autre État.
• Vous devez vérifier la perception de la taxe de vente : consultez quand vous devez percevoir la taxe de vente.
• La question porte sur une taxe ou des frais propres à l'entité, au Texas ou en Californie : consultez la taxe de franchise du Texas ou l'impôt minimum et les frais des LLC de la Californie.
• Il peut manquer des déclarations dans plusieurs États ou pour plusieurs années, ou un choix du statut de société de type S change les déclarations à produire : réunissez les registres État par État ci-dessus et obtenez de l'aide en impôt des sociétés. Pour l'ordre des déclarations en retard, consultez rattraper les déclarations d'entreprise non produites.