Impôt minimum de la Californie et frais de LLC : qui paie, quand

Qui doit l'impôt minimum de la Californie?

En Californie, une LLC qui n'est pas imposée comme une société doit généralement l'impôt annuel de 800 $ si elle est constituée, inscrite ou fait des affaires dans l'État. Une société doit la taxe de franchise minimale de 800 $ selon les mêmes critères de base, sous réserve des exceptions ci-dessous (2026 LLC tax voucher; FTB : Corporations).

Une LLC imposée comme une société suit les règles des sociétés et produit le formulaire 100 ou 100S, au lieu de payer l'impôt annuel distinct de la LLC ou de produire le formulaire 568 pour cette période de classification (instructions du formulaire 568; Revenue and Taxation Code, article 17941). Pour être traitée comme une société de type C, la LLC produit le formulaire fédéral 8832, signé par tous les membres actuels ou par un dirigeant, un gestionnaire ou un membre autorisé; les anciens propriétaires touchés signent aussi pour un choix rétroactif. La date d'entrée en vigueur ne peut généralement pas précéder la production de plus de 75 jours (instructions du formulaire 8832). Une LLC admissible peut plutôt choisir le statut de société de type S au moyen du formulaire 2553. Un dirigeant autorisé signe, les propriétaires actuels ou les anciens propriétaires touchés y consentent, et le formulaire doit généralement être produit au plus tard deux mois et 15 jours après le début de l'année d'imposition de l'entrée en vigueur (instructions du formulaire 2553). Voyez Comment les LLC sont imposées pour le choix de classification.

Dois-je payer l'impôt même sans revenu ni activité?

Oui, une LLC ou une société inscrite peut devoir son impôt annuel et produire une déclaration même sans revenus, avec une perte ou sans activité en Californie. Pour une LLC inscrite, l'impôt annuel continue de s'appliquer jusqu'à ce que l'annulation en bonne et due forme parvienne au Secretary of State (bureau du secrétaire d'État); une année sans revenu n'annule pas l'inscription (Revenue and Taxation Code, article 17941; instructions du formulaire 568).

L'inscription et l'activité sont deux critères distincts. Une entité d'un autre État qui ne s'est jamais inscrite en Californie et n'y a jamais fait d'affaires n'est pas assujettie à l'impôt minimum du seul fait qu'elle existe ailleurs. Un revenu de source californienne peut quand même entraîner une déclaration ou une obligation d'impôt sur le revenu, même si l'entité ne fait pas d'affaires dans l'État; une LLC d'un autre État non inscrite et imposée comme société de personnes peut produire le formulaire 565 plutôt que le formulaire 568 (FTB : LLC filing requirements; instructions du formulaire 100-ES de 2026).

Une LLC constituée dans un autre État doit-elle l'impôt si je la dirige depuis la Californie?

Habituellement, oui. Former une LLC dans un autre État n'évite pas l'impôt californien lorsque ses affaires sont dirigées ou gérées depuis la Californie, ou lorsqu'un membre, un gestionnaire ou un mandataire y fait des affaires pour la LLC. La Californie appelle domicile commercial l'endroit d'où l'entreprise est dirigée ou gérée (FTB Legal Ruling 2014-01; instructions du formulaire 568).

La production des déclarations fiscales en Californie et l'inscription auprès du Secretary of State sont deux démarches distinctes. Une LLC d'un autre État qui conclut des opérations commerciales répétées en Californie peut aussi devoir s'y inscrire; produire le formulaire 568 ne l'inscrit pas (FTB Legal Ruling 2014-01; instructions du formulaire 568).

La Californie considère aussi qu'une entité fait des affaires lorsque ses ventes, ses biens ou sa masse salariale dans l'État dépassent le seuil en dollars indexé de l'année ou 25 % de son total pour ce critère, y compris sa part provenant de certaines entités transparentes. Consultez le tableau du FTB pour l'année d'imposition; si ce seuil n'est pas encore publié, ne réutilisez pas un montant d'une année antérieure. Une LLC non inscrite qui aide à gérer une autre LLC faisant des affaires en Californie peut elle-même y faire des affaires (instructions du formulaire 568). Les ventes en Californie et le fait de *faire des affaires* en Californie sont deux critères différents : ne vous fiez pas à la seule adresse d'un client pour décider de l'impôt annuel.

La première année est-elle exemptée?

Une société constituée en Californie ou qualifiée auprès du Secretary of State de la Californie ne paie généralement pas la taxe de franchise minimale durant sa première année d'imposition, mais elle paie quand même l'impôt sur son revenu net californien. Une société d'un autre État qui fait des affaires en Californie sans s'y qualifier n'obtient pas cette exemption. L'exemption temporaire de l'impôt annuel de la première année pour les LLC a pris fin; une LLC qui commence une année d'imposition maintenant paie généralement l'impôt annuel dès sa première année (instructions du formulaire 100; instructions du formulaire 100S; FTB : LLC annual tax).

Une LLC dont l'année d'imposition dure 15 jours ou moins et qui n'a exercé aucune activité commerciale en Californie durant cette période n'a pas à produire de déclaration ni à payer l'impôt annuel ou les frais de LLC pour cet exercice court. Les sociétés bénéficient d'une exception comparable pour l'impôt minimum pour un exercice court. Une LLC constituée en Californie qui n'a jamais exercé d'activité peut avoir droit à une annulation abrégée dans les 12 mois et à un allègement de l'impôt annuel de la première année si elle remplit les autres conditions. Une LLC qui a exercé des activités n'y a pas droit (instructions du formulaire 568; FTB : Corporations).

Une petite LLC détenue uniquement par un militaire américain en déploiement peut aussi être exemptée de l'impôt annuel si elle exploite à perte ou cesse ses activités pendant le déploiement; elle produit quand même le formulaire 568 pour demander l'exemption (2026 LLC tax voucher; instructions du formulaire 568).

Quand dois-je payer, et quel formulaire utiliser?

L'impôt annuel de la LLC est payé d'avance au plus tard le 15e jour du quatrième mois de son année d'imposition, au moyen du formulaire FTB 3522 ou du service de paiement en ligne de la Californie. Le formulaire 568 est une déclaration distincte; n'y joignez pas le paiement de l'impôt annuel (2026 LLC tax voucher; instructions du formulaire 568).

Une LLC à membre unique détenue par une entité transparente peut plutôt avoir la date limite du troisième mois pour le formulaire 568. Si une LLC déjà existante d'un autre État commence à faire des affaires en Californie après la date de paiement du quatrième mois, le bordereau de 2026 indique de payer l'impôt annuel immédiatement. Une fin de semaine ou un jour férié reporte la date limite au jour ouvrable suivant (business due dates).

À combien s'élèvent les frais de LLC en plus de l'impôt annuel?

Une LLC qui n'est pas imposée comme une société doit des frais supplémentaires lorsque son revenu total provenant de la Californie ou attribuable à cet État atteint 250 000 $. Pour un vendeur, on part des ventes en Californie avant de soustraire le coût des stocks ou les dépenses d'exploitation; d'autres revenus californiens peuvent aussi compter. Les frais ne sont pas calculés selon le bénéfice net. L'annexe IW du formulaire 568 établit le total. Les ventes de services sont généralement attribuées à l'endroit où le client reçoit l'avantage; une LLC qui travaille en Californie peut donc devoir séparer le revenu californien du revenu attribué ailleurs (instructions de l'annexe IW du formulaire 568).

Les attributions, les distributions et les gains provenant d'une autre LLC déjà assujettie aux frais sont exclus de ce calcul (instructions de l'annexe IW du formulaire 568).

Le barème des frais du FTB établit ces paliers. Une estimation insuffisante des frais peut entraîner une pénalité de 10 % sur le manque à payer, avec allègement si l'estimation faite à temps était au moins égale aux frais de l'année précédente (FTB : Common penalties).

Que paient les sociétés de type S et les sociétés de type C?

La Californie exige généralement d'une société de type S ou de type C le plus élevé des deux montants suivants : l'impôt applicable sur son revenu net californien ou la taxe de franchise minimale de 800 $, après toute exception de la première année. Aucune des deux ne paie les frais de LLC du seul fait d'être une société (FTB : C corporations; FTB : S corporations; business due dates).

Les taux et les formulaires proviennent des pages du FTB sur les sociétés de type S et les sociétés de type C. Les sociétés de type S financières ont un taux différent. Une petite société détenue uniquement par un militaire américain en déploiement peut aussi éviter l'impôt minimum si le propriétaire est déployé pendant l'année d'imposition et que la société exploite à perte ou cesse ses activités (instructions de 2026 sur l'impôt estimatif). Une LLC qui choisit le statut de société de type S ou de type C suit ces règles des sociétés. Une société qui n'a que des revenus de source californienne, sans constitution, inscription ni activité commerciale en Californie, peut devoir produire une déclaration d'impôt sur le revenu sans devoir la taxe de franchise minimale (instructions du formulaire 100-ES de 2026). Pour l'impôt facultatif distinct des entités transparentes, voyez le choix de l'impôt des entités transparentes en Californie.

Que faire si j'ai omis des paiements ou des déclarations des années passées?

Les impôts annuels californiens impayés peuvent s'accumuler d'une année à l'autre, avec des frais de retard de paiement et des intérêts. Une LLC imposée comme société de personnes peut aussi faire face à une pénalité de 18 $ par membre pour chaque mois ou partie de mois de retard de son formulaire 568, jusqu'à 12 mois, sauf si un motif raisonnable s'applique. Une LLC à membre unique ignorée peut faire face à d'autres pénalités pour production ou paiement tardifs (FTB : Common penalties).

Commencez par réunir le statut de l'entité auprès du Secretary of State et la date d'inscription, les avis du FTB, les déclarations et les preuves de paiement antérieures, les registres des ventes en Californie, ainsi que la date de début ou de fin des activités en Californie. Une entité suspendue ne peut pas utiliser les documents de fermeture habituels tant que son statut n'est pas réglé. Une LLC ou une société californienne admissible peut plutôt demander une annulation ou une dissolution administrative volontaire pendant la suspension (FTB : Suspended businesses; FTB : Voluntary administrative cancellation).

Une entreprise d'un autre État qui n'a pas reçu d'avis de production du FTB peut avoir droit à un programme de conformité volontaire. Si un avis ou une facture est arrivé, respectez son délai de réponse; l'admissibilité au programme peut déjà être perdue (FTB : Voluntary compliance programs). Si des déclarations fédérales d'entreprise ont aussi été omises, voyez Rattraper les déclarations d'entreprise non produites.

Comment mettre fin à l'impôt annuel lorsque je ferme l'entreprise?

Une LLC inscrite en Californie met généralement fin à son exposition future à l'impôt annuel en cessant ses affaires en Californie, en produisant une déclaration finale et en déposant l'annulation appropriée auprès du Secretary of State. Les sociétés se dissolvent ou renoncent à leur inscription en Californie, selon le cas; cesser simplement de travailler ou cocher la case « finale » sur une déclaration ne met pas à lui seul fin à l'impôt annuel d'une LLC inscrite (FTB : Closure guide; Revenue and Taxation Code, article 17941).

Pour éviter l'impôt minimum ou annuel de l'année en cours et des années suivantes, le FTB exige une déclaration finale produite dans les délais pour l'année d'imposition précédente, aucune activité en Californie après cette année et le dépôt des documents de fermeture auprès du Secretary of State dans les 12 mois suivant la production de la déclaration finale. Les déclarations en retard et les soldes impayés doivent aussi être réglés pour une fermeture ordinaire (FTB : Closure guide). Une entité d'un autre État non inscrite n'a aucune inscription californienne à annuler, mais peut quand même devoir produire une déclaration en Californie si elle conserve des revenus de source californienne (FTB : LLC filing requirements). Une entité suspendue peut devoir être rétablie avant l'annulation ordinaire. Une entité constituée en Californie sans actifs qui a cessé ses activités peut avoir droit à une annulation ou dissolution administrative volontaire; elle doit quand même déposer les documents de fermeture de l'État, et les impôts antérieurs demeurent dus.

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains. Une LLC à membre unique a été constituée dans un autre État et son propriétaire la dirige depuis la Californie. Elle a des revenus californiens de 320 000 $ et des coûts et autres dépenses de 100 000 $, ce qui laisse un bénéfice de 220 000 $. Elle n'est pas inscrite en Californie et n'a pas choisi d'être imposée comme une société.

Comme son propriétaire exerce les activités de la LLC en Californie, la LLC produit généralement le formulaire 568 et doit l'impôt annuel de 800 $. Son revenu total californien de 320 000 $ se situe dans le premier palier des frais; elle doit donc aussi des frais de LLC de 900 $. Les frais sont fondés sur le revenu total californien, et non sur le bénéfice de 220 000 $. Si cette LLC existante a commencé à faire des affaires en Californie après sa date limite habituelle de l'impôt annuel du quatrième mois, elle devrait payer l'impôt annuel immédiatement. Sa déclaration d'impôt sur le revenu peut aussi tenir compte de l'impôt du propriétaire, qui est distinct de l'impôt annuel et des frais de la LLC.

Votre situation est différente?

• La LLC a choisi d'être imposée comme une société : ses règles de production et d'impôt annuel changent. Voyez Comment les LLC sont imposées.
• Vous hésitez entre une LLC et une société : comparez les structures avant la constitution dans LLC ou société de type C.
• Vous avez des années d'avis de la Californie, une LLC d'un autre État ou une entité suspendue : réunissez le dossier d'inscription, les avis du FTB, les dates d'activité, les déclarations et les paiements pour la préparation de déclarations de revenus.
• Vous fermez une entité inscrite : réunissez les registres de la dernière année et l'état de l'annulation pour la préparation de déclarations de revenus.
• Vous devez aussi la taxe de franchise d'un autre État : voyez Taxe de franchise du Delaware.
• Vous avez besoin des formulaires fédéraux de déclaration d'entreprise : voyez Quelles déclarations votre entreprise produit.
• Vous vendez à des clients de la Californie : l'inscription à la taxe de vente repose sur d'autres critères; voyez Quand vous devez percevoir la taxe de vente.