ضريبة دخل الولايات عندما يمتد نشاط شركتك عبر حدود الولايات

هل تعني رخصة ضريبة المبيعات أنه يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل في تلك الولاية؟

رخصة ضريبة المبيعات وحدها لا تحسم ما إذا كانت الولاية نفسها تشترط إقرار ضريبة دخل الأعمال أو ضريبة الامتياز. اختبر كل ضريبة على حدة، بما في ذلك أي أثر للرخصة بموجب قواعد تلك الولاية. تصف مينيسوتا الصلة الضريبية لضريبة دخل الأعمال بشكل منفصل. وفي تكساس، يُفترض أن للكيان الخاضع للضريبة الأجنبي الذي يحمل رخصة ضريبة استخدام صلة بضريبة الامتياز ما لم يدحض هذا الافتراض. مراقب الحسابات في تكساس.

قد تُلزم الولاية بائعًا عن بُعد بتحصيل ضريبة المبيعات حتى لو كان دخل أعماله محميًا من ضريبة صافي الدخل في تلك الولاية. والعكس ممكن أيضًا: فالعمل في ولاية قد يُنشئ واجب تقديم إقرار ضريبة دخل حتى لو لم يكن تحصيل ضريبة المبيعات هو المسألة. بالنسبة لضريبة المبيعات، راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات. أما تسجيل الكيان القانوني لدى ولاية فمسألة أخرى؛ راجع التسجيل في ولاية أخرى.

ما الأنشطة التي قد تُنشئ واجب تقديم إقرار ضريبة دخل في ولاية ثانية؟

يمكن للمبيعات والخدمات والعمال والممتلكات أن تُنشئ كلٌّ منها ارتباطًا ضريبيًا بالولاية، يُسمى غالبًا الصلة الضريبية (nexus). تعتمد الإجابة على قانون الولاية، ونوع الضريبة، ونوع الكيان، وما فعلته الشركة فعلًا هناك. تقول مينيسوتا إن الشركة من خارج الولاية قد تحتاج إلى تقديم إقرار عندما تعمل في مينيسوتا أو تكون لها صلة بها.

لكل سنة ضريبية، دوّن أين تأسست الشركة أو سُجلت وأين كان لها عملاء وعمل وعمال وممتلكات. وفي كل ولاية، اختبر قواعد ضريبة الدخل وضريبة الامتياز وضريبة الإيرادات الإجمالية، ثم أي حماية بموجب القانون العام 86-272. حدّد إقرار الكيان، واحسب الدخل من مصدر في الولاية، واختبر إقرار كل مالك كمقيم أو غير مقيم. استخدم قائمة السجلات أدناه. قد يكون الإقرار مطلوبًا لأسباب غير الربح؛ تذكر كاليفورنيا التأسيس والتسجيل والنشاط التجاري والدخل من مصدر في كاليفورنيا كمحفزات لتقديم إقرار شركة S.

هل يمكن لمبيعات العملاء وحدها أن تستوجب إقرارًا دون مكتب؟

نعم، في بعض الولايات. تقول مينيسوتا إن الشركة لا يلزم أن تكون موجودة فعليًا هناك لتدين بضريبة دخل الأعمال عندما يتلقى عميل خدمة هناك. إدارة الإيرادات في مينيسوتا. أما حد الإيرادات للشركات بموجب المادة 9-A في نيويورك فهو 1,283,000 دولار للسنة الضريبية لهذه الصفحة، مع قواعد خاصة للمجموعات والشركاء من الشركات. إدارة الضرائب في نيويورك.

تجاوز حد الإيرادات هو اختبار للصلة الضريبية وليس طريقًا مختصرًا إلى الضريبة المستحقة. حدّد أولًا هل تُحتسب الإيرادات وفق قاعدة تحديد المصدر في تلك الولاية. ثم تحقق هل تنطبق الحماية الفيدرالية لطلبات البضائع المؤهلة، وأي إقرار تشترطه الولاية، وكم من الدخل تنسبه الولاية لنفسها. تقول نيويورك إن الشركة التي تستوفي اختبار الإيرادات لكنها محمية بالقانون العام 86-272 لا يلزمها تقديم إقرار المادة 9-A. وتعطي كاليفورنيا نتيجة تقديم مختلفة للشركة المحمية التي تمارس الأعمال فيها. FTB كاليفورنيا.

هل يُنشئ الموظف عن بُعد صلة ضريبية بضريبة الدخل؟

يمكن للموظف عن بُعد أن يُنشئ صلة ضريبية للشركة في الولاية التي يعمل فيها. يذكر مثال كاليفورنيا أن شراكة من خارج الولاية يبيع موظفوها وينفذون أعمال الضمان من منازلهم في كاليفورنيا تمارس الأعمال هناك، حتى لو كانت دون حدودها المقيسة. FTB كاليفورنيا.

سجّل مكان عمل الموظف الفعلي وتواريخه، وليس فقط المكتب المذكور في عقد العمل. وتهم المهام أيضًا: فالسعي المؤهل للحصول على طلبات البضائع قد يتمتع بحماية فيدرالية، بينما أعمال الضمان وغيرها من الخدمات قد تقع خارجها. نشرة FTB كاليفورنيا رقم 1050. وبالنسبة لحسابات كشوف الرواتب والاستقطاع، راجع الموظفون في ولاية أخرى.

متى يحمي القانون العام 86-272 طلبات البضائع؟

يمنع القانون العام 86-272 الولاية من فرض ضريبة صافي الدخل على المبيعات المؤهلة بين الولايات للممتلكات الشخصية الملموسة، عندما يكون النشاط التجاري الوحيد للبائع داخل الولاية هو السعي للحصول على الطلبات، وتُرسل الطلبات إلى خارج الولاية للموافقة، وتُنفَّذ الطلبات المقبولة من خارج الولاية. وهو لا يشمل كل شركة تبيع عبر حدود الولايات. 15 USC 381.

لا يحمي القانون الشركة من ضريبة صافي الدخل في ولاية تأسيسها، ولا يحمي الفرد من ضريبة صافي الدخل في ولاية إقامته. 15 USC 381.

يتناول بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات نشاط المواقع الإلكترونية، لكنه يصف تفسير الولايات التي تؤيده؛ تحقق من موقف ولاية الوجهة نفسها. كما أن الحماية لا تحسم ضريبة المبيعات ولا تسجيل الكيان ولا كل ضرائب الامتياز. والشركة المحمية التي تمارس الأعمال في كاليفورنيا يجب عليها مع ذلك تقديم إقرار وتدفع عادةً الحد الأدنى للضريبة، باستثناء أن الشركة المؤسسة أو المؤهلة حديثًا تحصل على إعفاء في السنة الأولى؛ ولا تشترط نيويورك عادةً إقرار المادة 9-A عندما تستوفي شركة أجنبية اختبار الإيرادات فقط وتكون كل أنشطتها داخل الولاية محمية.

ماذا لو كنت أعمل عبر الولايات كصاحب منشأة فردية؟

يختبر صاحب المنشأة الفردية قواعد إقرار الأفراد غير المقيمين في كل ولاية على دخل الأعمال من مصدر فيها. وليس للمنشأة الفردية إقرار ضريبة دخل منفصل كإقرار الشراكة أو الشركة. تدرج كاليفورنيا النموذج 540NR لصاحب المنشأة الفردية غير المقيم، وتغطي تعليمات النموذج IT-203 في نيويورك دخل الأعمال لغير المقيمين. وقد يكون على LLC بعضو واحد أيضًا واجب تقديم إقرار LLC في الولاية، لذا تحقق من قواعد تلك الولاية. FTB كاليفورنيا.

ماذا تقدّم الشراكات وشركات S عبر الولايات؟

قد تقدّم الشراكة أو شركة S إقرار كيان في كل ولاية يتحقق فيها اختبار التقديم لتلك الولاية، رغم أن الدخل يمرّ إلى المالكين لأغراض الضريبة الفيدرالية. يحدد إقرار الولاية المبالغ من مصدر في الولاية ويعطي المالكين المعلومات اللازمة لإقراراتهم.

تجري شركة S الفيدرالية المؤهلة اختيار نيويورك على النموذج CT-6. يوقّع جميع المساهمين على الموافقة، ويصدّق مسؤول مفوّض في الشركة على النموذج. يُقدَّم بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث للسنة الضريبية؛ وأما الشركة من خارج الولاية التي تبدأ أعمالها في نيويورك فلديها مهلة حتى اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد ذلك البدء لسنتها الضريبية الأولى في نيويورك. النموذج CT-6، التعليمات. وتعتبر نيويورك المساهمين المؤهلين قد اختاروا إذا تجاوز دخل الاستثمار 50% من إجمالي الدخل الفيدرالي. وفي حالة الاختيار المتأخر، يمكن للشركة أن تطلب إعفاءً بأثر رجعي لسبب معقول على النموذج CT-6 مع شرح، إذا استخدمت إقرارات الشركة والمساهمين معاملة شركة S؛ ويجب أن توافق الولاية عليه. كما يمكن تصحيح غياب الموافقة غير المقصود بموجب قانون الضرائب القسم 660(e). قانون الضرائب في نيويورك، القسم 660، تعليمات CT-6.

إذا كانت شركة S فيدرالية خاضعة للضريبة في نيويورك ولكن ليس لها اختيار شركة S في نيويورك، سواء أُجري أو اعتُبر مُجرى، فإن نيويورك تفرض عليها الضريبة كشركة C. ويبلّغ المساهمون المقيمون عن التوزيعات الفعلية وليس عن الحصص العابرة؛ ولا يبلّغ غير المقيمين عن تلك البنود بموجب هذه القاعدة. إدارة الضرائب في نيويورك.

يعتمد إقرار الولاية لـ LLC على كيفية فرض الضريبة على تلك LLC وعلى قواعد الولاية الخاصة بـ LLC. يوضح إرشاد الشراكات وإرشاد ممارسة الأعمال في كاليفورنيا لماذا لا ينهي التصنيف الفيدرالي وحده اختبار التقديم في الولاية. تحقق من كل ولاية قبل أن تفترض أن النموذج الفيدرالي 1065 أو 1120-S هو إقرار الكيان الوحيد.

يدفع الشركاء ضريبة الدخل على حصصهم، لكن ديون الكيان منفصلة. في الشراكة العامة في كاليفورنيا، يكون الشركاء العامون مسؤولين بالتضامن والانفراد عن التزامات الشراكة بموجب قانون الشركات القسم 16306، بما في ذلك الالتزامات التي نشأت أثناء كونهم شركاء؛ والشريك الجديد لا يكون مسؤولًا شخصيًا عن الالتزامات السابقة. قانون الشركات في كاليفورنيا، مكتب أمين سجل الولاية.

كيف يُقسَّم ربح الأعمال بين الولايات؟

تنسب الولايات ربح الأعمال عادةً من خلال التوزيع النسبي (apportionment) باستخدام صيغة تقوم على قواعد الولاية. فالربح لا يخضع للضريبة ببساطة حيث يقيم المالك أو حيث تأسست الشركة. توضح كاليفورنيا أن التوزيع النسبي يقسّم دخل الأعمال بين الولايات.

تستخدم كاليفورنيا عادةً عامل المبيعات وحده، لكن أنواعًا محددة من الأعمال تستخدم صيغة الممتلكات والرواتب والمبيعات. كما تعامل بعض الدخل غير التجاري بقواعد التخصيص بدلًا من ذلك. FTB كاليفورنيا. وتضع الولايات الأخرى صيغها وقواعدها الخاصة لمكان تلقي البيع أو الخدمة. احتفظ بسجلات موقع العميل والجهة المستفيدة من الخدمة؛ فتقول كاليفورنيا إن الشراكة قد يكون لها دخل من مصدر في كاليفورنيا عندما يستفيد العميل من الخدمة هناك. FTB كاليفورنيا.

تجيب الصلة الضريبية والتوزيع النسبي عن سؤالين مختلفين: هل يجب على الشركة التقديم هناك، وكم من الدخل يخص ذلك الإقرار؟ قد يكون على الشركة واجب تقديم لكن بربح موزَّع ضئيل. وقد تحتاج المجموعة أو الشريك من الشركات أيضًا إلى جمع الإيرادات في اختبار الصلة الضريبية، كما تُظهر القواعد الخاصة في نيويورك.

إذا كان المالكون يقيمون في ولايات مختلفة، فمن يقدّم إقرارات غير المقيمين؟

إقامة المالك وحدها لا تحسم أين تقدّم الشركة إقراراتها. راجع أنشطة الشركة ولاية بولاية، ثم راجع إقامة كل مالك وحصته من الدخل. قد يبلّغ المالك المقيم عن حصة أوسع من الدخل في ولايته؛ وقد يحتاج المالك غير المقيم إلى إقرار في ولاية لدى الكيان فيها دخل خاضع للضريبة مصدره فيها.

تقول نيويورك إن المساهمين المقيمين في شركة S في نيويورك يبلّغون عن حصتهم من البنود العابرة، بينما يبلّغ المساهمون غير المقيمين عن حصتهم المستمدة من مصادر في نيويورك. إدارة الضرائب في نيويورك. وتقول كاليفورنيا إن كل شريك يبلّغ عن الحصة الموضحة في Schedule K-1 للشراكة، ويشرح كتيّب الشراكة أن الدخل الخاضع للضريبة في كاليفورنيا للشريك غير المقيم يقوم على حصته التوزيعية من الدخل من مصدر في كاليفورنيا، وليس على النقد الموزَّع. FTB كاليفورنيا، كتيّب النموذج 565.

تحقق من حدود تقديم غير المقيمين، وخيارات الاستقطاع أو إقرار المجموعة في كل ولاية مصدر، ثم من أي ائتمان في ولاية الإقامة عن الضريبة على الدخل نفسه. الائتمان مشروط: تحصر نيويورك ائتمان المقيمين فيها بالدخل المؤهل من مصدر في ولاية أخرى والخاضع للضريبة فيها. إقرار الكيان وإقرار المالك وطلب الائتمان خطوات منفصلة.

في كاليفورنيا، يمكن لغير المقيم المؤهل طوال السنة الذي يأتي دخله من مصدر في كاليفورنيا من الأعمال أو من إقرارات المجموعة الأخرى أن يختار الانضمام إلى النموذج 540NR الجماعي للمجموعة بدلًا من تقديم إقرار منفصل. تجري الشركة الاختيار سنويًا بإرفاق النموذج FTB 3864 الموقّع بإقرار المجموعة في موعد استحقاق الإقرار الشخصي، وهو عادةً 15 أبريل بعد السنة التقويمية. ولا يمكن إلغاء الاختيار لتلك السنة. FTB كاليفورنيا، مواعيد الإقرارات الشخصية.

تستقطع الكيانات العابرة للضريبة في كاليفورنيا عادةً 7% من المدفوعات أو التوزيعات من مصدر في كاليفورنيا للمالكين غير المقيمين متى تجاوزت مدفوعات السنة التقويمية 1,500 دولار؛ وتشمل الاستثناءات الدخل المعفى والإعفاء المعتمد. سدّد المبالغ بالنموذج 592-Q في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير من العام التالي. قدّم النموذج 592-PTE وسلّم كل مستفيد النموذج 592-B بحلول 31 يناير من ذلك العام التالي، أو يوم العمل التالي عند الحاجة. قدّم النموذج 588 لطلب الإعفاء قبل 21 يوم عمل على الأقل من الدفع. وقد يدين وكيل الاستقطاع الذي لم يستقطع بالضريبة مع الغرامات والفوائد؛ وقد يكلّف تأخر النموذج 592-B حتى 340 دولارًا عن كل مستفيد، أو 680 دولارًا أو 10% من مبلغ التقرير المطلوب، أيهما أكبر، في حالة التجاهل المتعمد. FTB كاليفورنيا، تعليمات النموذج 588، تعليمات النموذج 592-B.

هل يمكن أن تنطبق ضريبة الامتياز أو ضريبة الإيرادات الإجمالية مع ربح ضئيل أو معدوم؟

نعم. قد تنطبق ضريبة امتياز دنيا أو ضريبة على الإيرادات الإجمالية رغم انخفاض الربح أو كونه سالبًا. تستخدم ضريبة الأعمال والمهن في ولاية واشنطن الدخل الإجمالي دون خصم تكاليف العمل المعتادة؛ تحقق من قواعد الصلة الضريبية والتقديم فيها بشكل منفصل. إدارة الإيرادات في ولاية واشنطن. وتقول كاليفورنيا إن شركة S المؤسسة أو المسجلة أو التي تمارس الأعمال تواجه عادةً حدها الأدنى البالغ 800 دولار، مع استثناء السنة الأولى. FTB كاليفورنيا. راجع الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا لقواعد كل نوع كيان.

قد تنطبق ضريبة الامتياز في تكساس على الكيانات الخاضعة للضريبة المؤسسة أو الممارسة للأعمال هناك حتى لو كان ربحها ضئيلًا أو معدومًا. لسنة التقرير هذه، إذا كان إجمالي الإيرادات المحوَّل إلى أساس سنوي لكيان أو لمجموعة مدمجة عند 2,650,000 دولار أو أقل، فلا توجد ضريبة امتياز ولا تقرير ضريبة امتياز، لكن قد يظل مطلوبًا تقديم تقرير المعلومات العامة (Public Information Report) أو تقرير معلومات الملكية (Ownership Information Report)؛ وللكيانات السلبية والمعفاة قواعد مختلفة. التقارير السنوية مستحقة في 15 مايو. ويترتب على التقرير المتأخر غرامة 50 دولارًا؛ ويضيف تأخر دفع الضريبة 5% خلال 30 يومًا أو 10% بعد ذلك. راجع ضريبة الامتياز في تكساس. مراقب الحسابات في تكساس، متطلبات التقديم، متطلبات PIR/OIR. وإذا كان قلقك بشأن ضريبة الامتياز المنفصلة لكيان في ديلاوير، فراجع ضريبة الامتياز في ديلاوير.

تُرسل تكساس أولًا إشعارًا بمهلة 45 يومًا على الأقل للتصحيح قبل إسقاط حق الكيان في مزاولة الأعمال. وإذا ظل الكيان متخلفًا 120 يومًا بعد ذلك الإسقاط، فقد يُسقَط تسجيله لدى مكتب أمين سجل الولاية (Secretary of State). وبموجب القسمين 171.2515 و171.255 من قانون الضرائب، قد يكون المسؤول التنفيذي أو المدير أو الشريك أو العضو أو المالك مسؤولًا شخصيًا عن ديون معينة للكيان نشأت بعد موعد الاستحقاق الفائت وقبل إعادة التفعيل، بما في ذلك ضريبة الامتياز والغرامات المستحقة بعد الإسقاط. ويتيح القانون دفاعًا عن الديون التي نشأت رغم اعتراض الشخص أو دون علمه رغم بذل العناية الواجبة؛ وإعادة التفعيل لا تمحو المسؤولية. مراقب الحسابات في تكساس، تعليمات 2026، قانون الضرائب.

ما السجلات التي تختبر المبيعات أو العمل السابق في كل ولاية؟

ابنِ سجل نشاط لكل ولاية وكل سنة قبل أن تقرر أن إقرارًا فات تقديمه. الحقائق الأساسية هي: أين تلقى العملاء البضائع أو الخدمات، وأين عمل الأشخاص، وأين احتفظت الشركة بالممتلكات. تقدّم مينيسوتا استبيانات نشاط منفصلة للمنتجات والخدمات.

اجمع:

• المبيعات حسب ولاية العميل وتاريخها، مع مكان شحن البضائع أو مكان استفادة العميل من الخدمات.
• أماكن عمل الموظفين والمالكين والمقاولين وتواريخه ومهامه، بما في ذلك العمل من المنزل.
• المخزون والمعدات والمستودعات وغيرها من الممتلكات حسب الولاية والتاريخ.
• تأسيس الكيان وتسجيلاته، ورخص ضريبة المبيعات، وإقرارات الولايات السابقة وإشعاراتها.
• ولاية إقامة كل مالك، وفترة ملكيته، ومعلومات Schedule K-1 الخاصة بالولاية.

إذا كانت هناك سنوات ناقصة، فراجع تدارك إقرارات الأعمال غير المقدمة.

مثال

بالدولار الأمريكي للتوضيح فقط. شراكة عامة لديها 400,000 دولار من إيرادات الخدمات و80,000 دولار من ربح الأعمال. يتلقى العملاء 100,000 دولار من هذه الخدمات في كاليفورنيا. أحد الشريكين يقيم في نيويورك والآخر في أوريغون؛ ويتقاسمان الربح بالتساوي. ولدى الشراكة أيضًا عامل ينجز أعمال العملاء من منزل في كاليفورنيا.

يُنشئ العامل في كاليفورنيا مسألة ممارسة أعمال وفق مثال كاليفورنيا، لذا تختبر الشراكة تقديم النموذج 565 في كاليفورنيا. بافتراض نشاط خدمي واحد عبر الولايات، وتوزيع كاليفورنيا العادي بعامل المبيعات وحده، ودون تعديلات أخرى، فإن عامل المبيعات في Schedule R لديها هو 25% (100,000 دولار مقسومة على 400,000 دولار). وهذا ينسب 20,000 دولار من الربح البالغ 80,000 دولار إلى كاليفورنيا، أي 10,000 دولار لكل شريك بالتساوي في Schedule K-1 (565)، العمود (e). ويختبر كل شريك إقرار غير مقيم في كاليفورنيا على هذه الحصة من مصدر في كاليفورنيا، أو أهليته لإقرار المجموعة الخاص بالشراكة، إضافةً إلى إقرار ولاية الإقامة وأي ائتمان مسموح به. وقد يغيّر تحديد المصدر الفعلي والخصومات وحدود تقديم المالكين النتيجة. FTB كاليفورنيا: ممارسة الأعمال، تعليمات Schedule R، Schedule K-1، إقرار المجموعة.

هل وضعك مختلف؟

• المشكلة هي التسجيل القانوني بعد التأسيس في ولاية أخرى: راجع التسجيل في ولاية أخرى.
• حسابات كشوف الرواتب أو الاستقطاع للعامل غير واضحة: راجع الموظفون في ولاية أخرى.
• تحتاج إلى اختبار تحصيل ضريبة المبيعات: راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.
• السؤال عن رسوم كيان في تكساس أو كاليفورنيا: راجع ضريبة الامتياز في تكساس أو الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا.
• قد تكون هناك إقرارات ناقصة في عدة ولايات أو سنوات، أو يغيّر اختيار شركة S الإقرارات المطلوبة: اجمع السجلات أعلاه لكل ولاية واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات. وللاطلاع على ترتيب الإقرارات المتأخرة، راجع تدارك إقرارات الأعمال غير المقدمة.