다른 주 사업 소득세 신고 의무 안내

판매세 허가증이 있으면 그 주에 소득세도 신고해야 하나요?

판매세 허가증만으로는 같은 주에서 사업 소득세나 프랜차이즈세 신고서가 필요한지 결정되지 않습니다. 세금별로 따로 판단하되, 해당 주 규정에서 허가증이 미치는 영향도 함께 확인하십시오. Minnesota는 사업 소득세 세무 연관성(nexus)을 따로 설명합니다. 텍사스에서는 사용세(use tax) 허가증이 있는 외국(타주) 과세 사업체는 추정을 번복하지 못하는 한 프랜차이즈세 세무 연관성이 있는 것으로 추정됩니다. Texas Comptroller.

주는 사업 소득이 그 주의 순소득세로부터 보호되는 원격 판매자에게도 판매세 징수를 요구할 수 있습니다. 반대 경우도 있습니다. 판매세 징수가 문제가 아니어도, 어떤 주에서 한 업무 때문에 소득세 신고 의무가 생길 수 있습니다. 판매세는 판매세를 징수해야 하는 경우를 참고하십시오. 법인을 다른 주에 등록하는 것은 별개의 문제이며, 다른 주에 등록하기에서 다룹니다.

어떤 활동이 두 번째 주의 소득세 신고 의무를 만드나요?

매출, 서비스, 직원, 자산은 각각 주 세금과의 연결점을 만들 수 있으며, 이를 흔히 세무 연관성(nexus)이라고 합니다. 답은 해당 주의 법, 세금의 종류, 사업 형태, 그 주에서 사업체가 실제로 한 일에 따라 달라집니다. Minnesota는 타주 사업체가 Minnesota에서 업무를 하거나 Minnesota와 연결점이 있으면 신고서가 필요할 수 있다고 안내합니다.

과세연도마다 사업체가 설립 또는 등록된 곳과 고객, 업무, 직원, 자산이 있던 곳을 정리하십시오. 각 주에서 소득세, 프랜차이즈세, 총수입세 규정을 살피고, 이어서 Public Law 86-272의 보호가 있는지 확인합니다. 법인 단위 신고서가 무엇인지 파악하고, 주 원천 소득을 계산한 뒤, 각 소유주의 거주자 또는 비거주자 신고서를 확인합니다. 아래의 기록 체크리스트를 활용하십시오. 이익이 아닌 다른 이유로도 신고서가 필요할 수 있습니다. 캘리포니아는 법인 설립, 등록, 사업 활동, 캘리포니아 원천 소득을 S corporation의 신고 사유로 제시합니다.

사무실 없이 고객 매출만으로도 신고서가 필요할 수 있나요?

일부 주에서는 그렇습니다. Minnesota는 고객이 그 주에서 서비스를 받는 경우 사업체가 그 주에 물리적으로 있지 않아도 사업 소득세를 낼 수 있다고 안내합니다. Minnesota Revenue. 뉴욕의 Article 9-A 법인 총수입 기준은 이 페이지가 다루는 과세연도 기준 $1,283,000이며, 그룹 법인과 법인 파트너에 대한 특별 규정이 적용될 수 있습니다. New York Tax Department.

총수입 기준을 넘는다는 것은 세무 연관성 판단 기준을 충족한다는 뜻이지, 곧바로 납부할 세금이 있다는 뜻은 아닙니다. 먼저 그 총수입이 해당 주의 소득 귀속(sourcing) 규정상 그 주 몫으로 인정되는지 확인하십시오. 그다음 상품 주문에 대한 연방 보호가 적용되는지, 그 주가 어떤 신고서를 요구하는지, 그 주가 소득 중 얼마를 자기 주 소득으로 귀속시키는지 살펴봅니다. 뉴욕은 총수입 기준을 충족하더라도 Public Law 86-272의 보호를 받는 법인은 Article 9-A 신고서를 낼 필요가 없다고 안내합니다. 캘리포니아는 보호받는 법인이 그 주에서 사업 활동을 하는 경우 신고 결과가 다릅니다. California FTB.

원격 근무 직원이 있으면 소득세 세무 연관성이 생기나요?

원격 근무 직원은 그 직원이 일하는 주에서 회사의 세무 연관성을 만들 수 있습니다. 캘리포니아의 예시에 따르면, 직원들이 캘리포니아 자택에서 판매 업무와 보증 수리 업무를 하는 타주 파트너십은 측정 기준에 못 미치더라도 캘리포니아에서 사업 활동을 하는 것입니다. California FTB.

고용 계약서에 적힌 사무실만이 아니라 직원이 실제로 일한 장소와 날짜를 기록하십시오. 업무 내용도 중요합니다. 상품 주문을 받는 활동 중 요건을 갖춘 것은 연방 보호를 받을 수 있지만, 보증 수리와 그 밖의 서비스는 보호 밖에 있을 수 있습니다. California FTB Publication 1050. 급여 계정과 원천징수는 다른 주에 있는 직원을 참고하십시오.

Public Law 86-272는 언제 상품 주문을 보호하나요?

Public Law 86-272는 판매자가 그 주에서 하는 사업 활동이 주문 권유뿐이고, 주문이 주 밖에서 승인되며, 승인된 주문이 주 밖에서 출고되는 경우, 유형 동산(tangible personal property)의 주 간 판매에 대해 주의 순소득세 부과를 막습니다. 주 경계를 넘어 판매하는 모든 사업체를 보호하는 것은 아닙니다. 15 USC 381.

이 법은 법인을 설립한 주의 순소득세로부터 그 법인을 보호하지 않으며, 거주하는 주의 순소득세로부터 개인을 보호하지도 않습니다. 15 USC 381.

Multistate Tax Commission의 입장문은 웹사이트 활동을 다루지만, 이를 지지하는 주들의 해석을 설명한 것이므로 해당 주 자체의 입장을 확인하십시오. 이 보호는 판매세, 법인 등록, 모든 프랜차이즈세 문제까지 해결해 주지도 않습니다. 캘리포니아에서 사업 활동을 하는 보호 대상 법인도 신고서를 제출해야 하며 일반적으로 최저세를 납부해야 합니다. 다만 새로 설립했거나 새로 자격을 갖춘 법인은 첫해에 면제를 받습니다. 뉴욕은 타주 법인이 총수입 기준만 충족하고 그 주 안의 모든 활동이 보호 대상이면 일반적으로 Article 9-A 신고서를 요구하지 않습니다.

개인사업자로 여러 주에서 일하면 어떻게 하나요?

개인사업자는 각 주에서 발생한 사업 소득에 대해 해당 주의 개인 비거주자 신고 규정을 확인해야 합니다. 개인사업체에는 별도의 파트너십 또는 법인 소득세 신고서가 없습니다. 캘리포니아는 비거주 개인사업자에게 Form 540NR을 제시하며, 뉴욕의 Form IT-203 작성 안내는 비거주자 사업 소득을 다룹니다. 구성원이 한 명인 LLC는 주 LLC 신고 의무가 따로 있을 수도 있으니 해당 주의 규정을 확인하십시오. California FTB.

파트너십과 S corporation은 여러 주에서 무엇을 신고하나요?

파트너십이나 S corporation은 연방 세금에서는 소득이 소유주에게 전달되더라도, 해당 주의 신고 기준을 충족하는 각 주에서 법인 단위 신고서를 제출할 수 있습니다. 주 신고서는 주 원천 금액을 정하고, 소유주가 자신의 신고서에 쓸 정보를 제공합니다.

요건을 갖춘 연방 S corporation은 Form CT-6으로 뉴욕 S corporation 선택을 합니다. 모든 주주가 동의서에 서명하고, 권한 있는 법인 임원이 서식을 인증합니다. 과세연도 셋째 달의 열다섯째 날까지 제출해야 합니다. 뉴욕에서 사업을 시작하는 타주 법인은 첫 뉴욕 과세연도에 대해 사업 시작일 이후 셋째 달의 열다섯째 날까지 제출할 수 있습니다. Form CT-6, 작성 안내. 뉴욕은 투자소득이 연방 총소득의 50%를 넘으면 요건을 갖춘 주주가 선택한 것으로 간주합니다. 늦게 선택하는 경우, 법인과 주주의 신고서에서 S 방식을 적용했다면 법인은 Form CT-6에 설명을 붙여 정당한 사유에 따른 소급 구제를 요청할 수 있으며, 주의 승인이 필요합니다. 의도하지 않은 동의 누락은 Tax Law section 660(e)에 따라 보완할 수도 있습니다. New York Tax Law section 660, CT-6 작성 안내.

연방 S corporation이 뉴욕에서 과세 대상인데 직접 했거나 간주된 뉴욕 S 선택이 없다면, 뉴욕은 이를 C corporation으로 과세합니다. 거주자 주주는 전달된 지분이 아니라 실제로 받은 분배금을 신고하고, 비거주자는 이 규정에 따라 해당 항목을 신고하지 않습니다. New York Tax Department.

LLC의 주 신고서는 그 LLC가 어떻게 과세되는지와 해당 주 자체의 LLC 규정에 따라 달라집니다. 캘리포니아의 파트너십 안내와 사업 활동 안내를 보면 연방 분류만으로는 주 신고 판단이 끝나지 않는 이유를 알 수 있습니다. 연방 Form 1065나 Form 1120-S가 유일한 법인 단위 신고서라고 단정하기 전에 각 주를 확인하십시오.

파트너는 자기 지분에 대해 소득세를 내지만, 사업체의 채무는 별개입니다. 캘리포니아 일반 파트너십에서 일반 파트너는 Corporations Code section 16306에 따라 파트너십의 의무에 대해 연대하여 무한 책임을 지며, 파트너인 동안 발생한 의무도 포함됩니다. 새로 들어온 파트너는 그 이전에 발생한 의무에 대해 개인적으로 책임지지 않습니다. California Corporations Code, 주 국무부.

사업 이익은 여러 주에 어떻게 나뉘나요?

주는 일반적으로 해당 주의 규정에 따른 공식을 사용하는 소득 배분(apportionment)으로 사업 이익을 각 주에 배정합니다. 이익은 소유주가 사는 곳이나 회사를 설립한 곳에서 단순히 과세되는 것이 아닙니다. 캘리포니아는 소득 배분이 사업 소득을 여러 주에 나누는 것이라고 설명합니다.

캘리포니아는 일반적으로 매출 단일 요소 공식을 쓰지만, 지정된 업종은 자산·급여·매출 공식을 씁니다. 일부 비사업 소득은 귀속(allocation) 규정에 따라 처리하기도 합니다. California FTB. 다른 주는 자체 공식과, 매출이나 서비스를 받은 곳을 정하는 규정을 둡니다. 고객 소재지와 서비스 수혜지 기록을 보관하십시오. 캘리포니아는 고객이 캘리포니아에서 서비스의 이익을 받으면 파트너십에 캘리포니아 원천 소득이 있을 수 있다고 안내합니다. California FTB.

세무 연관성과 소득 배분은 서로 다른 질문에 답합니다. 그 주에 신고해야 하는가, 그리고 그 신고서에 소득이 얼마나 들어가는가? 신고 의무가 있어도 배분되는 이익은 적을 수 있습니다. 뉴욕의 특별 규정에서 보듯 그룹이나 법인 파트너는 세무 연관성 판단을 위해 총수입을 합산해야 할 수도 있습니다.

소유주가 서로 다른 주에 살면 누가 비거주자 신고서를 내나요?

소유주의 거주지만으로 회사가 어디에 신고할지가 정해지지는 않습니다. 먼저 회사의 활동을 주별로 살피고, 이어서 각 소유주의 거주지와 소득 지분을 검토하십시오. 거주자 소유주는 거주하는 주에서 더 넓은 범위의 소득 지분을 신고할 수 있고, 비거주자 소유주는 사업체에 과세 대상 원천 소득이 있는 주에서 신고서를 내야 할 수 있습니다.

뉴욕은 뉴욕 S corporation의 거주자 주주가 전달 항목의 지분을 신고하고, 비거주자 주주는 뉴욕 원천에서 나온 지분을 신고한다고 안내합니다. New York Tax Department. 캘리포니아는 각 파트너가 파트너십 Schedule K-1에 표시된 지분을 신고한다고 하며, 파트너십 안내서는 비거주 파트너의 캘리포니아 과세소득이 분배된 현금이 아니라 캘리포니아 원천 소득의 분배 지분을 기준으로 한다고 설명합니다. California FTB, Form 565 안내서.

각 원천 주의 비거주자 신고 기준, 원천징수, 그룹 신고 옵션을 확인하고, 이어서 같은 소득에 대해 거주 주에서 받을 수 있는 세액공제를 확인하십시오. 이 공제에는 조건이 있습니다. 뉴욕은 거주자 세액공제를 다른 관할이 원천으로 보고 과세한 요건 충족 소득으로 제한합니다. 법인 단위 신고서, 소유주 신고서, 세액공제 신청은 각각 별개의 단계입니다.

캘리포니아에서는 캘리포니아 원천 소득이 그 사업체나 다른 그룹 신고서에서 나온 요건을 갖춘 연중 비거주자가 별도 신고서 대신 그룹 Form 540NR에 포함되도록 선택할 수 있습니다. 사업체는 매년, 서명한 Form FTB 3864를 개인 신고 기한(일반적으로 역년 다음 해 4월 15일)까지 그룹 신고서에 첨부해 선택합니다. 해당 연도에는 이 선택을 취소할 수 없습니다. California FTB, 개인 신고 기한.

캘리포니아 패스스루 사업체는 역년 기준 지급액이 $1,500를 넘으면, 일반적으로 비거주 소유주에게 지급하거나 분배하는 캘리포니아 원천 금액에서 7%를 원천징수합니다. 예외에는 면제 소득과 승인된 면제 신청이 있습니다. Form 592-Q로 4월 15일, 6월 15일, 9월 15일과 다음 해 1월 15일에 납부하십시오. Form 592-PTE를 제출하고, 다음 해 1월 31일(필요하면 다음 영업일)까지 각 수령자에게 Form 592-B를 제공해야 합니다. 면제를 받으려면 지급일 최소 21영업일 전에 Form 588을 제출하십시오. 원천징수를 하지 않은 원천징수 의무자는 세금에 가산세와 이자를 더해 내야 할 수 있습니다. Form 592-B를 늦게 제출하면 수령자당 최대 $340가 부과될 수 있고, 고의로 무시한 경우에는 $680 또는 필요한 보고 금액의 10% 중 큰 금액이 부과될 수 있습니다. California FTB, Form 588 작성 안내, Form 592-B 작성 안내.

이익이 적거나 없어도 프랜차이즈세나 총수입세가 부과될 수 있나요?

그렇습니다. 이익이 적거나 손실이 나도 최저 프랜차이즈세나 총수입에 대한 세금이 부과될 수 있습니다. Washington의 사업 및 직업세(business and occupation tax)는 일반 사업 비용을 공제하지 않은 총소득을 기준으로 하므로, 세무 연관성과 신고 규정을 따로 확인하십시오. Washington Department of Revenue. 캘리포니아는 설립했거나, 등록했거나, 사업 활동을 하는 S corporation에 일반적으로 $800의 최저세가 적용되며 첫해 예외가 있다고 안내합니다. California FTB. 사업 형태별 규정은 캘리포니아 최저세와 LLC 수수료를 참고하십시오.

텍사스 프랜차이즈세는 그 주에서 설립되었거나 사업 활동을 하는 과세 대상 사업체에 이익이 적거나 없어도 적용될 수 있습니다. 이번 신고 연도 기준으로 사업체 또는 합산 그룹의 연환산 총수입이 $2,650,000 이하이면 프랜차이즈세도 프랜차이즈세 신고서도 없지만, Public Information Report나 Ownership Information Report는 여전히 필요할 수 있습니다. 수동적 사업체와 면제 사업체에는 다른 규정이 적용됩니다. 연례 신고서 기한은 5월 15일입니다. 늦게 신고하면 $50의 가산세가 있으며, 세금을 늦게 납부하면 30일 이내에는 5%, 그 이후에는 10%가 추가됩니다. 텍사스 프랜차이즈세를 참고하십시오. Texas Comptroller, 신고 요건, PIR/OIR 요건. 델라웨어 법인에 별도로 부과되는 프랜차이즈세가 궁금하시다면 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하십시오.

텍사스는 먼저 통지하고, 사업체의 사업 영위 권리를 박탈하기 전에 최소 45일의 시정 기간을 줍니다. 박탈 후에도 120일 동안 체납 상태가 계속되면 주 국무부(Secretary of State)에 한 등록이 박탈될 수 있습니다. Tax Code sections 171.2515와 171.255에 따라 임원, 이사, 파트너, 구성원 또는 소유주는 기한을 놓친 후 회복 전까지 발생한 특정 사업체 채무에 대해 개인적으로 책임질 수 있으며, 여기에는 프랜차이즈세와 박탈 후 납부 기한이 도래하는 가산세가 포함됩니다. 법은 본인의 반대에도 발생한 채무나 합리적인 주의를 기울였음에도 알지 못한 채무에 대해서는 항변을 허용하며, 회복되더라도 책임이 사라지지는 않습니다. Texas Comptroller, 2026년 작성 안내, Tax Code.

과거의 각 주 매출이나 업무를 판단하려면 어떤 기록이 필요한가요?

신고서를 놓쳤다고 결론 내리기 전에 주별, 연도별 활동 기록을 만드십시오. 핵심 사실은 고객이 상품이나 서비스를 받은 곳, 사람들이 일한 곳, 사업체가 자산을 보관한 곳입니다. Minnesota는 제품과 서비스에 대한 별도의 활동 설문지를 제공합니다.

준비할 자료:

• 고객 소재 주와 날짜별 매출, 그리고 상품이 출고된 곳이나 서비스로 고객이 혜택을 받은 곳.
• 직원, 소유주, 독립 계약자의 업무 장소, 날짜, 업무 내용(자택 근무 포함).
• 주별, 날짜별 재고, 장비, 창고 및 기타 자산.
• 사업체 설립과 등록, 판매세 허가증, 과거 주 신고서, 주에서 받은 통지서.
• 각 소유주의 거주 주, 보유 기간, 주 Schedule K-1 정보.

누락된 연도가 있다면 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 참고하십시오.

예시

설명용 미국 달러 금액입니다. 일반 파트너십의 서비스 매출이 $400,000이고 사업 이익이 $80,000입니다. 고객은 그중 $100,000어치 서비스를 캘리포니아에서 받습니다. 한 파트너는 뉴욕에, 다른 파트너는 오리건에 살며, 이익을 똑같이 나눕니다. 이 파트너십에는 캘리포니아 자택에서 고객 업무를 하는 직원도 한 명 있습니다.

캘리포니아의 예시에 따르면 캘리포니아 직원은 사업 활동 문제를 일으키므로, 파트너십은 캘리포니아 Form 565 제출 여부를 판단해야 합니다. 여러 주에 걸친 하나의 서비스 사업이고, 일반적인 캘리포니아 매출 단일 요소 배분을 적용하며 다른 조정이 없다고 가정하면, Schedule R 매출 요소는 25%($100,000을 $400,000으로 나눈 값)입니다. 그러면 이익 $80,000 중 $20,000이 캘리포니아에 배정되고, 동일 지분의 파트너 한 명당 Schedule K-1 (565)의 (e)열에 $10,000이 기재됩니다. 각 파트너는 그 캘리포니아 원천 지분에 대한 캘리포니아 비거주자 신고서 제출 여부 또는 파트너십 그룹 신고서에 포함될 수 있는지, 그리고 거주 주 신고서와 받을 수 있는 세액공제를 판단해야 합니다. 실제 원천 판단, 공제, 소유주 신고 기준에 따라 결과가 달라질 수 있습니다. California FTB: 사업 활동, Schedule R 작성 안내, Schedule K-1, 그룹 신고서.

상황이 다르신가요?

• 다른 주에서 설립한 뒤 법적 등록이 문제인 경우: 다른 주에 등록하기를 참고하십시오.
• 직원의 급여 계정이나 원천징수가 불분명한 경우: 다른 주에 있는 직원을 참고하십시오.
• 판매세 징수 의무를 확인해야 하는 경우: 판매세를 징수해야 하는 경우를 참고하십시오.
• 텍사스나 캘리포니아의 사업체 부과 세금이 궁금한 경우: 텍사스 프랜차이즈세 또는 캘리포니아 최저세와 LLC 수수료를 참고하십시오.
• 여러 주나 여러 연도의 신고서가 누락되었을 수 있거나, S corporation 선택 때문에 신고 내용이 달라지는 경우: 위의 주별 기록을 정리하고 법인세 도움을 받으십시오. 밀린 신고서의 제출 순서는 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 참고하십시오.