Taxe de franchise du Delaware trop élevée : comment la réduire

Pourquoi l'avis d'une société du Delaware indique-t-il une taxe aussi élevée?

Le Delaware établit d'abord la cotisation d'une société selon ses actions autorisées : les actions que ses statuts permettent d'émettre, y compris celles qu'elle n'a jamais émises. Cela peut donner un avis très élevé pour une société qui a un grand nombre d'actions autorisées et un actif modeste. L'avis est envoyé à l'agent enregistré (le mandataire pour la signification) de la société au Delaware. Le montant peut changer lorsque la société produit son rapport annuel avec les chiffres exigés pour l'autre méthode (Code du Delaware, §§ 502(c), 503(b); questions sur la taxe à la Division des sociétés).

Vérifiez d'abord que l'avis indique correctement le nom de votre société et ses actions autorisées. Si l'avis vous semble inconnu, passez par le site de dépôt de la Division plutôt que de suivre les instructions de paiement d'un message non sollicité. Le Delaware met en garde contre les sollicitations trompeuses de rapports annuels.

Comment le Delaware calcule-t-il la taxe de franchise d'une société?

Pour une société par actions ordinaire, le Delaware compare deux méthodes et exige le moins élevé des montants applicables. La méthode des actions autorisées compte les actions autorisées par les statuts. La méthode du capital nominal présumé tient compte des actions autorisées et émises, de leur valeur nominale et de l'actif brut. La société doit fournir les chiffres exigés dans son rapport pour l'utiliser (Code du Delaware, § 503; guide de calcul de la Division).

Le maximum ordinaire est de 200 000 $. Une société désignée comme grande société déclarante a une taxe fixe différente. Il s'agit d'une exception pour certaines sociétés cotées en bourse, et non d'une façon de recalculer la facture d'une jeune entreprise ordinaire (renseignements de la Division sur le rapport annuel; questions de la Division sur la taxe). Les frais distincts du rapport annuel d'une société du Delaware non exonérée sont de 50 $. Le paiement total peut donc dépasser la seule taxe de franchise (renseignements de la Division sur le rapport annuel).

Pour les actions sans valeur nominale, le Delaware précise que la méthode des actions autorisées donne toujours la taxe la moins élevée. Une société qui a des catégories d'actions avec et sans valeur nominale doit faire le calcul prévu par la loi pour chaque catégorie avant de comparer les méthodes (guide de calcul de la Division; Code du Delaware, § 503(a)).

Comment recalculer la facture avec le capital nominal présumé?

Pour une société du Delaware qui a des actions à valeur nominale, divisez l'actif brut total par toutes les actions émises, y compris les actions autodétenues, afin d'obtenir la valeur nominale présumée par action. Pour chaque catégorie d'actions à valeur nominale autorisée, multipliez ses actions autorisées par la plus élevée des deux valeurs : la valeur nominale indiquée de la catégorie ou la valeur nominale présumée. Additionnez les résultats des catégories, puis appliquez le taux du Delaware et le minimum de 400 $ (guide de calcul de la Division; Code du Delaware, § 503(a)).

1. Confirmez les actions autorisées et la valeur nominale de chaque catégorie à partir du certificat de constitution et de ses modifications.
2. Comptez les actions réellement émises, y compris les actions autodétenues, à partir du registre des actions ou du tableau de capitalisation. Ne remplacez pas les actions émises par les actions autorisées au dénominateur.
3. Faites concorder l'actif brut avec l'annexe L du formulaire 1120 de fin d'exercice de la société. Le Delaware utilise l'exercice qui se termine dans l'année civile visée par le rapport (Code du Delaware, § 503(i)).
4. Inscrivez les actions émises et l'actif brut dans le rapport annuel en ligne, comparez la taxe calculée avec le résultat de la méthode des actions autorisées et conservez les pièces justificatives (guide de calcul de la Division).

Si les actions émises ou l'actif brut sont nuls, ne forcez pas la formule. Communiquez avec la section de la taxe de franchise du Delaware pour connaître le calcul à utiliser dans votre dépôt. Si la déclaration fédérale ou son bilan manquent, reconstituez et rapprochez le chiffre de l'actif avant de l'utiliser. Les instructions de l'IRS permettent à certaines petites sociétés d'omettre l'annexe L de leur déclaration fédérale, alors que la loi du Delaware renvoie à l'annexe L. Faites confirmer la base de déclaration avant de soumettre un chiffre dans ce cas. Une modification des statuts en cours d'année change les actions autorisées pour une partie de l'année. Le Delaware calcule alors la taxe au prorata et exige les chiffres des actions émises et de l'actif dans les 30 jours suivant la modification (guide de calcul de la Division; Code du Delaware, § 503(e)).

Même une société qui a des actions à valeur nominale émises, mais aucun actif, atteint normalement le minimum de 400 $ selon cette méthode. L'absence d'actif ne constitue pas une exonération de la taxe de franchise (guide de calcul de la Division).

Vous avez déjà produit votre rapport ou payé la cotisation plus élevée? Demandez à la section de la taxe de franchise comment corriger le rapport ou la cotisation de cette année-là. Une société qui invoque une erreur peut demander une réduction ou un remboursement au plus tard le 1er mars de la deuxième année civile suivant l'année d'imposition. Si le Delaware envoie un avis de taxe supplémentaire, payez ou demandez une révision dans les 60 jours suivant l'avis (Code du Delaware, § 504(d)). Si la correction crée un crédit, utilisez le processus de remboursement de la Division.

Quels documents faut-il pour vérifier le calcul?

Réunissez les statuts, les registres des actions et le bilan avant de modifier le calcul de la taxe d'une société du Delaware. Le rapport annuel est un dépôt signé, et une fausse déclaration faite sciemment peut avoir de graves conséquences (Code du Delaware, § 502).

L'actif brut correspond aux actifs, et non aux revenus, aux profits ni à la seule trésorerie. Le Delaware le définit par l'actif total déclaré à l'annexe L du formulaire 1120, avec un rapprochement particulier pour les déclarations consolidées (Code du Delaware, § 503(i)).

Quand la taxe est-elle due, et que se passe-t-il en cas de retard?

Une société du Delaware produit son rapport annuel en ligne et paie la taxe de franchise de l'année précédente au plus tard le 1er mars. Un rapport en retard ou incomplet entraîne une pénalité de 200 $. La taxe impayée et cette pénalité portent intérêt au taux de 1,5 % par mois ou fraction de mois (instructions de la Division sur le rapport annuel; Code du Delaware, §§ 502, 504).

Que contient le rapport annuel de taxe de franchise d'une société?

Le rapport d'une société du Delaware indique son entreprise, son bureau, son agent enregistré, ses administrateurs, le dirigeant signataire et ses actions autorisées. Le rapport en ligne demande aussi les actions émises et l'actif brut nécessaires au calcul du capital nominal présumé (Code du Delaware, § 502(a); guide de calcul de la Division).

Le rapport exige l'adresse de l'établissement principal, qui ne peut généralement pas se limiter à répéter l'adresse de l'agent enregistré du Delaware. Il doit nommer chaque administrateur actuel et le dirigeant signataire, et décrire la nature des activités. Un dirigeant ou un administrateur autorisé signe le rapport. Un fondateur peut signer un premier rapport avant l'élection des administrateurs (Code du Delaware, § 502(a)).

Vous pouvez produire le rapport et payer la taxe sans numéro d'identification de l'employeur (EIN) fédéral si aucun n'a encore été attribué.

Les LLC et les sociétés de personnes du Delaware paient-elles aussi la taxe de franchise?

Les LLC, les sociétés en commandite et les sociétés en nom collectif constituées ou enregistrées au Delaware paient une taxe annuelle fixe de 400 $, exigible le 1er juin pour l'année précédente. Elles ne produisent pas le rapport annuel de taxe de franchise des sociétés, et les méthodes fondées sur les actions autorisées ne s'appliquent pas (instructions de la Division pour les LLC, LP et GP).

Un paiement en retard ajoute 200 $ ainsi que des intérêts mensuels de 1,5 % sur la taxe et la pénalité. Le Delaware ne calcule pas cette taxe annuelle au prorata. Une série enregistrée d'une LLC est assujettie à une taxe annuelle supplémentaire prévue par la loi. Vérifiez donc son statut distinct (instructions de la Division pour les LLC, LP et GP; Code du Delaware, § 18-1107).

Une société du Delaware doit-elle la taxe annuelle sans revenus ni activité?

Habituellement, oui. L'absence de revenus ne supprime pas la taxe à elle seule. Une société doit généralement la taxe de franchise pour la période où elle existe, avec un calcul au prorata pour une année partielle. Le Delaware exige la taxe annuelle complète d'une LLC ou d'une société de personnes si l'entité est active dans ses registres à un moment quelconque de l'année (Code du Delaware, § 503(d); instructions de la Division pour les LLC, LP et GP).

Une disposition précise de la loi sur les sociétés permet un taux réduit pour la partie de l'année où une société indique dans son rapport annuel qu'elle n'a exercé aucune des activités pour lesquelles l'État lui a accordé ses statuts. L'État peut demander une déclaration sous serment. L'absence de revenus ne suffit pas à établir cette condition. Vérifiez l'admissibilité et la procédure de dépôt de la Division avant de vous y fier.

Une société du Delaware doit-elle aussi l'impôt sur le revenu du Delaware?

La taxe de franchise et l'impôt sur le revenu sont distincts. Une société du Delaware qui exerce des activités dans cet État peut aussi devoir produire une déclaration de revenus des sociétés du Delaware et payer l'impôt sur le revenu attribué ou réparti à l'État. Une société constituée au Delaware, mais qui n'y exerce pas d'activités, peut quand même devoir la taxe de franchise tout en étant admissible à l'exonération d'impôt sur le revenu des sociétés prévue pour un bureau statutaire sans activité commerciale au Delaware (Division du revenu du Delaware; Code du Delaware, § 1902).

Le traitement d'une LLC au regard de l'impôt sur le revenu du Delaware suit sa classification fiscale fédérale. Ses membres ou ses associés peuvent avoir leurs propres déclarations au Delaware si l'entreprise y exerce ses activités (Code du Delaware, § 18-1107(a); directives de la Division du revenu sur les LLC). Pour la déclaration fédérale d'une société, voyez Comment les sociétés de type C sont imposées.

Que se passe-t-il si j'ignore la facture ou si je n'ai plus besoin de la société?

Ignorer la taxe de franchise du Delaware peut faire perdre à la société son statut en règle (good standing), puis son statut juridique. Le Delaware ne délivre pas d'attestation de statut en règle à une société qui a une taxe de franchise impayée ou dont le rapport complet manque. Les statuts d'une société peuvent devenir nuls après un an de taxe impayée. Le défaut de produire un rapport annuel complet peut aussi les rendre nuls. Le certificat d'une LLC peut être annulé après trois ans de taxe annuelle impayée (Code du Delaware, §§ 502(f), 510; Code du Delaware, § 18-1108).

Avant de réduire les actions autorisées, calculez les deux méthodes avec le nombre proposé. Une modification réduit la taxe seulement si elle réduit le montant dû une fois que le Delaware a comparé les méthodes. Pesez ce résultat contre le coût du dépôt et les actions dont la société pourrait encore avoir besoin. Pour réduire les actions autorisées, il faut un certificat de modification et des approbations de la société. Émettre moins d'actions ne change pas la cotisation fondée sur les actions autorisées (Code du Delaware, § 242; Code du Delaware, § 503). Le Delaware calcule la taxe de franchise au prorata lorsque les actions autorisées changent au cours d'une année (Code du Delaware, § 503(e)).

Pour mettre fin aux futures cotisations de taxe de franchise ou de taxe annuelle d'entité au Delaware, déposez un certificat de dissolution pour une société du Delaware, ou un certificat d'annulation pour une LLC ou une société de personnes (formulaires de la Division). Fermer le compte bancaire ou cesser les activités ne constitue pas ce dépôt. Avant de se dissoudre, une société doit produire tous les rapports annuels en souffrance, y compris un rapport final pour l'année de la dissolution, et payer la taxe de franchise jusqu'à la fin du mois civil complet de la dissolution. Le Delaware calcule la taxe d'une société au prorata pour une année partielle. Une LLC doit la taxe annuelle complète pour l'année où son annulation prend effet (Code du Delaware, § 277; Code du Delaware, § 503(d); Code du Delaware, § 18-1107(c)). D'autres taxes du Delaware peuvent exiger des dépôts de fermeture distincts. Réunissez les avis et les dépôts antérieurs du Delaware avant de demander de l'aide pour la préparation de vos déclarations.

Exemple

Montants en dollars américains, à titre indicatif : les statuts d'une société du Delaware autorisent 10 000 000 d'actions d'une valeur nominale de 0,00001 $. Son registre des actions indique 1 000 000 d'actions émises, et son actif brut de fin d'exercice est de 100 000 $.

Selon la méthode des actions autorisées, les 10 000 premières actions coûtent 250 $. Les 9 990 000 autres actions forment 999 tranches de 10 000. À 85 $ la tranche, la taxe est de 85 165 $. Selon la méthode du capital nominal présumé, un actif de 100 000 $ divisé par 1 000 000 d'actions émises donne une valeur nominale présumée de 0,10 $. Multipliée par 10 000 000 d'actions autorisées, elle donne un capital présumé de 1 000 000 $ et une taxe de 400 $. La société déclare ses actions émises et son actif pour utiliser la méthode la moins coûteuse. Les frais distincts de 50 $ du rapport annuel portent le paiement du dépôt à 450 $, en supposant qu'il n'y ait ni pénalités ni paiements antérieurs.

Votre situation est différente?

• Votre société du Delaware a un propriétaire étranger : ses dépôts fédéraux peuvent comprendre plus que le formulaire 1120. Voyez Production des déclarations d'une société de type C à capitaux étrangers. Si le formulaire 5472 (déclaration de renseignements sur les sociétés américaines à capitaux étrangers) n'a pas été produit, voyez Déclarations manquées des propriétaires étrangers.
• La société a omis de produire plusieurs années fédérales : voyez Rattraper les déclarations d'entreprise non produites avant de vous fier à un chiffre d'actif non rapproché.
• Vous dirigez la société du Delaware depuis la Californie : consultez Impôt minimum et frais des LLC en Californie. Le paiement au Delaware ne règle pas les obligations envers un autre État.
• Vous hésitez entre former une LLC ou une société : voyez LLC ou société de type C. Si vous vivez hors des États-Unis, voyez Former et gérer une société depuis l'étranger.
• Vous devez modifier les actions, corriger une cotisation élevée ou dissoudre la société : apportez les statuts, le registre des actions, le bilan, les avis et les rapports antérieurs à un service de préparation de déclarations de revenus avant qu'un rapport signé ou un dépôt de statuts ne change la situation de la société.