Déclarations d'une entreprise américaine, même sans revenu

Dois-je déclarer le revenu de mon entreprise dans ma déclaration personnelle?

Un citoyen américain ou un résident fiscal américain qui est entrepreneur individuel déclare habituellement le bénéfice ou la perte de l'entreprise à l'annexe C du formulaire 1040. Une LLC détenue par une seule personne qui n'a pas choisi d'être imposée comme une société déclare généralement son activité dans la déclaration du propriétaire, sans déclaration fédérale d'impôt sur le revenu distincte (IRS : LLC à membre unique; instructions de l'annexe C). Une activité de location ou agricole peut plutôt utiliser l'annexe E ou F. Un étranger non résident qui exploite une entreprise aux États-Unis produit généralement le formulaire 1040-NR, même sans revenu d'entreprise américain (IRS : instructions du formulaire 1040-NR).

Les associés et les actionnaires d'une société de type S reçoivent une annexe K-1 de l'entreprise et l'utilisent dans leurs propres déclarations. La société de personnes ou la société de type S produit aussi sa propre déclaration fédérale. Une société de type C produit sa propre déclaration; la déclaration personnelle d'un propriétaire ne la remplace pas (IRS : publication 509; instructions du formulaire 1120).

Quelle déclaration fédérale d'impôt sur le revenu chaque entreprise produit-elle?

La classification fiscale fédérale de l'entreprise détermine sa déclaration principale. Une LLC peut relever de lignes différentes selon ses propriétaires et ses choix (IRS : structures d'entreprise; LLC à membre unique).

Si une société ou une société de personnes détient une LLC ignorée, l'activité de la LLC est déclarée dans la déclaration de ce propriétaire (IRS). Une LLC ignorée détenue par un étranger peut aussi avoir une obligation distincte de produire le formulaire 5472, même sans revenu; voir production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger (IRS).

Que se passe-t-il si ma LLC a choisi d'être imposée comme une société de type S ou C?

Une LLC ayant un choix de société de type S en vigueur produit le formulaire 1120-S; une LLC imposée comme société de type C produit le formulaire 1120. Vérifiez la date d'entrée en vigueur du choix et l'avis d'acceptation de l'IRS. Le formulaire 1120-S s'applique lorsque l'IRS a accepté le formulaire 2553 et que le choix demeure en vigueur, et il ne doit pas être produit pour une année antérieure (IRS : instructions du formulaire 1120-S).

Le formulaire 2553 est généralement exigible dans les deux mois et 15 jours suivant le début de l'année du choix, ou pendant l'année d'imposition précédente; un dirigeant autorisé le signe et les actionnaires requis y consentent (IRS : instructions du formulaire 2553). Une LLC qui choisit d'être imposée comme société de type C à partir de sa classification par défaut utilise le formulaire 8832, signé par ses propriétaires actuels ou par un dirigeant, un gestionnaire ou un membre autorisé; d'anciens propriétaires peuvent aussi devoir signer un choix rétroactif. Sa date d'entrée en vigueur peut généralement précéder le dépôt d'au plus 75 jours ou le suivre d'au plus 12 mois (IRS : formulaire 8832).

L'appellation de LLC seule n'indique pas la déclaration fédérale. L'ajout d'un deuxième propriétaire à une LLC ignorée la transforme généralement en société de personnes, sauf si un choix de société est en vigueur (IRS : publication 3402). Comment les LLC sont imposées traite des règles par défaut et des choix. Si des conjoints détiennent ensemble la LLC, consultez LLC de conjoints et de familles avant de la traiter comme ignorée.

Quand chaque déclaration est-elle exigible, et comment obtenir une prolongation?

Pour une entreprise dont l'exercice correspond à l'année civile, les formulaires 1065 et 1120-S sont généralement exigibles le 15 mars, tandis que les formulaires 1040 et 1120 le sont généralement le 15 avril de l'année suivante. Une fin de semaine ou un jour férié reporte la date limite au jour ouvrable suivant (IRS : publication 509; instructions du formulaire 1065; instructions du formulaire 1120).

Produisez la demande de prolongation au plus tard à la date d'exigibilité initiale. Le formulaire 7004 ajoute généralement six mois pour produire, exige une demande distincte pour chaque déclaration et ne prolonge pas le délai de paiement de l'impôt (IRS : instructions du formulaire 7004). Le formulaire 4868 accorde généralement à un particulier six mois de plus pour produire le formulaire 1040 ou 1040-NR (IRS : formulaire 4868). Une société de type C dont l'exercice se termine le 30 juin produit généralement sa déclaration au plus tard le 15e jour du troisième mois suivant la fin de l'exercice. Sa prolongation par le formulaire 7004 est de sept mois pour une année d'imposition commençant avant 2026, ou de six mois pour une année commençant en 2026 (instructions du formulaire 1120; instructions du formulaire 7004).

Pour le formulaire 1040-NR, la date d'exigibilité habituelle est généralement le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'année si le non-résident a reçu un salaire d'employé assujetti à la retenue d'impôt américaine, ou le 15e jour du sixième mois dans les autres cas (IRS).

Mon entreprise doit-elle produire une déclaration après une année sans revenu ni activité?

L'absence de revenu ne prouve pas qu'aucune déclaration n'est exigible. Vérifiez la règle fédérale applicable à la classification de l'entreprise, puis vérifiez séparément les déclarations d'État, de paie et de renseignements.

Examinez les livres et les lettres de choix avant de renoncer à une déclaration. Pour les déclarations manquées, voir rattraper les déclarations d'entreprise non produites; pour les conséquences, voir pénalités pour production et paiement tardifs.

Quelles déclarations de renseignements et de paie l'entreprise peut-elle aussi produire?

Une déclaration de revenus ne remplace pas les déclarations relatives aux paiements versés aux travailleurs. La production dépend de ce que l'entreprise a payé et de son statut d'employeur, même sans bénéfice.

Les paiements versés à des sociétés sont généralement exemptés du formulaire 1099-NEC, sauf des paiements comme les honoraires juridiques. Les paiements par carte ou par certains réseaux de paiement sont plutôt déclarés par l'entité de règlement des paiements sur le formulaire 1099-K (IRS : instructions du formulaire 1099-NEC).

Le formulaire 1099-NEC doit généralement être remis au bénéficiaire et à l'IRS au plus tard le 31 janvier, ou le jour ouvrable suivant si cette date tombe une fin de semaine ou un jour férié (IRS : instructions du formulaire 1099-NEC). Les formulaires W-2 et W-3 de l'année d'imposition visée par cette page sont exigibles le 1er février de l'année suivante (IRS : instructions du formulaire W-2). Une LLC à membre unique ignorée est une entité distincte aux fins des charges sociales et utilise son propre nom et son propre numéro d'identification de l'employeur pour les déclarations de paie (IRS).

Le formulaire 941 est généralement exigible au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin de chaque trimestre (IRS).

Quelles déclarations d'État mon entreprise produit-elle?

Les déclarations d'État dépendent de l'État, de la forme juridique de l'entreprise, de sa classification fiscale et de son activité dans cet État. Une règle fédérale qui permet à une entreprise de ne pas produire de déclaration n'établit pas une exemption d'État.

Consultez l'administration fiscale de chaque État pour les déclarations d'impôt sur le revenu ou de taxe de franchise et pour les déclarations de paie. La taxe de vente est assujettie à des règles distinctes; voir quand vous devez percevoir la taxe de vente. Une facture de taxe de franchise du Delaware est traitée dans taxe de franchise du Delaware.

Que faire si je possède plus d'une entreprise?

Dressez la liste de chaque entité juridique, puis regroupez son activité selon le traitement fiscal fédéral. Les LLC ignorées d'un particulier sont déclarées dans la déclaration du propriétaire; utilisez une annexe C distincte pour chaque entreprise distincte, et non automatiquement pour chaque LLC. Chaque société de personnes ou société produit généralement sa propre déclaration (IRS : instructions de l'annexe C; IRS : LLC à membre unique).

Pour chaque entreprise, rassemblez les documents de constitution, le numéro d'identification de l'employeur, la liste des propriétaires, les lettres de choix et d'acceptation de l'IRS, l'année d'imposition, la déclaration précédente, les registres des revenus et des dépenses, les registres de paie, les paiements aux entrepreneurs et les États où elle est enregistrée ou exerce ses activités. Votre première déclaration de revenus d'entreprise décrit les étapes de préparation.

Exemple

Montants en dollars américains, à titre d'illustration : vous détenez seul une LLC de services-conseils et, avec un associé, une autre LLC. La LLC de services-conseils a des recettes de clients de 80 000 $ et des dépenses de 20 000 $. Elle n'a fait aucun choix de société; vous déclarez donc généralement son bénéfice de 60 000 $ à l'annexe C de votre formulaire 1040.

La LLC à deux propriétaires n'a aucune recette de clients, mais elle a payé 2 000 $ de dépenses d'entreprise déductibles. Elle produit généralement le formulaire 1065, car l'exception de non-production d'une société de personnes exige à la fois l'absence de revenu et l'absence de dépenses déductibles. Chaque associé reçoit une annexe K-1. Si la LLC à deux propriétaires n'avait eu ni revenu ni dépenses déductibles ni crédits, l'exception fédérale pour le formulaire 1065 pourrait s'appliquer; il faut tout de même vérifier les obligations de l'État (IRS : LLC à membre unique; instructions du formulaire 1065).

Votre situation est différente?

• La classification fiscale ou le choix de votre LLC sont incertains : consultez comment les LLC sont imposées avant de produire votre déclaration.
• Votre conjoint détient la LLC avec vous : LLC de conjoints et de familles explique quand la déclaration change.
• Un étranger détient votre LLC ignorée ou votre société de type C : voir production d'une LLC à membre unique détenue par un étranger ou production d'une société de type C détenue par un étranger.
• Vous avez besoin des règles sur l'annexe K-1 ou sur les distributions : voir comment les sociétés de personnes sont imposées ou comment les sociétés de type S sont imposées.
• Vous avez une société, plusieurs entités ou une année creuse comportant des dépenses ou des choix non réglés : rassemblez les documents ci-dessus et demandez de l'aide à la préparation de déclarations avant de décider de ne pas produire une déclaration.