דרכים חוקיות להפחית את מס העסק בארה״ב

איפה עסק קטן יכול לקצץ במס בדרך חוקית?

עסק קטן צריך לבדוק קודם את ההכנסות וההוצאות שכבר רשומות בספרים, ואז להשוות ניכויים, זיכויים ובחירות מול הדוח המלא של הבעלים. ניכוי מקטין הכנסה חייבת, וזיכוי מקטין את המס עצמו. אף אחד מהם לא עוזר בלי עמידה בתנאים ובלי הוכחות (IRS: זיכויים וניכויים לעסקים).

כדאי לפעול בסדר הזה: להתאים את המכירות והעלויות בספרים, לזהות נכסים שהוכנסו לשימוש, להעריך את הכנסת הבעלים, לבדוק הפקדות לפרישה, ואז לבחון זיכויים ובחירות ברמת המדינה. רכישה שנעשית רק כדי ליצור ניכוי עדיין עולה לעסק כסף. אם הספרים לא מעודכנים, השלימו אותם לפני התכנון.

האם אני מנכה כל הוצאה עסקית שאפשר?

הוצאות עסקיות צריכות בדרך כלל להיות רגילות ונחוצות לעבודה, והעסק צריך להוכיח מה קנה ולמה. עברו על עלויות שנוטים לשכוח, כמו ציוד משרדי, שכר טרחה מקצועי, ביטוח עסקי והחלק העסקי בשירותי טלפון או אינטרנט. הפרידו עלויות אישיות מעלויות עסקיות (IRS: Publication 334; IRS: מסמכים לשמירה).

במשרד ביתי של עצמאי, נדרש בדרך כלל שימוש עסקי קבוע ובלעדי, עם חריגים מוגבלים, והחלל צריך לעמוד במבחן שימוש עסקי מזכה. ברכב שבבעלותכם, השוו עלויות בפועל לקילומטראז׳ סטנדרטי בשנה הראשונה של השימוש העסקי: תביעת סעיף 179 או פחת בונוס שוללת מאותו רכב את הקילומטראז׳ הסטנדרטי בהמשך. נהלו יומן קילומטראז׳. נסיעה לעבודה ונסיעות אישיות לא הופכות לנסיעה עסקית רק מפני שהרכב שייך לעסק (IRS: Publication 587; IRS: Publication 463).

מעסיק יכול להחזיר לעובד עלויות עסקיות מתועדות במסגרת תוכנית מוסדרת (accountable plan), אם יש לעלויות קשר עסקי, העובד מדווח עליהן, ומקדמות עודפות מוחזרות. זה חשוב כשבעלים של חברת S משלם עלויות של החברה מכיסו. תשלום קבוע בלי השלבים האלה עלולה להפוך לשכר (IRS: Publication 463).

האם אפשר לנכות ציוד ורכבים בשנה שבה קונים אותם?

ציוד מזכה יכול להיות מנוכה כשהוא מוכנס לשימוש, דרך סעיף 179 או פחת בונוס. רכישת נכס לא מספיקה: הוא חייב להיות מוכן וזמין לשימוש עסקי, ושימוש אישי, תקרות לרכבים ומגבלות אחרות יכולים להקטין את הניכוי. רכב שחלים עליו כללי רכוש רשום צריך שימוש עסקי מזכה של יותר מ-50% כדי לקבל סעיף 179 או פחת בונוס. ירידה מאוחרת לרמה הזו או מתחתיה יכולה להפעיל החזרת ניכוי (IRS: Publication 946).

הוצאה מיידית מקטינה את בסיס העלות של הנכס לצורכי מס, ולכן מכירה מאוחרת עלולה ליצור רווח חייב או החזרת פחת. גם רכב ששימושו העסקי יורד בהמשך יכול להפעיל החזרה. אצל בעלים בישויות צינור, הוצאה מותרת יכולה להקטין את ההכנסה העסקית המזכה ואת הניכוי הקשור אליה (IRS: Publication 946; IRS: הוראות טופס 8995). קליפורניה אינה מאמצת פחת בונוס פדרלי, ולכן בדוח קליפורניה יכולים להיות ניכוי ובסיס עלות שונים (California FTB).

האם אני זכאי לניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI)?

בעלים של עסק יחידני, שותפות או חברת S עשוי להיות זכאי לניכוי פדרלי של עד 20% מההכנסה העסקית המזכה. הכנסה של חברת C, שכר של עובדים והכנסה שאינה קשורה ביעילות לעסק או למקצוע בארה״ב אינן מזכות. הניכוי הסופי יכול להיות קטן יותר בגלל הכנסה חייבת, הפסדים מזכים קודמים, סוג העסק, שכר או רכוש עסקי (IRS: הכנסה עסקית מזכה; IRS: הוראות טופס 8995).

בדקו את הניכוי הזה אחרי שחושבו הוצאות עסקיות ופחת. בעלים שמשתתף באופן מהותי בעסק מזכה עשוי להיות זכאי לניכוי מינימלי של $400 כשסך ה-QBI מעסקים פעילים מגיע ל-$1,000 (26 U.S.C. 199A(i)). הניכוי יכול להקטין מס הכנסה, אבל הוא לא הופך הוצאה חסרת תמיכה להוצאה תקפה. קליפורניה אינה מאמצת את ניכוי ההכנסה העסקית המזכה הפדרלי (IRS: הוראות טופס 8995; California FTB).

כמה הכנסה אפשר להגן עליה ממס בתוכנית פרישה של בעלים?

הפרשות לפני מס והפקדות מעסיק הניתנות לניכוי יכולות להקטין את מס ההכנסה הנוכחי. הפרשות Roth לא עושות זאת. הסכום תלוי בסוג התוכנית, בשכר, בתוכניות אחרות ובעובדים זכאים (IRS: חשבונות Roth). אצל בעלים של חברת S, ההפקדות מבוססות על שכר W-2 ולא על חלוקות (IRS: הפקדות לפרישה בחברת S). הפקדה של עצמאי מחושבת מהרווח נטו המותאם, ולא מחושבת פשוט כאחוז מהרווח ב-Schedule C (IRS: Publication 560).

בתוכנית של מעסיק אחד, אין להוסיף את מגבלת ההפרשה ל-401(k) למגבלה הכוללת של עובד ומעסיק: ההפרשות נספרות בתוך הסך הזה, חוץ מהפקדות השלמה מזכות. הפקדות ל-SEP ממומנות על ידי המעסיק ויש להן חישוב שכר נפרד (IRS: מגבלות הפקדה; IRS: מגבלות SEP).

מועדי היעד שונים בין התוכניות. SEP אפשר בדרך כלל להקים ולממן עד מועד הגשת הדוח, כולל הארכות. מעסיק יכול גם לאמץ תוכנית מזכה חדשה עד המועד הזה ולראות בה כמאומצת ביום האחרון של השנה, מה שמאפשר הפקדות מעסיק לאותה שנה. רוב בחירות ההפרשה ל-401(k) דורשות פעולה עד סוף השנה. עצמאי בלי עובדים שמאמץ 401(k) חדש אחרי סוף השנה יכול לבצע הפרשות לשנה הראשונה עד מועד הגשת הדוח ללא הארכה (IRS: Publication 560; IRS: שאלות על SEP; IRS: תוכניות שאומצו אחרי סוף השנה).

האם בחירה במעמד חברת S תקטין את מס העצמאים שלי?

הרווח שעובר דרך חברת S אינו חייב בדרך כלל במס עצמאים, אבל בעל מניות שעובד בחברה חייב לקבל שכר סביר החייב במסי שכר. ה-IRS יכול לסווג מחדש חלוקות כשכר אם התגמול על שירותים נמוך מדי. גם עלויות הנהלת שכר, מסי מדינה ועלויות הגשה משפיעים (IRS: שכר בחברת S). חברה עם בעל מניות שהוא זר שאינו תושב אינה יכולה לבחור במעמד חברת S, ובחירה קיימת מסתיימת כשהחברה מפסיקה לעמוד בתנאים, למשל כשבעל מניות הופך לזר שאינו תושב (IRS: זכאות לחברת S; 26 U.S.C. 1362(d)(2)). ראו המדריך לבעלים בחו״ל. ראו גם מתי כדאי לבחור במעמד חברת S ואיך קובעים שכר לבעלים.

האם תשלום לבני משפחה או ביטוח בריאות לבעלים יכולים להקטין מס?

תשלום לבן משפחה ניתן לניכוי כשהאדם באמת עובד בעסק והתשלום סביר לעבודה הזו. שמרו תיעוד של התפקיד, השעות ורישומי השכר (IRS: Publication 334). קרבה משפחתית משפיעה על מסי שכר, ולכן עיינו במדריך להעסקת בני משפחה לפני שמשנים תשלום.

גם ביטוח בריאות לבעלים יכול ליצור ניכוי, אבל הדרך שונה לעצמאי בעסק יחידני, לשותף ולבעל מניות בחברת S. ראו ניכויי ביטוח בריאות לבעלים לפני שרושמים פרמיות או החזרים (IRS: ביטוח רפואי בחברת S).

האם הבחירה במס ישות צינור במדינה שלי משתלמת?

מס מדינתי מזכה ששילמה שותפות או חברת S יכול להיות ניתן לניכוי ברמת הישות לצורכי מס פדרלי לפי הנחיות ה-IRS. אם הבחירה משתלמת לבעלים תלוי במועד התשלום במדינה, בזיכוי לבעלים ובדוחות הפדרלי והמדינתי המלאים של הבעלים (IRS: Notice 2020-75). ראו מדריך הבחירה במס ישות צינור להחלטה לפי מדינה.

אילו זיכויי מס יכול עסק קטן לתבוע?

זיכויים קיימים לפעילויות מסוימות, ולא למי שהוא עסק קטן באופן כללי. התאימו כל זיכוי לפעילות שלו, לרישומי העובדים וההוצאות ולטופס הנדרש. אותה עלות אינה יכולה לתמוך גם בניכוי מלא וגם בזיכוי (IRS: זיכויים לעסקים).

עסק שעומד במבחני התקבולים ברוטו וגיל העסק של זיכוי המחקר רשאי לבחור לקזז חלק מהזיכוי ממס שכר של המעסיק באמצעות טפסים 6765 ו-8974. הבחירה מוגשת עד מועד הגשת דוח מס ההכנסה המקורי, כולל הארכות. שותפות או חברת S מבצעות אותה ברמת הישות (IRS: הוראות טופס 6765).

אי אפשר לתבוע את זיכוי הקמת תוכנית הפרישה יחד עם ניכוי של אותן עלויות הקמה. הבחירה בזיכוי מופחת לפי סעיף 280C בזיכוי המחקר, בפריט A בטופס 6765, משנה את ניכוי ההוצאה הקשור. היא חייבת להיעשות בדוח מקורי שהוגש בזמן, כולל הארכות, ואי אפשר לבצע או לשנות אותה בדוח מתוקן, ולכן חשבו את שניהם לפני ההגשה (IRS: זיכוי הקמה; IRS: הוראות טופס 6765).

מה עוד אפשר לעשות לפני סוף השנה?

לפני שנת המס נסגרת, התאימו את דוח הרווח וההפסד מתחילת השנה לדוחות השכר, עברו על רכישות נכסים שאפשר באמת להפעיל בעסק, ובדקו בחירות בתוכניות ומועדי המדינה. בעסק בשיטת מזומן, תשלום חשבון הניתן לניכוי יכול להעביר ניכוי לשנה הזו, אבל תשלום מראש אינו ניתן לניכוי באופן אוטומטי עכשיו. תזמון בשיטת הצבירה כפוף לכללים אחרים (IRS: Publication 334; IRS: Publication 560).

אספו את הדוח האחרון שהוגש, דוח רווח והפסד עדכני, מאזן, דוחות שכר, רישומי קילומטראז׳ ומשרד ביתי, תאריכי רכישת נכסים ומסמכי תוכנית הפרישה. אם צפוי הפסד עסקי, בדקו אם הבעלים יכול לנצל אותו לפני שקונים נכסים רק בשביל ניכוי בשנה הנוכחית.

מפני אילו תרמיות להפחתת מס מזהיר ה-IRS את בעלי העסקים?

ה-IRS מזהיר מפני זיכויים בדויים, ניכוי במקור מנופח ותביעות שמבוססות על טיפים מטעים בנושא מס, כולל זיכוי רחב ומזויף למס עצמאים. הוצאה עסקית אמיתית עדיין צריכה רישומים וכלל מס שמתיר אותה. הבטחה של מכין דוחות לא מעבירה את האחריות לדוח (IRS: Dirty Dozen).

קנס בגין אי-דיוק יכול להגיע ל-20% מהחלק בתשלום החסר שנגרם מרשלנות או מהצהרה חסרה מהותית. בדקו ניכויים וזיכויים אגרסיביים מול הכללים הרשמיים לפני ההגשה (IRS: קנס בגין אי-דיוק).

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים, ולא מחושב מס. עצמאי בעסק יחידני עם מכירות של $200,000, עם $80,000 הוצאות תפעול מתועדות ומכונה של $20,000 שנקנתה לעסק והופעלה לפני סוף השנה. אם המכונה זכאית להוצאה מיידית מלאה בשנה הראשונה, הרווח העסקי לפני הפקדות הבעלים לפרישה הוא $100,000. זה הרווח ב-Schedule C, ולא בהכרח QBI: החלק הניתן לניכוי של מס העצמאים, ביטוח בריאות מזכה לבעלים והפקדות לפרישה שמיוחסות לעסק יכולים להקטין את ה-QBI (IRS: הכנסה עסקית מזכה). ניכוי המכונה עשוי להקטין גם את ההכנסה העסקית החייבת וגם את ניכוי ההכנסה העסקית המזכה. דוח מדינה עשוי לפחת את המכונה אחרת.

המצב שלכם שונה?

• אתם משנים את סוג הישות או צופים רווח גבוה בהרבה ממה שאתם צריכים להוציא: השוו LLC מול חברת C וקבלו עזרה בהכנת דוח מס לפני בחירה.
• אתם בעלים של חברת S ומתכננים חלוקות: בדקו שכר סביר לבעלים לפני שמוציאים מזומן.
• יש לכם הפסד ולא רווח: ראו מגבלות על הפסדים עסקיים.
• המדינה שלכם מציעה בחירה במס ברמת הישות או שאתם פועלים בכמה מדינות: השתמשו במדריך הבחירה במדינה וקבלו עזרה בהכנת דוח מס לפני המועד.
• העסק שלכם מחזיק נכס להשכרה: השתמשו בכללי המס לנכס להשכרה עבור ההוצאות האלה.
• סוף השנה קרוב ואתם בוחרים רכישות, הפקדות לפרישה או זיכויים: הביאו את הדוח האחרון, הספרים העדכניים, השכר והרכישות המתוכננות אל הכנת דוח מס.