למי זה מתאים
- בעלי מניות בחברת S בארה״ב שנותנים שירותים לחברה
- בעלים שבודקים שכר, חלוקות או שכר שלא שולם בשנים קודמות
לא מכוסה כאן
- האם לבחור במעמד חברת S
- איך חלוקות משפיעות על בסיס העלות של המניות או על ניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI)
- דרישות מפורטות של שכר מדינתי או הקלה בקנסות
האם אני חייב לשלם לעצמי שכר מחברת S שלי?
בעל מניות בחברת S שעובד כנושא משרה בחברה ומקבל תשלום על העבודה הזו, או זכאי לקבל אותו, הוא בדרך כלל עובד. החברה חייבת להתייחס לתגמול סביר על השירותים האלה כשכר לפני שהיא מבצעת לאותו בעל מניות חלוקות שאינן שכר (IRS: תגמול בעלי מניות; IRS: נושאי משרה).
בודקים את העבודה של כל בעל מניות בנפרד. בעל מניות שאינו נותן שירותים אינו צריך שכר רק מפני שבעל מניות אחר עובד או שהחברה מבצעת חלוקות (IRS: נושאי משרה).
החריג הצר הוא נושא משרה שאינו נותן שירותים, או נותן רק שירותים קלים, ואינו מקבל תשלום ואינו זכאי לו, במישרין או בעקיפין (IRS: תשלום שכר לעצמך). תואר, אחוז בעלות או טענה שהעבודה הייתה התנדבותית אינם מכריעים אם הבעלים אכן עובד ומושך כסף מהחברה.
כדאי לבדוק חלוקות במזומן, נכסים, חשבונות אישיים שהחברה שילמה וסכומים שסומנו כהלוואות. ה-IRS מזהיר מפני שימוש בתוויות כאלה כתחליף לשכר. הלוואה אמיתית של בעל מניות צריכה לכלול תנאי הלוואה רגילים, כולל החזר וריבית (IRS: דף עובדות על תגמול בשכר; IRS: תשלום שכר לעצמך). לפי ה-IRS, תגמול סביר אינו עולה על מה שבעל המניות מקבל במישרין או בעקיפין, אבל התקרה הזו אינה היתר לסווג כל תשלום כחלוקה (IRS: תגמול בעלי מניות).
מה ה-IRS רואה כשכר סביר?
שכר סביר משקף את העבודה שבעל המניות עושה בפועל ואת מחירה של עבודה דומה. ה-IRS בודק קודם מהיכן מגיעות ההכנסות של החברה: משירותי הבעלים, משירותי עובדים אחרים, או מהון וציוד (IRS: תגמול בעלי מניות).
| ראיות שכדאי לשמור | למה זה חשוב |
|---|---|
| תפקידים, אחריות ושעות עבודה | מראה אילו עבודות הבעלים ביצע, כולל ניהול ועבודה מינהלית |
| הכשרה וניסיון | עוזר להשוות את הבעלים לעובדים שעושים עבודות דומות |
| שכר על עבודה דומה בעסק דומה ובאזור דומה | נותן בדיקה חיצונית לשכר המוצע |
| הכנסות מעבודת הבעלים לעומת הכנסות מעובדים או מציוד | עוזר להבדיל בין תשלום על שירותים לבין תשואה על בעלות |
| שכר לעובדים אחרים, בונוסים וחלוקות בעבר | מראה איך החברה מתגמלת עבודה ומחלקת רווח |
ה-IRS מפרט את הגורמים האלה ומציין שבתי המשפט מכריעים בסכומים שנויים במחלוקת לפי עובדות כל מקרה. עבודת ניהול נחשבת גם כשהבעלים אינו מחייב לקוח ישירות (IRS: תגמול בעלי מניות). רושמים את התפקידים והשעות של הבעלים, מוצאים שכר מקומי על עבודה דומה ומתאימים לפי ניסיון ואחריות. אחר כך בודקים אם הבעלים, עובדים אחרים או ציוד מייצרים את ההכנסות. מתעדים את ההשוואה ואת הסיבה שהשכר שנבחר שונה ממנה, ובוחנים אותה מחדש כשהעבודה משתנה.
האם יש כלל של 60/40 בין שכר לחלוקות?
לא. ה-IRS לא קבע חלוקה של 60/40, חלק קבוע מהרווח או שכר סטנדרטי בדולרים. שכר סביר תלוי בעבודת הבעלים ובעובדות של העסק. קוד המסים הפדרלי והתקנות אינם נותנים נוסחה מסוימת (IRS: דף עובדות על תגמול בשכר).
אחוז מהרווח יכול לשמש חישוב לתכנון, אבל הוא אינו מחליף השוואת שכר. חלוקה קבועה עלולה לשלם יותר מדי לבעלים שהעסק שלו נשען בעיקר על עובדים וציוד, או פחות מדי לבעלים שעושה כמעט את כל העבודה. אם אתם בוחנים אם מעמד S מתאים לכם או איך שכר משפיע על ניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI), ראו האם כדאי לבחור במעמד חברת S?.
האם אפשר לקחת מעט שכר או לא לקחת בכלל בשנה עם רווח נמוך או בשנה ראשונה?
שנה עם רווח נמוך אינה יוצרת פטור משכר. אם בעל מניות שעובד מקבל כסף או נכסים, החברה חייבת לקבוע איזה חלק הוא שכר סביר עבור שירותים, גם בשנתה הראשונה (IRS: דף עובדות על תגמול בשכר).
אין שכר מינימום פדרלי שחל על כל חברת S. ייתכן שלא ניתן לבסס שכר כשנושא משרה נותן שירותים קלים בלבד ואינו מקבל תשלום ואינו זכאי לו. אם הבעלים עושה עבודה מהותית אבל החברה לא משלמת דבר, מתעדים את היעדר המזומן ואת כל זכות לתשלום. השאלה אם היה צריך לשלם שכר תלויה בעובדות האלה (IRS: נושאי משרה; IRS: תשלום שכר לעצמך). העברה בסוף שנה שנקראת חלוקה אינה נהנית מפטור רק מפני שהחברה מדווחת על הפסד.
האם ביטוח בריאות או הפקדות לפנסיה נחשבים לשכר?
פרמיות זכאיות של ביטוח בריאות לבעלים מדווחות בתיבה 1 של טופס W-2, אבל אינן מחליפות שכר סביר על העבודה. אצל בעל מניות שמחזיק ביותר מ-2%, פרמיות ששילמה החברה אינן נכללות בדרך כלל בשכר לצורכי ביטוח לאומי ומדיקר (Social Security ו-Medicare) כשתנאי התוכנית של ה-IRS מתקיימים (IRS: תגמול בעלי מניות וביטוח רפואי). לפרטי הניכוי והדיווח ראו ביטוח בריאות לבעלים.
הפרשות עובד לפנסיה נלקחות משכר W-2. הפקדות מעסיק הן הטבות נפרדות שמבוססות על שכר W-2 מזכה. חלוקות של חברת S אינן תגמול לצורך הפקדות לתוכנית פנסיה (IRS: שאלות נפוצות על תוכניות פרישה).
האם אפשר להשתמש בטופס 1099 במקום במערכת שכר, ומה צריך להגיש?
בעל מניות שהוא נושא משרה ועובד אינו יכול לבחור בטיפול כקבלן עצמאי על ידי הנפקת טופס 1099-NEC. מדווחים על תגמול עבור שירותים בטופס W-2, עם ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור ועם דמי ביטוח לאומי ומדיקר (Social Security ו-Medicare), לפי העניין (IRS: תשלום שכר לעצמך; IRS: פרסום 15).
| שלב פדרלי | הטופס או הפעולה הרגילים |
|---|---|
| הגדרת השכר | מקבלים מספר זיהוי מעסיק (EIN), אוספים טופס W-4 ומחשבים ניכוי במקור ומסי העסקה |
| הפקדה ודיווח של שכר | מפקידים את המסים לפי הלוח החל. מגישים טופס 941 בכל רבעון, אלא אם ה-IRS הקצה טופס 944 או שחל חריג אחר (IRS: הוראות לטופס 941) |
| דיווח על מס אבטלה | קובעים חבות לפי חוק המס הפדרלי לאבטלה (Federal Unemployment Tax Act) ומגישים טופס 940 כשנדרש (IRS: פרסום 15) |
| דיווח על שכר שנתי | מוסרים טופס W-2 לבעלים ומגישים טפסים W-2 ו-W-3 למינהל הביטוח הלאומי (Social Security Administration) (IRS: הוראות W-2) |
בודקים רישום לניכוי מס מדינתי במקור ולביטוח אבטלה במדינה שבה הבעלים עובד. הכללים והמועדים המדינתיים שונים. החברה היא המעסיקה, ולא הבעלים כעצמאי. ייתכן שחובות השכר חלות על החברה גם ברבעון בלי שכר, אם היא נשארת מגישת טופס 941 (IRS: הוראות לטופס 941).
מה קורה אם ה-IRS מוצא שהשכר שלי נמוך מדי?
ה-IRS יכול להתייחס לחלוקות או לתשלומים אחרים כשכר, במידה שהם שכר סביר עבור שירותי הבעלים. זה יכול ליצור מסי העסקה של המעסיק ושל העובד, תיקון של דוחות שכר והגשות, וכן קנסות וריבית אפשריים (IRS: תגמול בעלי מניות; IRS: תשלום שכר לעצמך).
אדם שאחראי למסי עובדים שלא שולמו ופעל במכוון עלול גם לעמוד בפני קנס אישי של שחזור מסי נאמנות. הקנס אינו חל על מס שנקבע לפי השיעורים המופחתים של סעיף 3509 (IRS: קנס שחזור מסי נאמנות; IRS: מדריך מסי העסקה).
לשנת המס של העמוד, מס הביטוח הלאומי (Social Security) הוא 6.2% לכל צד על שכר מכוסה עד $184,500, ומס מדיקר (Medicare) הוא 1.45% לכל צד, ללא תקרת שכר (IRS: פרסום 15). גם ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור, מס מדיקר נוסף אפשרי, מס אבטלה פדרלי ומדינתי וניכוי מדינתי במקור יכולים להיות רלוונטיים. משתמשים בשיעורים ובתקרות השכר של כל שנה שמתקנים, ולא בשיעורים שבעמוד הזה.
החברה שלי שילמה רק חלוקות. איך מתקנים?
מתחילים ברישומי השנה והתשלומים, ואז קובעים סכום שכר שאפשר להגן עליו עבור העבודה שבוצעה. מתקנים את רישומי השכר ואת דוחות מס ההכנסה שהסכום הזה משפיע עליהם. אין פשוט להנפיק טופס W-2 של השנה הנוכחית עבור תשלומים של שנה קודמת (IRS: דף עובדות על תגמול בשכר; IRS: תיקון מסי העסקה).
| מה קרה | תיקון פדרלי |
|---|---|
| טופס 941 לא הוגש לרבעון שהיה חובה להגיש | מגישים את טופס 941 המקורי. אם לא הוגש דוח כי כל העובדים טופלו כמי שאינם עובדים, מצרפים גם טופס 941-X לפי הוראות סיווג מחדש של עובדים. אחרת, טופס 941-X מתקן טופס 941 שהוגש בעבר (IRS: הוראות לטופס 941-X) |
| טופס 941 הוגש, אבל שכר הושמט | מגישים טופס 941-X נפרד לכל רבעון מושפע, כדי לתקן שכר ומסי העסקה. לשנה קודמת, בדרך כלל לא משנים ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור שלא נוכה מעולם. לטעויות מנהליות ולמקרי סעיף 3509 יש חריגים (IRS: הוראות לטופס 941-X) |
| טופס W-2 לא הוגש, או שטופס W-2 שהוגש היה שגוי | מגישים את W-2 ו-W-3 החסרים לשנה הנכונה, או W-2c ו-W-3c לתיקון טפסים שהוגשו (IRS: הוראות W-2) |
| טופס 940 חסר או הוגש בצורה שגויה | אם נדרש, מגישים את טופס 940 המקורי החסר או מתקנים את טופס 940 שהוגש. אין טופס 940-X (IRS: הוראות לטופס 940; IRS: תיקון מסי העסקה) |
| טופס 1120-S התייחס לשכר כאל חלוקות | מגישים טופס 1120-S מתוקן, ואם מידע על בעל המניות משתנה, גם טפסי Schedule K-1 מתוקנים. בודקים את טופס 1040 ואת הדוחות המדינתיים של בעל המניות (IRS: הוראות לטופס 1120-S) |
בודקים את הגשות השכר, הניכוי במקור והאבטלה המדינתיים לכל שנה מושפעת במדינה שבה הבעלים עבד. כללי התיקון המדינתיים שונים (IRS: הוראות W-2).
על מס שדווח בחסר, טופס 941-X חייב בדרך כלל להיות מוגש תוך שלוש שנים אחרי הגשת טופס 941. טופס 941 שהוגש לפני 15 באפריל של השנה שלאחר מכן נחשב כמוגש ב-15 באפריל ההוא לצורך המגבלה הזו (IRS: הוראות לטופס 941-X).
לפני שמגישים תיקונים, מתאימים את כל העברות המזומן, תשלומי החברה על הוצאות אישיות והלוואות שנטענו. אוספים תדפיסי בנק, ספר ראשי, טפסי 941 ישנים, W-2, 1120-S, K-1 ו-1040, וכן הערות על תפקידים, שעות, שכר דומה וחשבונות שכר מדינתיים. אם הרישומים חלקיים, מתחילים בהשלמת הנהלת חשבונות שמתעכבת. אם עצם הבחירה במעמד S אינה ודאית, בודקים את הקלה בבחירה מאוחרת במעמד חברת S לפני שמתקנים דוחות של חברת S.
כמה עשוי לעלות תיקון של שנים קודמות?
העלות תלויה בשכר שסווג מחדש, בשנים המעורבות, במה שהוגש והופקד ובמדינה. בונים את האומדן שנה אחר שנה, ולא מחילים אחוז אחד על כל החלוקות (IRS: פרסום 15; IRS: קנס על אי-הפקדה).
| רכיב עלות | מה משנה את הסכום |
|---|---|
| מסי העסקה בדיעבד | שכר שסווג מחדש, שיעורים ותקרת שכר של כל שנה, ושכר W-2 קודם מאותה חברה. שיעורי סעיף 3509 עשויים לחול גם בלי W-2: ה-IRS משתמש בשיעורים נמוכים יותר לחלוקות שדווחו ב-K-1, ובדרך כלל בשיעורים גבוהים יותר להלוואות או להוצאות אישיות שלא דווחו. שכר נוסף אחרי W-2 מחויב בדרך כלל בשיעורים מלאים. חבות מס העובד של הבעלים היא נפרדת (IRS: מדריך מסי העסקה) |
| מס אבטלה פדרלי ומדינתי | הכיסוי, תקרת השכר והזיכויים של כל שנה, וכללי המדינה |
| ניכוי מס הכנסה פדרלי במקור | מה נוכה בפועל ואיזו שנה מתקנים. לתיקונים של שנה קודמת יש הגבלות (IRS: תיקון מסי העסקה) |
| קנסות וריבית | מידת האיחור בדוח או בהפקדה, הודעות שהתקבלו, אם טופס 941-X זכאי לטיפול ללא ריבית, וקנס אישי אפשרי של שחזור מסי נאמנות (IRS: הוראות לטופס 941-X; IRS: קנס על אי-הפקדה; IRS: קנס שחזור מסי נאמנות) |
| תיקוני דוחות ורישומים | מספר רבעוני השכר, דוחות השכר, דוחות החברה והבעלים וההגשות המדינתיות שמושפעים |
כדי לתקן מס שדווח בחסר בטופס 941 שהוגש בעבר, מגישים טופס 941-X עד מועד הגשת טופס 941 לרבעון שבו התגלתה הטעות, ומשלמים בעת ההגשה. מציינים את תאריך הגילוי ומסבירים את התיקון בפירוט. כך נמנעים בדרך כלל מריבית ומקנסות על אי-תשלום או אי-הפקדה, אלא אם החברה דיווחה בחסר ביודעין, בדיקה קודמת העלתה את הנושא, או שהתקבלה דרישת תשלום (notice and demand) או קביעה לפי סעיף 7436 (IRS: הוראות לטופס 941-X).
להקלה בקנסות על הגשה באיחור, ראו קנסות על הגשה ותשלום באיחור.
דוגמה
דולרים אמריקאיים להמחשה בלבד, לא אמת מידה לשכר. בעלים משקיע 30 שעות בשבוע בעבודה עם לקוחות. עבודה דומה במשרה מלאה באזור משלמת $72,000, ולכן $54,000 הם נקודת פתיחה לפי 30 מתוך 40 שעות. הבעלים בודק תפקידי ניהול וניסיון, ואז מתעד מדוע שכר W-2 ברוטו של $54,000 מתאים לעבודה. נניח שלחברה יש $100,000 אחרי עלויות תפעול שאינן של הבעלים, כל השכר נמוך מתקרת השכר של הביטוח הלאומי, ומס מדיקר נוסף אינו חל.
מס ביטוח לאומי ומדיקר של העובד הוא $4,131, ונוכה מהשכר. החברה חייבת עוד $4,131 כמס מעסיק. לפני מס אבטלה, עלויות שכר מדינתיות ועתודות מזומן, נשארים $41,869 אחרי שכר ברוטו ומס מעסיק. השכר נקבע לפי השוואת העבודה, ולא לפי חלק נדרש מהרווח.
המצב שלך שונה?
- לא בחרתם או לא אישרתם את הבחירה במעמד S: ראו האם כדאי לבחור במעמד חברת S? או הקלה בבחירה מאוחרת במעמד חברת S.
- בעל מניות הוא או נעשה זר שאינו תושב (nonresident alien) לפי כללי המס האמריקאיים: חברת S אינה יכולה להיות בבעלות בעל מניות שהוא זר שאינו תושב. הבחירה במעמד S מסתיימת בדרך כלל ביום שבו החברה נעשית בלתי כשירה. בודקים את מעמד המס שלה לפני שמשתמשים במסגרת השכר הזו. ראו הקמה וניהול של חברה מחו״ל (IRS: חברות S; IRS: הוראות לטופס 1120-S).
- אתם צריכים את כללי המס והבסיס לחלוקות: ראו איך חברות S ממוסות.
- אתם רוצים לנכות פרמיות ביטוח בריאות של הבעלים: ראו ביטוח בריאות לבעלים.
- החברה גם לא הגישה טפסי 1120-S: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
- בכמה שנים אין מערכת שכר או ספרים שאפשר להסתמך עליהם: מתחילים בהשלמת הנהלת חשבונות שמתעכבת ופונים לעזרה בהנהלת חשבונות כדי להתאים את השכר לפני שמתקנים דוחות.
- ה-LLC שלכם לא בחר במעמד מס של חברת S: ראו תשלום שכר לעצמך מ-LLC.
- אתם רוצים להעסיק את הילדים שלכם בשכר: ראו העסקת ילדים.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| בעלות בחברת S שמעליה חלים כללי שכר מיוחדים לביטוח בריאות של בעלי מניות הבעלות חייבת להיות גבוהה משיעור זה מהמניות או מזכויות ההצבעה | 2% | IRS: סוגיות של תגמול ושל ביטוח רפואי בחברת S סומן |
| שיעור מס Social Security לכל אחד מהעובד והמעסיק כל צד משלם שיעור זה על שכר מבוטח עד בסיס השכר השנתי | 6.2% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק (Employer's Tax Guide) סומן |
| תקרת השכר החייב ב-Social Security שכר ורווח נקי מעצמאות מרביים משולבים החייבים בחלק הביטוח הלאומי של המס | $184,500 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES (2026) סומן |
| שיעור מס מדיקר לעובד ולמעסיק, כל אחד כל צד משלם שיעור זה על שכר מבוטח; אין תקרת בסיס שכר | 1.45% שנת מס 2026 | IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק (Employer's Tax Guide) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: סוגיות של תגמול ושל ביטוח רפואי בחברת S
- IRS: תגמול בשכר לנושאי משרה בחברת S
- IRS: עובדים, בעלי מניות ונושאי משרה בחברות S
- IRS: תשלום שכר לעצמך
- IRS: פרסום 15, מדריך המס למעסיק (Employer's Tax Guide)
- IRS: הוראות לטופס 941
- IRS: הוראות לטופס 940
- IRS: שאלות נפוצות על תוכניות פרישה והפקדות של חברות S
- IRS: תיקון מסי העסקה
- IRS: הוראות לטופס 941-X
- IRS: הוראות כלליות לטפסים W-2 ו-W-3
- IRS: הוראות לטופס 1120-S
- IRS: קנס על אי-הפקדה
- IRS: קביעת חבות במסי העסקה
- IRS: מסי העסקה וקנס שחזור מסי נאמנות
- IRS: חברות S
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.