מס מכירה על אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח ושירותי ענן GPU בארצות הברית

האם שירותי ענן חייבים במס בטקסס?

בטקסס שבארצות הברית, אירוח בענן, אחסון, גיבוי ומחשוב באמצעות מעבד גרפי (GPU) נחשבים לעיבוד נתונים. המס חל על ⁦80%⁩ מהחיוב. שטח לאירוח שרתים במתקן משותף וחשמל שמחויבים בנפרד אינם חייבים במס אצל השוכר; מפעיל המתקן משלם מס על החשמל שרכש.

בטקסס שבארצות הברית, הפטור לשירותי עיבוד נתונים חל על ⁦20%⁩ מהחיוב. זמן מחשב נכלל גם כשהלקוח מבצע את העיבוד; הבעלות על המחשב לבדה אינה קובעת את החבות במס. תיקוני חומרה ושירותי תקשורת אינם זכאים לפטור זה (כלל 3.330; שירותים חייבים במס).

האם תשתית כשירות (IaaS) חייבת במס בניו יורק?

מדינת ניו יורק בארצות הברית קבעה ב-⁦TSB-A-15⁩⁦(2)S⁩ שקיבולת מחשוב לפי שעה היא שירות שאינו חייב במס. הלקוחות הפעילו יישומים משלהם, ללא גישה פיזית וללא הקצאת מכונות מסוימות; הגישה למערכת ההפעלה הייתה נלווית בלבד.

מדינת ניו יורק בארצות הברית קבעה ב-⁦TSB-A-16⁩⁦(19)S⁩ שאחסון אלקטרוני אינו חייב במס. כל חוות דעת מחייבת רק ביחס למבקש ולנסיבות שתוארו. הכינוי תשתית כשירות (IaaS) או פלטפורמה כשירות (PaaS) לבדו אינו קובע את התוצאה.

האם אחסון בענן או אירוח אתרי אינטרנט חייבים במס במדינת וושינגטון אחרי ESSB 5814?

במדינת וושינגטון בארצות הברית, אחסון דיגיטלי, אירוח וגיבוי בלבד עדיין אינם נכללים בשירותים דיגיטליים אוטומטיים. חל עליהם מס עסקים ועיסוקים (B&O) לשירותים, ללא מס מכירה קמעונאית. שירותי טכנולוגיית מידע (IT) הפכו למכירות קמעונאיות ב-⁠1 באוקטובר 2025 (הנחיות אחסון; הנחיות ביניים לשירותי IT).

במדינת וושינגטון בארצות הברית, שירותי טכנולוגיית מידע (IT) שבדרך כלל חייבים במס מכירה קמעונאית כוללים רשתות מנוהלות, פתרון תקלות ועיבוד נתונים; אירוח אתרי אינטרנט מוחרג. הגדרת עיבוד הנתונים בוושינגטון עוסקת בעיבוד נתוני הלקוח בידי הספק, לעומת הכלל הרחב יותר של טקסס בדבר זמן מחשב. פונקציות נוספות ביישום עשויות להפוך את השירות ליותר מאחסון בלבד (הנחיות ביניים לשירותים דיגיטליים אוטומטיים (DAS)). מקורות אלה אינם מכריעים לגבי שעות מעבד גרפי (GPU) או חשבונית מלאה לאירוח שרתים במתקן משותף; החלטה של משרד ההכנסות של וושינגטון (DOR) יכולה להבהיר את הטיפול בחוזה.

במדינת וושינגטון בארצות הברית, מכירת שירותי טכנולוגיית מידע (IT) ועיבוד נתונים בין חברים בקבוצת חברות קשורות שעומדת בתנאים אינה חייבת במס מכירה קמעונאית. מס עסקים ועיסוקים (B&O) לשירותים בדרך כלל עדיין חל (הנחיות לשירותי IT).

במדינת וושינגטון בארצות הברית, מ-⁠1 ביולי 2026, בתי ספר מזכים ברמות ⁦K-12⁩ וגופים של ספריות ציבוריות יכולים לרכוש שירותי טכנולוגיית מידע (IT) בפטור ממס עם האישור הנדרש (הודעה). הליכים משפטיים תלויים ועומדים אינם משעים את הוראות הגבייה של משרד ההכנסות של וושינגטון (DOR) (הנחיות עדכניות). הקלה זמנית בקנסות חלה על תקופות דיווח מ-⁠1 באוקטובר 2025 עד 31 בדצמבר 2026. הגישו בקשה מקוונת עד 30 בספטמבר 2027 ושלמו מס וריבית; המס עצמו אינו נמחל.

האם שירותי ענן חייבים במס בקליפורניה לפי כללי המוצרים הדיגיטליים החדשים?

קליפורניה שבארצות הברית בדרך כלל אינה מטילה מס על קיבולת מחשוב מרחוק. הפעלה פיזית או שליטה בציוד במקום שבו הוא נמצא עשויות ליצור השכרת ציוד (תקנה ⁦1502(c)(7)⁩, (i)).

בקליפורניה שבארצות הברית, מ-⁠1 בינואר 2027, כללי המוצרים הדיגיטליים החדשים חלים בדרך כלל על תוכנה מוכנה מראש, לרבות תוכנה כשירות (SaaS). תשתית דיגיטלית מוחרגת: תשתית כשירות (IaaS) ופלטפורמה כשירות (PaaS) שעומדות בתנאים מאפשרות ללקוחות ליצור תוכנה משלהם, לפרוס אותה או להפעיל אותה (הגדרות; ⁦L-1036⁩).

אילו רכיבים באירוח שרתים במתקן משותף חייבים במס?

סווגו בנפרד שטח, חשמל, חיבורים ותמיכה. תשובות רשויות המס בטקסס ובניו יורק אינן כללים שחלים בכל ארצות הברית.

הניחו שהשירותים מתומחרים בנפרד: בארבע השורות הראשונות הציוד בבעלות הלקוח, ובשירותי המחשוב השרתים בבעלות המפעיל. בטקסס שבארצות הברית, הטיפול בשטח, בחשמל ובתמיכה מבוסס על מכתב שאינו מחייב. “נדרשת בדיקה” פירושו שאין הכרעה.

מונה משנה מודד במדויק את צריכת החשמל של הלקוח. סיב אפל הוא פסיבי; בסיב מואר יש גם העברת נתונים. חיבורים פנים-מדינתיים מחברים נקודות בתוך אותה מדינה בארצות הברית (חוות דעת של ניו יורק).

המכתב של טקסס על אירוח שרתים במתקן משותף מבדיל בין התקנת ציוד בבעלות הלקוח לבין מכירת הציוד. ההחלטה בנושא חיבור צולב חלה על סיב שמחובר דרך קבע כשהמפעיל אינו מעביר נתונים; כבלי חיבור וחיבורים אלחוטיים אינם נכללים בה. גישה לאינטרנט שמחויבת בנפרד פטורה ממס, אך העברת הנתונים דורשת סיווג נפרד (הנחיות טקסס העדכניות).

קליפורניה שבארצות הברית פוטרת ממס חשמל שמסופק לצרכנים בקווים (סעיף 6353), ומבדילה בין תחזוקת ציוד לבין מכירת נכסים (תקנה ⁦1502(g)⁩).

האם השכרת שרת פיזי ללא שכבת וירטואליזציה או שרת GPU ייעודי משנה את החבות במס?

בדקו חוזים לשרתים ייעודיים: קיבולת מחשוב בלעדית שונה מהחזקה בחומרה. חוות הדעת של ניו יורק בארצות הברית עסקה במופעי מחשוב ייעודיים ללא הקצאת מכונות או גישה פיזית, ולא הכריעה לגבי השכרה פיזית. טקסס מטילה מס על עיבוד נתונים בלי קשר לבעלות על המחשב (חוות דעת של ניו יורק; כלל טקסס).

תעדו את הבעלות, השליטה הפיזית, התוכנה שמסופקת והשירות שנרכש.

האם מעבר מכריית ביטקוין לאירוח מחשוב עתיר ביצועים (HPC) משנה את מס המכירה?

המס נקבע לפי השירות, ולא לפי השימוש הקודם באתר. טקסס שבארצות הברית קבעה שאירוח מכונות כרייה בבעלות הלקוחות אינו חייב במס כשהלקוחות שולטים במכונות מרחוק ולמפעיל אין גישה לנתונים או לעיבוד הפנימי; תיקונים נותרו חייבים במס (ההחלטה בנושא אירוח מכונות).

מכירת שעות מעבד גרפי (GPU) בשרתים של המפעיל בטקסס שבארצות הברית היא, לעומת זאת, עיבוד נתונים. ההחלטה בנושא כרייה לא הכריעה לגבי אירוח GPU. החלטות פרטניות של טקסס מגינות רק על המבקש המזוהה ובנסיבות שתוארו, ואילו מכתבי מידע כלליים אינם מחייבים (מגבלות ההחלטות).

האם לחייב במחיר אחד לחבילה או לפצל את רכיבי החשבונית?

שירותים נפרדים שמחויבים בנפרד במחירים סבירים עשויים לשמור על טיפול מס שונה. כותרות בחשבונית אינן יכולות להפוך את עלויות החשמל של שירות מחשוב עצמו למכירה פטורה של אירוח שרתים במתקן משותף.

בטקסס שבארצות הברית, כשעיבוד נתונים נמכר בחבילה עם שירותים קשורים נפרדים שאינם חייבים במס, כגון ייעוץ, תכנון או הדרכה, ההנחה היא שכל החיוב חייב במס אם הרכיב החייב עולה על ⁦5.0%⁩ מהסכום הכולל. חיובים נפרדים וסבירים או הקצאה מתועדת מאוחרת יכולים לסתור הנחה זו. זה אינו פטור כללי לאירוח שרתים במתקן משותף או לתיקוני חומרה. עלויות הספק נשארות בבסיס המס של השירות החייב (כלל ⁦3.330(e)⁩).

חוות הדעת של ניו יורק בארצות הברית על אירוח שרתים במתקן משותף מחייבת במס מחיר משולב יחיד. חיובים נפרדים וסבירים מועילים כשהשירותים החייבים במס זמינים לרכישה בנפרד. וושינגטון בדרך כלל מטילה מס על חבילות משולבות, אלא אם חל חריג (ניו יורק; וושינגטון).

האם גובים מס בטקסס כשהלקוחות או המשתמשים נמצאים מחוץ לטקסס או בקנדה?

טקסס שבארצות הברית פוטרת ממס עיבוד נתונים שמבוצע בטקסס לשימוש שכולו מחוץ לטקסס; שימוש חלקי מחוץ לטקסס פטור באותו היקף. אספקה בטקסס נחשבת לשימוש בטקסס עד שיוכח אחרת (כלל ⁦3.330(g)⁩).

לצורך מס בטקסס שבארצות הברית, שמרו תיעוד של מיקומי העסק, המשתמשים שנהנים מהשירות, החוזים והקצאות מגובות במסמכים. כתובת חיוב בקנדה לבדה אינה מוכיחה שימוש מחוץ לטקסס. אישור תקף לשימוש בכמה מדינות מעביר ללקוח את חובת הדיווח בטקסס. אם המס בטקסס לא נגבה או נגבה בחסר, הלקוח משלם מס שימוש על החלק המיוחס לטקסס (כלל ⁦3.330(i)⁩).

שימוש בלבד בשירות אירוח אינטרנט שעומד בתנאים אינו יוצר בטקסס שבארצות הברית נקסוס (nexus), כלומר קשר לעסק במדינה שמחייב רישום וגביית מס, לפי סעיף ⁦151.108(b)⁩. פעילויות אחרות דורשות בדיקה (קוד המסים). לספי הרישום ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

האם משווק שירותי אירוח יכול לרכוש קיבולת ללא מס לצורך מכירה חוזרת?

משווק עשוי להיות זכאי כשהוא מוכר מחדש קיבולת שרכש כשירות אירוח, במקום לצרוך אותה להפעלת מוצר משלו. טקסס שבארצות הברית אישרה פטור למכירה חוזרת לספק אירוח אתרי אינטרנט, אך דחתה את הפטור אצל מפעיל תוכנת לוגיסטיקה, על סמך המסמכים שהציג.

הרוכש חותם על חלק המכירה החוזרת של טופס ⁦01-339⁩ ומוסר אותו לספק בעת הרכישה. בדרך כלל נדרש מספר היתר בטקסס; אישור בזמן שבקשת ההיתר תלויה ועומדת תקף ל-⁠60 ימים, ואז יש לחדשו עם המספר הקבוע. קמעונאים ממדינה אחרת בארה״ב יכולים להשתמש ברישום במדינתם או בהצהרה שלא נדרש שם היתר (כלל ⁦3.285(d)⁩, (g)). חלק הפטור אינו דורש מספר. המכירה החוזרת צריכה לעמוד בתנאים בתוך ארה״ב או מקסיקו; לגבי קנדה יש לבדוק בנפרד שימוש מחוץ לטקסס (קוד המסים). צריכת קיבולת שנרכשה למכירה חוזרת עשויה ליצור חבות במס לפי סעיף 151.154.

האם משלמים מס מכירה על חשמל שנרכש להפעלת האתר?

המכתב של טקסס על אירוח שרתים במתקן משותף רואה במפעיל את צרכן החשמל. הפטור למרכז נתונים מזכה מחייב משתמש יחיד שאינו משכיר בשכירות משנה; אירוח שרתים במתקן משותף עם כמה שוכרים בדרך כלל אינו עומד בתנאי. הפטור הרגיל בטקסס שבארצות הברית חל רק על מס המדינה; פרויקטים גדולים מזכים עשויים לקבל גם הקלה במס המקומי (הפטור בטקסס).

חוות הדעת של ניו יורק מאפשרת החזר או זיכוי על חשמל שנמדד במדויק ונמכר מחדש, אך אינה מאפשרת תעודת מכירה חוזרת (resale certificate) כשהמפעיל גם צורך חשמל. רכישות ציוד אחרות בארצות הברית מפורטות במדריך שרתים, התקנה ותחזוקה.

כללי זיהוי לקוחות ענן, הגבלות יצוא, מכס, הוועדה לבחינת השקעות זרות בארצות הברית (CFIUS) וייצוג בביקורת מס מכירה אינם נכללים בעמוד זה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בדולרים אמריקאיים מניחות שתנאי החוזה שצוינו מתקיימים. החילו את שיעורי מס המדינה והמס המקומי על הסכומים החייבים.

מרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בדאלאס

החיוב החודשי לשוכר בטקסס שבארצות הברית כולל שטח ב-⁠⁦$20,000⁩, חשמל ב-⁠⁦$30,000⁩, סיב פסיבי שמחובר דרך קבע ב-⁠⁦$2,000⁩, אתחולים והתקנת שרתים בארון ב-⁠⁦$1,000⁩, ותיקון חומרה ב-⁠⁦$500⁩. בתנאי המכתב של טקסס וההחלטה בנושא סיבים, רק ⁦$500⁩ חייבים במס.

להשוואה עם ניו יורק בארצות הברית, נניח שחיוב התמיכה הוא רק עבור אתחול פטור ממס: חשמל שנמדד במונה משנה מוסיף ⁦$30,000⁩, והסכום החייב הוא ⁦$30,500⁩. התקנת שרתים בארון דורשת בדיקה נפרדת של כללי ההתקנה. לפי חוות הדעת, מחיר משולב אחד הופך את מלוא ⁦$53,500⁩ לחייבים במס.

אתר כרייה לשעבר במערב טקסס

בטקסס שבארצות הברית, אירוח שרתי GPU בבעלות הלקוח מחויב ב-⁠⁦$40,000⁩ לפי צריכת החשמל, ותיקון נפרד ב-⁠⁦$2,000⁩. ההחלטה בנושא כרייה תומכת בבדיקת האירוח בנפרד, אך אינה קובעת פטור לחוזה GPU זה; התיקון חייב במס.

מכירת שעות מעבד גרפי (GPU) בשרתים של המפעיל ב-⁠⁦$100,000⁩ לשימוש בטקסס שבארצות הברית יוצרת בסיס מס של ⁦$80,000⁩. ניו יורק תומכת באי-חיוב במס רק בנסיבות חוות הדעת על קיבולת לפי שעה. בוושינגטון יש לסווג שעות GPU לפי ההנחיות העדכניות.

משווק שירותי אירוח מדלאוור עם לקוח קנדי

משווק רוכש שירותי אירוח בטקסס שבארצות הברית ב-⁠⁦$50,000⁩ ומוכר אותם מחדש ב-⁠⁦$60,000⁩. שימוש מתועד בקנדה בלבד דורש בדיקה נפרדת של שימוש מחוץ לטקסס בשתי העסקאות. הרוכש יכול למסור לספק את חלק הפטור של טופס ⁦01-339⁩, לציין את הסיבה ולשמור תיעוד שימוש. לא חלק המכירה החוזרת ולא כתובת חיוב בקנדה מקנים פטור אוטומטי.

אם ⁦10%⁩ מהתועלת ללקוח מיוחסים למשרדו ביוסטון שבארצות הברית, החיוב על השימוש בטקסס הוא ⁦$6,000⁩. בסיס המס הוא ⁦80%⁩ מ-⁠⁦$6,000⁩, כלומר ⁦$4,800⁩. אם המשווק אינו חייב לגבות מס, הלקוח מדווח על מס שימוש. הרכישה ב-⁠⁦$50,000⁩ עדיין דורשת בסיס פטור ותיעוד משלה.

המצב שלכם שונה?

• תוכנה או ממשק API של מודל נלווים למחשוב, או משתמשי התוכנה נמצאים בכמה מדינות: ראו תוכנה ושירותים דיגיטליים.
• ספק קנדי או ספק זר אחר זקוק להיתרים בארצות הברית: ראו ספקים זרים ומס מכירה.
• מועדי דוחות, דוחות אפס או סגירת היתר: ראו הגשת דוחות מס מכירה.
• מס לא נגבה: ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• מס שנגבה בטקסס לא הועבר לרשות: נושאי משרה אחראים, מנהלים, דירקטורים, עובדים או שותפים ששולטים בכספי המס עשויים לחוב בהם אישית בשל אי-תשלום מכוון, גם אחרי פירוק. בטקסס שבארצות הברית, תקופת השומה בדרך כלל מסתיימת 4 שנים לאחר המועד שבו המס היה חייב בתשלום. דוחות שלא הוגשו או דוחות כוזבים, או מס מתוקן שגבוה מהמס המדווח לפחות ב-⁠⁦25%⁩, מבטלים מגבלה זו. חבות שטרם הפכה לסופית, השעיית התיישנות לפי חוק או פשיטת רגל עשויות לעכב שומה אישית עד שנה לאחר שהחבות נעשתה סופית או לאחר סגירת הליך פשיטת הרגל או ביטולו (סעיפים 111.016, 111.201, 111.205).
• המכונות מתארחות בקנדה: ראו אירוח בקנדה ומס מכירה קנדי (⁦GST/HST⁩); רישום ספק מארצות הברית בקנדה מפורט במדריך ספקים שאינם תושבים וספקים דיגיטליים.
• השרתים מעוררים שאלות על מס הכנסה או מס זיכיון: ראו מסי עסק במדינות אחרות בארצות הברית ו-מס הזיכיון של טקסס.
• חוזים משולבים או תיעוד חסר: הכינו חוזים, חשבוניות, קריאות מונים, תרשימי חיבורים, רישומי בעלות והקצאות שימוש.