נקסוס מס מכירה בטקסס: כללי היתר למוכרים מחוץ למדינה

האם מוכר מחוץ לטקסס צריך היתר מס מכירה של טקסס?

מוכרים מחוץ לטקסס צריכים היתר של טקסס כשסך ההכנסות שלהם מטקסס ב-⁠12 חודשי הלוח האחרונים מגיע ל-⁠⁦$500,000⁩. מתחת לסכום הזה, סף הפטור (safe harbor) של טקסס פירושו שאין היתר ואין גבייה. ה-⁠Comptroller (רשות המסים של טקסס) מנסח את הגבול בשלוש דרכים: “פחות מ” לסף הפטור, “עולה על” לתחילת הגבייה, ו“או יותר” בפרסום ⁦94-105⁩. מוכרים שנמצאים בדיוק בסכום הזה צריכים להתייחס אליו כאל סכום שנחצה ולאשר עם ה-⁠Comptroller. זהו כלל הנקסוס הכלכלי של טקסס למס מכירה (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק; פרסום ⁦94-105⁩).

סף הפטור מיועד רק למוכר מרחוק: מוכר מחוץ למדינה שהפעילות היחידה שלו בטקסס היא פנייה מרחוק, כמו אתר, טלפון, קטלוג או עלון. מקום עסק, איש מכירות או נציג בטקסס פירושם שהמוכר אינו מוכר מרחוק ואין לו סף פטור.

הדפים של ה-⁠Comptroller קובעים מבחן הכנסות בלבד, בלי מבחן של מספר מכירות.

מה הופך מקרה למורכב:

• מכירות דרך שוק מקוון נספרות לסף גם כשהשוק גובה את המס.
• היתר של טקסס יכול גם להתחיל חובות של מס הזיכיון (ראו בהמשך).
• כל משרד, עובד או נציג בטקסס מבטל את סף הפטור, וכך גם מלאי שהמוכר מחזיק בטקסס. מלאי שמוחזק אצל שוק מקוון כפוף לכלל משלו, בהמשך.

אספו הכנסות מטקסס ל-⁠12 חודשים לפי חודש וערוץ מכירה, את כתובת המסירה של כל הזמנה, וכל הודעה של שוק מקוון על גבייה.

מה נספר לסף הנקסוס של מס מכירה בטקסס?

טקסס סופרת הכנסה ברוטו מכל המכירות של סחורה ושירותים לטקסס, חייבות במס או לא. ספרו כל פריט למטה, חודש אחרי חודש (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק; שאלות נפוצות על שווקים מקוונים).

מכיוון שהמבחן בודק את 12 חודשי הלוח האחרונים, הוא מתקדם כל חודש; בדיקה פעם בשנה עלולה לפספס חציית סף. הדוגמה של ה-⁠Comptroller עצמו משתמשת בחלון מיולי עד יוני של השנה הבאה (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק).

עד מתי המוכר צריך לקבל היתר ולהתחיל לגבות?

הגבייה חייבת להתחיל לא יאוחר מ-היום הראשון בחודש הרביעי אחרי חודש חציית הסף. ההיתר חייב להיות בידכם עד אז. לכללי מועד ההתחלה הכלליים במדינות אחרות ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

ה-⁠Comptroller אומר להקצות שבועיים עד שלושה שבועות לקבלת היתר (Comptroller של טקסס: רישום מקוון). הגשת בקשה בחודש שאחרי חודש החציה משאירה מקום לכך.

כשהמוכר גובה, הוא מחזיק את המס בנאמנות עבור המדינה. אדם ששולט בגבייה או בהעברה של המס ואינו משלם אותו בזדון חייב באופן אישי בסכום שלא שולם, גם אחרי שהעסק מתפרק (קוד המס, סעיף 111.016).

איך מוכר מחוץ למדינה מגיש בקשה להיתר של טקסס?

מוכרים מגישים בקשה באינטרנט דרך בקשת רישום המס המקוונת של ה-⁠Comptroller של טקסס, או שולחים את טופס ⁦AP-201⁩ (Comptroller של טקסס: איך מקבלים היתר).

1. השתמשו בבקשה המקוונת כשלכל האנשים שברשימה יש מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN). היא מבקשת את המספר של כל בעלים, נושא משרה או דירקטור (שותף יכול לתת במקומו EIN), וגם קוד פעילות עסקית NAICS (Comptroller של טקסס: רישום מקוון).
2. השתמשו בטופס ⁦AP-201⁩ כשלבעלים יחיד, שותף, נושא משרה או דירקטור אין SSN. שלחו אותו בדוא״ל ל-⁠sales.applications@cpa.texas.gov או בפקס ל-⁠⁦512-936-0010⁩.
3. מוכרים שנמצאים מחוץ לארצות הברית נרשמים באותה דרך: שולחים את ⁦AP-201⁩ בדוא״ל או בפקס (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק). ראו מוכרים זרים ומס מכירה.

שלושה פריטים ב-⁠⁦AP-201⁩ חשובים למוכר מרחוק: אם יש לו מכירות באינטרנט או בהזמנה בדואר, אם הוא מפעיל שוק מקוון, ואם הוא בוחר בשיעור המקומי האחיד. השאלה על השיעור האחיד חלה רק כשהתשובות לפריטים 30 עד 37, 39 ו-⁠43 בטופס הן כולן “לא” (שאלות על מקומות בטקסס, נציגים, רכוש, מכירות באתר ומכירות זמניות, בעלי זיכיון וחברות קשורות בטקסס, מעמד של מפעיל שוק מקוון ומנויים במכוני כושר) (טופס ⁦AP-201⁩).

איזה מס מקומי מוכר מרחוק גובה על הזמנות בטקסס?

מוכרים מרחוק גובים את מס השימוש של המדינה, ⁦6.25%⁩, בתוספת מס שימוש מקומי של המקום שאליו ההזמנה נשלחת או נמסרת, או שהם בוחרים בשיעור המקומי האחיד. החלק המקומי מוגבל ל-⁠⁦2%⁩, ולכן המקסימום המשולב הוא ⁦8.25%⁩ (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק; פרסום ⁦94-105⁩).

שתי מלכודות כשמשתמשים בכתובת המסירה:

• גבולות המיסוי המקומיים אינם עוקבים אחרי המיקודים. ערים רבות חולקות מיקוד אחד, ומיקוד יכול לכסות אזורים שבתוך תחום מיסוי מקומי ומחוצה לו. בדקו כל כתובת ב-⁠Sales Tax Rate Locator של ה-⁠Comptroller.
• אם כתובת המסירה אינה בשום תחום מיסוי מקומי, אין מס שימוש מקומי לתשלום.

מהו שיעור מס השימוש המקומי האחיד, ומי יכול להשתמש בו?

שיעור מס השימוש המקומי האחיד הוא שיעור מקומי קבוע וכללי למוכרים מרחוק: ⁦1.75%⁩ לשנת המס של העמוד. ה-⁠Comptroller קובע אותו לכל שנת לוח לפי השיעור המקומי הממוצע של שנת הכספים הקודמת של המדינה, ומפרסם אותו ב-⁠Texas Register לפני שהשנה מתחילה (הודעה ב-⁠Texas Register; קוד המס, סעיף 151.0595).

הוא מחליף את השיעור המקומי לפי כתובת בכל הזמנה בטקסס, ולכן המוכר אינו צריך לחפש שיעורים. עסקים שנמצאים בטקסס ומפעילי שווקים מקוונים אינם יכולים להשתמש בו. קונה ששילם את השיעור האחיד אינו חייב מס שימוש מקומי נוסף, גם אם השיעור המקומי שלו גבוה יותר (קוד המס, סעיף 151.0595).

קונה שחויב ביותר מהשיעור המקומי שלו יכול לפנות ל-⁠Comptroller פעם בשנה כדי לקבל החזר של ההפרש בטופס ⁦00-957⁩ (Comptroller של טקסס: שאלות נפוצות על שווקים מקוונים).

איך מוכר בוחר בשיעור המקומי האחיד או מבטל את הבחירה בטופס ⁦01-799⁩?

מוכרים מרחוק חדשים בוחרים בבקשה להיתר (פריט 46 ב-⁠⁦AP-201⁩). מוכרים מרחוק קיימים שולחים טופס ⁦01-799⁩ בדוא״ל או בדואר, והבחירה נכנסת לתוקף ביום הראשון של תקופת דיווח (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק).

בעלים, שותף כללי, נושא משרה או סוכן מורשה חותם על הטופס. הדוגמה של ה-⁠Comptroller: מוכר שבוחר בפברואר מתחיל להשתמש בשיעור האחיד במרץ, בדוח שמועד הגשתו 20 באפריל.

ביטול איטי, ולכן התייחסו לבחירה כהחלטה לפחות עד סוף השנה. הדוגמאות של ה-⁠Comptroller: ביטול שהתקבל ב-⁠1 באפריל נכנס לתוקף ב-⁠1 בינואר הבא; ביטול שהתקבל ב-⁠1 בנובמבר נכנס לתוקף ב-⁠1 בינואר שאחריו (טופס ⁦01-799⁩).

אם שוק מקוון גובה עבורי, האם אני עדיין צריך היתר של טקסס?

מוכרים מרחוק שמוכרים רק דרך שוק מקוון שמאשר שהוא גובה מס של טקסס אינם צריכים היתר של טקסס. הם חייבים לשמור רישומים של כל המכירות בשוק לפחות ארבע שנים (Comptroller של טקסס: מוכרים בשווקים מקוונים).

ארבעה דברים משנים זאת:

• השוק חייב לתת אישור, שיכול להופיע בתנאי השימוש שלו. בלי אישור, המוכר גובה עד שהוא מקבל אחד (שאלות נפוצות על שווקים מקוונים).
• מוכרים שמעל סף הפטור ויש להם מכירות חייבות משלהם חייבים להחזיק בהיתר ולגבות על המכירות האלה. מכירות בשוק מקוון נכנסות לדוח אבל לא למכירות החייבות.
• מוכרים שנמצאים בטקסס צריכים היתר גם אם כל המכירות שלהם עוברות דרך שוק מקוון.
• מלאי שמאוחסן במתקן של שוק מקוון בטקסס אינו דורש היתר מתחת לסף הפטור, אם השוק מאשר שהוא נוטל על עצמו את חובות המוכר; מעל סף הפטור, המוכר צריך היתר. בכל מקרה, המלאי הזה מטיל על ישות חייבת במס אחריות למס הזיכיון של טקסס.

דיווח בדוח מפורט בהגשת דוחות מס מכירה.

האם היתר מס מכירה של טקסס יוצר חובות של מס הזיכיון של טקסס?

הוא יכול. ה-⁠Comptroller מונה את התאריך שבו ישות חייבת זרה מקבלת היתר מס שימוש של טקסס בין התאריכים שבהם הנקסוס שלה למס הזיכיון יכול להתחיל, והנקסוס מתחיל בתאריך המוקדם ביותר ברשימה, גם אם הישות מעולם לא הגיעה למבחן התקבולים של מס הזיכיון (Comptroller של טקסס: מוכרים מרחוק). ה-⁠Comptroller אומר שישות עם היתר מס שימוש נחשבת כבעלת נקסוס (מוכרים בשווקים מקוונים).

למס הזיכיון של טקסס יש גם מבחן משלו: תקבולים ברוטו שנתיים מעסק בטקסס של ⁦$500,000⁩ או יותר. לכן קבלת היתר לפני שחובת מס המכירה מתחילה יכולה להכניס ישות למס הזיכיון מוקדם יותר ממה שמבחן התקבולים היה עושה. ה-⁠Comptroller אינו אומר אם כל היתר מס מכירה ומס שימוש נחשב כאן ל“היתר מס שימוש”, ולכן אשרו זאת לפני שמגישים בקשה מוקדם.

מס הזיכיון חל על ישות חייבת במס כמו חברה, LLC או שותפות מוגבלת, ולא על בעל עסק יחידני בלי ישות שמגנה על האחריות, או, בדרך כלל, על שותפות כללית שבבעלות ישירה ומלאה של יחידים. דוחות וכללי “אין מס לתשלום” מופיעים במס הזיכיון של טקסס.

איך מוכר מפסיק להיות מוכר מרחוק בטקסס?

מוכרים מרחוק מסיימים את חובת מס השימוש שלהם בטקסס בהגשת טופס ⁦01-798⁩ או הטופס המקוון של ה-⁠Comptroller. אסור שתהיה להם נוכחות פיזית בטקסס, והם צריכים להפסיק למכור בטקסס או להראות 12 חודשים רצופים שבהם ההכנסות ב-⁠12 חודשי הלוח שקדמו היו מתחת ל-⁠⁦$500,000⁩ (Comptroller של טקסס: שאלות נפוצות על שווקים מקוונים).

ארבעה דברים:

• טקסס מנסחת את המבחן כ-⁠12 חודשים רצופים, שבכל אחד מהם ההכנסות ב-⁠12 חודשי הלוח שקדמו לו היו מתחת לסף הפטור. ה-⁠Comptroller אינו אומר כמה חודשים של נתוני מכירות זה דורש בפועל, ולכן אשרו מולו לפני ההגשה.
• אחרי הפסקה, הגבייה מתחדשת ביום הראשון של החודש השני שאחרי כל תקופה של 12 חודשי לוח שבה ההכנסות מטקסס עוברות את סף הפטור. זה מוקדם יותר מכלל החודש הרביעי בחציה ראשונה.
• מוכרים שמקבלים נוכחות פיזית או נציג בטקסס חדלים להיות מוכרים מרחוק, אבל הם עדיין חייבים לגבות מס מכירה ומס שימוש (טופס ⁦01-798⁩).
• סיום חובות מס השימוש אינו מסיים את חובות מס הזיכיון. ה-⁠Comptroller מטפל בזה בהליך נפרד.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.

חנות מאוהיו עוברת את הסף

חנות באוהיו מוכרת לטקסס ב-⁠⁦$380,000⁩ דרך האתר שלה וב-⁠⁦$200,000⁩ דרך שוק מקוון שגובה את המס, ב-⁠12 החודשים שמסתיימים בנובמבר. הסך של ⁦$580,000⁩ עובר את סף הפטור, והחלון שהסתיים באוקטובר לא עבר אותו, ולכן נובמבר הוא חודש החציה. החנות חייבת להחזיק בהיתר ולהתחיל לגבות על ההזמנות החייבות שלה עד 1 במרץ, היום הראשון של החודש הרביעי אחרי נובמבר. היא מגישה בקשה בדצמבר, כי ההיתר יכול לקחת שבועיים עד שלושה, ושומרת את האישור של השוק.

אותה חנות בוחרת בשיעור האחיד

החנות שולחת הזמנה חייבת במס של ⁦$1,000⁩ לקונה שהשיעור המקומי אצלו הוא ⁦2%⁩. בשיעור כתובת המסירה היא גובה ⁦$62.50⁩ מס מדינה ועוד ⁦$20.00⁩ מס מקומי. בשיעור מקומי אחיד של ⁦1.75%⁩ היא גובה ⁦$62.50⁩ ועוד ⁦$17.50⁩. לכתובת מחוץ לכל תחום מיסוי מקומי, שיטת כתובת המסירה גובה רק את ⁦$62.50⁩. הדפים של ה-⁠Comptroller אינם אומרים איך השיעור האחיד חל בכתובת כזו, ולכן המוכר מאשר זאת קודם. קונה שחויב ביותר מהשיעור המקומי שלו יכול לתבוע בחזרה את ההפרש בטופס ⁦00-957⁩. כמוכרת חדשה, החנות בוחרת בבקשה להיתר; אילו כבר החזיקה בהיתר, היא הייתה שולחת טופס ⁦01-799⁩ לפני תקופת הדיווח שבה היא רוצה שהשיעור יתחיל.

מוכר מתחת לסף הפטור

למוכר יש ⁦$300,000⁩ של מכירות בטקסס ב-⁠12 החודשים האחרונים ואין לו נוכחות בטקסס. הוא מתחת לסף הפטור: אין היתר ואין גבייה. הוא רושם את ההכנסות מטקסס לפי חודש וערוץ, מוסיף את 12 החודשים האחרונים בסוף כל חודש, ובודק נקסוס של מס הזיכיון לפני שהוא מגיש בקשה להיתר מוקדם, כי היתר יכול להתחיל אותו.

שונה אצלכם?

• יש לכם משרד, עובד או נציג בטקסס, או מלאי משלכם שם: סביר שאינכם מוכרים מרחוק וייתכן שסף הפטור אינו חל. קבלו עזרה ברישום וברישומים.
• כבר מכרתם לטקסס מעבר לסף בלי לגבות: ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• אתם מוכרים מינויי תוכנה או שירותים דיגיטליים אחרים: ראו מס מכירה על SaaS ותוכנה.
• העסק שלכם נמצא מחוץ לארה״ב: ראו מוכרים זרים ומס מכירה אמריקאי.
• היתר עלול להפוך אתכם לנישומים במס הזיכיון של טקסס: ראו מס הזיכיון של טקסס.
• אתם צריכים דוחות, מועדי הגשה או הגשות אפס: ראו הגשת דוחות מס מכירה.
• אתם מוכרים גם למדינות אחרות: התחילו במתי חייבים לגבות מס מכירה וברשימת הספים לפי מדינה.