कनाडा में उप-ठेकेदारों के भुगतान की रिपोर्टिंग: T4A और T5018

क्या मुझे फ़्रीलांसरों और उप-ठेकेदारों के लिए T4A जारी करना होगा?

कनाडा का कारोबार आम तौर पर निवासी स्वतंत्र ठेकेदार को सेवाओं के लिए दी गई फ़ीस T4A पर्ची पर रिपोर्ट करता है, भले ही भुगतान करने वाले के पास कोई कर्मचारी न हो। सामान्य सेवा-फ़ीस बॉक्स 048 में उस कैलेंडर वर्ष के लिए रिपोर्ट करें जिसमें भुगतान हुआ, उस वर्ष के लिए नहीं जिसमें काम हुआ; स्वरोज़गार कमीशन बॉक्स 020 में जाते हैं (CRA: भुगतान करने वालों के लिए T4A; CRA: सेवा-फ़ीस की रिपोर्टिंग)।

पर्ची भुगतान और काम के प्रकार पर निर्भर करती है। जो सेवा-प्रदाता चालान भेजता है और GST/HST लेता है, वह भी T4A का प्राप्तकर्ता हो सकता है। अगर वह व्यक्ति असल में कर्मचारी था, तो रिपोर्टिंग और कटौतियाँ बदल जाती हैं; payroll चलाना देखें। अगर CRA पहले ही कामगार-स्थिति का निर्णय दे चुकी है, तो payroll जाँच और कर्मचारी-स्थिति निर्णय देखें।

क्या कंपनी के रूप में काम करने वाले ठेकेदार को भी T4A मिलता है?

हाँ। कंपनी को भुगतान करने से सेवा-फ़ीस रिपोर्ट करने की ज़िम्मेदारी अपने आप खत्म नहीं होती। CRA के अनुसार कारोबारों के बीच, कंपनियों समेत, सेवाओं के भुगतान आम तौर पर T4A पर जाते हैं; शर्तें पूरी होने पर इसके बजाय T5018 या T4A-NR लागू हो सकता है।

पर्ची तैयार करने से पहले कंपनी का कानूनी या पंजीकृत संचालन नाम और पूरी CRA कार्यक्रम खाता संख्या लें। T4A के बॉक्स 013 में वही संख्या लिखें, बॉक्स 012 में मालिक की SIN नहीं (CRA: T4A पहचान बॉक्स)। भुगतान पाने वाली कंपनी पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस है या नहीं, यह अलग सवाल है; पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस देखें।

निर्माण कारोबार कब इसके बजाय T5018 इस्तेमाल करता है?

जब कारोबार की आय-अर्जक गतिविधियों में निर्माण 50% से ज़्यादा हो, तब वह कनाडा के निवासी निर्माण उप-ठेकेदारों को भुगतान के लिए T5018 इस्तेमाल करता है। काम कनाडा के अंदर या बाहर हो सकता है। कसौटी भुगतान करने वाले की मुख्य गतिविधि पर है, इसलिए जो कारोबार किसी मरम्मत का काम करवाता है वह सिर्फ़ इसलिए निर्माण कारोबार नहीं बन जाता कि परियोजना बड़ी है (CRA: T5018)।

T5018 उस उप-ठेकेदार के लिए है जिससे आपने सीधे अनुबंध किया। अगर आपका उप-ठेकेदार किसी और कारीगर को रखता है, तो वह उप-ठेकेदार उस कारीगर को अपना भुगतान खुद रिपोर्ट करता है (CRA: T5018)। क्यूबेक में लाइसेंस वाले निर्माण कार्य के लिए, जब उसी उप-ठेकेदार के साथ अनुबंध चालू या पिछले कैलेंडर वर्ष में कर से पहले $25,000 तक पहुँचें और दोनों पक्षों के क्यूबेक में प्रतिष्ठान हों, तो ठेकेदार को काम शुरू होने के सातवें दिन तक Attestation de Revenu Québec लेना और मान्य करना होता है, और दसवें दिन तक उसकी प्रामाणिकता जाँचनी होती है। साझेदारी उप-ठेकेदार के शामिल सदस्यों के लिए भी प्रमाणपत्र लें। लोगों या संपत्ति के तात्कालिक खतरे को ठीक करने वाले अनुबंधों को छूट है। यह संघीय पर्ची से अलग है।

क्या कोई न्यूनतम भुगतान है, और क्या सामान और GST/HST गिने जाते हैं?

CRA की सामान्य T4A प्रशासनिक सीमा कैलेंडर वर्ष में प्राप्तकर्ता को $500 से ज़्यादा भुगतान है; अगर किसी भुगतान से कर काटा गया हो, तो भी T4A ज़रूरी है। T5018 के लिए CRA हर निवासी उप-ठेकेदार को GST/HST छोड़कर $500 से ज़्यादा की सीमा बताती है। उसके T5018 के विस्तृत निर्देश चुनी गई रिपोर्टिंग अवधि का ज़िक्र करते हैं, जबकि उसका सारांश कैलेंडर वर्ष कहता है; इसलिए जब वित्तीय-वर्ष का योग सीमा पार करे पर कैलेंडर-वर्ष का न करे, तो इस्तेमाल की जाने वाली अवधि की पुष्टि करें (CRA: T4A; CRA: T5018)।

T4A के लिए बिक्री कर छोड़कर सेवा-फ़ीस को परखें और रिपोर्ट करें। T5018 के दायरे में आने वाले मिश्रित निर्माण अनुबंध के लिए GST/HST छोड़कर कुल अनुबंध भुगतान को परखें; अगर रिपोर्ट करना ज़रूरी हो, तो बॉक्स 22 में पूरा भुगतान और लागू बिक्री कर शामिल होता है (CRA: T5018; Income Tax Regulations, धारा 238)। चालान का विभाजन भुगतान के रिकॉर्ड के साथ रखें।

मुझे कौन सा नाम और कर संख्या लेनी चाहिए?

पहली पर्ची की अंतिम तिथि से पहले हर ठेकेदार से उस व्यक्ति या कारोबार का नाम और पता जिसे आप भुगतान करते हैं, उसका कर-निवास, और उसकी SIN या पूरी CRA कार्यक्रम खाता संख्या माँगें। CRA भुगतान करने वाले से प्राप्तकर्ता की निर्धारित संख्या माँगने को कहती है, और व्यवसाय संख्या वाला स्वरोज़गार व्यक्ति T4A बॉक्स 048 या T5018 के लिए SIN की जगह वह दे सकता है। अगर ठेकेदार के पास सिर्फ़ नौ अंकों की व्यवसाय संख्या है, तो दाख़िल करने से पहले पर्ची के निर्देश जाँच लें।

अगर कोई संख्या नहीं मिली, तो ठेकेदार से किए अनुरोधों का रिकॉर्ड रखें और पर्ची समय पर दाख़िल करें। CRA कहती है कि संख्या पाने के उचित प्रयास दिखाएँ, और बिना SIN वाली T4A के लिए निर्देश देती है (CRA: प्राप्तकर्ता की जानकारी; CRA: T4A)।

क्या मुझे payroll खाता चाहिए, और मैं दाख़िल कैसे करूँ?

T4A या T4A-NR पर्चियाँ दाख़िल करने वाले को CRA का payroll (RP) कार्यक्रम खाता चाहिए, भले ही उसके कर्मचारी न हों (CRA: सेवा-फ़ीस; CRA: T4A-NR भुगतानकर्ता संख्या)। पर्चियों के लिए खाता खोलने से असली ठेकेदार का भुगतान वेतन नहीं बन जाता। केवल T5018 दाख़िल करने वाला सूचना रिटर्न (RZ) खाता इस्तेमाल करता है (CRA: कार्यक्रम खाते)।

हर रिपोर्ट योग्य प्राप्तकर्ता के लिए पर्ची और उससे मेल खाता सारांश तैयार करें, या ज़रूरी सारांश जानकारी के साथ अनुमत T5018 सूची इस्तेमाल करें। CRA Web Forms T4A, T5018 और T4A-NR स्वीकार करता है, और पर्चियाँ भरते समय सारांश के योग खुद गिनता है। एक कैलेंडर वर्ष में एक प्रकार की पाँच से ज़्यादा पर्चियाँ इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाख़िल करनी होती हैं। प्राप्तकर्ताओं को उनकी T4A या T4A-NR पर्चियाँ दें; T5018 पर्चियाँ बाँटना ज़रूरी नहीं। देर से बाँटने पर हर पर्ची पर प्रतिदिन $25 लग सकता है, जिसमें न्यूनतम $100 और अधिकतम $2,500 की सीमा है (CRA)। कारोबार को और कौन से रिटर्न भरने पड़ सकते हैं, इसके लिए आपका कारोबार कौन से रिटर्न भरता है देखें।

T4A और T5018 रिटर्न की अंतिम तिथि कब है?

T4A और T4A-NR पर्चियाँ और सारांश भुगतान के कैलेंडर वर्ष के बाद फ़रवरी के आखिरी दिन तक देय हैं। T5018 दाख़िल करने वाला कैलेंडर वर्ष या वित्तीय अवधि चुनता है और उसके खत्म होने के छह महीने के भीतर दाख़िल करता है; जब तक संबंधित मंत्री बदलाव मंज़ूर न करे, चुना गया आधार आगे भी चलता है (CRA: दाख़िल करने की अंतिम तिथियाँ; Income Tax Regulations, धारा 238)।

अंतिम तिथि पर्चियों और सारांश, या अनुमत T5018 सूची पर लागू होती है। अगर कारोबार चलना बंद हो जाए, तो 30 दिन के भीतर दाख़िल करें; अगर साझेदार या एकल स्वामी की मृत्यु हो, तो मृत्यु के 90 दिन के भीतर (CRA: विशेष दाख़िल करने की तिथियाँ)। जिस काम का चालान एक साल बना पर भुगतान अगले साल हुआ, उसकी T4A भुगतान वाले वर्ष की होती है (CRA: T4A)।

अगर पिछले सालों की T4A या T5018 पर्चियाँ छूट गईं तो क्या करूँ?

हर छूटी रिपोर्टिंग अवधि को दोबारा बनाएँ, और जैसे ही राशियाँ और प्राप्तकर्ता दस्तावेज़ों से साबित हो जाएँ, उसकी छूटी पर्चियाँ और सारांश दाख़िल करें। पुरानी राशियाँ मौजूदा अवधि की पर्चियों पर न डालें: T4A की सेवा-फ़ीस भुगतान वाले कैलेंडर वर्ष की होती है, जबकि T5018 की निर्माण राशियाँ उस अवधि की होती हैं जिसमें वे चुकाई या जमा की गईं, वस्तु-विनिमय और समायोजन समेत (CRA: T4A; CRA: T5018)।

1. आपूर्तिकर्ता के चालान, अनुबंध, बैंक और कार्ड भुगतान, क्रेडिट और वस्तु-विनिमय के रिकॉर्ड इकट्ठा करें। पहचानें कि आपने किससे अनुबंध किया और हर सेवा असल में कहाँ की गई।
2. भुगतानों का मिलान खर्च बही और पहले दाख़िल की गई पर्चियों से करें। T4A के लिए सेवा-फ़ीस और GST/HST अलग करें; मिश्रित निर्माण अनुबंधों के लिए GST/HST छोड़कर पूरे भुगतान को परखें और T5018 बॉक्स 22 में पूरा भुगतान रिपोर्ट करें।
3. T4A की फ़ीस कैलेंडर वर्ष के अनुसार समूहित करें। T5018 के लिए पहले के रिटर्न में चुना गया अवधि-आधार देखें; अगर कोई दाख़िल नहीं हुआ, तो कैलेंडर वर्ष या वित्तीय अवधि चुनें, उसकी अंतिम तिथि दर्ज करें, और हर भुगतान को किसी अवधि में रखें। अगर वित्तीय-अवधि की सीमा वाला मामला कैलेंडर-वर्ष के योग से अलग निकले, तो CRA से पुष्टि करें। हर प्राप्तकर्ता का नाम, पता और संख्या जाँचें।
4. जिस अवधि का कोई रिटर्न नहीं है, उसके लिए मूल रिटर्न दाख़िल करें। अगर रिटर्न दाख़िल हुआ था पर कोई प्राप्तकर्ता छूट गया, तो अतिरिक्त मूल पर्ची दाख़िल करें; गलत राशि वाली मौजूदा पर्ची में संशोधन करें (CRA: दाख़िल कैसे करें; CRA: सुधार)। प्रभावित T4A या T4A-NR प्राप्तकर्ताओं को उनकी पर्चियाँ या सुधार दें।

CRA फ़िलहाल T4A बॉक्स 048 छूटने पर ज़्यादातर जुर्माने निर्धारित नहीं करती, लेकिन इससे दाख़िल करने की ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती। कनाडाई-नियंत्रित निजी ट्रकिंग कंपनी को योग्य ट्रकिंग भुगतान इसका अपवाद हैं; क्यूबेक का ट्रकिंग भुगतानकर्ता फ़रवरी के आखिरी दिन तक RL-1 बॉक्स O, कोड RD भी दाख़िल करता है। देर से दाख़िल T5018 या निर्धारित T4A रिटर्न के लिए CRA की घटी हुई सूची यह है: एक से पाँच पर्चियों के लिए $100 तय राशि, छह से दस के लिए प्रतिदिन $5 जो $500 तक जा सकती है, और ग्यारह से पचास के लिए प्रतिदिन $10 जो $1,000 तक जा सकती है; बड़े रिटर्न पर $7,500 तक लग सकता है। देर से दाख़िल T4A-NR रिटर्न इसके बजाय वैधानिक सूची इस्तेमाल करते हैं: पचास तक पर्चियों के लिए प्रतिदिन $10, न्यूनतम $100 और अधिकतम $1,000 के साथ। भुगतान करने वाला Form RC4288 पर जुर्माने या ब्याज में राहत माँग सकता है; जुर्माने की राहत संबंधित कर वर्ष या वित्तीय अवधि के खत्म होने के दस कैलेंडर वर्ष के भीतर माँगनी होती है। जुर्माने, ब्याज और राहत देखें। अधूरे रिकॉर्ड के लिए बहीखाता सहायता मिलान में मदद कर सकती है। कामगार-स्थिति के विवाद के लिए payroll जाँच और कर्मचारी-स्थिति निर्णय देखें।

अगर ठेकेदार अनिवासी है तो क्या होगा?

अनिवासी व्यक्ति, साझेदारी या कंपनी को कनाडा में की गई गैर-रोज़गार सेवाओं के भुगतान के लिए, रकम चाहे जो हो, T4A-NR इस्तेमाल करें। कनाडा में दी सेवा की कुल फ़ीस बिक्री कर छोड़कर बॉक्स 18 में रिपोर्ट करें; योग्य यात्रा खर्च बॉक्स 20 में अलग रिपोर्ट करें। दर्ज करें कि काम कहाँ हुआ और कनाडा तथा विदेश के काम के चालान अलग-अलग करें। पर्ची के लिए प्राप्तकर्ता का कर-निवास देश और विदेशी कर पहचान संख्या, कनाडा की कोई दी गई SIN, ITN, TTN या कार्यक्रम खाता संख्या, और अनुबंध के दौरान कनाडा में बिताए सभी दिन, सप्ताहांत और छुट्टियों समेत, इकट्ठा करें (CRA: T4A-NR बॉक्स)।

अनिवासी द्वारा पूरी तरह कनाडा के बाहर की गई सेवाओं के लिए न T4A-NR चाहिए और न T5018: T4A-NR का नियम कनाडा के काम को कवर करता है, और Income Tax Regulations 238(5)(c) विदेशी काम को T5018 से बाहर रखता है। कर संधि की टाई-ब्रेकर कसौटी कनाडा के निवासी प्राप्तकर्ता को Income Tax Act 250(5) के तहत अनिवासी बना सकती है। कनाडा और विदेश के मिश्रित काम के लिए, चालान बाँटने में इस्तेमाल हुए काम की जगह और भुगतान के रिकॉर्ड रखें।

कनाडा के काम के भुगतान पर आम तौर पर 15% का Regulation 105 विथहोल्डिंग लगता है, जो अगले महीने की पंद्रहवीं तारीख़ तक जमा होता है, या कारोबार बंद होने पर सात दिन के भीतर (CRA)। सिर्फ़ कर संधि की छूट विथहोल्डिंग खत्म नहीं करती: मानक छूट के लिए अनिवासी Form R105 पर हस्ताक्षर करता है और आम तौर पर सेवाएँ शुरू होने या पहले संबंधित भुगतान से कम से कम 30 दिन पहले आवेदन करता है; भुगतान करने वाले को CRA का प्राधिकरण पत्र चाहिए। देर से मिली छूट सिर्फ़ बाद के भुगतानों पर लागू होती है; फ़्लो-थ्रू साझेदारी लागू होने पर Form NR302 या NR303 भी जोड़ती है (CRA: छूट के आवेदन; CRA: Form R105)। उचित यात्रा खर्च विथहोल्डिंग से बाहर रखे जा सकते हैं। T4A-NR की ज़िम्मेदारी फिर भी रहती है। क्यूबेक में की गई सेवाओं के लिए Revenu Québec भी 9% विथहोल्डिंग माँगता है और RL-1 बॉक्स O, कोड RR। क्यूबेक आयकर के अधीन न आने वाला अनिवासी Form TP-1016-V या पत्र से क्यूबेक विथहोल्डिंग में कमी माँग सकता है, आम तौर पर काम या पहले भुगतान से 30 दिन पहले।

अगर विथहोल्डिंग छूट गई, तो भुगतान करने वाला Income Tax Act 227(8.4) के तहत न काटी गई रकम का देनदार है, भले ही उसने कर न काटा हो; वह उसे अनिवासी से वसूल सकता है। उपधारा 227(8) छूटी कटौती पर 10% का जुर्माना जोड़ती है, जो उसी कैलेंडर वर्ष में जानबूझकर या घोर लापरवाही वाली दोहराई गई चूक पर 20% हो जाता है। ब्याज भी लगता है, और CRA उपधारा 227(10) के तहत भुगतान करने वाले का किसी भी समय निर्धारण कर सकती है। एकल स्वामी खुद भुगतान करने वाला होता है; सामान्य साझेदार प्रांतीय कानून के तहत साझेदारी के ऋण के देनदार हो सकते हैं (उदाहरण के लिए Ontario Partnerships Act 10(1))। विथहोल्डिंग की चूक के समय कंपनी के निदेशक भी Income Tax Act 227.1 के तहत रकम, ब्याज और जुर्माने के देनदार हो सकते हैं, इसकी वसूली की शर्तों और उचित-सावधानी के बचाव के अधीन; कार्यवाही निदेशक के पद छोड़ने के दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए।

उदाहरण

उदाहरण कनाडाई डॉलर में। एक मरम्मत कंपनी मुख्यतः निर्माण से कमाती है और कैलेंडर-वर्ष की T5018 अवधि चुनती है। वह कनाडा के निवासी, कंपनी के रूप में काम करने वाले इलेक्ट्रीशियन को इंस्टॉलेशन के काम के लिए C$8,000 और C$1,040 HST देती है। वह कनाडा की निवासी, कंपनी के रूप में काम करने वाली बहीखाता विशेषज्ञ को लेखा सहायता के लिए C$2,000 और C$260 HST भी देती है।

HST से पहले इलेक्ट्रीशियन के C$8,000 T5018 की सीमा पार करते हैं। कंपनी T5018 बॉक्स 22 में HST समेत C$9,040 रिपोर्ट करती है। बहीखाता विशेषज्ञ का काम निर्माण उप-ठेके के बाहर है, इसलिए कंपनी T4A बॉक्स 048 में HST छोड़कर C$2,000 रिपोर्ट करती है। वह हर कंपनी की कार्यक्रम खाता संख्या लेती है और दोनों रिटर्न भुगतान के वर्ष या चुनी गई T5018 अवधि के लिए दाख़िल करती है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• ठेकेदार असल में कर्मचारी हो सकता है: payroll चलाना देखें।
• CRA पहले ही कामगार की स्थिति पर निर्णय दे चुकी है: payroll जाँच और कर्मचारी-स्थिति निर्णय देखें।
• आपको देर से दाख़िल करने के जुर्माने या राहत का ब्यौरा चाहिए: जुर्माने, ब्याज और राहत देखें।
• आपको कारोबार के सभी रिटर्न की सूची चाहिए: आपका कारोबार कौन से रिटर्न भरता है देखें।
• भुगतान पाने वाली कंपनी पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस हो सकती है: पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस देखें।