CRA के देर से फ़ाइलिंग जुर्माने, ब्याज और राहत

मुझे CRA का शुल्क मिला है: सबसे पहले क्या जाँचूँ?

नोटिस को खाते, अवधि, शुल्क, फ़ाइलिंग तिथि और भुगतानों से मिलाएँ। अगर CRA ने कोई शुल्क गलत लगाया है, तो T2 या GST/HST निर्धारण भेजे जाने के 90 दिन के भीतर आपत्ति दर्ज करें। T1 के लिए अंतिम तिथि इन दोनों में से बाद वाली है: वह तारीख़, या रिटर्न की फ़ाइलिंग की देय तिथि के एक साल बाद (Income Tax Act, s. 165(1); Excise Tax Act, s. 301(1.1))। समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें। अगर शुल्क सही है, पर परिस्थितियों ने अनुपालन नहीं होने दिया, तो राहत पर विचार करें (CRA: relief options)।

व्यक्तिगत या कंपनी रिटर्न पर देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना कैसे निकलता है?

देर से भरे T1 या T2 के लिए सामान्य जुर्माना, रिटर्न की देय तिथि पर बिना चुकाए Part I कर का 5% है, साथ ही उस राशि का 1% हर पूरे देरी वाले माह के लिए, अधिकतम 12 माह तक। समय पर फ़ाइल करने से यह जुर्माना टल जाता है, भले ही भुगतान देर से हो। बिना चुकाए कर पर ब्याज अलग है (Income Tax Act, s. 162(1); CRA: personal tax penalties)।

दूसरी पंक्ति की दोनों शर्तें ज़रूरी हैं। सिर्फ़ याद दिलाने वाला संदेश काफ़ी नहीं है। जाँचें कि CRA ने औपचारिक माँग भेजी थी या नहीं और पहले देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना देय था या नहीं (Income Tax Act, s. 162(2))। बाद के साल का घाटा पिछले साल में ले जाने से जुर्माने का आधार नहीं मिटता (Income Tax Act, s. 162(11); s. 161(7))। अगर कई साल के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं, तो फ़ाइलिंग का क्रम और अन्य कार्यक्रमों की अलग समीक्षा चाहिए। देखें अधूरे व्यक्तिगत रिटर्न या अधूरे कंपनी रिटर्न।

मेरी कंपनी पर कोई कर बकाया नहीं था, फिर भी जुर्माना क्यों लगा?

जिस कनाडाई निवासी कंपनी का Part I कर बकाया नहीं है, उस पर section 162(1) के तहत आमतौर पर T2 देर से फ़ाइल करने का सामान्य जुर्माना नहीं लगता। निर्धारण में जुर्माने का विवरण पढ़ें। शून्य-शेष T2 पर भी कोई और नियम लागू हो सकता है (Income Tax Act, s. 162)।

रद्द करने का अनुरोध करने से पहले कर वर्ष, कंपनी का निवास, इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग की स्थिति, रिटर्न का प्रकार और नोटिस पर बताया गया section जाँचें। T2 की फ़ाइलिंग और भुगतान की तिथियों के लिए कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना देखें।

GST/HST देर से फ़ाइल या जमा करने पर क्या होता है?

देर से GST/HST रिटर्न पर सामान्य फ़ाइलिंग जुर्माना तभी लगता है जब फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि पर पैसा देय था। भुगतान देर से होने पर ब्याज लग सकता है, भले ही रिटर्न समय पर फ़ाइल हुआ हो (CRA: GST/HST filing penalties)।

ये अलग-अलग शुल्क हैं। नोटिस में साफ़ होना चाहिए कि कौन-सा लागू है। फ़ाइलिंग की तिथियाँ, शुद्ध कर और इनपुट कर क्रेडिट GST/HST रिटर्न फ़ाइल करना में बताए गए हैं।

अगर वेतन-पत्रक के जमा या T4 और T5 पर्चियाँ देर से हों, तो क्या होगा?

वेतन-पत्रक के देर से जमा पर शुल्क इस आधार पर लगता है कि काटी गई राशि CRA तक कितने दिन देर से पहुँची। देर से T4 या T5 सूचना रिटर्न का जुर्माना अलग है, जो पर्चियों की संख्या और देरी के दिनों पर आधारित है। पर्चियाँ फ़ाइल करने से छूटा हुआ जमा पूरा नहीं होता (CRA: payroll remittances; CRA: information returns)।

वेतन-पत्रक का सामान्य जुर्माना $500 से ऊपर की काटी गई राशि पर लागू होता है। छोटी राशि पर भी जुर्माना लग सकता है, अगर चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो। अगर किसी कैलेंडर वर्ष में दूसरी या बाद की निर्धारित चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो, तो जुर्माना 20% तक बढ़ सकता है। बिना चुकाई राशियों और जुर्मानों पर ब्याज भी चलता है (CRA: when to remit)। कर्मचारियों से रोकी गई वेतन कटौतियों पर तुरंत ध्यान देना चाहिए। वेतन-पत्रक चलाना देखें।

देर से T4 और T5 रिटर्न के लिए, CRA की छोटे व्यवसायों की राहत नीति हर रिटर्न प्रकार के हिसाब से ये राशियाँ देती है, जिनकी न्यूनतम सीमा नीचे दिखाई गई है। पर्चियों की संख्या ज़्यादा होने पर दैनिक दरें और अधिकतम सीमाएँ ऊँची होती हैं (CRA: when to file information returns)।

दैनिक गणना 100 दिन के बाद रुक जाती है। जहाँ इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग ज़रूरी है, वहाँ कागज़ पर फ़ाइल करना अलग जुर्माना है (CRA: how to file information returns)।

CRA ब्याज कैसे लगाती है, और वह मेरी फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले क्यों शुरू हो गया?

ब्याज भुगतान की देय तिथि के हिसाब से चलता है, जो रिटर्न की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले हो सकती है। CRA बकाया ब्याज पर रोज़ चक्रवृद्धि लगाती है, हर कैलेंडर तिमाही के लिए सालाना निर्धारित दर तय करती है, और बिना चुकाए जुर्मानों पर भी ब्याज लगाती है। देर से T1 या T2 के जुर्माने पर वह ब्याज फ़ाइलिंग की देय तिथि से चलता है, भले ही निर्धारण बाद में हो (Income Tax Act, s. 161(11); CRA: payroll)।

हर कैलेंडर तिमाही के लिए CRA की दर देखें। फिर शेष राशि चुकाने की तिथि, भुगतानों और निर्धारण समायोजनों को खाते के विवरण से मिलाएँ। बाद का पुनर्निर्धारण कर और ब्याज को मूल भुगतान की देय तिथि तक पीछे जोड़ सकता है (CRA: personal tax)।

मुझ पर किस्त का ब्याज क्यों लगा, और उसे कैसे घटाऊँ?

किस्त का ब्याज तब लगता है जब ज़रूरी किस्तें छूटी हों, देर से भरी हों या बहुत छोटी हों, भले ही अंतिम शेष राशि समय पर चुका दी गई हो। व्यक्तियों के लिए CRA यह भी ज़रूरी मानती है कि किस्त की याद दिलाने वाली सूचना में भुगतान की राशि दिखाई गई हो। वह शेष राशि चुकाने की तिथि तक का ब्याज, उपलब्ध भुगतान तरीकों में से सबसे कम ब्याज वाले तरीके से निकालती है। फिर जल्दी या ज़्यादा भरी किस्तों के क्रेडिट को उसमें से घटाती है (CRA: instalment interest)।

CRA व्यक्ति की किस्त का शुद्ध ब्याज तभी लगाती है जब वह $25 से ज़्यादा हो। किस्त का अलग जुर्माना तभी संभव है जब वह ब्याज $1,000 से ज़्यादा हो। सूत्र में असल ब्याज और इन दोनों में से बड़ी राशि का अंतर लिया जाता है, और उसका आधा जुर्माना बनता है: $1,000, या किस्त न भरने पर बनने वाले ब्याज का 25% (CRA: interest and penalty charges)।

बाद की किस्त जल्दी भरने या ज़्यादा भरने से उसी कर वर्ष का ब्याज घट सकता है। वह क्रेडिट वापस नहीं मिल सकता और किसी दूसरे साल में नहीं ले जाया जा सकता। कंपनियों पर भी किस्त का ब्याज और जुर्माना लगता है, जिनका भुगतान की समय-सारणी अलग है (CRA: individual instalments; CRA: corporate instalments)। व्यक्ति को किस्तें भरनी हैं या नहीं, यह स्वरोज़गार आयकर में बताया गया है। कंपनी का कार्यक्रम कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना में है।

क्या CRA जुर्माने और ब्याज रद्द कर सकती है?

जब तथ्य राहत को सही ठहराते हों, तब CRA पात्र जुर्माने और ब्याज रद्द या माफ़ कर सकती है। इस प्रक्रिया से वह मूल कर रद्द नहीं कर सकती। कुछ शुल्क उसके अधिकार से बाहर हैं, जैसे Excise Tax Act के section 285 के तहत GST/HST का घोर लापरवाही का जुर्माना। अपने नोटिस पर लिखा प्रावधान जाँचें (CRA: who can apply)। राहत विवेकाधीन है और हर अनुरोध का फ़ैसला उसके तथ्यों पर होता है (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 11 and 20)।

ये CRA के दिशानिर्देश हैं, कोई स्वतः अधिकार या बंद सूची नहीं। CRA अनुपालन का इतिहास, बरती गई सावधानी और समस्या कितनी जल्दी सुधारी गई, यह भी देखती है (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 23–33)। राहत का अनुरोध बिना चुकाई राशि पर ब्याज बनना नहीं रोकता। जो चुका सकें वह चुकाने से आगे का ब्याज सीमित रहता है (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraph 22.1)।

राहत कैसे माँगूँ, और कितने पीछे तक मिल सकती है?

व्यक्ति CRA My Account में और व्यवसाय My Business Account में Request relief of penalties and interest से आवेदन करें। अधिकृत प्रतिनिधि Represent a Client इस्तेमाल कर सकता है। डाक से आवेदन के लिए Form RC4288 या पत्र निर्धारित कार्यालय को भेजें। हर शुल्क और अवधि बताएँ, समझाएँ कि दायित्व क्यों पूरा नहीं हो सका, और तारीख़ वाले सबूत लगाएँ (CRA: how to apply; CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 29–32)।

नोटिस, खाते का विवरण, रिटर्न और भुगतान की तिथियाँ, CRA से हुआ पत्राचार, और घटना को छूटी हुई अंतिम तिथि से जोड़ने वाली एक छोटी समय-रेखा इकट्ठा करें। भुगतान में असमर्थता के लिए व्यक्ति Form RC376 या वैसा ही वित्तीय विवरण जोड़ें। व्यवसाय सहायक रिकॉर्ड के साथ आय, खर्च, संपत्ति और देनदारियाँ दें (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 30–32)।

समय-सीमा शुल्क के प्रकार से बदलती है। आयकर जुर्मानों के लिए, कर वर्ष या साझेदारी की वित्तीय अवधि अनुरोध वाले साल से पहले के 10 कैलेंडर वर्षों में से किसी एक में पूरा हुआ होना चाहिए। पात्र GST/HST जुर्मानों के लिए, इसकी जगह रिपोर्टिंग अवधि का अंत देखें। ब्याज के लिए, CRA उस ब्याज पर विचार कर सकती है जो उन 10 कैलेंडर वर्षों में बना, भले ही कर्ज़ पहले का हो। अनुरोध वाले साल में बन रहे ब्याज पर भी विचार हो सकता है (CRA: relief time limits; CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 12–16)। अगर सीमा के पास कोई ऑडिट अनसुलझा है, तो सुरक्षात्मक अनुरोध अंतिम तिथि बचा सकता है और बाद में पूरा किया जा सकता है। CRA फ़िलहाल औसत प्रोसेसिंग समय लगभग 16 माह बताती है, जो फ़ाइल के हिसाब से बदल सकता है (CRA: cancel or waive penalties and interest)।

अगर मेरा राहत अनुरोध अस्वीकार हो जाए, तो क्या करें?

CRA का अस्वीकृत या आंशिक रूप से स्वीकृत राहत अनुरोध दूसरी प्रशासनिक समीक्षा के लिए भेजा जा सकता है। Form RC4288 या पत्र इस्तेमाल करें, जिसमें समझाएँ कि पहला फ़ैसला दोबारा क्यों देखा जाए, और कोई भी नया प्रासंगिक तथ्य जोड़ें। CRA का कोई दूसरा अधिकारी उसकी समीक्षा करता है (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 103–104.2)।

राहत के फ़ैसले को सामान्य कर आपत्ति से चुनौती नहीं दी जाती। विवेक के इस्तेमाल पर न्यायिक समीक्षा संभव हो सकती है, पर Federal Court में फ़ाइल करने की समय-सीमा फ़ैसले की सूचना से 30 दिन है, जब तक अदालत उसे न बढ़ाए (CRA: Taxpayer Relief Provisions, paragraphs 103–108)। गलत तरीके से निर्धारित कर, जुर्माना या ब्याज अलग विवाद है। ऊपर की आपत्ति की अंतिम तिथियाँ इस्तेमाल करें और समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।

क्या CRA के जुर्माने और ब्याज कर-कटौती योग्य हैं?

CRA के आयकर जुर्माने और ब्याज व्यावसायिक आय निकालने में कटौती योग्य नहीं हैं। Income Tax Act आमतौर पर सरकारी जुर्मानों पर भी कटौती नहीं देता, और GST/HST के ब्याज पर खास तौर से रोक लगाता है। CRA कहती है कि GST/HST फ़ाइलिंग का जुर्माना काटा नहीं जा सकता (Income Tax Act, ss. 18(1)(t) and 67.6; section 67.6; CRA: GST/HST penalties)।

खातों में इन शुल्कों को सामान्य वित्तपोषण ब्याज से अलग रखें। CRA ने जो जुर्माना माफ़ किया है, उसे भी व्यावसायिक खर्च नहीं मानना चाहिए।

Revenu Québec जुर्माने और राहत को कैसे संभालता है?

Revenu Québec क्यूबेक के शुल्क CRA के शुल्क से अलग निकालता है। उसका आयकर देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना बिना चुकाई शेष राशि और देरी के पूरे माहों पर आधारित होता है। QST और क्यूबेक के स्रोत पर कटौती के जमा के जुर्माने देरी के दिनों पर निर्भर करते हैं। फ़ाइल न करने का अलग जुर्माना व्यावसायिक रिटर्न या RL पर्चियों पर लग सकता है, पर GST रिटर्न पर नहीं (Revenu Québec: late-filing penalties; Revenu Québec: failure to file)।

क्यूबेक द्वारा प्रशासित ब्याज, जुर्माने और शुल्क के लिए Revenu Québec की रद्द करने या माफ़ी की अपनी प्रक्रिया है। वह संभावित आधार के रूप में असाधारण घटनाओं, अपनी कार्रवाइयों और उस कर्ज़ को चुकाने में साबित असमर्थता को गिनाता है जो ज़्यादातर शुल्कों से बना हो। वह उन परिस्थितियों की भी सूची देता है जिन्हें वह स्वीकार नहीं करेगा, जैसे किसी तीसरे पक्ष की गलती या कानून की जानकारी न होना (Revenu Québec: cancellation or waiver)।

Revenu Québec के सामान्य अनुरोध के लिए Form MR-94.1-V या पत्र इस्तेमाल करें। वहाँ संभाले जाने वाले GST/HST या QST के ब्याज और जुर्मानों के लिए Form FP-4288-V इस्तेमाल करें। स्वीकार होने पर राहत तब प्रभावी होती है जब कर्ज़ का रद्द न हुआ हिस्सा पूरा चुका दिया जाए (Revenu Québec: payment agreements)। अस्वीकार होने पर Revenu Québec से समीक्षा माँगें और समझाएँ कि फ़ैसला अनुचित या निराधार क्यों है। उसके राहत के फ़ैसले को सामान्य आपत्ति से चुनौती नहीं दी जाती (Revenu Québec: cancellation or waiver)। संघीय CRA और Revenu Québec के नोटिस अलग-अलग रखें, ताकि हर अनुरोध सही प्राधिकरण तक पहुँचे।

उदाहरण

केवल उदाहरण; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं। एक कंपनी का Part I कर C$10,000 है, जो उसका T2 देय होने की तिथि पर बिना चुकाया है। वह यह कर बिल्कुल चुकाए बिना, दो पूरे माह देर से रिटर्न फ़ाइल करती है। सामान्य फ़ाइलिंग जुर्माना C$500 और हर पूरे माह के C$100 है, यानी कुल C$700। रोज़ चक्रवृद्धि ब्याज इसके अलावा है और कंपनी की शेष राशि चुकाने की तिथि से शुरू होता है, जो फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले हो सकती है। अगर कंपनी ने फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले C$10,000 चुका दिए होते, तो section 162(1) का सामान्य जुर्माना शून्य होता, हालाँकि शेष राशि चुकाने की तिथि और भुगतान के बीच ब्याज फिर भी बन सकता था। इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग या सूचना रिटर्न के अलग जुर्माने की अलग जाँच चाहिए।

आपके मामले में अलग है?

• कई T2 रिटर्न छूटे हैं: कंपनी रिटर्न का बकाया पूरा करना देखें।
• कई व्यक्तिगत रिटर्न छूटे हैं: व्यक्तिगत रिटर्न का बकाया पूरा करना देखें।
• निर्धारण गलत है, या आप स्वैच्छिक प्रकटीकरण पर विचार कर रहे हैं: समीक्षाएँ, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• T1135 या T1134 देर से है: विदेशी संपत्ति और affiliate रिपोर्टिंग देखें।
• वेतन कटौतियाँ अब भी बिना चुकाई हैं, बार-बार का या घोर लापरवाही का जुर्माना आया है, या राहत अस्वीकार हुई है: कर तैयारी सहायता लेने से पहले नोटिस, खाते के विवरण और तारीख़ वाले सबूत इकट्ठा करें।