ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگیاں رپورٹ کرنا: T4A اور T5018

کیا مجھے فری لانسرز اور ذیلی ٹھیکیداروں کے لیے T4A جاری کرنا ہوگا؟

کینیڈا کا کاروبار عموماً مقیم آزاد ٹھیکیدار کو خدمات کے لیے دی گئی فیس T4A سلپ پر رپورٹ کرتا ہے، چاہے ادا کرنے والے کا کوئی ملازم نہ ہو۔ عام خدمات کی فیس اس کیلنڈر سال کے لیے خانہ 048 میں رپورٹ کریں جس میں ادائیگی ہوئی، اس سال کے لیے نہیں جس میں کام ہوا؛ خود روزگار کمیشن خانہ 020 میں جاتا ہے (CRA: ادا کرنے والوں کے لیے T4A؛ CRA: خدمات کی فیس رپورٹ کرنا)۔

سلپ ادائیگی اور کام کی قسم کے مطابق بنتی ہے۔ جو خدمات فراہم کنندہ انوائس بھیجتا ہے اور GST/HST لیتا ہے وہ بھی T4A وصول کنندہ ہو سکتا ہے۔ اگر وہ شخص حقیقت میں ملازم تھا تو رپورٹنگ اور کٹوتیاں بدل جاتی ہیں؛ تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔ اگر CRA پہلے ہی کارکن کی حیثیت پر رولنگ دے چکی ہو تو CRA کی تنخواہ جانچ اور کارکن کی حیثیت کی رولنگ دیکھیں۔

کیا کارپوریشن بنے ہوئے ٹھیکیدار کو بھی T4A ملتا ہے؟

جی ہاں۔ کارپوریشن کو ادائیگی کرنے سے خود بخود خدمات کی فیس رپورٹ کرنے کی ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ CRA کے مطابق کاروباروں کے درمیان، کارپوریشنز سمیت، خدمات کی ادائیگیاں عموماً T4A پر جاتی ہیں؛ جب شرائط پوری ہوں تو اس کی جگہ T5018 یا T4A-NR لاگو ہو سکتا ہے۔

سلپ تیار کرنے سے پہلے کارپوریشن کا قانونی یا رجسٹرڈ آپریٹنگ نام اور CRA کا پورا پروگرام اکاؤنٹ نمبر لیں۔ T4A کے خانہ 012 میں مالک کا SIN دینے کے بجائے خانہ 013 میں یہی نمبر استعمال کریں (CRA: T4A شناختی خانے)۔ وصول کرنے والی کارپوریشن ذاتی خدمات کا کاروبار (personal services business) ہے یا نہیں، یہ ایک الگ سوال ہے؛ ذاتی خدمات کا کاروبار دیکھیں۔

تعمیراتی کاروبار T5018 کب استعمال کرتا ہے؟

کاروبار کینیڈا کے مقیم تعمیراتی ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگی کے لیے T5018 تب استعمال کرتا ہے جب اس کی آمدنی کمانے والی سرگرمیوں کا 50% سے زیادہ حصہ تعمیرات پر مشتمل ہو۔ کام کینیڈا کے اندر یا باہر ہو سکتا ہے۔ ٹیسٹ ادا کرنے والے کی بنیادی سرگرمی کا ہے، اس لیے جو کاروبار مرمت یا تزئین کا کام کراتا ہے وہ صرف منصوبہ بڑا ہونے سے تعمیراتی کاروبار نہیں بن جاتا (CRA: T5018)۔

T5018 اس ذیلی ٹھیکیدار کے لیے ہے جس سے آپ نے براہ راست معاہدہ کیا۔ اگر آپ کا ذیلی ٹھیکیدار کسی اور کاریگر کو رکھتا ہے تو وہ ذیلی ٹھیکیدار اس کاریگر کو اپنی ادائیگی خود رپورٹ کرتا ہے (CRA: T5018)۔ کیوبیک میں شامل لائسنس یافتہ تعمیراتی کام کے لیے، جب ایک ہی ذیلی ٹھیکیدار کے ساتھ معاہدے موجودہ یا کسی پچھلے کیلنڈر سال میں ٹیکس سے پہلے $25,000 تک پہنچ جائیں اور دونوں فریقوں کے کیوبیک میں دفاتر ہوں، تو ٹھیکیدار کو کام شروع ہونے کے ساتویں دن تک Attestation de Revenu Québec (کیوبیک ریونیو کی تصدیق) حاصل کرنا اور اسے درست ثابت کرنا ہوگا اور دسویں دن تک اس کی صداقت کی تصدیق کرنی ہوگی۔ شراکت داری والے ذیلی ٹھیکیدار کے شامل اراکین کے لیے بھی یہ تصدیق لیں۔ لوگوں یا جائیداد کو فوری خطرہ دور کرنے کے معاہدے مستثنیٰ ہیں۔ یہ وفاقی سلپ سے الگ ہے۔

کیا ادائیگی کی کوئی کم از کم حد ہے، اور کیا اشیا اور GST/HST شمار ہوتے ہیں؟

CRA کی عام T4A انتظامی حد یہ ہے کہ کیلنڈر سال میں وصول کنندہ کو $500 سے زیادہ ادا کیا گیا ہو؛ اگر ادائیگی سے ٹیکس کاٹا گیا ہو تو بھی T4A لازم ہے۔ T5018 کے لیے CRA ہر مقیم ذیلی ٹھیکیدار کو GST/HST کے بغیر $500 سے زیادہ کی حد بیان کرتی ہے۔ اس کی تفصیلی T5018 ہدایات منتخب رپورٹنگ مدت کا ذکر کرتی ہیں جبکہ اس کا جائزہ کیلنڈر سال کہتا ہے، اس لیے جب مالی سال کا مجموعہ حد پار کرے مگر کیلنڈر سال کا نہ کرے تو استعمال شدہ مدت کی تصدیق کر لیں (CRA: T4A؛ CRA: T5018)۔

T4A کے لیے سیلز ٹیکس کے بغیر خدمات کی فیس جانچیں اور رپورٹ کریں۔ T5018 کے تحت آنے والے مخلوط تعمیراتی ٹھیکے کے لیے GST/HST کے بغیر کل ٹھیکے کی ادائیگی جانچیں؛ اگر رپورٹ کرنا لازم ہو تو خانہ 22 میں پوری ادائیگی مع لاگو سیلز ٹیکس شامل ہوتی ہے (CRA: T5018؛ Income Tax Regulations، سیکشن 238)۔ انوائس کی تقسیم ادائیگی کے ریکارڈ کے ساتھ رکھیں۔

مجھے کون سا نام اور ٹیکس نمبر لینا چاہیے؟

ہر ٹھیکیدار سے پہلی سلپ واجب ہونے سے پہلے اس شخص یا کاروبار کا نام اور پتہ، ٹیکس کے لیے رہائش، اور اس کا SIN یا CRA کا پورا پروگرام اکاؤنٹ نمبر مانگیں۔ CRA ادا کرنے والے سے تقاضا کرتی ہے کہ وہ وصول کنندہ کا مقررہ نمبر طلب کرے، اور بزنس نمبر رکھنے والا خود روزگار فرد T4A خانہ 048 یا T5018 کے لیے SIN کی جگہ وہ دے سکتا ہے۔ اگر ٹھیکیدار کے پاس صرف نو ہندسوں کا بزنس نمبر ہو تو جمع کرانے سے پہلے سلپ کی ہدایات دیکھیں۔

اگر نمبر نہ ملے تو ٹھیکیدار سے کی گئی درخواستوں کا تحریری ریکارڈ رکھیں اور سلپ وقت پر جمع کرائیں۔ CRA کہتی ہے کہ نمبر حاصل کرنے کی معقول کوششیں دکھائیں اور SIN کے بغیر T4A کی ہدایات دیتی ہے (CRA: وصول کنندہ کی معلومات؛ CRA: T4A)۔

کیا مجھے تنخواہ کا اکاؤنٹ چاہیے، اور میں کیسے جمع کراؤں؟

T4A یا T4A-NR سلپس جمع کرانے والے کو CRA کا تنخواہ (RP) پروگرام اکاؤنٹ درکار ہے، چاہے اس کا کوئی ملازم نہ ہو (CRA: خدمات کی فیس؛ CRA: T4A-NR ادا کرنے والے کا نمبر)۔ سلپس کے لیے اکاؤنٹ کھولنے سے حقیقی ٹھیکیدار کی ادائیگی اجرت نہیں بن جاتی۔ صرف T5018 جمع کرانے والا معلوماتی گوشوارے (RZ) اکاؤنٹ استعمال کرتا ہے (CRA: پروگرام اکاؤنٹس)۔

ہر قابل رپورٹ وصول کنندہ کے لیے سلپ اور ایک متعلقہ خلاصہ تیار کریں، یا مطلوبہ خلاصے کی معلومات کے ساتھ اجازت شدہ T5018 فہرست استعمال کریں۔ CRA Web Forms T4A، T5018 اور T4A-NR قبول کرتا ہے اور سلپس درج کرتے وقت خلاصے کے مجموعے خود نکالتا ہے۔ کسی کیلنڈر سال میں ایک قسم کی پانچ سے زیادہ سلپس الیکٹرانک طریقے سے جمع کرانی لازم ہیں۔ وصول کنندگان کو ان کی T4A یا T4A-NR سلپس دیں؛ T5018 سلپس تقسیم کرنا ضروری نہیں۔ تاخیر سے تقسیم پر فی سلپ روزانہ $25 لگ سکتا ہے، کم از کم $100 اور زیادہ سے زیادہ $2,500 کے ساتھ (CRA)۔ کاروبار کے ذمے دیگر گوشواروں کے لیے آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔

T4A اور T5018 گوشوارے کب واجب ہیں؟

T4A اور T4A-NR سلپس اور خلاصے ادائیگی کے کیلنڈر سال کے بعد فروری کے آخری دن تک واجب ہیں۔ T5018 جمع کرانے والا کیلنڈر سال یا مالی مدت چنتا ہے اور اس کے ختم ہونے کے چھ ماہ کے اندر جمع کراتا ہے؛ منتخب بنیاد آگے چلتی رہتی ہے جب تک وزیر تبدیلی کی اجازت نہ دے (CRA: جمع کرانے کی آخری تاریخیں؛ Income Tax Regulations، سیکشن 238)۔

آخری تاریخ سلپس اور خلاصہ، یا اجازت شدہ T5018 فہرست پر لاگو ہے۔ اگر کاروبار بند ہو جائے تو 30 دن کے اندر جمع کرائیں؛ اگر شراکت دار یا انفرادی کاروبار کا مالک فوت ہو جائے تو وفات کے 90 دن کے اندر (CRA: خصوصی آخری تاریخیں)۔ جس کام کی انوائس ایک سال میں بنی مگر ادائیگی اگلے سال ہوئی، اس کا T4A ادائیگی کے سال کا ہوتا ہے (CRA: T4A)۔

اگر پچھلے سالوں میں T4A یا T5018 سلپس رہ گئی ہوں تو کیا کروں؟

ہر چھوٹی ہوئی رپورٹنگ مدت کو دوبارہ بنائیں اور جیسے ہی رقوم اور وصول کنندگان ثابت ہو سکیں، اس کی چھوٹی ہوئی سلپس اور خلاصہ جمع کرائیں۔ پرانی رقوم موجودہ مدت کی سلپس پر نہ ڈالیں: T4A کی خدمات کی فیس ادائیگی کے کیلنڈر سال کی ہے، جبکہ T5018 کی تعمیراتی رقوم اس مدت کی ہیں جس میں ادا یا کریڈٹ ہوئیں، بارٹر اور باہمی تصفیے سمیت (CRA: T4A؛ CRA: T5018)۔

1. سپلائر کی انوائسز، معاہدے، بینک اور کارڈ کی ادائیگیاں، کریڈٹس اور بارٹر کا ریکارڈ جمع کریں۔ طے کریں کہ آپ نے کس سے معاہدہ کیا اور ہر خدمت جسمانی طور پر کہاں انجام دی گئی۔
2. ادائیگیوں کا اخراجات کے لیجر اور پہلے سے جمع شدہ سلپس سے حساب ملائیں۔ T4A کے لیے خدمات کی فیس اور GST/HST الگ کریں؛ مخلوط تعمیراتی ٹھیکوں کے لیے GST/HST کے بغیر پوری ادائیگی جانچیں اور T5018 خانہ 22 میں پوری ادائیگی رپورٹ کریں۔
3. T4A کی فیس کیلنڈر سال کے مطابق ترتیب دیں۔ T5018 کے لیے پہلے کے گوشواروں میں منتخب کردہ مدت کی بنیاد دیکھیں؛ اگر کوئی جمع نہیں ہوا تو کیلنڈر سال یا مالی مدت چنیں، اس کی اختتامی تاریخ درج کریں اور ہر ادائیگی کو کسی مدت میں رکھیں۔ اگر مالی مدت میں حد پار ہو مگر کیلنڈر سال کا مجموعہ مختلف ہو تو CRA سے تصدیق کریں۔ ہر وصول کنندہ کا نام، پتہ اور نمبر جانچیں۔
4. جس مدت کا کوئی گوشوارہ نہیں اس کا اصل گوشوارہ جمع کرائیں۔ اگر گوشوارہ جمع ہوا مگر کوئی وصول کنندہ رہ گیا تو اضافی اصل سلپ جمع کرائیں؛ غلط رقم والی موجودہ سلپ میں ترمیم کریں (CRA: جمع کرانے کا طریقہ؛ CRA: درستیاں)۔ متاثرہ T4A یا T4A-NR وصول کنندگان کو ان کی سلپس یا درستیاں دیں۔

CRA فی الحال T4A کے خانہ 048 میں رپورٹ نہ ہونے پر زیادہ تر جرمانے نہیں لگاتی، مگر اس سے جمع کرانے کی ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی ٹرکنگ کارپوریشن کو اہل ٹرکنگ ادائیگیاں ایک استثنا ہیں؛ کیوبیک کا ٹرکنگ ادا کرنے والا فروری کے آخری دن تک RL-1 خانہ O، کوڈ RD بھی جمع کراتا ہے۔ تاخیر سے T5018 یا تشخیص شدہ T4A گوشواروں کے لیے CRA کا کم کردہ جدول یہ ہے: ایک سے پانچ سلپس پر مقررہ $100، چھ سے دس پر روزانہ $5 زیادہ سے زیادہ $500 تک، اور گیارہ سے پچاس پر روزانہ $10 زیادہ سے زیادہ $1,000 تک؛ بڑے گوشوارے $7,500 تک پہنچ سکتے ہیں۔ تاخیر سے T4A-NR گوشوارے اس کے بجائے قانونی جدول استعمال کرتے ہیں: پچاس سلپس تک روزانہ $10، کم از کم $100 اور زیادہ سے زیادہ $1,000 کے ساتھ۔ ادا کرنے والا Form RC4288 پر جرمانے یا سود کی رعایت مانگ سکتا ہے؛ جرمانے کی رعایت متعلقہ ٹیکس سال یا مالی مدت ختم ہونے کے دس کیلنڈر سال کے اندر مانگنی ہوگی۔ جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔ نامکمل ریکارڈ کی صورت میں حساب کتاب میں مدد حساب ملانے میں معاون ہو سکتی ہے۔ کارکن کی حیثیت کے تنازع کے لیے CRA کی تنخواہ جانچ اور کارکن کی حیثیت کی رولنگ دیکھیں۔

اگر ٹھیکیدار غیر مقیم ہو تو کیا ہوگا؟

غیر مقیم فرد، شراکت داری یا کارپوریشن کو کینیڈا میں انجام دی گئی غیر ملازمتی خدمات کی ادائیگی کے لیے رقم سے قطع نظر T4A-NR استعمال کریں۔ کینیڈا میں خدمات کی مجموعی فیس سیلز ٹیکس کے بغیر خانہ 18 میں رپورٹ کریں؛ اہل سفری اخراجات الگ خانہ 20 میں۔ ریکارڈ رکھیں کہ کام کہاں ہوا اور کینیڈین اور غیر ملکی کام کی انوائسز الگ کریں۔ سلپ کے لیے وصول کنندہ کے ٹیکس کے لیے رہائش کا ملک اور غیر ملکی ٹیکس شناختی نمبر، کوئی بھی دیا گیا کینیڈین SIN، ITN، TTN یا پروگرام اکاؤنٹ نمبر، اور معاہدے کے دوران کینیڈا میں موجودگی کے تمام دن، ہفتہ وار اور تعطیلات سمیت، جمع کریں (CRA: T4A-NR خانے)۔

جو خدمات غیر مقیم مکمل طور پر کینیڈا سے باہر انجام دے ان کے لیے نہ T4A-NR درکار ہے نہ T5018: T4A-NR کا قاعدہ کینیڈا کے کام کا احاطہ کرتا ہے، اور Income Tax Regulations 238(5)(c) غیر ملکی کام کو T5018 سے خارج کرتا ہے۔ ٹیکس معاہدے کا ٹائی بریکر شق بصورت دیگر کینیڈا کے مقیم وصول کنندہ کو Income Tax Act 250(5) کے تحت غیر مقیم بنا سکتا ہے۔ کینیڈین اور غیر ملکی کام کے مخلوط معاملے میں کام کی جگہ اور ادائیگی کا وہ ریکارڈ رکھیں جس سے انوائس تقسیم کی گئی۔

کینیڈا کے کام کی ادائیگیوں پر عموماً Regulation 105 ودہولڈنگ 15% لاگو ہوتی ہے، جو اگلے مہینے کی پندرہ تاریخ تک جمع کرائی جائے، یا اگر کاروبار بند ہو جائے تو سات دن کے اندر (CRA)۔ صرف ٹیکس معاہدے کی چھوٹ سے ودہولڈنگ ختم نہیں ہوتی: معیاری ودہولڈنگ معافی کے لیے غیر مقیم Form R105 پر دستخط کرتا ہے اور عموماً خدمات شروع ہونے یا پہلی متعلقہ ادائیگی سے کم از کم 30 دن پہلے درخواست دیتا ہے؛ ادا کرنے والے کو CRA کا اجازت نامہ درکار ہے۔ تاخیر سے دی گئی معافی صرف بعد کی ادائیگیوں پر لاگو ہوتا ہے؛ منافع آگے منتقل کرنے والی (flow-through) شراکت داری لاگو ہونے کے مطابق Form NR302 یا NR303 بھی منسلک کرتی ہے (CRA: معافی کی درخواستیں؛ CRA: Form R105)۔ معقول سفری اخراجات ودہولڈنگ سے خارج ہو سکتے ہیں۔ T4A-NR کی ذمہ داری برقرار رہتی ہے۔ کیوبیک میں انجام دی گئی خدمات کے لیے Revenu Québec بھی 9% ودہولڈنگ مانگتا ہے اور RL-1 خانہ O، کوڈ RR۔ جو غیر مقیم کیوبیک آمدنی ٹیکس کے تابع نہ ہو وہ Form TP-1016-V یا خط کے ذریعے کیوبیک کی کم ودہولڈنگ مانگ سکتا ہے، عموماً کام یا پہلی ادائیگی سے 30 دن پہلے۔

اگر ودہولڈنگ چھوٹ گئی ہو تو ادا کرنے والا Income Tax Act 227(8.4) کے تحت وہ نہ روکی گئی رقم ادا کرنے کا ذمہ دار ہے، چاہے اس نے ٹیکس نہ کاٹا ہو؛ وہ یہ رقم غیر مقیم سے وصول کر سکتا ہے۔ ذیلی سیکشن 227(8) چھوٹی ہوئی کٹوتی پر 10% جرمانہ لگاتا ہے، جو اسی کیلنڈر سال میں جان بوجھ کر یا شدید غفلت سے دہرائی گئی ناکامی پر 20% تک بڑھ جاتا ہے۔ سود بھی لگتا ہے، اور CRA ذیلی سیکشن 227(10) کے تحت ادا کرنے والے کی کسی بھی وقت تشخیص کر سکتی ہے۔ انفرادی کاروبار کا مالک خود ادا کرنے والا ہے؛ عمومی شراکت دار صوبائی قانون کے تحت شراکت داری کے قرضوں کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں (مثلاً Ontario Partnerships Act 10(1))۔ ودہولڈنگ کی ناکامی کے وقت کارپوریشن کے ڈائریکٹر بھی Income Tax Act 227.1 کے تحت رقم، سود اور جرمانوں کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں، اس کی وصولی کی شرائط اور مناسب احتیاط (due diligence) کے دفاع کے تابع؛ کارروائی ڈائریکٹر کے آخری بار عہدہ چھوڑنے کے دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے۔

مثال

مثالی کینیڈین ڈالر۔ ایک مرمت اور تزئین کی کمپنی بنیادی طور پر تعمیراتی آمدنی کماتی ہے اور کیلنڈر سال کی T5018 مدت چنتی ہے۔ وہ کینیڈا کے مقیم کارپوریشن کے طور پر قائم الیکٹریشن کو تنصیب کے کام کے لیے C$8,000 اور C$1,040 HST ادا کرتی ہے۔ وہ کینیڈا کے مقیم کارپوریشن کے طور پر قائم بک کیپر کو حساب کتاب کی معاونت کے لیے C$2,000 اور C$260 HST بھی ادا کرتی ہے۔

الیکٹریشن کے HST سے پہلے C$8,000 T5018 کی حد پار کرتے ہیں۔ کمپنی T5018 خانہ 22 میں HST سمیت C$9,040 رپورٹ کرتی ہے۔ حساب کتاب کا کام تعمیراتی ذیلی ٹھیکے سے باہر ہے، اس لیے کمپنی T4A خانہ 048 میں HST کے بغیر C$2,000 رپورٹ کرتی ہے۔ وہ ہر کارپوریشن کا پروگرام اکاؤنٹ نمبر لیتی ہے اور دونوں گوشوارے ادائیگی کے سال یا منتخب T5018 مدت کے لیے جمع کراتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• ٹھیکیدار حقیقت میں ملازم ہو سکتا ہے: تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔
• CRA کارکن کی حیثیت پر پہلے ہی رولنگ دے چکی ہے: CRA کی تنخواہ جانچ اور کارکن کی حیثیت کی رولنگ دیکھیں۔
• آپ کو تاخیر سے جمع کرانے کے جرمانے یا رعایت کی تفصیل چاہیے: جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔
• آپ کو کاروبار کے تمام گوشواروں کی فہرست چاہیے: آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔
• وصول کرنے والی کارپوریشن ذاتی خدمات کا کاروبار (personal services business) ہو سکتی ہے: ذاتی خدمات کا کاروبار دیکھیں۔