कनाडा छोड़ना: प्रस्थान कर और अंतिम कर रिटर्न

कर के लिए मैं कनाडा का अनिवासी कब बनता हूँ?

आमतौर पर आप तब अनिवासी बनते हैं जब आप कहीं और रहने के लिए कनाडा छोड़ते हैं और रहने से जुड़े अपने मुख्य संबंध तोड़ देते हैं। तारीख़ आमतौर पर इन तीनों में से सबसे बाद वाली होती है: आपके कनाडा छोड़ने का दिन, आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर और आश्रितों के छोड़ने का दिन, और नए देश में आपके निवासी बनने का दिन। यह ज़रूरी नहीं कि आपकी उड़ान की तारीख़ हो। अगर आप कनाडा से पहले जिस देश में रहते थे, उसी में लौट रहे हैं, तो प्रस्थान की तारीख़ का अलग नियम लागू हो सकता है (CRA: कनाडा छोड़ना)।

कनाडा में बचा घर, जीवनसाथी या आश्रित आपको निवासी बनाए रख सकते हैं; कर संधि भी नतीजा बदल सकती है। संबंधों का पूरा विश्लेषण, जिसमें यह भी शामिल है कि Form NR73 जमा करना है या नहीं, कनाडा में कर निवास में है। इसके प्रमाण रखें कि आपने कब छोड़ा, आपका परिवार कहाँ रहा, विदेश का घर कब उपलब्ध हुआ, और विदेश में निवास कब शुरू हुआ।

प्रस्थान कर क्या है, और उसकी गणना कैसे होती है?

प्रस्थान कर उन लाभों पर आयकर है जो इसलिए बनते हैं कि कनाडा कुछ संपत्ति को आपके अनिवासी बनने से ठीक पहले बाज़ार मूल्य पर बेची हुई मानता है, भले ही आप उसे रखें। आपको उसी मूल्य पर उसे वापस खरीदा हुआ माना जाता है। शेयर और दूसरे निवेश आमतौर पर इस नियम में आते हैं (CRA: संपत्ति का निपटान; Income Tax Act, धारा 128.1)।

हर प्रभावित संपत्ति के लिए प्रस्थान की तारीख़ के बाज़ार मूल्य की तुलना उसकी समायोजित लागत आधार (adjusted cost base) से करें, लागू पूँजीगत हानि के नियमों के अधीन। इससे बने लाभ या हानि को प्रस्थान वर्ष के रिटर्न के Form T1243 और Schedule 3 पर रिपोर्ट करें। लाभ आपकी आयकर गणना का हिस्सा है; प्रस्थान कर की कोई अलग एकसमान दर नहीं है। मूल्यांकन और लागत आधार के रिकॉर्ड कनाडाई डॉलर में सहेजें। निजी कंपनी के शेयर का मूल्य या स्टॉक ऑप्शन की स्थिति में निर्णय की ज़रूरत पड़ सकती है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले कर का तरीका तय कर लें (CRA: कल्पित निपटान की रिपोर्टिंग)।

कौन-सी संपत्ति छूट वाली है: मेरा घर, RRSP या TFSA?

कनाडा की अचल संपत्ति और निर्दिष्ट पंजीकृत अधिकार आमतौर पर प्रस्थान की कल्पित बिक्री से बाहर रहते हैं, लेकिन सामान्य निवेश खाता आमतौर पर बाहर नहीं रहता। मुख्य श्रेणियाँ ये हैं (CRA: संपत्ति का निपटान; Income Tax Act, धारा 128.1):

अल्पकालिक निवासी की छूट उस पात्र संपत्ति पर लागू होती है, कनाडा में रहते हुए खरीदी हर चीज़ पर नहीं। कनाडा की अचल संपत्ति की बाद की बिक्री पर भी रिपोर्टिंग लग सकती है; देखें अनिवासी के रूप में कनाडा की संपत्ति बेचना। कनाडा छोड़ने के बाद अपना घर किराये पर देने के लिए अनिवासी मकान-मालिक देखें। घर की बिक्री मुख्य निवास छूट की पात्र है या नहीं, यह अलग सवाल है।

आप चाहें तो अन्यथा बाहर रखी कनाडा की अचल संपत्ति या पात्र कनाडाई व्यावसायिक संपत्ति को कल्पित बिक्री में शामिल करने का विकल्प चुन सकते हैं। Form T2061A पर हस्ताक्षर करें और उसे अपने प्रस्थान वर्ष के रिटर्न के साथ उसकी फ़ाइलिंग अंतिम तिथि तक संलग्न करें (CRA: Form T2061A)।

मैं कौन-सा फ़ॉर्म भरूँ: T1161, T1243 या T1244?

तीनों फ़ॉर्म अलग काम करते हैं: T1161 संपत्ति की सूची देता है, T1243 कल्पित लाभ की गणना करता है, और T1244 भुगतान टालने का विकल्प चुनता है। प्रस्थान कर न बनने पर या रिटर्न भरना ज़रूरी न होने पर भी T1161 ज़रूरी हो सकता है (CRA: संपत्ति का निपटान)।

T1161 की अंतिम तिथि चूकने पर आपके रिटर्न में कर देय न होने पर भी दैनिक जुर्माना लग सकता है। इसकी संपत्ति-सूची और T1243 की कल्पित-बिक्री सूची अलग होती हैं, इसलिए फ़ाइल करने से पहले दोनों का मिलान करें (CRA: संपत्तियों की सूची और जुर्माना)। अगर कनाडा छोड़ने और अनिवासी बनने के समय आप क्यूबेक के कर निवासी थे, तो आपकी संपत्ति क्यूबेक की रिपोर्टिंग सीमा से अधिक होने पर क्यूबेक रिटर्न के साथ TP-785.2.5-V लगाएँ; लागू होने पर क्यूबेक की कल्पित बिक्री के लिए TP-1033.2.A-V इस्तेमाल करें (Revenu Québec: क्यूबेक छोड़ना)।

क्या मैं असल में बेचने तक प्रस्थान कर देना टाल सकता हूँ?

आप Form T1244 पर विकल्प चुनकर पात्र प्रस्थान कर का भुगतान तब तक टाल सकते हैं जब तक संपत्ति सचमुच बेची न जाए। इस विकल्प से कल्पित लाभ प्रस्थान वर्ष के रिटर्न से हटता नहीं। T1244 पर हस्ताक्षर करके उसे कनाडा छोड़ने वाले वर्ष के बाद 30 अप्रैल तक फ़ाइल करें, और उसकी एक प्रति अपने रिटर्न के साथ लगाएँ। CRA के अनुसार टाली गई राशि संपत्ति के निपटान पर बिना ब्याज के देय होती है; कर्मचारी लाभ योजना इस विकल्प से बाहर है (CRA: Form T1244; CRA: बकाया कर को टालना)।

कल्पित निपटान की आय पर संघीय कर प्रकाशित सीमा से अधिक हो, तो आपको पर्याप्त ज़मानत (security) देनी होगी। नवीनतम प्रकाशित राशियाँ अधिकांश प्रवासियों के लिए $16,500 और क्यूबेक के पूर्व निवासियों के लिए $13,777.50 हैं; प्रांतीय या क्षेत्रीय कर के लिए भी ज़मानत लग सकती है। ये आँकड़े CRA के पिछले रिटर्न वर्ष के नवीनतम प्रकाशित प्रस्थान मार्गदर्शन से हैं, इसलिए विकल्प चुनने से पहले उनकी पुष्टि करें। विकल्प की अंतिम तिथि से पहले स्वीकार्य ज़मानत तय करने के लिए CRA से जल्दी संपर्क करें (CRA: बकाया कर को टालना)।

टाली गई संपत्ति का निपटान करने के बाद CRA को अपने मूल T1243 से उसका विवरण, शेयरों की संख्या, अगर लागू हो, और निपटान की तारीख़ भेजें। इससे बनने वाला कोई भी भुगतान अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक देय है (CRA: प्रवासन के बाद संपत्ति का निपटान)।

मेरे अंतिम कनाडाई कर रिटर्न में क्या जाता है, और वह कब देय है?

वर्ष के जिस हिस्से में आप निवासी थे, उसकी वैश्विक आय कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें। प्रस्थान के बाद की अवधि के लिए केवल वही कनाडाई स्रोत की आय रिपोर्ट करें जो रिटर्न में आनी चाहिए; कुछ भुगतानों पर स्रोत पर ही अनिवासी कर काट लिया जाता है। अपनी प्रस्थान की तारीख़ भरें, और उस तारीख़ को आप जिस प्रांत या क्षेत्र में रहते थे, उसी का रिटर्न पैकेज इस्तेमाल करें (CRA: कनाडा छोड़ना)।

स्वरोज़गार की फ़ाइलिंग के विस्तार के अपवाद हैं, और सप्ताहांत या छुट्टी के नियम देय तिथि खिसका सकते हैं (CRA: फ़ाइलिंग की देय तिथियाँ)। कर बकाया हो या रिफ़ंड चाहिए, तो प्रस्थान वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करें। रिटर्न ज़रूरी न हो, तो CRA को अपनी प्रस्थान की तारीख़ जल्द से जल्द बताएँ; फिर भी आपको अपनी फ़ाइलिंग अंतिम तिथि तक T1161 भेजना पड़ सकता है। कनाडा के भुगतानकर्ताओं और वित्तीय संस्थानों को बताएँ कि आप अनिवासी हैं (CRA: कनाडा छोड़ना; CRA: संपत्ति का निपटान)। अगर कनाडा छोड़ने और अनिवासी बनने के समय आप क्यूबेक के कर निवासी थे, तो क्यूबेक का प्रस्थान वर्ष का रिटर्न भी भरें (Revenu Québec: क्यूबेक छोड़ना)।

मेरे जाने के बाद मेरे RRSP और TFSA का क्या होता है?

अनिवासी बनने के बाद आप आमतौर पर RRSP और TFSA रख सकते हैं। प्रस्थान कर के लिए इनमें से किसी की भी आमतौर पर कल्पित बिक्री नहीं होती। RRSP से भुगतान मिलने पर कनाडा का विथहोल्डिंग लग सकता है; TFSA से निकासी कनाडा के कर से मुक्त रहती है, हालाँकि आपका नया देश उस पर कर लगा सकता है (CRA: कनाडा छोड़ना; CRA: अनिवासी और आयकर)।

अगर आपके पास बिना इस्तेमाल की कटौती-गुंजाइश है, तो प्रस्थान के बाद भी आप RRSP में अंशदान कर सकते हैं। जाँचें कि अंशदान कनाडा के रिटर्न में कटौती-योग्य है या नहीं (CRA: अनिवासी और आयकर)।

अनिवासी का TFSA अंशदान, पात्र हस्तांतरण या छूट प्राप्त अंशदान को छोड़कर, खाते में रहने तक 1% के मासिक कर के अधीन है; अतिरिक्त अंशदान पर एक और कर लग सकता है। जिस वर्ष आप आंशिक रूप से निवासी थे, उसकी वार्षिक TFSA गुंजाइश आपको मिलती है, लेकिन आपकी अनिवासी तारीख़ के बाद के अंशदान कर योग्य हैं। पूरे अनिवासी वर्ष की कोई नई वार्षिक गुंजाइश नहीं मिलती। विदेश में रहते हुए की गई निकासी से बनी गुंजाइश तभी इस्तेमाल हो सकती है जब आप फिर से निवासी बनें (CRA: अनिवासी होना आपके TFSA को कैसे प्रभावित करता है)। Home Buyers' Plan या Lifelong Learning Plan की शेष राशि अलग से जाँचें, क्योंकि कनाडा छोड़ने पर खास नियम लागू होते हैं (CRA: कनाडा छोड़ना)।

मेरे जाने के बाद पेंशन, RRSP, CPP और OAS के भुगतान पर कर कैसे लगता है?

कनाडा के भुगतानकर्ता आमतौर पर पेंशन, RRSP, CPP और OAS के भुगतान पर घरेलू दर 25% से अनिवासी कर काटते हैं, जब तक कर संधि उसे कम न करे। हर भुगतानकर्ता और वित्तीय संस्थान को अपनी अनिवासी स्थिति और निवास का देश बताएँ, ताकि लागू विथहोल्डिंग तय हो सके (CRA: अनिवासी और आयकर; CRA: कनाडा छोड़ना)।

पेंशन, RRSP और CPP के भुगतान पर विथहोल्डिंग आमतौर पर कनाडा का अंतिम कर होता है, हालाँकि धारा 217 का रिटर्न उपलब्ध हो सकता है। OAS पर वैश्विक आय के आधार पर वसूली कर (recovery tax) भी लग सकता है। संधि-दर के अनुसार, OAS पाने वाले को धारा 217 का विकल्प न चुनने पर भी 30 अप्रैल तक Form T1136 भरना पड़ सकता है; चूकने पर OAS के भुगतान रुक सकते हैं (CRA: धारा 217 के तहत विकल्प कौन चुन सकता है; कनाडा सरकार: OAS वसूली कर)।

क्या मुझे Canada child benefit और दूसरे क्रेडिट मिलते रहेंगे?

आमतौर पर अनिवासी अब Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit या GST/HST क्रेडिट के पात्र नहीं रहते। कनाडा छोड़ते समय CRA को बताएँ, और उसके बाद भी भुगतान आते रहें तो तुरंत CRA से संपर्क करें (CRA: कनाडा छोड़ना; CRA: अनिवासी और आयकर)। अगर माता-पिता में से कोई एक और बच्चा कनाडा में ही रहते हैं, तो बच्चे की मुख्य देखभाल करने वाला निवासी अभिभावक फिर भी child benefit का पात्र हो सकता है (CRA: कौन आवेदन कर सकता है)।

प्रस्थान आपके अंतिम रिटर्न के क्रेडिट भी सीमित कर सकता है। संघीय गैर-वापसी योग्य क्रेडिट की गणना वर्ष के निवासी और अनिवासी हिस्सों के लिए अलग-अलग होती है, और प्रांतीय या क्षेत्रीय क्रेडिट की शर्तें अलग हो सकती हैं (CRA: अपना कर रिटर्न कैसे पूरा करें)।

कनाडा छोड़ने के बाद भी मुझे कनाडा में क्या फ़ाइल करना होता है?

अनिवासी होने पर अधिकांश विदेशी स्रोत की आय पर कनाडा का कर खत्म हो जाता है, लेकिन कनाडाई स्रोत की आय पर अब भी विथहोल्डिंग या रिटर्न लग सकता है। कनाडा में नौकरी या व्यवसाय की आय और कर योग्य कनाडाई संपत्ति की बिक्री पर कनाडा का रिटर्न ज़रूरी हो सकता है; पेंशन और कुछ निवेश-भुगतान आमतौर पर विथहोल्डिंग से निपटते हैं, जब तक आप कोई दूसरा तरीका न चुनें (CRA: अनिवासी और आयकर)।

अगर निवासी रहते हुए आपके पास विदेशी संपत्ति या विदेशी कंपनी थी, तो जाँचें कि प्रस्थान से पहले की विदेशी रिपोर्टिंग अब भी देय है या नहीं; देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी रिपोर्टिंग।

अगर मैं बाद में कनाडा लौटूँ तो क्या होगा?

अगर आप फिर से कनाडा के कर निवासी बनते हैं और अब भी वह संपत्ति रखते हैं जिस पर प्रस्थान कर लगा था, तो आप पहले की कल्पित बिक्री का कुछ या पूरा हिस्सा पलटने का विकल्प चुन सकते हैं। रिटर्न वर्ष की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि तक प्रभावित संपत्ति और उसके बाज़ार मूल्य के साथ लिखित अनुरोध भेजें। इस समायोजन की सीमाएँ हैं, और पहले टाले गए कर या ज़मानत का निपटारा करना या उसे मुक्त कराना पड़ सकता है (CRA: कल्पित निपटान को पलटना)।

अपने प्रस्थान वर्ष का T1243, मूल्यांकन के रिकॉर्ड, चुकाए किसी भी कर का प्रमाण और बाद के निपटानों के रिकॉर्ड रखें। दोबारा आने पर TFSA अंशदान की पात्रता भी बदलती है, और आप्रवासन नियमों के तहत संपत्ति की लागत की राशियाँ फिर से तय हो सकती हैं (CRA: अनिवासी होना आपके TFSA को कैसे प्रभावित करता है; Income Tax Act, धारा 128.1)।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए कनाडाई डॉलर में राशियाँ। एक व्यक्ति विदेश जाकर अनिवासी बनता है। प्रस्थान की तारीख़ को सामान्य निवेश खाते के शेयरों का बाज़ार मूल्य C$100,000 और समायोजित लागत आधार C$40,000 है। कल्पित बिक्री से C$60,000 का पूँजीगत लाभ बनता है, जिसे T1243 और Schedule 3 पर रिपोर्ट करना है, भले ही शेयर बेचे न गए हों। वर्तमान एक-आधे समावेशन दर पर, अनुमत हानियों से पहले C$30,000 कर योग्य पूँजीगत लाभ है; कर पूरे रिटर्न पर निर्भर करता है (Income Tax Act, धारा 38)।

उसी व्यक्ति के पास C$500,000 का कनाडाई घर, C$80,000 का RRSP और C$20,000 का TFSA भी है। ये संपत्तियाँ आमतौर पर प्रस्थान की कल्पित बिक्री से बाहर हैं। अकेला घर ही $25,000 से अधिक है, इसलिए इस व्यक्ति को T1161 भरना होगा; शेयर भी सूची में आएँगे (CRA: संपत्तियों की सूची)। अगर व्यक्ति शेयरों के प्रस्थान-लाभ पर भुगतान टालना चाहता है, तो T1244 समय पर चुनना होगा, और ज़मानत ज़रूरी हो सकती है।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपका परिवार, घर या काम कनाडा में ही है: प्रस्थान की तारीख़ और निवास के नतीजे के लिए संबंधों की पूरी समीक्षा चाहिए। देखें कनाडा में कर निवास।
• आप अमेरिका जा रहे हैं: दोनों देशों की निवास-तिथियों, संधि की स्थिति और रिटर्न का तालमेल बिठाएँ। देखें कनाडा से अमेरिका जाना।
• आप कनाडा का घर रखते हैं या बाद में बेचते हैं: किराये की विथहोल्डिंग और बिक्री की रिपोर्टिंग के नियम अलग हैं। देखें अनिवासी मकान-मालिक और अनिवासी के रूप में कनाडा की संपत्ति बेचना।
• आप कनाडा की किसी निजी कंपनी को नियंत्रित करते हैं: अनिवासी बनने से उसकी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) की स्थिति बदल सकती है, और आपके शेयरों पर लाभ भी बन सकता है। जाने से पहले दोनों की समीक्षा करें (CRA: कंपनी का प्रकार)।
• आपके पास स्टॉक ऑप्शन, बड़ा पोर्टफ़ोलियो है, या आप लौटने की योजना बना रहे हैं: प्रस्थान के मूल्य, विकल्प और बाद के समायोजन कर को काफ़ी बदल सकते हैं। कर तैयारी के लिए लागत के रिकॉर्ड, प्रस्थान की तारीख़ के बाज़ार मूल्य, जाने का प्रमाण और पंजीकृत खातों के विवरण जुटाएँ।