Saindo do Canadá: imposto de saída e sua última declaração

Quando me torno não residente do Canadá para fins fiscais?

Em geral, você se torna não residente quando sai do Canadá para morar em outro lugar e rompe seus principais vínculos residenciais. A data costuma ser a mais tardia entre o dia em que você sai, o dia em que o cônjuge ou companheiro em união estável e os dependentes saem e o dia em que você se torna residente no novo país. Não é necessariamente a data do voo. Se você volta a um país onde morava antes do Canadá, pode valer uma regra diferente para a data de saída (CRA: saindo do Canadá).

Uma casa, cônjuge ou dependentes que continuam no Canadá podem manter você como residente; um tratado tributário também pode mudar o resultado. A análise completa dos vínculos, inclusive se você deve enviar o Form NR73, está em Residência fiscal no Canadá. Guarde provas de quando você saiu, de onde sua família morava, de quando sua moradia no exterior ficou disponível e de quando começou a residência no exterior.

O que é o imposto de saída e como ele é calculado?

O imposto de saída (departure tax) é o imposto de renda sobre ganhos que decorrem do fato de o Canadá trata certos bens como vendidos pelo valor justo de mercado imediatamente antes de você se tornar não residente, mesmo que você os mantenha. Você é tratado como se os recomprasse pelo mesmo valor. Ações e outros investimentos costumam se enquadrar nessa regra (CRA: alienação de bens; Income Tax Act, seção 128.1).

Para cada bem afetado, compare o valor justo de mercado na data da saída com o custo-base ajustado (ACB), sujeito às regras aplicáveis de perda de capital. Informe o ganho ou a perda resultante no Form T1243 e no Schedule 3 da declaração do ano da saída. O ganho entra no cálculo do seu imposto de renda; não existe uma alíquota única e separada de imposto de saída. Guarde em dólares canadenses os registros de avaliação e de custo-base. O valor de ações de uma empresa fechada ou uma posição em opções de compra de ações pode exigir julgamento; por isso, defina o tratamento antes de apresentar a declaração (CRA: como declarar a alienação presumida).

Quais bens são isentos: minha casa, RRSP ou TFSA?

Imóveis no Canadá e direitos registrados específicos geralmente ficam fora da venda presumida na saída, mas uma conta de investimentos comum geralmente não. As principais categorias são estas (CRA: alienação de bens; Income Tax Act, seção 128.1):

A exceção do residente de curto prazo vale para o bem qualificado, e não para tudo o que foi adquirido enquanto você estava no Canadá. Imóveis no Canadá ainda podem gerar obrigação de declaração em uma venda posterior; veja Vender imóveis canadenses como não residente. Se você alugar sua casa depois de sair, veja Proprietários não residentes que alugam imóveis. Se a venda de uma casa se qualifica para a isenção da residência principal é outra questão.

Você pode optar por incluir na venda presumida imóveis canadenses ou bens de negócio canadenses qualificados que seriam excluídos. Assine o Form T2061A e anexe-o à declaração do ano da saída até o prazo de entrega (CRA: Form T2061A).

Quais formulários apresento: T1161, T1243 ou T1244?

Os três formulários têm funções diferentes: o T1161 lista os bens, o T1243 calcula os ganhos presumidos e o T1244 é a opção de adiar o pagamento. O T1161 pode ser exigido mesmo que você não deva imposto de saída ou não precise apresentar uma declaração por outro motivo (CRA: alienação de bens).

Perder o prazo do T1161 pode gerar uma multa diária, mesmo que a sua declaração não tenha imposto a pagar. A lista de bens desse formulário e a lista de venda presumida do T1243 são diferentes; por isso, concilie as duas antes de apresentar (CRA: lista de bens e multa). Se você era residente fiscal de Quebec quando saiu e se tornou não residente, inclua o TP-785.2.5-V na declaração de Quebec quando seus bens superarem o limite de declaração de Quebec; use o TP-1033.2.A-V para uma alienação presumida em Quebec, quando aplicável (Revenu Québec: saindo de Quebec).

Posso adiar o pagamento do imposto de saída até vender de fato?

Você pode optar, no Form T1244, por adiar o pagamento do imposto de saída elegível até que o bem seja de fato alienado. A opção não tira o ganho presumido da declaração do ano da saída. Assine e apresente o T1244 até 30 de abril depois do ano em que você sai e anexe uma cópia à declaração. A CRA diz que o valor adiado é pago sem juros quando você aliena o bem; um plano de benefícios de empregados fica fora dessa opção (CRA: Form T1244; CRA: como adiar o imposto devido).

Você deve oferecer uma garantia adequada se o imposto federal sobre a renda da alienação presumida passar do limite publicado. Os valores publicados mais recentes são $16.500 para a maioria dos emigrantes e $13.777,50 para ex-residentes de Quebec; o imposto provincial ou territorial também pode exigir garantia. Esses valores vêm da orientação mais recente da CRA sobre a saída, referente ao ano de declaração anterior; por isso, confirme-os antes de fazer a opção. Entre em contato com a CRA com antecedência suficiente para acertar uma garantia aceitável antes do prazo da opção (CRA: como adiar o imposto devido).

Depois de alienar os bens com imposto adiado, envie à CRA a descrição deles conforme o seu T1243 original, a quantidade de ações, se houver, e a data da alienação. Qualquer pagamento resultante vence em 30 de abril do ano seguinte (CRA: alienação de bens depois da emigração).

O que entra na minha última declaração canadense e quando ela vence?

Pela parte do ano em que você foi residente, declare a renda mundial em dólares canadenses. Pelo período depois da saída, declare apenas a renda de fonte canadense que deva constar de uma declaração; alguns pagamentos têm, em vez disso, imposto de não residente retido na fonte. Informe a data da sua saída e use o pacote de declaração da província ou território onde você morava nessa data (CRA: saindo do Canadá).

A prorrogação do prazo de entrega para autônomos tem exceções, e regras de fim de semana ou feriado podem mudar uma data de vencimento (CRA: prazos de entrega). Apresente uma declaração do ano da saída se você deve imposto ou quer restituição. Se nenhuma declaração é exigida, informe à CRA a data da sua saída o quanto antes; você ainda pode precisar enviar o T1161 até o prazo de entrega. Avise as fontes pagadoras e as instituições financeiras canadenses de que você é não residente (CRA: saindo do Canadá; CRA: alienação de bens). Se você era residente fiscal de Quebec quando saiu e se tornou não residente, apresente também uma declaração de Quebec do ano da saída (Revenu Québec: saindo de Quebec).

O que acontece com meu RRSP e minha TFSA depois que eu saio?

Em geral, você pode manter um RRSP e uma TFSA depois de se tornar não residente. Normalmente, nenhum dos dois é vendido para fins de imposto de saída. Pode haver retenção na fonte canadense quando o RRSP paga você; um saque da TFSA continua isento de imposto canadense, embora o seu novo país possa tributá-lo (CRA: saindo do Canadá; CRA: não residentes e imposto de renda).

Você ainda pode contribuir para um RRSP depois da saída se tiver limite de dedução não usado. Confira se a contribuição é dedutível em uma declaração canadense (CRA: não residentes e imposto de renda).

Uma contribuição de não residente para a TFSA, exceto uma transferência qualificada ou contribuição isenta, está sujeita a um imposto mensal de 1% enquanto permanecer na conta; uma contribuição em excesso pode gerar outro imposto. Você recebe o limite anual da TFSA do ano em que foi residente por parte do ano, mas as contribuições depois da sua data de não residente são tributáveis. Você não recebe novo limite anual por um ano inteiro como não residente. O limite recuperado por saques feitos no exterior só pode ser usado quando você voltar a ser residente (CRA: como a condição de não residente afeta sua TFSA). Confira separadamente qualquer saldo do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan, porque a saída aciona regras especiais (CRA: saindo do Canadá).

Como são tributados pensões, RRSP, CPP e OAS depois que eu saio?

As fontes pagadoras canadenses geralmente retêm o imposto de não residente sobre pagamentos de pensão, RRSP, CPP e OAS pela alíquota interna de 25%, a menos que um tratado tributário a reduza. Informe a cada fonte pagadora e instituição financeira a sua condição de não residente e o seu país de residência, para que a retenção aplicável possa ser definida (CRA: não residentes e imposto de renda; CRA: saindo do Canadá).

A retenção costuma ser o imposto canadense final sobre pagamentos de pensão, RRSP e CPP, embora uma declaração da seção 217 possa estar disponível. O OAS também pode sofrer o imposto de recuperação com base na renda mundial. Dependendo da alíquota do tratado, quem recebe o OAS pode precisar apresentar o Form T1136 até 30 de abril, mesmo sem a opção pela seção 217; perder esse prazo pode interromper os pagamentos do OAS (CRA: quem pode optar pela seção 217; Governo do Canadá: imposto de recuperação do OAS).

Continuo recebendo o Canada Child Benefit e outros créditos?

Em geral, um não residente deixa de ter direito ao Canada Child Benefit, ao Canada Groceries and Essentials Benefit e ao crédito de GST/HST. Avise a CRA quando sair e entre em contato logo se os pagamentos continuarem depois (CRA: saindo do Canadá; CRA: não residentes e imposto de renda). Se um dos pais e a criança continuam no Canadá, o pai ou a mãe residente que cuida principalmente da criança ainda pode ter direito ao benefício por filho (CRA: quem pode pedir).

A saída também pode limitar créditos na sua última declaração. Os créditos federais não reembolsáveis são calculados separadamente para a parte do ano como residente e a parte como não residente, e os créditos provinciais ou territoriais podem ter condições diferentes (CRA: como preencher sua declaração).

O que ainda preciso apresentar no Canadá depois que saio?

A condição de não residente encerra a tributação canadense da maior parte dos rendimentos de fonte estrangeira, mas a renda de fonte canadense ainda pode exigir retenção ou uma declaração. Renda de emprego ou de negócio no Canadá e a venda de bem canadense tributável podem exigir uma declaração canadense; pensões e alguns pagamentos de investimentos costumam ser quitados por retenção, a menos que você opte por outro método (CRA: não residentes e imposto de renda).

Se você tinha bens ou uma empresa no exterior enquanto era residente, confira se ainda é devida a declaração de bens estrangeiros anterior à saída; veja Declaração de bens e afiliadas no exterior.

E se eu voltar ao Canadá mais tarde?

Se você voltar a ser residente fiscal do Canadá e ainda tiver bens que sofreram o imposto de saída, pode optar por desfazer parte ou toda a alienação presumida anterior. Envie um pedido por escrito com os bens afetados e o valor justo de mercado deles até o prazo de entrega da declaração do ano de retorno. O ajuste tem limites, e o imposto adiado ou a garantia anteriores podem precisar ser quitados ou liberados (CRA: como desfazer uma alienação presumida).

Guarde o T1243 do ano da saída, os registros de avaliação, a prova de qualquer imposto pago e os registros de alienações posteriores. A volta também muda a elegibilidade para contribuir para a TFSA e pode redefinir os valores de custo dos bens pelas regras de imigração (CRA: como a condição de não residente afeta sua TFSA; Income Tax Act, seção 128.1).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma pessoa se torna não residente depois de se mudar para o exterior. Na data da saída, ações em uma conta de investimentos comum têm valor justo de mercado de C$100.000 e custo-base ajustado de C$40.000. A venda presumida gera um ganho de capital de C$60.000 a ser informado no T1243 e no Schedule 3, mesmo que as ações não sejam vendidas. Com a taxa de inclusão atual de metade, C$30.000 são ganho de capital tributável antes das perdas permitidas; o imposto depende da declaração completa (Income Tax Act, seção 38).

A pessoa também tem uma casa no Canadá de C$500.000, um RRSP de C$80.000 e uma TFSA de C$20.000. Em geral, esses bens ficam fora da venda presumida na saída. Só a casa já supera $25.000; por isso, essa pessoa deve apresentar o T1161, e as ações também entram na lista (CRA: lista de bens). Se a pessoa quiser adiar o pagamento do ganho de saída das ações, a opção pelo T1244 precisa ser feita no prazo, e uma garantia pode ser exigida.

E se o seu caso for diferente?

• Sua família, casa ou trabalho continuam no Canadá: a data da saída e o resultado da residência exigem uma análise completa dos vínculos. Veja Residência fiscal no Canadá.
• Você está se mudando para os Estados Unidos: coordene as datas de residência, a posição pelo tratado e as declarações dos dois países. Veja Mudança do Canadá para os EUA.
• Você mantém ou vende depois uma casa no Canadá: a retenção sobre aluguel e a declaração da venda seguem regras separadas. Veja Proprietários não residentes que alugam imóveis e Vender imóveis canadenses como não residente.
• Você controla uma corporação privada canadense: tornar-se não residente pode mudar o status dela como corporação privada sob controle canadense (CCPC), além de gerar um ganho sobre as suas ações. Revise os dois pontos antes de se mudar (CRA: tipo de corporação).
• Você tem opções de compra de ações, uma carteira grande ou planos de voltar: valores na saída, opções e ajustes posteriores podem mudar muito o imposto. Reúna registros de custo, valores justos de mercado na data da saída, prova da mudança e extratos das contas registradas para a preparação de declarações.