Kanada’dan ayrılış: ayrılış vergisi ve son beyannameniz

Vergi açısından Kanada’da ne zaman mukim olmaktan çıkarım?

Başka bir yerde yaşamak üzere Kanada’dan ayrıldığınızda ve asıl ikamet bağlarınızı kopardığınızda genellikle mukim olmaktan çıkarsınız. Tarih genellikle şunların en geç olanıdır: ayrıldığınız gün, eşinizin veya fiili birliktelik içindeki partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduklarınızın ayrıldığı gün ve yeni ülkede mukim olduğunuz gün. Bu, mutlaka uçuş tarihiniz değildir. Kanada’dan önce yaşadığınız bir ülkeye dönüyorsanız, farklı bir ayrılış tarihi kuralı uygulanabilir (CRA: Kanada’dan ayrılma).

Kanada’da kalan bir ev, eş veya bakmakla yükümlü olunan kişiler sizi mukim tutabilir. Bir vergi anlaşması da sonucu değiştirebilir. Form NR73’ün verilip verilmeyeceği dahil, bağların tam analizi Kanada vergi mukimliği rehberinde yer alır. Ne zaman ayrıldığınıza, ailenizin nerede yaşadığına, yabancı evinizin ne zaman kullanıma hazır olduğuna ve yabancı mukimliğin ne zaman başladığına dair kanıtları saklayın.

Ayrılış vergisi nedir ve nasıl hesaplanır?

Ayrılış vergisi, Kanada’nın belirli mal varlığını mukim olmaktan çıkmanızdan hemen önce rayiç bedelle satılmış saymasından doğan kazançlara uygulanan gelir vergisidir. Mal varlığını elinizde tutsanız bile bu geçerlidir. Aynı değerle geri satın almış sayılırsınız. Hisse senetleri ve diğer yatırımlar bu kurala sık girer (CRA: mal varlığının elden çıkarılması; Income Tax Act, madde 128.1).

Etkilenen her varlık için ayrılış tarihindeki rayiç bedeli düzeltilmiş maliyet bedeliyle (ACB) karşılaştırın. Sermaye zararına ilişkin geçerli kurallar saklıdır. Ortaya çıkan kazancı veya zararı Form T1243’te ve ayrılış yılı beyannamenizin Schedule 3’ünde bildirin. Kazanç, gelir vergisi hesabınızın bir parçasıdır. Ayrı, sabit bir ayrılış vergisi oranı yoktur. Değerleme ve maliyet bedeli kayıtlarını Kanada doları cinsinden saklayın. Özel şirket hissesinin değeri veya hisse opsiyonu pozisyonu takdir gerektirebilir. Bu nedenle beyandan önce işlemin nasıl ele alınacağını belirleyin (CRA: farazi elden çıkarmanın bildirilmesi).

Hangi mal varlığı muaftır: evim, RRSP’m veya TFSA’m?

Kanada’daki gayrimenkul ve belirli kayıtlı haklar genellikle ayrılıştaki farazi satışın dışında kalır. Ancak sıradan bir yatırım hesabı genellikle kalmaz. Başlıca kategoriler şunlardır (CRA: mal varlığının elden çıkarılması; Income Tax Act, madde 128.1):

Kısa süreli mukimlik istisnası, nitelikli mal varlığı için geçerlidir. Kanada’dayken edindiğiniz her şeyi kapsamaz. Kanada gayrimenkulü, sonraki bir satışta yine de bildirim gerektirebilir. Mukim olmayan kişi olarak Kanada mülkü satma rehberine bakın. Ayrıldıktan sonra evinizi kiraya veriyorsanız Mukim olmayan ev sahipleri rehberine bakın. Bir ev satışının ana konut istisnasından yararlanıp yararlanmadığı ayrı bir sorudur.

Aksi halde kapsam dışı olan Kanada gayrimenkulünü veya nitelikli Kanada işletme mal varlığını farazi satışa dahil etmeyi seçebilirsiniz. Form T2061A formunu imzalayın ve ayrılış yılı beyannamenize, beyan son tarihine kadar ekleyin (CRA: Form T2061A).

Hangi formları veririm: T1161, T1243 veya T1244?

Üç formun işi farklıdır: T1161 mal varlığını listeler, T1243 farazi kazançları hesaplar, T1244 ise ödemeyi ertelemeyi seçer. Ayrılış vergisi borcunuz olmasa veya başka bir nedenle beyanname vermeniz gerekmese bile T1161 gerekebilir (CRA: mal varlığının elden çıkarılması).

T1161 son tarihini kaçırmak, beyannamenizde ödenecek vergi olmasa bile günlük ceza doğurabilir. Mal varlığı listesi ile T1243 farazi satış listesi farklıdır. Bu nedenle beyandan önce ikisini mutabık hale getirin (CRA: mal varlığı listesi ve ceza). Ayrıldığınızda Québec vergi mukimiydiyseniz ve mukim olmaktan çıktıysanız, mal varlığınız Québec’in bildirim eşiğini aşıyorsa Québec beyannamenize TP-785.2.5-V formunu ekleyin. Uygulanabiliyorsa Québec farazi elden çıkarması için TP-1033.2.A-V formunu kullanın (Revenu Québec: Québec’ten ayrılma).

Ayrılış vergisini gerçekten satana kadar erteleyebilir miyim?

Uygun ayrılış vergisinin ödemesini, mal varlığı fiilen elden çıkarılana kadar ertelemeyi Form T1244 ile seçebilirsiniz. Bu seçim, farazi kazancı ayrılış yılı beyannamesinden çıkarmaz. T1244’ü imzalayın ve ayrıldığınız yılı izleyen 30 Nisan’a kadar verin, bir kopyasını da beyannamenize ekleyin. CRA, ertelenen tutarın mal varlığını elden çıkardığınızda faizsiz ödenebilir olduğunu belirtir. Çalışan yan hak planı bu seçimin dışında tutulur (CRA: Form T1244; CRA: ödenecek verginin ertelenmesi).

Farazi elden çıkarma gelirine ilişkin federal vergi yayımlanan eşiği aşıyorsa yeterli teminat vermelisiniz. En son yayımlanan tutarlar, çoğu göç eden için $16.500, eski Québec mukimleri için $13.777,50 tutarındadır. Eyalet veya bölge vergisi için de teminat gerekebilir. Bu rakamlar CRA’nın önceki beyan yılına ilişkin en son yayımlanan ayrılış rehberinden alınmıştır. Bu nedenle seçim yapmadan önce doğrulayın. Seçim süresi dolmadan kabul edilebilir bir teminat düzenlemek için CRA ile yeterince erken iletişime geçin (CRA: ödenecek verginin ertelenmesi).

Ertelenen mal varlığını elden çıkardıktan sonra, CRA’ya asıl T1243’teki tanımını, varsa hisse sayısını ve elden çıkarma tarihini gönderin. Ortaya çıkan ödeme, bir sonraki yılın 30 Nisan’ında ödenmelidir (CRA: göçten sonra mal varlığının elden çıkarılması).

Kanada’daki son vergi beyannamemde neler yer alır ve son tarihi nedir?

Mukim olduğunuz yıl bölümü için dünya genelindeki geliri Kanada doları cinsinden bildirin. Ayrılıştan sonraki dönem için yalnızca beyannamede yer alması gereken Kanada kaynaklı geliri bildirin. Bazı ödemelerde ise mukim olmayan kişi vergisi kaynağında kesilir. Ayrılış tarihinizi girin ve o tarihte yaşadığınız eyalet veya bölgenin beyanname paketini kullanın (CRA: Kanada’dan ayrılma).

Serbest meslek için beyan uzatmasının istisnaları vardır. Hafta sonu veya tatil kuralları da son tarihi kaydırabilir (CRA: beyan son tarihleri). Vergi borcunuz varsa veya iade istiyorsanız ayrılış yılı beyannamesi verin. Beyanname zorunlu değilse, ayrılış tarihinizi CRA’ya mümkün olan en kısa sürede bildirin. Yine de T1161’i beyan son tarihine kadar göndermeniz gerekebilir. Kanadalı ödeme yapanlara ve mali kuruluşlara mukim olmadığınızı bildirin (CRA: Kanada’dan ayrılma; CRA: mal varlığının elden çıkarılması). Ayrıldığınızda Québec vergi mukimiydiyseniz ve mukim olmaktan çıktıysanız, Québec ayrılış yılı beyannamesi de verin (Revenu Québec: Québec’ten ayrılma).

Ayrıldıktan sonra RRSP’m ve TFSA’m ne olur?

Mukim olmaktan çıktıktan sonra genellikle RRSP’nizi ve TFSA’nızı tutabilirsiniz. İkisi de normalde ayrılış vergisi açısından satılmış sayılmaz. RRSP size ödeme yaptığında Kanada’da stopaj uygulanabilir. TFSA’dan çekim Kanada vergisinden muaf kalır, ancak yeni ülkeniz bunu vergilendirebilir (CRA: Kanada’dan ayrılma; CRA: mukim olmayanlar ve gelir vergisi).

Kullanılmamış indirim hakkınız varsa, ayrıldıktan sonra da RRSP’ye katkı yapabilirsiniz. Katkının Kanada beyannamesinde indirilebilir olup olmadığını kontrol edin (CRA: mukim olmayanlar ve gelir vergisi).

Nitelikli bir aktarım veya muaf katkı dışında, mukim olmayan kişinin TFSA katkısı, hesapta kaldığı sürece aylık %1 vergiye tabidir. Fazla katkı ayrıca bir vergiye yol açabilir. Yılın bir bölümünde mukim olduğunuz bir yıl için yıllık TFSA hakkını alırsınız, ancak mukim olmadığınız tarihten sonraki katkılar vergilendirilir. Tam bir mukim olmama yılı için yeni yıllık hak almazsınız. Yurt dışındayken yapılan çekimlerden doğan hak, yalnızca yeniden mukim olduğunuzda kullanılabilir hale gelir (CRA: mukim olmamanın TFSA’yı nasıl etkilediği). Ayrılmak özel kurallar doğurduğundan, Home Buyers’ Plan veya Lifelong Learning Plan bakiyenizi ayrıca kontrol edin (CRA: Kanada’dan ayrılma).

Ayrıldıktan sonra emekli maaşı, RRSP, CPP ve OAS ödemeleri nasıl vergilendirilir?

Kanadalı ödemeyi yapanlar, bir vergi anlaşması düşürmedikçe, emekli maaşı, RRSP, CPP ve OAS ödemelerinden mukim olmayan kişi vergisini genellikle %25 iç mevzuat oranıyla keser. Geçerli stopajın belirlenebilmesi için her ödeme yapana ve mali kuruluşa mukim olmadığınızı ve mukim olduğunuz ülkeyi bildirin (CRA: mukim olmayanlar ve gelir vergisi; CRA: Kanada’dan ayrılma).

Stopaj, emekli maaşı, RRSP ve CPP ödemelerinde genellikle nihai Kanada vergisidir. Ancak madde 217 kapsamında bir beyanname verme imkânı olabilir. OAS ise dünya gelirine dayalı geri alma vergisine de tabi olabilir. Anlaşma oranına bağlı olarak, bir OAS alıcısının madde 217 seçimi olmasa bile 30 Nisan’a kadar Form T1136 vermesi gerekebilir. Bunu kaçırmak OAS ödemelerini kesintiye uğratabilir (CRA: madde 217 kapsamında kimler seçim yapabilir; Kanada Hükümeti: OAS geri alma vergisi).

Canada child benefit ve diğer kredileri almaya devam ederim mi?

Genellikle mukim olmayan kişi artık Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit veya GST/HST kredisi için uygun değildir. Ayrıldığınızda CRA’ya bildirin ve sonrasında ödemeler sürerse hemen CRA ile iletişime geçin (CRA: Kanada’dan ayrılma; CRA: mukim olmayanlar ve gelir vergisi). Bir ebeveyn ve çocuk Kanada’da kalırsa, çocuğa öncelikli olarak bakan mukim ebeveyn yine de child benefit için uygun olabilir (CRA: kimler başvurabilir).

Ayrılış, son beyannamenizdeki vergi kredilerini de sınırlayabilir. Federal iade edilmeyen vergi kredileri, yılın mukim ve mukim olmayan bölümleri için ayrı hesaplanır. Eyalet veya bölge vergi kredilerinin koşulları farklı olabilir (CRA: vergi beyannamenizi nasıl doldurursunuz).

Ayrıldıktan sonra Kanada’da hâlâ ne beyan ederim?

Mukim olmama durumu, yabancı kaynaklı gelirin çoğu üzerindeki Kanada vergisini sona erdirir. Ancak Kanada kaynaklı gelir yine de stopaj veya beyanname gerektirebilir. Kanada’daki ücret veya işletme geliri ile vergilendirilebilir Kanada mal varlığının satışı Kanada beyannamesi gerektirebilir. Emekli maaşları ve bazı yatırım ödemeleri, başka bir yöntemi seçmediğiniz sürece genellikle stopajla kapanır (CRA: mukim olmayanlar ve gelir vergisi).

Mukimken yabancı mal varlığınız veya yabancı bir şirketiniz varsa, ayrılış öncesi yabancı bildirimlerin hâlâ gerekip gerekmediğini kontrol edin. Yabancı mal varlığı ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Daha sonra Kanada’ya geri dönersem ne olur?

Ayrılış vergisine tabi olmuş mal varlığına hâlâ sahipken Kanada vergi mukimliğini yeniden kurarsanız, önceki farazi elden çıkarmanın bir kısmını veya tamamını geri almayı seçebilirsiniz. Etkilenen mal varlığını ve rayiç bedelini belirten yazılı bir talebi, beyan yılının beyan son tarihine kadar gönderin. Düzeltmenin sınırları vardır. Daha önce ertelenen vergi veya teminatın ödenmesi ya da serbest bırakılması gerekebilir (CRA: farazi elden çıkarmayı geri alma).

Ayrılış yılı T1243’ünüzü, değerleme kayıtlarını, ödenen vergilerin kanıtını ve sonraki elden çıkarmaların kayıtlarını saklayın. Yeniden giriş ayrıca TFSA katkı hakkını değiştirir ve göç kuralları uyarınca mal varlığının maliyet tutarlarını yeniden belirleyebilir (CRA: mukim olmamanın TFSA’yı nasıl etkilediği; Income Tax Act, madde 128.1).

Örnek

Tutarlar Kanada dolarıdır ve örnek amaçlıdır. Bir kişi yurt dışına taşındıktan sonra mukim olmaktan çıkar. Ayrılış tarihinde, sıradan bir yatırım hesabındaki hisse senetlerinin rayiç bedeli C$100.000, düzeltilmiş maliyet bedeli C$40.000’dir. Hisseler satılmasa bile farazi satış, T1243’te ve Schedule 3’te bildirilecek C$60.000 sermaye kazancı doğurur. Güncel dahil etme oranına (yarısı) göre, indirilebilir zararlardan önce C$30.000 vergilendirilebilir sermaye kazancıdır. Vergi, beyannamenin tamamına bağlıdır (Income Tax Act, madde 38).

Kişinin ayrıca C$500.000 değerinde bir Kanada evi, C$80.000 değerinde bir RRSP’si ve C$20.000 değerinde bir TFSA’sı vardır. Bu varlıklar genellikle ayrılıştaki farazi satışın dışında kalır. Yalnızca ev $25.000 tutarını aştığı için, bu kişi T1161 vermelidir. Hisseler de listede yer alır (CRA: mal varlığı listesi). Kişi hisselerin ayrılış kazancı üzerindeki ödemeyi ertelemek isterse, T1244 zamanında seçilmelidir ve teminat gerekebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Aileniz, eviniz veya işiniz Kanada’da kalıyor: ayrılış tarihi ve mukimlik sonucu, bağların tam incelenmesini gerektirir. Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.
• Amerika Birleşik Devletleri’ne taşınıyorsunuz: her iki ülkenin mukimlik tarihlerini, anlaşma konumunu ve beyannamelerini koordine edin. Kanada’dan ABD’ye taşınma rehberine bakın.
• Kanada’daki bir evi tutuyorsunuz veya sonra satacaksınız: kira stopajı ve satış bildirimi ayrı kurallara tabidir. Mukim olmayan ev sahipleri ve Mukim olmayan kişi olarak Kanada mülkü satma rehberlerine bakın.
• Kanada’daki bir özel şirketi kontrol ediyorsunuz: mukim olmaktan çıkmak, hisselerinizde kazanç doğurmasının yanı sıra Kanada özel kontrollü şirketi statüsünü de değiştirebilir. Taşınmadan önce ikisini de inceleyin (CRA: şirket türü).
• Hisse opsiyonlarınız, büyük bir portföyünüz veya geri dönme planınız var: ayrılış değerleri, seçimler ve sonraki düzeltmeler vergiyi önemli ölçüde değiştirebilir. Maliyet kayıtlarını, ayrılış tarihindeki rayiç bedelleri, taşınmanın kanıtını ve kayıtlı hesap ekstrelerini vergi hazırlığı için toplayın.