Rời Canada: thuế khi rời đi và tờ khai cuối cùng

Khi nào tôi trở thành người không cư trú của Canada về thuế?

Bạn nhìn chung trở thành người không cư trú khi rời Canada để sống ở nơi khác và cắt đứt các mối ràng buộc cư trú chính. Ngày đó thường là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời theo luật chung và người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú ở nước mới. Đó không nhất thiết là ngày bay. Nếu bạn quay lại một quốc gia bạn từng sống trước khi đến Canada, có thể áp dụng quy tắc khác về ngày rời đi (CRA: Rời Canada).

Nhà ở, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc còn ở Canada có thể khiến bạn vẫn là người cư trú; hiệp định thuế cũng có thể thay đổi kết quả. Phân tích đầy đủ các mối ràng buộc, kể cả việc có nên nộp Form NR73 hay không, nằm trong Tình trạng cư trú về thuế tại Canada. Hãy giữ bằng chứng về ngày bạn rời đi, nơi gia đình bạn sống, thời điểm nhà ở nước ngoài sẵn sàng sử dụng và thời điểm bắt đầu cư trú ở nước ngoài.

Thuế khi rời đi (departure tax) là gì và tính thế nào?

Thuế khi rời đi là thuế thu nhập trên khoản lãi phát sinh vì Canada coi một số tài sản như đã được bán theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi bạn trở thành người không cư trú, kể cả khi bạn vẫn giữ chúng. Bạn được coi như mua lại chính tài sản đó theo cùng giá trị. Cổ phiếu và các khoản đầu tư khác thường nằm trong quy tắc này (CRA: Chuyển nhượng tài sản; Income Tax Act, section 128.1).

Với mỗi tài sản bị ảnh hưởng, hãy so sánh giá trị thị trường hợp lý tại ngày rời đi với giá gốc điều chỉnh (adjusted cost base), tùy theo các quy tắc áp dụng về lỗ vốn. Hãy khai khoản lãi hoặc lỗ kết quả trên Form T1243 và Schedule 3 của tờ khai năm rời đi. Khoản lãi là một phần của phép tính thuế thu nhập; không có mức thuế suất cố định riêng cho thuế khi rời đi. Hãy lưu hồ sơ định giá và giá gốc bằng đô la Canada. Giá trị cổ phần công ty tư nhân hoặc quyền chọn mua cổ phiếu đang nắm giữ có thể cần sự đánh giá chuyên môn, vì vậy hãy xác định cách xử lý trước khi nộp (CRA: Khai khoản coi như chuyển nhượng).

Tài sản nào được miễn: nhà ở, RRSP hay TFSA?

Bất động sản tại Canada và các quyền đăng ký được chỉ định nhìn chung bị loại khỏi việc coi như bán khi rời đi, nhưng tài khoản đầu tư thông thường nhìn chung thì không. Các nhóm chính gồm (CRA: Chuyển nhượng tài sản; Income Tax Act, section 128.1):

Ngoại lệ dành cho người cư trú ngắn hạn áp dụng cho tài sản đủ điều kiện, không áp dụng cho mọi thứ bạn có được khi ở Canada. Bất động sản tại Canada vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ khai khi bán sau đó; xem Bán tài sản tại Canada với tư cách người không cư trú. Nếu bạn cho thuê nhà sau khi rời đi, xem Chủ nhà không cư trú. Việc bán nhà có đủ điều kiện hưởng miễn thuế nhà ở chính hay không là một câu hỏi riêng.

Bạn có thể chọn đưa bất động sản Canada hoặc tài sản kinh doanh đủ điều kiện của Canada, vốn được loại trừ, vào việc coi như bán. Hãy ký Form T2061A và đính kèm vào tờ khai năm rời đi trước hạn nộp của tờ khai đó (CRA: Form T2061A).

Tôi nộp mẫu nào: T1161, T1243 hay T1244?

Ba mẫu này có vai trò khác nhau: T1161 liệt kê tài sản, T1243 tính khoản lãi coi như phát sinh, và T1244 là lựa chọn hoãn việc nộp thuế. T1161 có thể bắt buộc ngay cả khi bạn không nợ thuế khi rời đi hoặc không cần nộp tờ khai (CRA: Chuyển nhượng tài sản).

Nộp trễ hạn T1161 có thể bị phạt theo ngày, kể cả khi tờ khai của bạn không có thuế phải nộp. Danh sách tài sản của mẫu này và danh sách tài sản bị coi như bán của T1243 khác nhau, vì vậy hãy đối chiếu cả hai trước khi nộp (CRA: Danh sách tài sản và tiền phạt). Nếu bạn là người cư trú về thuế tại Québec khi rời đi và trở thành người không cư trú, hãy đính kèm TP-785.2.5-V vào tờ khai Québec khi tài sản của bạn vượt ngưỡng khai của Québec; dùng TP-1033.2.A-V cho khoản coi như chuyển nhượng tại Québec khi áp dụng (Revenu Québec: Rời Québec).

Tôi có thể hoãn nộp thuế khi rời đi cho đến khi thực sự bán không?

Bạn có thể chọn trên Form T1244 để hoãn nộp thuế khi rời đi đủ điều kiện cho đến khi tài sản thực sự được chuyển nhượng. Lựa chọn này không loại bỏ khoản lãi coi như phát sinh khỏi tờ khai năm rời đi. Hãy ký và nộp T1244 trước ngày 30 tháng 4 sau năm bạn rời đi, và đính kèm một bản sao vào tờ khai. CRA cho biết khoản hoãn phải nộp không tính lãi khi bạn chuyển nhượng tài sản; quỹ phúc lợi của người lao động (employee benefit plan) bị loại khỏi lựa chọn này (CRA: Form T1244; CRA: Hoãn thuế còn nợ).

Bạn phải cung cấp tài sản bảo đảm thích hợp nếu thuế liên bang trên thu nhập từ việc coi như chuyển nhượng vượt ngưỡng đã công bố. Các mức mới nhất được công bố là $16.500 cho đa số người rời Canada và $13.777,50 cho người từng cư trú tại Québec; thuế của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ cũng có thể đòi hỏi bảo đảm. Các con số này lấy từ hướng dẫn mới nhất CRA công bố về việc rời đi cho năm tờ khai liền trước, nên hãy xác nhận lại trước khi chọn hoãn. Hãy liên hệ CRA đủ sớm để sắp xếp bảo đảm được chấp nhận trước hạn chọn hoãn (CRA: Hoãn thuế còn nợ).

Sau khi bạn chuyển nhượng tài sản đã hoãn, hãy gửi cho CRA phần mô tả tài sản trong T1243 ban đầu, số lượng cổ phiếu (nếu có) và ngày chuyển nhượng. Mọi khoản phải nộp phát sinh đến hạn vào ngày 30 tháng 4 của năm sau (CRA: Chuyển nhượng tài sản sau khi di cư).

Tờ khai thuế Canada cuối cùng của tôi gồm những gì, và khi nào đến hạn?

Với phần năm bạn là người cư trú, hãy khai thu nhập toàn cầu bằng đô la Canada. Với giai đoạn sau khi rời đi, chỉ khai thu nhập có nguồn từ Canada thuộc về tờ khai; một số khoản chi trả thay vào đó bị khấu trừ thuế người không cư trú tại nguồn. Hãy ghi ngày rời đi và dùng bộ hồ sơ tờ khai của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn sống vào ngày đó (CRA: Rời Canada).

Việc gia hạn nộp tờ khai cho người tự kinh doanh có các ngoại lệ, và quy tắc về cuối tuần hoặc ngày lễ có thể làm dời hạn nộp (CRA: Hạn nộp tờ khai). Hãy nộp tờ khai năm rời đi nếu bạn nợ thuế hoặc muốn được hoàn thuế. Nếu không bắt buộc nộp tờ khai, hãy báo cho CRA ngày rời đi càng sớm càng tốt; bạn vẫn có thể cần gửi T1161 trước hạn nộp tờ khai. Hãy báo cho các bên trả tiền và tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn là người không cư trú (CRA: Rời Canada; CRA: Chuyển nhượng tài sản). Nếu bạn là người cư trú về thuế tại Québec khi rời đi và trở thành người không cư trú, hãy nộp thêm tờ khai năm rời đi của Québec (Revenu Québec: Rời Québec).

RRSP và TFSA của tôi ra sao sau khi tôi rời đi?

Bạn nhìn chung có thể giữ RRSP và TFSA sau khi trở thành người không cư trú. Cả hai thường không bị coi như bán để tính thuế khi rời đi. Canada có thể khấu trừ thuế khi RRSP chi trả cho bạn; tiền rút từ TFSA vẫn được miễn thuế Canada, dù nước mới của bạn có thể đánh thuế (CRA: Rời Canada; CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập).

Bạn vẫn có thể đóng tiền vào RRSP sau khi rời đi nếu còn hạn mức khấu trừ chưa dùng. Hãy kiểm tra xem khoản đóng góp có được khấu trừ trên tờ khai Canada hay không (CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập).

Khoản đóng góp vào TFSA của người không cư trú, trừ khoản chuyển nhượng đủ điều kiện hoặc khoản đóng góp được miễn, bị đánh thuế hằng tháng mức 1% chừng nào còn nằm trong tài khoản; đóng thừa có thể phát sinh thêm một khoản thuế khác. Bạn nhận hạn mức TFSA hằng năm cho năm mà bạn cư trú một phần của năm, nhưng các khoản đóng sau ngày bạn trở thành người không cư trú bị đánh thuế. Bạn không có hạn mức hằng năm mới cho một năm trọn vẹn là người không cư trú. Hạn mức từ các khoản rút khi ở nước ngoài chỉ dùng được khi bạn trở thành người cư trú trở lại (CRA: Tình trạng không cư trú ảnh hưởng thế nào đến TFSA của bạn). Hãy kiểm tra riêng số dư Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan vì việc rời đi kích hoạt các quy tắc đặc biệt (CRA: Rời Canada).

Lương hưu, RRSP, CPP và OAS bị đánh thuế thế nào sau khi tôi rời đi?

Bên trả tiền tại Canada nhìn chung khấu trừ thuế người không cư trú từ các khoản chi trả lương hưu, RRSP, CPP và OAS theo mức trong nước 25%, trừ khi hiệp định thuế giảm mức đó. Hãy báo cho từng bên trả tiền và tổ chức tài chính biết tình trạng không cư trú và quốc gia cư trú của bạn để mức khấu trừ áp dụng được xác định (CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập; CRA: Rời Canada).

Khoản khấu trừ thường là thuế Canada cuối cùng trên các khoản chi trả lương hưu, RRSP và CPP, dù bạn có thể được nộp tờ khai theo section 217. OAS cũng có thể bị thuế thu hồi (recovery tax) dựa trên thu nhập toàn cầu. Tùy mức thuế suất theo hiệp định, người nhận OAS có thể phải nộp Form T1136 trước ngày 30 tháng 4 ngay cả khi không chọn theo section 217; nộp trễ có thể làm gián đoạn việc chi trả OAS (CRA: Ai có thể chọn theo section 217; Chính phủ Canada: Thuế thu hồi OAS).

Tôi có tiếp tục nhận Canada child benefit và các khoản tín thuế khác không?

Nhìn chung, người không cư trú không còn đủ điều kiện nhận Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit hoặc tín thuế GST/HST. Hãy báo cho CRA khi bạn rời đi và liên hệ ngay nếu khoản chi trả vẫn tiếp tục sau đó (CRA: Rời Canada; CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập). Nếu một phụ huynh và con vẫn ở Canada, phụ huynh đang cư trú và chủ yếu chăm sóc con vẫn có thể đủ điều kiện nhận child benefit (CRA: Ai có thể đăng ký).

Việc rời đi cũng có thể giới hạn các tín thuế trên tờ khai cuối cùng. Tín thuế liên bang không hoàn lại được tính riêng cho phần năm cư trú và phần năm không cư trú, và tín thuế của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ có thể có điều kiện khác (CRA: Cách hoàn thành tờ khai).

Sau khi rời đi, tôi vẫn phải nộp gì tại Canada?

Tình trạng không cư trú chấm dứt việc đánh thuế Canada trên hầu hết thu nhập có nguồn nước ngoài, nhưng thu nhập có nguồn từ Canada vẫn có thể phải bị khấu trừ hoặc phải nộp tờ khai. Thu nhập từ làm việc hoặc kinh doanh tại Canada và việc bán tài sản chịu thuế của Canada có thể buộc phải nộp tờ khai Canada; lương hưu và một số khoản chi trả đầu tư thường được tất toán bằng khấu trừ, trừ khi bạn chọn cách khác (CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập).

Nếu khi còn là người cư trú bạn sở hữu tài sản nước ngoài hoặc công ty nước ngoài, hãy kiểm tra xem nghĩa vụ khai báo nước ngoài trước ngày rời đi còn phải thực hiện hay không; xem Khai tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Nếu sau này tôi quay lại Canada thì sao?

Nếu bạn thiết lập lại tình trạng cư trú về thuế tại Canada trong khi vẫn sở hữu tài sản đã chịu thuế khi rời đi, bạn có thể chọn hủy bỏ một phần hoặc toàn bộ khoản coi như chuyển nhượng trước đó. Hãy gửi văn bản yêu cầu nêu tài sản bị ảnh hưởng và giá trị thị trường hợp lý của tài sản, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của năm quay lại. Việc điều chỉnh có giới hạn, và khoản thuế đã hoãn hoặc tài sản bảo đảm trước đó có thể cần được tất toán hoặc giải tỏa (CRA: Hủy bỏ khoản coi như chuyển nhượng).

Hãy giữ T1243 của năm rời đi, hồ sơ định giá, bằng chứng thuế đã nộp và hồ sơ về các lần chuyển nhượng sau đó. Việc quay lại cũng thay đổi điều kiện đóng góp vào TFSA và có thể đặt lại giá gốc của tài sản theo quy tắc dành cho người mới đến (CRA: Tình trạng không cư trú ảnh hưởng thế nào đến TFSA của bạn; Income Tax Act, section 128.1).

Ví dụ

Số tiền chỉ mang tính minh họa, tính bằng đô la Canada. Một người trở thành người không cư trú sau khi chuyển ra nước ngoài. Vào ngày rời đi, cổ phiếu trong tài khoản đầu tư thông thường có giá trị thị trường hợp lý là C$100.000 và giá gốc điều chỉnh là C$40.000. Việc coi như bán tạo ra khoản lãi vốn C$60.000 phải khai trên T1243 và Schedule 3, dù cổ phiếu chưa được bán. Với tỷ lệ tính vào thu nhập hiện hành là một phần hai, C$30.000 là lãi vốn chịu thuế trước khi trừ các khoản lỗ được phép; số thuế phụ thuộc vào toàn bộ tờ khai (Income Tax Act, section 38).

Người này cũng sở hữu một căn nhà tại Canada trị giá C$500.000, một RRSP trị giá C$80.000 và một TFSA trị giá C$20.000. Những tài sản đó nhìn chung được loại khỏi việc coi như bán khi rời đi. Riêng căn nhà đã vượt $25.000, nên người này phải nộp T1161; số cổ phiếu cũng thuộc danh sách khai (CRA: Danh sách tài sản). Nếu người này muốn hoãn nộp thuế trên khoản lãi khi rời đi của số cổ phiếu, phải chọn T1244 đúng hạn, và có thể phải cung cấp tài sản bảo đảm.

Trường hợp của bạn khác?

• Gia đình, nhà ở hoặc công việc của bạn vẫn ở Canada: ngày rời đi và kết quả cư trú cần xem xét đầy đủ các mối ràng buộc. Xem Tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn chuyển đến Hoa Kỳ: hãy phối hợp ngày cư trú, việc áp dụng hiệp định và tờ khai của cả hai nước. Xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
• Bạn giữ hoặc sau này bán nhà tại Canada: việc khấu trừ thuế trên tiền thuê và khai khi bán tuân theo các quy tắc riêng. Xem Chủ nhà không cư trú và Bán tài sản tại Canada với tư cách người không cư trú.
• Bạn kiểm soát một công ty tư nhân của Canada: việc trở thành người không cư trú có thể thay đổi quy chế công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (Canadian-controlled private corporation) của công ty đó, đồng thời tạo ra khoản lãi trên cổ phần của bạn. Hãy xem xét cả hai trước khi chuyển đi (CRA: Loại hình công ty).
• Bạn có quyền chọn mua cổ phiếu, danh mục đầu tư lớn hoặc kế hoạch quay lại: giá trị tại ngày rời đi, các lựa chọn và điều chỉnh về sau có thể thay đổi đáng kể số thuế. Hãy tập hợp hồ sơ giá gốc, giá trị thị trường hợp lý tại ngày rời đi, bằng chứng về việc chuyển đi và sao kê tài khoản đã đăng ký để nhờ dịch vụ chuẩn bị thuế.