यह किसके लिए है
- कनाडा में सीधे संचालन और कनाडाई कंपनी की तुलना कर रही अमेरिकी कंपनियाँ
- अमेरिकी साझेदारियाँ, LLC और S corporation, जिनका कर वर्गीकरण तुलना बदल देता है
यहाँ शामिल नहीं
- GST/HST, प्रांतीय बिक्री कर या वेतन पंजीकरण के विस्तृत नियम
- प्रांतीय कंपनी कर दरें और T2 की विस्तृत तैयारी
- अमेरिकी controlled foreign corporation की गणनाएँ या विदेशी कर क्रेडिट की गणना
क्या कनाडा में बेचने या काम करने के लिए अमेरिकी व्यवसाय को कनाडाई कंपनी चाहिए?
केवल कनाडाई ग्राहक होने के लिए कनाडाई कंपनी ज़रूरी नहीं है। तीन सवाल अलग से पूछें। क्या अमेरिकी कंपनी कनाडा में व्यवसाय करती है (T2 फ़ाइलिंग का प्रश्न)? क्या संधि के तहत उसका कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान है (व्यावसायिक मुनाफ़े पर कर का प्रश्न)? और क्या उसे किसी प्रांत में व्यवसाय करने के लिए पंजीकरण कराना होगा?
कनाडा में व्यवसाय करने वाली अनिवासी कंपनी T2 रिटर्न फ़ाइल करती है, भले ही संधि उसके मुनाफ़े को कनाडाई आयकर से छूट दे। कनाडा का Income Tax Act, धारा 253 "कनाडा में व्यवसाय करना" को ऐसी गतिविधियों तक बढ़ाता है जैसे कनाडा में माल बनाना या वहाँ एजेंट के ज़रिए ऑर्डर जुटाना, भले ही अनुबंध कहीं और पूरे हों। केवल कनाडाई ग्राहक होने से अपने-आप यह प्रश्न तय नहीं होता। फ़ैसले से पहले जुटाएँ कि बिक्रीकर्मी, कर्मचारी, माल और अनुबंध करने का अधिकार कहाँ हैं (CRA: T2 फ़ाइलिंग)।
कर के लिए ब्रांच और सब्सिडियरी की तुलना कैसे होती है?
ब्रांच का मतलब कनाडा में काम करने वाला अमेरिकी व्यवसाय है। सब्सिडियरी अलग कनाडाई कंपनी है जो अपने नाम से अनुबंध कर सकती है, कर्मचारी रख सकती है और संपत्ति रख सकती है (Corporations Canada)। तय करें कि स्थानीय दायित्व कौन-सी संस्था उठाए, फिर कनाडाई और अमेरिकी कर, मुनाफ़े के हस्तांतरण और वार्षिक फ़ाइलिंग की तुलना करें। कोई भी संरचना अपने-आप सस्ती नहीं होती।
नीचे की कर पंक्तियों में पैरेंट के रूप में अमेरिकी C corporation ली गई है। साझेदारियाँ, S corporation और LLC भी वही क़ानूनी संरचनाएँ तुलना कर सकती हैं, पर उनके कनाडाई और अमेरिकी करदाता अलग हो सकते हैं। नीचे संस्था वाला भाग देखें।
| प्रश्न | अमेरिकी C corporation की कनाडाई ब्रांच | कनाडाई सब्सिडियरी |
|---|---|---|
| कनाडाई आयकर का करदाता | अमेरिकी कंपनी, कनाडा में कमाई कर योग्य आय पर, जब संधि की सुरक्षा उस कर को न हटाती हो | कनाडाई कंपनी, अपनी कर योग्य आय पर |
| कनाडा से मुनाफ़े की निकासी | किसी अलग कंपनी का लाभांश नहीं। Part XIV ब्रांच कर कर-बाद की कमाई पर लग सकता है | अमेरिकी स्वामी को लाभांश पर कनाडा का अनिवासी विथहोल्डिंग कर लग सकता है |
| मुख्य कनाडाई आयकर रिटर्न | अनिवासी T2, अपनी गतिविधि के अनुसार schedules के साथ | निवासी T2, भले ही निष्क्रिय हो या कोई कर देय न हो |
| अमेरिका में शुरुआती बिंदु | कनाडाई ब्रांच के नतीजे अमेरिकी कंपनी के कर रिटर्न में आते हैं | अमेरिकी स्वामी विदेशी कंपनी का स्वामित्व रिपोर्ट करता है और उसे चालू आय का समावेश या लाभांश आय हो सकती है |
संधि आम तौर पर कनाडा को अमेरिकी निवासी के व्यावसायिक मुनाफ़े पर केवल उसी हद तक कर लगाने देती है जितना कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ा हो। इससे कनाडा में व्यवसाय करने से बनी T2 फ़ाइलिंग ख़त्म नहीं होती (संधि, Article VII; CRA: T2 फ़ाइलिंग)। संधि का लाभ इस पर भी निर्भर करता है कि उसके लाभों का हक़दार कौन है, जिसमें संधि के लाभ-सीमा (limitation-on-benefits) नियम शामिल हैं।
अमेरिकी व्यवसाय का कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान कब बनता है?
संधि के तहत अमेरिकी निवासी का कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान आम तौर पर तब बनता है जब वह वहाँ किसी निश्चित स्थान से व्यवसाय करता है। संधि कुछ एजेंटों, निर्माण कार्य और लंबे समय की सेवाओं को भी कवर करती है, इसलिए केवल किराये का परिसर ही इसे बनाने का एकमात्र तरीक़ा नहीं है (संधि, Article V)।
| गतिविधि | जाँचने योग्य संधि कसौटी |
|---|---|
| कार्यालय, प्रबंधन का स्थान, कारख़ाना या ब्रांच | निश्चित स्थान जिसके ज़रिए व्यवसाय चलता है |
| व्यवसाय की ओर से काम करने वाला व्यक्ति | कनाडा में आदतन उसके नाम से अनुबंध पक्के करने का अधिकार इस्तेमाल करता है। सामान्य व्यवसाय में काम करने वाले स्वतंत्र एजेंट के साथ अलग व्यवहार होता है |
| भवन या स्थापना परियोजना | 12 महीने से ज़्यादा चलती है |
| एक व्यक्ति सेवाएँ देता है, और कोई अन्य स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है | व्यक्ति किसी भी बारह महीने की अवधि में 183 दिन या उससे ज़्यादा कनाडा में रहता है, और उन दिनों में उसकी कनाडाई सेवाओं से आय उद्यम के कुल सक्रिय व्यावसायिक राजस्व के 50% से ज़्यादा होती है |
| वही या जुड़ी हुई सेवा परियोजना, और कोई अन्य स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है | उद्यम किसी भी बारह महीने की अवधि में कुल मिलाकर 183 दिन या उससे ज़्यादा कनाडा में सेवाएँ देता है, कनाडा के निवासी ग्राहकों के लिए या ऐसे ग्राहकों के लिए जिनका कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान है और जिससे सेवाएँ जुड़ी हैं |
अमेरिकी व्यवसाय के माल को केवल रखने, दिखाने या पहुँचाने के लिए इस्तेमाल होने वाला निश्चित स्थान या माल बाहर रखा गया है। उस स्थान पर अन्य गतिविधियाँ नतीजा बदल सकती हैं। केवल इसलिए कि पैरेंट नियंत्रण रखती है, कनाडाई सब्सिडियरी अपने-आप अमेरिकी पैरेंट का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बन जाती (संधि, Article V)। दिन बारह महीने की चलती अवधि में गिनें, और दर्ज करें कि अमेरिकी व्यवसाय को अनुबंधों से कौन बाँध सकता है।
कनाडाई ब्रांच पर कर कैसे लगता है, ब्रांच कर सहित?
जब संधि के पात्र अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्थायी प्रतिष्ठान होता है, तब कनाडा उससे जुड़े मुनाफ़े पर कर लगा सकता है। कनाडा आयकर और योग्य कनाडाई पुनर्निवेश के समायोजन के बाद कनाडाई कमाई पर Part XIV ब्रांच कर भी ले सकता है। अमेरिका को नकद भेजना खुद कर तय नहीं करता (संधि, Articles VII और X(6); Income Tax Act, धारा 219)।
| ब्रांच कर का आँकड़ा | नियम |
|---|---|
| घरेलू Part XIV दर | वैधानिक आधार का 25% (धारा 219) |
| योग्य अमेरिकी कंपनी के लिए संधि की सीमा | उस कमाई पर 5% जिस पर पहले अतिरिक्त कर नहीं लगा (Article X(6)) |
| संधि का कमाई भत्ता | कुल C$500,000, जिसमें से उसी या मिलते-जुलते व्यवसाय के लिए कंपनी या उसकी सहयोगी कंपनी द्वारा इस्तेमाल की गई राशियाँ घटाई जाती हैं (Article X(6)(d)) |
ब्रांच कनाडाई डॉलर में T2 फ़ाइल करती है। वह अनिवासी जानकारी के लिए Schedule 97 लगाती है, संधि की छूट माँगते समय Schedule 91 और जब भी उसने कनाडा में चलाए व्यवसाय से आय कमाई हो तब Schedule 20 लगाती है, जो संधि भत्ते को भी दर्ज करता है (CRA: अनिवासी कंपनी की फ़ाइलिंग; CRA: Schedule 20)। संधि से छूट पाने वाली कंपनी भी T2 छूटने पर देर से फ़ाइल करने का जुर्माना भर सकती है (Income Tax Act, धारा 162(2.1))।
कनाडाई सब्सिडियरी पर कर कैसे लगता है, और वह CCPC क्यों नहीं है?
कनाडाई सब्सिडियरी हर साल अपना T2 फ़ाइल करती है, उन वर्षों में भी जब कोई कर देय न हो। यदि उस पर अनिवासियों का नियंत्रण है, तो वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) नहीं है, इसलिए पात्र CCPC के लिए आरक्षित छोटे व्यवसाय की कटौती का उपयोग नहीं कर सकती (CRA: T2 फ़ाइलिंग; CRA: कंपनी का प्रकार)। संघीय और प्रांतीय दरों के लिए कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें।
सब्सिडियरी की फ़ीस, ब्याज और अमेरिकी पैरेंट के साथ अन्य लेन-देन का मूल्य उचित आधार पर होना चाहिए। संबंधित पक्षों के लेन-देन के लिए Form T106 लग सकता है, और पैरेंट के ऋणों पर thin-capitalization और अत्यधिक ब्याज की सीमाएँ लग सकती हैं (Income Tax Act, धाराएँ 233.1, 247, 18 और 18.2)। शुरू से ही कंपनियों के बीच के समझौते, चालान और ऋण की शर्तें दर्ज रखें। T2 की प्रक्रिया के लिए कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना देखें।
हर विकल्प से मुनाफ़ा अमेरिका कैसे लौटता है?
ब्रांच अपनी नकदी बिना लाभांश घोषित किए अमेरिकी मुख्यालय को भेज सकती है, हालाँकि कनाडाई कमाई पर ब्रांच कर लग सकता है। सब्सिडियरी अपने अमेरिकी शेयरधारक को लाभांश दे सकती है, जिस पर सब्सिडियरी के आयकर चुकाने के बाद भी कनाडा में विथहोल्डिंग लग सकती है (Income Tax Act, धारा 219; संधि, Article X)।
संधि के लिए पात्र जिस अमेरिकी कंपनी के पास कनाडाई कंपनी के मतदान शेयरों का कम से कम 10% लाभकारी रूप से है, उसके लिए संधि कनाडाई लाभांश कर को 5% पर सीमित करती है। अन्य मामलों में संधि की सीमा 15% है। ये सीमाएँ हैं, इस बात का वादा नहीं कि हर भुगतान पात्र होगा (संधि, Article X(2))। ब्याज, सेवा शुल्क और रॉयल्टी के अलग नियम हैं। इन्हें मुनाफ़ा निकालने के अदल-बदल कर इस्तेमाल होने वाले तरीक़े न मानें।
अमेरिका हर विकल्प पर कर कैसे लगाता है?
अमेरिकी कंपनी के लिए कनाडाई ब्रांच की आय कमाई जाने के साथ आम तौर पर उसके अमेरिकी कर परिणामों में बनी रहती है। पात्र कनाडाई आयकर पर अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट के लिए विचार हो सकता है, जो अलग श्रेणी और अन्य सीमाओं के अधीन है। यदि कनाडाई संचालन IRS के नियमों में विदेशी ब्रांच है, तो उसे सीधे चलाने वाला अमेरिकी संचालक आम तौर पर Form 8858 फ़ाइल करता है। अमेरिकी कंपनी कंपनी के लिए अनुमत किसी भी विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने के लिए Form 1118 इस्तेमाल करती है (IRS: Form 8858; IRS: Form 1118)।
यदि ब्रांच संधि के अर्थ में स्थायी प्रतिष्ठान है, तो उसकी शुद्ध हानि dual consolidated loss है। वह आम तौर पर कंपनी की अन्य अमेरिकी आय से नहीं घटाई जा सकती, जब तक हानि वाले वर्ष के समय पर फ़ाइल किए रिटर्न के साथ domestic use agreement न लगे, जिस पर रिटर्न पर हस्ताक्षर करने वाला व्यक्ति हस्ताक्षर करे। इसके बाद पाँचवें अगले कर वर्ष तक कुछ घटनाएँ, जैसे ब्रांच की आधी या ज़्यादा संपत्तियों का निपटान, ब्याज सहित recapture शुरू कर देती हैं (Treasury regulations, sections 1.1503(d)-1, -4 और -6)।
इसके बजाय कनाडाई सब्सिडियरी रखने पर विदेशी कंपनी की रिपोर्टिंग आती है, अक्सर Form 5471। controlled foreign corporation के कारण अमेरिकी स्वामी को लाभांश से पहले भी section 951A या अन्य नियमों के तहत आय शामिल करनी पड़ सकती है। अमेरिकी C corporation बाद के लाभांश के विदेशी स्रोत वाले हिस्से पर शर्तों के अधीन section 245A की कटौती के लिए पात्र हो सकती है। यह कटौती घरेलू कंपनियों के लिए है, व्यक्तियों के लिए नहीं। इसके दायरे में आने वाले लाभांश पर कटा कनाडाई कर अमेरिका में न क्रेडिट योग्य है न कटौती योग्य (IRS: Form 5471; US Code, sections 951A और 245A)। स्वामित्व के फ़ॉर्म और चालू आय के नियमों के लिए विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
यदि अमेरिकी व्यवसाय LLC या S corporation है तो क्या होता है?
संरचनाओं की तुलना से पहले पक्का करें कि हर देश आय किसकी मानता है। कनाडा आम तौर पर अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है, भले ही अमेरिका उसके सदस्यों पर सीधे कर लगाए। इसलिए कनाडा में सीधे काम करने वाली LLC अनिवासी T2 फ़ाइल कर सकती है और उस पर Part XIV ब्रांच कर लग सकता है। Article IV(6) के तहत संधि राहत हर योग्य अमेरिकी-निवासी सदस्य पर निर्भर करती है। CRA का संग्रहित (archived) मार्गदर्शन कहता है कि संधि की कंपनी के लिए कम ब्रांच-कर सीमा किसी व्यक्तिगत सदस्य के हिस्से को कवर नहीं करती (CRA: संधि परिपत्र, paragraphs 88–89; CRA: LLC ब्रांच उदाहरण)।
अमेरिका आम तौर पर S corporation की आय पर उसके शेयरधारकों से कर लेता है, लेकिन कनाडा S corporation को पारदर्शी नहीं मानता। यदि वह कनाडा में सीधे काम करती है, तो अनिवासी कंपनी T2 और ब्रांच कर के नियमों की जाँच करें, साथ ही हर शेयरधारक की अमेरिकी रिपोर्टिंग और संधि पात्रता की भी। विदेशी कंपनी की आय का समावेश आम तौर पर शेयरधारक स्तर पर तय होता है, जब तक S corporation ने प्रस्तावित regulation section 1.958-1(e)(2) के तहत विदेशी कंपनी के शेयरों की स्वामी माने जाने का विकल्प न चुना हो (CRA: संधि परिपत्र, paragraph 111; IRS: S corporation अंतरराष्ट्रीय schedule के निर्देश)।
अमेरिकी साझेदारी के लिए भी साझेदार स्तर का विश्लेषण चाहिए। कनाडा आम तौर पर साझेदारी के संचालन के नतीजों पर साझेदारी के बजाय साझेदारों से कर लेता है। कनाडाई व्यवसाय के लिए CRA की फ़ाइलिंग कसौटियों के तहत अलग से T5013 सूचना रिटर्न भी चाहिए हो सकता है (CRA: साझेदारी)। Part XIV ब्रांच कर अनिवासी कंपनियों पर लगने वाला कर है, इसलिए कंपनी की ब्रांच वाली तालिका को व्यक्तिगत साझेदारों पर लागू न करें।
कनाडाई unlimited liability company में क्या जोखिम छिपा है?
कनाडाई unlimited liability company (ULC) कनाडा में अलग सब्सिडियरी हो सकती है, जबकि अमेरिका आयकर के लिए उसे उसके स्वामी का हिस्सा मानता है। तब स्वामी को किया गया भुगतान कनाडा में लाभांश गिना जा सकता है पर अमेरिका में नहीं। Article IV(7)(b) संधि की घटी हुई कनाडाई लाभांश दर से इनकार कर सकता है (संधि, Article IV(7)(b); CRA: Technical News No. 44)। CRA उन अपवादों का वर्णन करती है जहाँ अमेरिकी व्यवहार समतुल्य है, इसलिए नतीजा असली भुगतान और वर्गीकरण पर निर्भर करता है। ULC बनाने या उसके स्वामी को भुगतान करने से पहले उसकी समीक्षा करें।
अमेरिकी नियम अन्य कनाडाई कंपनियों को बिना किसी विकल्प के कंपनी ही मानते हैं। एक-स्वामी वाली ULC को डिफ़ॉल्ट रूप से उपेक्षित माना जाता है, जब तक वह Form 8832 पर कंपनी का दर्जा न चुने। इस पर स्वामी या अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है और यह फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक की तारीख़ से प्रभावी हो सकता है (Treasury regulations, sections 301.7701-2 और -3)। उपेक्षित ULC Form 8858 पर रिपोर्ट होती है, Form 5471 पर नहीं (IRS: Form 8858)।
हर विकल्प के साथ कौन-से पंजीकरण और वार्षिक रिटर्न आते हैं?
संचालन की जगह और उस क़ानूनी संस्था से शुरू करें जो अनुबंधों पर हस्ताक्षर करेगी और लोगों को रोज़गार देगी। कर पंजीकरण, कंपनी पंजीकरण और वार्षिक कर रिटर्न अलग-अलग दायित्व हैं।
| चरण या रिटर्न | ब्रांच | सब्सिडियरी |
|---|---|---|
| क़ानूनी पंजीकरण | हर उस प्रांत में अमेरिकी संस्था के लिए अन्य प्रांतों में पंजीकरण (extra-provincial registration) जाँचें जहाँ वह व्यवसाय करेगी | संघीय या प्रांतीय स्तर पर निगमित करें, फिर अन्य प्रांतों में पंजीकरण कराएँ जहाँ वह व्यवसाय करेगी (Canada: कंपनी का पंजीकरण) |
| CRA खाते | व्यवसाय संख्या और ज़रूरी आयकर, बिक्री कर या वेतन कार्यक्रम खाते लें | अपनी खुद की व्यवसाय संख्या और ज़रूरी कार्यक्रम खाते लें (CRA: व्यवसाय संख्या) |
| वार्षिक आयकर रिटर्न | ज़रूरी हो तो अनिवासी T2। संबंधित Schedules 97, 91 और 20। Form T106, यदि उसके कनाडाई व्यवसाय के संबंधित अनिवासियों के साथ लेन-देन C$1,000,000 से ज़्यादा हों | हर साल निवासी T2। Form T106, यदि संबंधित अनिवासियों के साथ उसके लेन-देन C$1,000,000 से ज़्यादा हों (धारा 233.1) |
| अमेरिकी रिपोर्टिंग | अमेरिकी कंपनी ब्रांच के नतीजे रिपोर्ट करती है। यदि संचालन IRS की विदेशी-ब्रांच कसौटी पूरी करता है तो Form 8858 लागू होता है | अमेरिकी स्वामी विदेशी कंपनी का स्वामित्व रिपोर्ट करता है। अपनी फ़ाइलिंग श्रेणी के अनुसार Form 5471 लागू हो सकता है (IRS: Form 8858; IRS: Form 5471) |
| अन्य वार्षिक फ़ाइलिंग | प्रांत के कंपनी पंजीकरण नवीनीकरण के नियम जाँचें | संघीय स्तर पर निगमित कंपनी अपनी वर्षगाँठ की तारीख़ के बाद 60 दिनों के भीतर Corporations Canada को अलग वार्षिक कंपनी रिटर्न और महत्वपूर्ण नियंत्रण (significant control) की जानकारी फ़ाइल करती है। प्रांतीय नियम अलग हैं (Corporations Canada: वार्षिक रिटर्न) |
T2 कंपनी के कर वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर देय है, और कोई भी Form T106 उसी दिन देय है (CRA: T2 फ़ाइलिंग की तारीख़; धारा 233.1; विदेशी रिपोर्टिंग देखें)। क्यूबेक और Alberta अपना अलग कंपनी आयकर लगाते हैं (CRA: कनाडा में व्यवसाय स्थापित करना)। छूट न हो तो वर्ष में किसी भी समय Alberta में स्थायी प्रतिष्ठान वाली कंपनी Alberta रिटर्न फ़ाइल करती है (Alberta: कंपनी आयकर)। क्यूबेक की अपनी फ़ाइलिंग कसौटी है (कंपनी रिटर्न फ़ाइल करना)। GST/HST पंजीकरण, प्रांतीय बिक्री कर और कनाडा में payroll की अपनी-अपनी कसौटियाँ हैं। कनाडा में किए गए काम की फ़ीस पर कनाडाई भुगतानकर्ता विथहोल्डिंग कर सकते हैं। सेवाओं पर विथहोल्डिंग देखें।
उदाहरण
केवल उदाहरण के लिए। एक अमेरिकी C corporation को कनाडा में C$600,000 की बिक्री, C$400,000 की कनाडाई संचालन लागत और C$200,000 के मुनाफ़े की उम्मीद है। वह कनाडा में कार्यालय रखने और वहाँ कर्मचारी रखने की योजना बना रही है। यदि अमेरिकी कंपनी कार्यालय चलाती है, तो वह कार्यालय संधि के अर्थ में स्थायी प्रतिष्ठान की ओर इशारा करता है। ब्रांच उससे जुड़ा मुनाफ़ा अनिवासी T2 पर रिपोर्ट करेगी। कनाडाई आयकर के बाद उसकी Part XIV कमाई C$200,000 से कम होगी। यह संधि के C$500,000 के संचयी भत्ते के भीतर है, बशर्ते कंपनी पात्र हो और किसी सहयोगी कंपनी ने उसे इस्तेमाल न किया हो। इसलिए उस साल संधि के तहत ब्रांच कर शून्य होगा, और बाद के वर्ष बाक़ी भत्ता घटाएँगे। अमेरिकी मुख्यालय को नकद भेजना लाभांश नहीं होगा।
यदि समूह इसके बजाय कनाडाई सब्सिडियरी निगमित करता है, तो वह कंपनी अपना C$200,000 का मुनाफ़ा निवासी T2 पर रिपोर्ट करेगी। अमेरिकी पैरेंट को बाद में दिया गया लाभांश कनाडा में अलग विथहोल्डिंग का मामला होगा। ये आँकड़े नहीं बताते कि कौन-सा विकल्प सस्ता है। ब्रांच कर, प्रांतीय कर, अमेरिकी समावेश और क्रेडिट, वित्तपोषण और लाभांश का समय जवाब बदल सकते हैं।
आपकी स्थिति अलग है?
जब स्वामी का कर वर्गीकरण, कनाडाई गतिविधियाँ या मुनाफ़े का हस्तांतरण बदलता है, तो जवाब बदल जाता है। संस्था बनाने या मौजूदा व्यवसाय को ले जाने से पहले अपनी स्थिति वाला विकल्प जाँच लें।
- आप बिना कार्यालय के कनाडाई ग्राहकों के पास लोग भेजेंगे: उनके दिन, परियोजनाएँ और अनुबंध करने का अधिकार दर्ज करें। सेवाओं की स्थायी प्रतिष्ठान कसौटी और सेवाओं पर विथहोल्डिंग फिर भी मायने रख सकते हैं।
- अमेरिकी कंपनी का प्रबंधन कनाडा चला जाएगा: कंपनी का निवास कर परिणाम बदल सकता है (CRA: कंपनी का निवास)। निर्णयकर्ताओं को ले जाने से पहले सीमा-पार कर समीक्षा कराएँ।
- आप कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक हैं और कनाडाई कंपनी के स्वामी होंगे: निजी अमेरिकी फ़ाइलिंग तुलना बदल सकती है। कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
- आपकी कनाडाई सब्सिडियरी अपनी अमेरिकी पैरेंट से उधार लेगी, लाइसेंस लेगी या सेवाएँ खरीदेगी: समझौतों पर हस्ताक्षर से पहले मूल्य निर्धारण, ब्याज की सीमाओं और विथहोल्डिंग के लिए सीमा-पार कर समीक्षा चाहिए।
- आपका अमेरिकी स्वामी LLC, S corporation या साझेदारी है: संधि राहत माँगने से पहले दोनों ओर के करदाताओं की पहचान करें। सीमा-पार कर समीक्षा कराएँ।
- आप ULC चुन रहे हैं या मौजूदा ब्रांच को सब्सिडियरी में ले जा रहे हैं: भुगतान या संपत्ति का हस्तांतरण दोनों देशों में कर बदल सकता है, जिसमें पहले ही काटी जा चुकी ब्रांच हानियों का अमेरिकी recapture शामिल है (US Code, section 91)। कार्रवाई से पहले सीमा-पार कर समीक्षा कराएँ।
- आप नई कंपनी बनाने के बजाय मौजूदा कनाडाई कंपनी खरीदेंगे: नियंत्रण का अधिग्रहण उसका कर वर्ष समाप्त करता है, उसके पिछले नुक़सानों का उपयोग सीमित करता है और उसकी CCPC स्थिति ख़त्म करता है (Income Tax Act, sections 249, 251.2 और 111; CRA: कंपनी का प्रकार)। सौदा पूरा करने से पहले सीमा-पार कर समीक्षा कराएँ।
- आपको दरें या रिटर्न की प्रक्रिया चाहिए: कनाडा की कंपनी कर दरें, T2 फ़ाइलिंग और विदेशी कंपनियों की अमेरिकी फ़ाइलिंग देखें।
अमेरिकी संस्था का कर वर्गीकरण और स्वामी, कनाडाई अनुबंध और काम की जगहें, अपेक्षित राजस्व और खर्च, कर्मचारियों की योजनाएँ, पैरेंट की प्रस्तावित फ़ंडिंग और वे तारीख़ें जब मुनाफ़ा अमेरिका भेजा जा सकता है, ये सब इकट्ठा करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Canada–US संधि में सेवा PE का राजस्व परीक्षण अनुच्छेद V(9)(a): यदि कोई व्यक्ति किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक उपस्थित रहे और उस अवधि में उद्यम की सकल सक्रिय व्यावसायिक आय का इससे अधिक हिस्सा वहाँ उस व्यक्ति की सेवाओं से आए, तो सेवा स्थायी प्रतिष्ठान (PE) बनता है | 50% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| कनाडा की कानूनी Part XIV शाखा कर की दर अनिवासी कंपनी के कानूनी Part XIV आधार पर दर; संधि इसे घटा सकती है | 25% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 219(1) जाँचा गया |
| शाखा कर के लिए Canada–US संधि की ऊपरी सीमा स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी कमाई पर अतिरिक्त कर की ऊपरी सीमा, संधि पात्रता के अधीन | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6) जाँचा गया |
| Canada–US संधि में शाखा आय भत्ता कनाडाई-डॉलर भत्ता, जो उसी या समान व्यवसाय के लिए कंपनी या संबद्ध कंपनी द्वारा दावा की गई राशियों से घटाया जाता है | C$500,000 | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article X(6)(d) जाँचा गया |
| कम लाभांश दर के लिए Canada–US संधि में मतदान-स्टॉक स्वामित्व अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी होनी चाहिए जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा हो | 10% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| मतदान स्टॉक का 10% या अधिक रखने वाली कंपनी के लिए Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(a): लाभकारी स्वामी वह कंपनी है जिसके पास भुगतान करने वाली कंपनी के मतदान स्टॉक का कम से कम 10% है | 5% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: पता करें कि क्या आपको T2 फ़ाइल करना है
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 253
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 219
- CRA: अनिवासी कंपनियों के लिए आयकर जानकारी
- CRA: कंपनी का प्रकार
- CRA: कंपनी का निवास
- CRA: कनाडा की कर संधियों के तहत सक्षम प्राधिकारी सहायता
- CRA: Income Tax Technical News No. 44
- IRS: Form 8858 के निर्देश
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- US Code: Section 245A
- US Code: Section 951A
- CRA: साझेदारी
- CRA: अपना कंपनी आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: कनाडा में व्यवसाय स्थापित करना
- Corporations Canada: वार्षिक रिटर्न
- Canada: कंपनी का पंजीकरण
- Corporations Canada: निगमन के लाभ
- CRA: व्यवसाय संख्या और कार्यक्रम खाते
- IRS: Form 1118 के निर्देश
- IRS: S corporation अंतरराष्ट्रीय schedule के निर्देश
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18.2
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 162
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 233.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 247
- CRA: T2 Schedule 20, Part XIV अनिवासी कंपनियों पर अतिरिक्त कर
- Alberta: कंपनी आयकर
- eCFR: 26 CFR 1.1503(d)-6, dual consolidated loss के अपवाद
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, संस्था वर्गीकरण के विकल्प
- US Code: Section 91
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 249
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 111
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।